【企业会计内部控制存在的问题探究的文献综述6200字】

企业会计内部控制存在的问题研究的国内外文献综述1.1国内会计内部控制研究现状从上世纪八十年代初期，国内的会计、审计等理论界就对内部控制与内部会计控制的理论进行了深入的探讨。这些来来，我国会计控制理论的研究成果从“监管”到“控制”，从管理活动论、控制论、现代会计理论等方面阐述了“会计控制”的目标、内容和方法。在建立内部会计控制目标的前提下，建立内部会计控制的基本目标；公司内部会计控制的具体目标要根据公司治理层次和内部会计控制目标的内容层次来划分，并进行相应的设计。根据公司治理层次，将其划分为股东、股东、董事会、监事会、经理、财务经理、内部审计等不同层级的内部会计控制；公司内部会计控制目标的划分主要包括：科学合理的内控制度、及时准确的查错防弊、财产安全完整、业务活动健康运行、风险控制系统有效、会计资料真实完整、及时有效的会计信息，健全的管理制度，真实有效的管理，严格执行国家法规，提高经济效益，提高职业道德。具体研究成果如下：蒋静（2015）认为民营企业应该意识到自身缺陷和不足，通过完善内部控制制度，加强公司内部管理，能提升公司的运作效率，并能激发员工的工作积极性。从而可以使公司的长期发展，深化企业的管理体系，并能为公司培养出更多的勤奋和踏实的员工。中国经济学家姚力新认为，在内容上，将企业的内部会计控制划分为：对企业进行科学的管理，对存在的问题进行及时的检查和预防，确保财务的安全，避免不必要的风险，确保会计信息的准确性、真实性，提高经营管理效率，增强企业的经济实力、综合竞争力等等。张小兰从美国会计准则的概念公告和美国的一些比较成熟的公司内部控制理论，包括两点论、三点论、五点论、五点论，通过对《公司改革法案》的相关经验和有关理论的总结，本文认为，在完善我国现行的会计制度的基础上，应借鉴国外的先进经验，完善我国现行的内部控制制度。李玉倩建议，中小企业的内部会计控制系统和制度应当更加规范，在实际操作中应当遵守哪些制度，以及它们的实施标准。此外，在需要时，还制定了有关指导方针实施的评估标准。该学者认为，只有建立了完备的规范，企业才能真正的整合经营，走上正确的道路。何剑英还对我国中小公司的内部会计控制进行了深入的研究和探讨。这些新出现的领域，如：会计程序的调整、企业财务状况的实时监测。比如，在该学者的有关著作中，他说，随着信息化时代的来临，实时会计控制将成为一种新的趋势，它将与组织、制度、契约控制有机地结合起来，从而使企业的整体经营目标得以实现。王桂莲发现，在家族企业中，高管拥有较高的控制权，个人的利益膨胀，没有相互制约。我国民营企业的内部控制问题主要是由于公司内外监管的薄弱，而要从制度上不断的改善、人才的合理使用、法律的监督等方面来加以解决。刘天君以浙江省某公司为例，采用问卷法进行了实证分析。我国大部分的家族企业都缺乏健全的内部控制制度，发展前景也不明朗。随着企业的发展，家族企业的内部控制也在逐步加强。一般来说，当公司进入一个成熟稳定的时期时，内部控制制度的实施是最好的。这也表明，家族企业内部制度的建立可以在成长阶段取得更好的效果。李梅（2019）认为，企业家不重视内部会计控制体系的建设，家族企业内部控制缺乏合理性，会计人员素质不高。作者认为，要改进我国民营企业的内部控制，必须加强对其内部控制的监管与检查；游怡和向玉章认为，公司的内部控制水平对家庭企业的熟悉度和成本变动区间有一定的影响。必须改善内部控制系统，以确保其高效运行，并控制家庭参与企业，以便在降低机构成本方面发挥真正的作用。郝毅（2019）系统的论述了中小企业内部控制不完善的主要内部原因：中小企业没有认识到内部控制的重要性，企业文化落后，忽略内部审计的作用。同时提出之前我没有意识到的一个问题，那就是我国的许多行业都被垄断，例如：供水公司、供电公司、供电公司、为出行提供方便的公交公司。在当今的垄断盛行的时代，中小企业的发展受到了极大的损害。很多产业拒绝接纳这些企业，严重制约着它们的生存与发展。而且，由于中小企业本身就是小本生意，资金不够充足，机器设备不够先进，一般也只能应对一些日常的业务，只要外部的大环境稍微有所变化，中小企业就难以抗衡，只能陷入束手无策的境地。虽然政府现在加大了对中小企业的投资力度，但它们的融资依然困难重重。此外，由于我国金融市场发展和经营的滞后，融资渠道不畅通，企业不能通过融资来度过困境，中小企业的处境依然十分艰难。游怡（2019）通过实证检验，通过对家族企业内部控制的质量进行分析，得出了影响家族企业代理成本的因素。如果控制家族从公司获得现金红利的能力与公司的控制权不符，那么作为公司代理人的家族成员就有可能利用其它手段为自己或者整个家族谋取利益，这就增加了公司的代理成本。刘允（2019）认为，在当今复杂多变的市场环境中，无论是大型上市公司还是小型私人公司，公司经理和决策者都需要准确有效的会计信息。当前，建立公司的内部控制系统已成为一项重要任务。通过使用和处理诸如会计信息和数据之类的有效信息，这是建立一个内部控制体系的关键。科学地运用公司的内部控制体系，对增强公司的风险管理和运用具有重要意义。仲瑶（2019）认为，高增长公司的技术特征决定了创新是高增长公司的重要推动力。高成长的公司投资大，周期长且不确定性高。如果创新技术成功，它们将带来极高的回报，而高回报会带来巨大的风险。尽管高成长公司的股票管理系统过于多样化可以帮助公司在公司发展的早期阶段快速发展，但是随着公司规模的增长和不确定性的增加，外界的情况愈加复杂。核心人员日益增加的复杂性使其难以满足大公司的管理和运营要求，并且存在无法做出科学和随机决策的风险，这将给生产带来挑战和业务发展。朱超（2019）指出，目前国内大部分企业的内部财务管理体系都有很多问题，从制度层面到企业的经营管理，从企业结构到员工素质，有许多不合理的地方，这是未来企业财务管理体系优化的大方向。张梅（2019）指出，企业财务内部控制制度发展进程落后的主要原因之一是企业没有树立正确的经营管理意识。企业从上到下，几乎所有员工都缺乏对内部控制的理解，企业想要提高员工的素质，必须加强企业的文化建设。吴璇璇（2021）提到过风险资本影响企业内部控制，更高的风险会降低内部控制的失误。张俊亮表示，越是集中的公司，内部控制的问题就越有可能发生。于晓琳（2019）提出了四个主要的内部财务控制问题：企业不重视、组织结构混乱、员工素质不高、监督不力。李梦怡（2019）提出，企业财务内部控制的发展与企业的战略目标的制定密不可分，只有结合部门所有工作人员的战略目标进行内部控制，内部控制才能发挥更好的作用。刘惠（2021）提出了内部控制体系的设计与发展，规避风险，提高经营效益观点。苏希（2021）从内部控制战略、业务、报告、合规、资产和安全五个方面来设计内部控制基础指标。邹卫珍（2021）提出了要提高公司的管理水平，从公司内部着手把一直存在的问题解决，只有这样，我们才能从根本上分析和讨论我国的内部控制，必要时要采取相应的措施来提高公司的内部控制质量。王卉（2021）意识到，通过对公司内部控制问题的研究，可以有效地增强公司的内部控制，从而提高公司财务的稳定性。加强内部监管，还可以使一个公司避免不必要的风险和减少违规违纪的出现，对公司的发展有深远持久的意义。总的来说，目前国内对内部控制的研究主要集中在对其进行理论分析和评价指标的探讨上。赫凤霞运用问卷调查的方式对民营中小企业的内部控制进行了研究，通过问卷的形式，可以发现，目前我国大部分的民营中小企业尚未建立起健全的内部控制制度，很多企业的管理层对其内部控制的认识还存在着一定的缺陷和偏差。在此基础上，李芸达等人就如何提升我国民营中小企业的内部控制水平提出了相应的对策，以促进我国民营企业的健康发展。吴水澎认为，民营中小企业的生存期较短是一个普遍的现象。朱荣恩（2021）对其内涵和基本特点进行了详细的论述，本文通过对我国民营中小企业的内控现状的调研，对存在的问题进行了详细的剖析，并针对这些问题提出了相应的对策，并对今后的发展前景作了展望。阎达五首先对我国私营企业的运行特点进行了分析，并据此对其进行了界定。杨雄胜泽表示，我国民营企业应根据现实状况，根据自己的特点建立相应的内部控制制度，并对其进行改进和优化。刘永泽认为，在构建我国会计师事务所的内部控制体系时，必须把审计机构自身的特征与内控体系有机地联系起来，这一制度的核心内容是如何强化审计机构的风险管理。从风险角度出发，要对企业的内部控制进行全面的认识，并在实践中不断地进行改进和完善。刘明辉认为，要推动我国的审计工作健康发展，使会计师事务所在今后的发展中取得更好的发展，就必须加强对其内部控制的建设，确保其发展的利益和目的，从而推动整个行业的持续稳定发展。庞勇(2021)认为，会计师事务所应该根据自身规模确定其发展战略，中小型会计师事务所应该结合自身情况开展针对于某一行业或特定组织的专项业务，从而提升竞争力。1.2国外会计内部控制研究现状国外内部控制论最大的贡献是将内部控制分解为会计内部控制和管理控制，丰富了内部控制的内容。内部控制的目标除了保护组织财产的安全之外，还包括增进会计信息的可靠性、提高经营效率和遵循既定的管理方针。80年代以后，为了防止和揭发舞弊事件，人们对内部控制的研究更加重视。1985年，美国正式成立了虚假财务报告全国委员会，以防止和揭发虚假财务报告，研究出现虚假财务报告的原因。而1988年美国会计师协会所属的审计程序委员会发布的<审计准则公告第55号>公告首次以“内部控制结构一代替“内部控制一，指出“企业的内部控制结构包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序。内部控制结构具体包括三个要素，分别为：控制环境、会计制度、控制程序。这一阶段开始把控制环境作为一项重要内容与会计制度、控制程序一起纳入内部控制结构中，并且不再区分会计内部控制和管理控制；在这三大因素中，会计体系是核心因素，而控制程序则是保证其高效运作的重要机制。这一理念超越了“制度二分法”的观念，着重于管理人员对内部制度的态度、认识和行为等方面的控制，但同时也清楚地表明，会计制度是企业内部控制的一个重要组成部分。九十年代以来，我国企业内部控制研究已步入新的发展阶段。1992年，美国会计协会、会计师协会、国际内部审计协会、财务经理协会、管理会计协会等机构参加了美国财务会计协会（COSO）的《内部控制一一整体框架》（COSO）发表了一份报告（COSO）。这份报告对定义、目的、分类等构成因素作了详细的说明。1996年美国注册会计师协会发布审计准则公告第78号》(StatementofAuditingStandardsNo．78，简称SAS78)，完全接受《国际会计准则》报告的内容，并于1997年1月代替1988年《SAS55》（SAS55）。新的指导方针把内部控制界定为：一家企业的董事长、管理层及其他人士，为了达到发展目的，必须有一个合理的保障：财务报表的可靠性；遵守相关的法律和规章。该规范将内部控制分为五个方面：环境控制、风险评估、控制活动、信息沟通、监控。DonR.Hansen（2019）为了使企业能够发展壮大，必须有一个强大可靠的内部财务监督制度。只有在与实践相结合，逐渐完善该制度的条件下，才能使财务内部控制真正发挥作用。Abbott（2019）认为，仍有一些公司没有认识到财务内部控制的重要性，忽略了内部控制制度的执行落实。企业财务内部控制的实施有利于减少金融欺诈。财务内部控制与公司的财务状况密切相关，因此企业财务内部控制工作势在必行。其内部环境控制控制环境不足会影响内部控制的有效性。内部控制的薄弱将对财务资料的质量产生不利的影响，从而影响投资决策。Riewpaiboon（2020）认为，内部财务控制的重点是对企业内部员工的监督和管理，比如通过绩效考核进行人事管理，可以有效地激励员工。同时企业要想尽快实现财务内部控制的目标，就必须自上而下严格执行控制程序，并遵循相应的规章制度。Bhaskar（2019）通过问卷调查，得出了我国中小型企业的内部控制状况，企业规模愈大，其经理人愈注重内部控制。提出对当前市场竞争进行了分析后，认为要应对潜在的风险，应当建设内部控制管理信息系统。Krishnan（2020）提出企业内部控制制度的实施，它对财务报告的质量有着重要的影响，而企业的财务报表质量也会对其决策产生一定的影响。在世界范围内，特别是英美等市场经济发达的国家，公司的发展历史相当悠久，而且内部控制制度也较为完备。Simmon（2020）认为，由于公司经营与产权的分离，管理者承担了越来越多的责任，同时也面临着越来越多的外部竞争。Humn表示，公司的运作很复杂，涉及到很多方面，涉及到很多的人员、财产等等。公司的内部运作状况，各部门的交流状况，对公司的生存和发展起到很大的作用。综观以上的内控实践和理论发展历程，可以看出，国外的内控管理主要经历了“内部牵制阶段”，“内部控制制度阶段”，“内部控制结构阶段”，“内部控制框架阶段”四个阶段。虽然在不同的历史阶段，内部控制的内涵和范围也各不相同，但要保证财务信息的准确可靠，保证资产的安全，并使公司的经济效益持续增长，必须坚持以会计控制为核心的原则。会计是一个与其他企业经营、经营紧密联系在一起的经营活动，它的内在功能作用日益凸显，而且日益强化。参考文献蒋静.2015中国民营企业发展指数[M].上海:上海社会科学院出版社，2015.姚力新.刍议我国中小企业财务会计管理中存在的问题及对策[J]全球商业经典，2018，(08):71.张小兰.中小企业财务会计管理中存在的问题及对策[J].东方企业文化，2019，（2）：159+161.李玉倩，刘甲洋.中小企业财务控制存在的问题及对策研究[J].中小企业管理与科技位旬刊),2019(1):58-59刘瑜.中小型企业内部会计控制存在的问题及对策探讨[J].江苏建筑职业技术学院学报,2019,(04):84-87.何剑英.浅谈企业内部会计控制存在的问题及对策[J].经营管理者,2019,(02):220.王桂莲.行为会计视角下的家族企业内部控制问题研究[J].中国农业会计,2019（2）.刘天君.论我国家族企业的概念及类型[J].广东开放大学学报,2019.李梅.企业内部控制存在的问题及对策[J].生产力研究,2019（10）:96-99+103.郝毅.高成长企业内部控制问题与对策[J].东北师大学报（哲学社会科学版）,2016（02）:129-132.游怡，向玉章.家族化程度、内部控制与代理成本研究[J].财会通讯，2019（11）:8-12.刘允.信息化环境下企业内部会计控制研究[D].大连:辽宁师范大学，2014仲瑶.浅谈家族企业发展、问题与出路[J].中国外资，2019（19）:75-76朱超.企业财务会计内部控制存在的问题及其对策[J].今日财富,2019(19):127.张梅.基于供给侧改革下企业财务会计内部控制机制探究[J].中国中小企业,2019(12):118-120.吴璇璇.基于企业财务会计内部控制的优化路径探讨[J].全国流通经济,2021(31):172-174.张俊亮.企业财务会计内部控制面临的困境及优化策略[J].企业改革与管理,2021(15):199-200.于晓琳.浅谈企业财务会计内部控制面临的困境和优化策略[J].当代会计,2019(19):141-142.李梦怡.浅谈企业财务会计内部控制中存在问题及改进措施