第十二章印花税

第十二章印花税（次重点章+考点；熟悉）◎学习目标：

通过学习,要求学生了解印花税的概念；掌握印花税的征税范围；熟悉印花税纳税人、税率及其运用；掌握印花税应纳税额的计算，重点、难点、考点是计税依据的确认;熟悉印花税的减免税、纳税方法、纳税环节、纳税地点、违章处罚及其会计处理。第一节印花税的基本要素（考点；熟悉）

◎重点：1.什么是印花税？开展印花税的目的是什么？2.印花税的征税范围包括哪些？应税合同包括哪几种？产权转移书据包括哪些？营业账簿指的是什么？3.印花税的纳税人是如何规定的？4.印花税适用税率有哪两种形式？适用定额税率是多少？◎◎经典考题：（判断题；选择题）□□下列凭证中，应缴纳（贴）印花税的有（）。A.税务登记证 B.卫生许可证C.工商营业执照 D.结婚证考点：印花税的征税范围、范围【答案：C】□□产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人之间所订立的民事法律文书。下列项目中，属于我国印花税产权转让书据征税范围的有（）。A.财产所有权 B.公民诉讼权C.商标注册权 D.民事纠纷权

考点：车辆购置税的征税范围

【答案：A、C】□□印花税税率的形式有（）。A.定额税率 B.超额累进税率C.比例税率 D.货物运输单据

考点：印花税的税率

【答案：A、C】第二节印花税的计算（考点+难点；熟悉）◎重点：1.印花税根据不同征税项目，如何计征？

2.印花税的计税依据是什么？不同征税项目如何确定？（重点掌握购销合同、加工承揽合同、财产租赁合同、货物运输合同、借款合同、技术合同、产权转移书据、记载资金的营业账簿）

3.熟悉印花税应纳税额的计算。

◎◎经典例题（考题）重点讲清讲透教材【例12-1】，通过讲解，要求学生掌握印花税的计算原理和方法。

□□对于由委托方提供原材料的加工承揽合同，凡是合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照“加工承揽合同”计税贴花。（）考点：印花税的计税依据

【答案×】□□货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。（）

考点：印花税的计税依据

【答案：×】

□□记载资金的账簿按（）合计金额为印花税的计税依据。A.实收资本 B.固定资金C.资本公积 D.流动资金

考点：印花税的计税依据；【答案A、C】第三节印花税的申报、缴纳与会计处理（熟悉）◎重点：1.印花税的减免税项目有哪些？2.印花税的纳税方法、纳税环节、地点是如何规定的？3.对违反印花税规定的应如何处罚？4.熟悉印花税的会计处理。◎◎经典考题：（选择题、判断题）□□纳税人购买了印花税票，就等于履行了纳税义务。（）

考点：印花税的纳税方法；【答案：×】□□下列应税凭证中，可免印花税的有（）。A.无息、贴息贷款合同B.合同的正本或抄本C.外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同D.国家指定收购部门与村民委员会书立的农产品收购合同

考点：印花税的减免税；【答案：A、D】□□对于采用按期缴纳印花税方法的纳税人，税法确定的使用期限最长不超过（）。A.半个月 B.1个月C.2个月 D.半年

考点：印花税的纳税方法；【答案：B】9.对于已粘贴在纳税凭证上的印花税票未加以注销或未划销，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款（）的罚款。A.1倍至5倍 B.50%以上5倍以下C.1