000860顺鑫农业2023年三季度财务报表粉饰报告

内部资料，妥善保管第页共NUMPAGES\*Arabic1页顺鑫农业2023年三季度财务报表粉饰报告一、结论 该公司财务报表质量报表有异常得分：13 说明：(1)0-5分报表无异常；6-10分报表有疑点；11-15分报表有异常；16-25分报表明显异常；25分以上报表严重异常(2)财报质量评价是通过对财务报表四十多个会计指标和科目进行分析和判断，对于变化异常和比较异常的指标、科目给予分值，分值越高，越值得关注；(3)本评价主要适用于一般工商企业，对于初创企业、项目型企业及其他变化幅度较大的企业，需要根据其实际情况判断。 二、概览 报表粉饰度项目提示分数利润质量营业利润率下降过快。4现金支付能力现金支付能力出现较大幅度下降。4应付账款应付款大幅度下降。2营业成本营业成本增长，毛利下降5%以上。2借款收入比有息负债占比超过行业均值的2倍。1 三、深度解读(1)利润质量。2023年三季度营业利润为负16,640.63万元，与2022年三季度的3,200.81万元相比，2023年三季度出现较大幅度亏损，亏损16,640.63万元。2023年三季度净利润为负21,115.84万元，与2022年三季度负1,700.77万元相比亏损成倍增加，增加11.42倍。2023年三季度营业利润率为-6.41%，比2022年三季度的1.24%，减少了7.65个百分点。营业利润率下降过快。 利润质量项目名行业均值2020年三季度2021年三季度2022年三季度2023年三季度营业利润(万元)--10,189.37-10,108.033,200.81-16,640.63营业收入(万元)-289,918.6241,967.47258,748.07259,601.15营业利润率(%)10.08-3.51-4.181.24-6.41营业利润率变化百分比(%)0.43-4.43-0.665.41-7.65净利润(万元)--11,038.6-10,616.71-1,700.77-21,115.84经营利润(万元)--10,218.55-9,785.413,836.19-17,156.5投资收益(万元)-060001,000营业外利润(万元)--141.47-41.11-11.45经营活动现金净流量(万元)--11,241.2625,042.36-18,954.6419,230.96营运资金需求(万元)-311,947.45108,821.97168,336.56116,567.27经营利润／经营现金净流量与新增营运资金需求之和(%)3.38-5.215.499.4652.73 (2)现金支付能力。2023年三季度现金支付能力为359,242.05万元，与2022年三季度的463,113.08万元相比有较大幅度下降，下降22.43%。现金支付能力出现较大幅度下降。建议检查是因为企业的应收账款、存货等经营性资金占用增加导致的，还是应付账款、预收货款等经营性负债资金来源减少导致的，或者是因为企业的营运资本减少导致。 现金支付能力项目名行业均值2020年三季度2021年三季度2022年三季度2023年三季度现金支付能力(万元)-321,236.63391,755.72463,113.08359,242.05现金支付能力增长率(%)--29.2521.9518.21-22.43N期现金支付能力/N-1期现金支付能力(%)101.370.75121.95118.2177.57 (3)应付账款。2023年三季度应付账款为0万元，2022年三季度为120,932.2万元。应付款大幅度下降。 应付账款项目名行业均值2020年三季度2021年三季度2022年三季度2023年三季度应付账款(万元)-22,529.0225,880.82120,932.20应付账款增长率(%)0-2.9714.88367.27-100N期应付账款/N-1期应付账款(%)097.03114.88467.270营业收入(万元)-289,918.6241,967.47258,748.07259,601.15应付账款/营业收入(%)07.7710.746.740应收账款增加额(万元)--2,216.93-2,695.97-2,037.35149.17应付账款增加额(万元)--689.633,351.895,051.37-120,932.2应收账款增加额/应付账款增加额(%)-0.12321.47-80.43-2.14-0.12营业成本(万元)-221,400.83182,437.18179,848.08200,439.14应付账款增加额/营业成本(%)--0.311.8452.85-60.33 (4)营业成本。2023年三季度营业成本为200,439.14万元，比2022年三季度的179,848.08万元，增长了11.45%。2023年三季度营业收入为259,601.15万元，比2022年三季度的258,748.07万元，增长了0.33%。2023年三季度营业成本占收入比为77.21%，比2022年三季度的69.51%，增加了7.7个百分点。营业成本增长，毛利下降5%以上。建议查看企业营业成本过快增长的原因，是原材料价格上涨带来的，还是生产成本上升导致，还是企业生产经营环节管理不善的原因。 营业成本项目名行业均值2020年三季度2021年三季度2022年三季度2023年三季度营业成本(万元)-221,400.83182,437.18179,848.08200,439.14营业成本增长率(%)-17.58-17.6-1.4211.45营业收入(万元)-289,918.6241,967.47258,748.07259,601.15营业收入增长率(%)10.419.57-16.546.940.33营业成本/营业收入(%)58.3376.3775.469.5177.21营业成本占营业收入比例增幅(%)-1.125.2-0.97-5.897.7 (5)借款收入比。2023年三季度有息负债为678,970.26万元，比2022年三季度的712,726.01万元，下降了4.74%。2023年三季度营业收入为259,601.15万元，比2022年三季度的258,748.07万元，增长了0.33%。有息负债占总资产的比例为41.34%，占收入的比例为261.54%，有息负债占比超过行业均值的2倍。请检查是否是因为企业运营资金占用是否大幅度增加，企业的现金支付能力是否大幅度下降，企业出现了经营资金紧张。 借款收入比项目名行业均值2020年三季度2021年三季度2022年三季度2023年三季度有息负债(万元)-657,855.39728,648.34712,726.01678,970.26营业收入(万元)-289,918.6241,967.47258,748.07259,601.15资产合计(万元)-1,957,