全国自考经济类（审计学）模拟试卷7（共152题）

全国自考经济类（审计学）模拟试卷7（共4套）（共152题）全国自考经济类（审计学）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共20题，每题1.0分，共20分。)1、如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）A、以或有收费形式收取审计费用B、对该报表发表非标准无保留意见C、出具无法表示意见的审计报告D、拒绝承接业务或解除业务约定标准答案：D知识点解析：会计师事务所采取的维护措施如果不能消除威胁独立性因素的影响或不能将其影响降低至可接受水平，应当拒绝承接业务或解除业务约定。2、下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（）A、注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务B、某项目经理多年来负责ABC公司的审计工作，由于对ABC公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作C、注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助其工作D、后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的财务报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师标准答案：C知识点解析：暂无解析3、注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（）A、承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务B、按服务成果的大小进行收费C、不以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业D、对自己的能力进行广告宣传标准答案：C知识点解析：选项A，违反专业胜任能力要求；选项B，属于或有收费；选项D，会计师事务所不能对自己的能力进行广告宣传以招揽业务。4、注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，因违约和过失可能使注册会计师承担（）A、行政责任B、民事责任和刑事责任C、行政责任和刑事责任D、民事责任和行政责任标准答案：D知识点解析：一般来说，违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任，欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。5、鉴证业务三方关系分别指注册会计师、责任方和预期使用者，下列各项中，不可能属于鉴证业务责任方的是()A、被审计单位的管理层B、注册会计师聘请协助工作的专家C、预期使用者D、鉴证业务的委托人标准答案：B知识点解析：责任方和预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方；委托人不是单独存在的一方，委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任；被审计单位的管理层也可能是委托人；注册会计师聘请的专家是协助注册会计师工作的，并不是责任方。6、注册会计师在审计甲公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是（）A、甲公司的律师B、银行或其他金融机构C、甲公司的主要股东D、借款担保人标准答案：B知识点解析：暂无解析7、假设ABC会计师事务所于2007年8月1日开始接受委托，承接对甲公司2007年度财务报表进行审计，在2007年审计业务约定书中双方达成一致条款，约定审计报告出具时间是2008年3月5日。假设ABC会计师事务所于2008年3月5日提交了审计报告，则上述审计业务期间的起点至终点的时间节点为()A、2007年12月31日至2008年3月5日B、2007年1月1日至2008年3月5日C、2007年8月1日至2008年3月5日D、2008年1月1日至2008年3月5日标准答案：C知识点解析：根据审计业务期间的定义，ABC会计师事磬所承接甲公司财务报表审计业务的时间是2007年8月1日，终点是审计报告日2008年3月5日。8、下列关于认定层次风险的说法正确的是（）A、通常与控制环境有关B、当评估为高风险时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案C、可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定，通常实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序D、可能影响多项认定标准答案：C知识点解析：暂无解析9、__________是注册会计师执行鉴证业务的灵魂()A、客观性B、独立性C、公正性D、保密性标准答案：B知识点解析：独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，如果注册会计师与客户之间不能保持独立性，就很难取信于社会10、注册会计师在实施审计工作的基础上出具的审计报告，应直接报送()A、委托人B、被审计单位业务主管部门C、注册会计师协会D、被审计单位标准答案：A知识点解析：在实施审计工作的基础上，注册会计师需要对财务报表形成审计意见，并向委托人提交审计报告。11、按照责任方认定能否为预期使用者直接获取，可以把鉴证业务分为两类。下列各项中，属于基于责任方认定的业务的是()A、财务报表审计B、产品质量鉴证C、验资业务D、会计核算系统鉴证标准答案：A知识点解析：财务报表审计、财务报表审阅、盈利预测审核等传统的业务，多数都属于基于责任方认定的业务。12、在不同审计阶段，重要性与审计风险之间的关系都会对审计程序产生影响，则它们的关系是()A、无关系B、成比例关系C、正向关系D、反向关系标准答案：D知识点解析：重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高，即重要性与审计风险之间呈反向关系。13、注册会计师审计应收账款的目的，不包括下列哪项内容（）A、确定应收账款的存在性B、确定应收账款记录的完整性C、确定应收账款的回收期D、确定应收账款财务报表披露的恰当性标准答案：C知识点解析：暂无解析14、注册会计师对重大错报风险的评估水平与所需审计证据数量的关系是（）A、呈同向变动关系B、呈反向变动关系C、呈同比例变动关系D、不存在关系标准答案：A知识点解析：如果注册会计师对重大错报风险的评估水平较高，说明会计数据出现错报的可能性很大，则需要较多的审计证据，以降低检查风险。15、按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类，其中制度基础审计建立在_________基础上()A、对内部风险的评审B、对内部会计制度的评审C、控制测试D、对内部控制制度的评审标准答案：D知识点解析：19世纪末20世纪初，由于企业规模的扩大，审计技术日益复杂，职业界逐渐认识到设计合理并有效执行的内部控制可以保证财务报表的可靠性，防止重大错误和舞弊的发生。因此，制度基础审计是建立在对内部控制制度的评审基础上的审计。16、设计信用批准是销售与收款循环的一项控制活动，该项控制活动是为了证实应收账款账面余额的__________认定()A、完整性B、计价与分摊C、权利和义务D、存在标准答案：B知识点解析：设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这些控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关。17、注册会计师与客户的沟通，必须建立在_________的基础上()A、为客户信息保密B、有良好声誉C、拥有专业胜任能力D、客观、公正标准答案：A知识点解析：注册会计师与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。18、以下对销售与收款业务流程中向客户开具发票的控制活动与相关认定的对应关系的表述中，不恰当的是()A、将销售发票的单价与经批准的商品价目表核对，与营业收入“准确性”认定相关B、核对发运凭证的商品总数与销售发票上的商品总数，与营业收入“准确性”认定相关C、核对每张发运凭证是否都有与之对应的销售单，与营业收入“准确性”认定相关D、验算销售发票单价、数量和合计金额的正确性，与营业收入“准确性”认定相关标准答案：C知识点解析：选项C不恰当，核对每张发运凭证是否都有与之对应的销售单，与营业收入“发生”认定相关。19、在审计过程中，若遇到下列四种情况，注册会计师将出具否定意见审计报告的是()A、财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量B、不能执行充分的审计程序，以形成对财务报表整体的意见C、被审计单位的未来存在重大不确定性D、审计范围被客户施加限制标准答案：A知识点解析：如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。20、下列说法中，不恰当的是()A、详查法的优点在于能全面查清被审计单位存在的问题B、抽查法的优点是审计成本较低，审计效率较高C、抽查法一般适用于规模大、业务复杂而内部控制不够健全的单位D、详查法是审计产生发展初期普遍采用的方法标准答案：C知识点解析：抽查法仅适用于规模较大、业务较复杂、内部控制健全和会计基础较好的单位，选项C错误。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)21、下列属于鉴证业务的基本分类的有（）A、审计业务B、审阅业务C、合理保证业务D、其他鉴证业务E、有限保证业务标准答案：A,B,D知识点解析：选项CE为按鉴证业务的目标的分类，不属于基本分类。22、审计有多种分类，下列对其的表述中正确的是()A、如果从审计内容划分，审计可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计B、如果按照审计执行主体和被审计单位的关系划分，审计可分为内部审计和外部审计C、如果从审计目的划分，审计可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计D、如果从审计目的划分，审计可分为合理保证业务和有限保证业务E、如果按执行的地点分类，可以将审计分为报送审计和就地审计标准答案：A，B，C，E知识点解析：合理保证和有限保证是注册会计师根据鉴证对象的不同和提出鉴证报表方式的不同对鉴证目标的分类。23、以下关于前后任注册会计师沟通的说法中不恰当的是()A、接受委托后的沟通主要包括查阅前任注册会计师的工作底稿及询问有关事项等B、接受委托前的沟通不是必要程序，接受委托后的沟通是必要程序C、接受委托前的沟通目的是确定是否接受委托D、接受委托后的沟通最有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿E、由于在接受委托前已经与前任注册会计师进行过沟通，在接受委托后查阅前任注册会计师的工作底稿时无须再取得被审计单位的同意标准答案：B，E知识点解析：在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要的沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。接受委托后的沟通与接受委托前有所不同，它不是必要程序。选项B错误。接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位的同意，并与前任注册会计师进行沟通。选项E错误。24、以下关于审计证据充分性的阐述，正确的有（）A、与重大错报风险是正向关系B、与审计项目的重要程度是正向关系C、与注册会计师的经验是反向关系D、与审计证据的质量是正向关系E、与总体规模是正向关系标准答案：A,B,C,E知识点解析：暂无解析25、下列情形中，对注册会计师执行审计业务的独立性产生影响的是（）A、注册会计师的配偶现在是被审计单位的会计B、审计小组成员M注册会计师自2009年以来一直协助X公司编制财务报表C、注册会计师的母亲拥有被审计单位大量股票D、被审单位要求该会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行税务报告义务或满足税务筹划目的，评估结果不对财务报表产生直接影响E、由于X公司降低2010年度财务报表审计费用近三分之一，导致该会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，该会计师事务所决定不再对X公司下属的两个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告标准答案：A,B,C,E知识点解析：可能损害独立性的因素包括：经济利益、自我评价、关联关系和外界压力。本题中选项A，注册会计师的配偶属于与鉴证小组成员关系密切的家庭成员，而且所从事的会计工作属于能够对鉴证业务产生直接重大影响的工作岗位，属于关联关系；选项B，所审计的财务报表是由M注册会计师协助编制，属于自我评价可能威胁独立性情形的第三条；选项C则为经济利益的影响，直系亲属在被审单位所拥有的经济利益视为注册会计师直接的经济利益；选项D，不属于自我评价可能威胁独立性情形的第二条(为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务)，则通常不对独立性产生不利影响；选项E，则为外界压力导致独立性受到威胁。26、下列有关销货业务的实质性程序中，难以帮助注册会计师实现发生目标的有（）A、从主营业务收入明细账追查至发票存根、发运凭证等原始凭证B、从发运凭证追查至发票存根和主营业务收入明细账C、将销售业务登记人账的日期与发运凭证的日期核对D、追查发票上的详细资料至发运凭证、商品价目表和顾客订单E、将主营业务明细账余额与总账余额核对标准答案：B,D,E知识点解析：选项B可以实现完整性目标；选项D主要实现计价和分摊目标；选项E主要实现准确性目标。27、注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解以下内容（）A、按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围B、实施审计程序的结果和获取的审计证据C、就重大事项得出的结论D、评估重要性水平的方法E、对审计计划的修改标准答案：A,B,C知识点解析：暂无解析28、注册会计师在审计被审计单位主营业务收入项目时，应特别关注下列哪些日期()A、发货日期B、记账日期C、订立合同日期D、发票开具日期E、收款日期标准答案：A，B，D，E知识点解析：注册会计师在审计中应该注意把握三个与主营业务收入确认有着密切关系的日期：一是发票开具日期或者收款日期；二是记账日期；三是发货日期。29、盈余公积是具有特定用途的留存收益，盈余公积可用于()A、支付职工奖金B、分配股利C、弥补以前年度亏损D、转增资本E、支付职工福利标准答案：C，D知识点解析：盈余公积的主要用途是弥补亏损和转增资本。30、在对存货进行分析性复核时，通常运用简单比较法和比率分析法，下列属于注册会计师实施的简单比较的是()A、将存货的质量参数与上一年度的数值相对比B、将与关联企业发生存货交易的频率、规模、价格和账款结算条件，与非关联企业对比C、将存货余额与现有的订单、资产负债表日后各期的销售额和下一年度的预测销售额进行比较D、比较前后各期及本年度各个月份的存货余额及其构成E、将存货跌价准备与本年度存货处理损失的金额相比较标准答案：B，C，D，E知识点解析：在存货的分析性复核中，注册会计师常常进行如下简单比较：(1)比较前后各期及本年度各个月份存货余额及其构成；(2)将存货余额与现有的订单、资产负债表日后各期的销售额和下一年度的预测销售额进行比较；(3)将存货跌价准备与本年度存货处理损失的金额相比较；(4)将与关联企业发生存货交易的频率、规模、价格和账款结算条件，与非关联企业对比。三、名词解释题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)31、存货监盘标准答案：存货监盘：是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。知识点解析：暂无解析32、过失标准答案：过失是指在一定条件下，注册会计师在执业时因缺少其应有的职业谨慎而导致审计失败的行为。知识点解析：暂无解析四、简答题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)33、简述银行存款的实质性分析程序。标准答案：注册会计师针对银行存款实施的实质性分析程序一般包括：(1)比较本年度与以前年度的银行存款余额调节表中的各个项目，以分析是否存在异常项目。(2)比较年末余额与前几个月的月末余额，以检查是否存在异常的增减变动，分析重大差异的原因。(3)计算定期存款占银行存款的比例，了解被审计单位是否存在高息资金拆借，并分析高息拆借资金的安全性，检查高额利差的入账情况。(4)计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例，并分析其安全性。知识点解析：暂无解析34、注册会计师职业道德是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。请简要陈述注册会计师职业道德的基本原则。标准答案：注册会计师为实现执业目标，必须遵守一系列前提或基本原则。这些基本原则包括独立、客观、公正，专业胜任能力和应有关注，保密，职业行为，技术准则。其中职业行为包括对社会公众的责任，对客户的责任，对同行的责任和其他责任。知识点解析：暂无解析五、论述题(本题共1题，每题1.0分，共1分。)35、试述尚未更正错报的汇总数的内容。标准答案：尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差：(1)已经识别的具体错报。已经识别的具体错报是指注册会计师在审计过程中发现的，能够准确计量的错报，包括下列两类：①对事实的错报，这类错报产生于被审计单位收集和处理数据的错误，对事实的忽略或误解，或故意舞弊行为。②涉及主观决策的错报，这类错报产生于两种情况：一是管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异。二是管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异，由于注册会计师认为管理层选用会计政策造成错报，管理层却认为选用会计政策适当，导致出现判断差异。(2)推断误差。推断误差也称“可能误差”，是注册会计师对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数。推断误差通常包括：①通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报。②通过实质性分析程序推断出的估计错报。知识点解析：暂无解析六、案例分析题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)上市公司甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)是ABC会计师事务所的常年审计客户。K和H注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计，财务报表整体重要性水平为100万元。甲公司2012年度财务报告于2013年4月20日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下。资料一：审计前甲公司2012年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下(金额单位：人民币万元)。资料二：在对甲公司的审计过程中，K和H注册会计师注意到下列事项。(1)2012年11月30日，甲公司接受一项机器安装任务，安装期为4个月，合同收入为200万元，至2012年底已经预收款项100万元，实际发生成本56万元，估计还会发生成本84万元。2012年度，甲公司在财务报表中将200万元全部确认为劳务收入，并结转56万元的成本。(2)2012年6月30日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将甲设备的使用年限由10年缩至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。甲设备系2010年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为1050万元，购人当时预计使用年限为10年，预计净残值为50万元。该公司本年度未对该设备进行账务处理。(3)2012年12月31日，甲公司库存配件100套，每套配件的账面成本为15万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入15万元。如果将配件直接销售，销售每套配件将发生销售费用及相关税费1万元，A产品2012年12月31日的市场价格为每件25．5万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1．5万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司对该配件计提了存货跌价准备550万元。(4)因主导产品不符合国家环保要求，政府部门于2012年12月要求甲公司在2013年9月30日前停止生产和销售该类产品。甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。K和H注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施，认为在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的。(5)2013年3月20日，甲公司股东大会审议通过2012年的利润分配方案：提取法定盈余公积12万元，分配现金股利80万元。甲公司根据股东大会提议的利润分配方案将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整了2012年12月31日资产负债表相关项目。(6)2013年3月28日，甲公司办公楼因电线短路引起火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失150万元。甲公司对2012年度财务报表做如下调整：借记“资产减值损失120万元”，贷记“固定资产——固定资产减值准备120万元”。要求：36、如果不考虑重要性水平，针对资料二中事项(1)至事项(6)，分别回答K和H注册会计师是否需要提出审计处理建议。若需提出审计调整建议，直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对甲公司2012年的所得税、递延所得税资产和递延所得税负债、期末结转损益及利润分配的影响)。标准答案：针对要求(1)：①注册会计师应建议调整，审计调整分录为：借：营业收入120贷：预收账款20应收账款100②注册会计师应建议披露，并同时调整，审计调整分录为：2012年应计提的折旧金额＝[(1050－50)÷10÷2]＋[(1050－150)÷(6－1．5)÷2]＝150(万元)借：管理费用150贷：固定资产——累计折旧150③注册会计师应建议调整，审计调整分录为：该配件所生产的A产品成本＝100×(15＋15)＝3000(万元)其可变现净值＝100×(25．5－1．5)＝2400(万元)，A产品发生减值。该配件的可变现净值＝100×(25．5－15－1．5)＝900(万元)应计提的存货跌价准备＝100×15－900＝600(万元)借：资产减值损失50贷：存货——存货跌价准备50④甲公司的处理正确，无须建议调整。⑤注册会计师应建议调整，审计调整分录为：借：应付股利80贷：未分配利润80此事项为资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放股利的事项，应在财务报表附注中作为资产负债表日后非调整事项披露。⑥注册会计师应建议调整，审计调整分录为：借：固定资产——固定资产减值准备120贷：资产减值损失120此事项为资产负债表日后因自然灾害导致资产发生的重大损失事项，应在财务报表附注中作为资产负债表日后非调整事项披露。知识点解析：暂无解析37、在资料一的基础上，如果考虑重要性水平，假定甲公司分别只存在资料二中6个事项中的1个事项，并且拒绝接受K和H注册会计师针对事项(1)至事项(6)提出的审计处理建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，指出K和H注册会计师对该6个独立存在的事项应分别出具何种意见类型的审计报告。标准答案：针对要求(2)：①注册会计师应当出具保留意见的审计报告。因为该事项汇总错报需要调整的金额高于财务报表整体重要性水平且性质不严重、影响也不广泛，所以注册会计师应出具保留意见的审计报告。②注册会计师应当出具否定意见的审计报告。因为虚增150万元利润超过重要性水平，对财务报表有整体影响，如果调整该错报，将使甲公司由盈利变为亏损，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。③注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告。因为该事项汇总错报需要调整的金额低于重要性水平，注册会计师应发表标准无保留意见审计报告。④注册会计师应当出具带强调事项段无保留意见的审计报告。因为甲公司停止生产和销售其主导产品，这一事项可能会对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露，该事项也不影响注册会计师发表审计意见，所以应当出具带强调事项段无保留意见的审计报告。⑤注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告。因为该事项汇总错报需要调整的金额低于重要性水平，注册会计师应发表标准无保留意见审计报告。⑥注册会计师应当出具保留意见的审计报告。因为该事项汇总错报需要调整的金额高于财务报表整体重要性水平且性质不严重、影响也不广泛，所以注册会计师应出具保留意见的审计报告。知识点解析：暂无解析38、甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。K注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。资料一：K注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下。(1)甲公司于2012年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利用现有主要产品(T产品)生产线生产的换代产品(S产品)的市场销售情况良好，甲公司自2012年2月起大幅度减少了T产品的产量，并于2012年3月终止了T产品的生产和销售。S和T产品的生产所需原材料基本相同，原材料平均价格相比上年上涨了约2％。由于S产品的功能更加齐全且设计新颖，其平均售价比T产品约高10％。(2)为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争，甲公司于2012年6月支付500万元购入一项非专利技术的永久使用权，并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。最新行业分析报告显示，甲公司竞争对手乙公司已于2012年初推出类似新产品，市场销售良好。同时，乙公司宣布将于2013年12月推出更新一代的换代产品。(3)经董事会批准，甲公司于2012年12月1日与丙公司股东达成协议，以1800万元受让丙公司20％股权，并付讫股权受让款。2013年1月25日，甲公司向丙公司派出1名董事(丙公司共有5名董事)参与其生产经营决策。(4)甲公司生产过程中产生的噪音和排放的气体对环境造成一定影响。尽管周围居民要求给予补偿，但甲公司考虑到现行法律并没有相关规定，以前并未对此作出回应。为改善与周围居民的关系，甲公司董事会于2012年12月26日决定对居民给予总额为100万元的一次性补偿，并制定了具体的补偿方案。2013年1月15日，甲公司向居民公布了上述补偿决定和具体补偿方案。资料二：K注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下(金额单位：万元)。要求：针对资料一的事项(1)至(4)，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、存货、长期股权投资、无形资产和预计负债)的哪些认定相关。请在下表中填列相关内容。标准答案：知识点解析：暂无解析全国自考经济类（审计学）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共20题，每题1.0分，共20分。)1、如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）A、以或有收费形式收取审计费用B、对该报表发表非标准无保留意见C、出具无法表示意见的审计报告D、拒绝承接业务或解除业务约定标准答案：D知识点解析：会计师事务所采取的维护措施如果不能消除威胁独立性因素的影响或不能将其影响降低至可接受水平，应当拒绝承接业务或解除业务约定。2、鉴证小组成员与鉴证客户董事、经理或某些特定角色的员工之间是直系亲属或近缘亲属关系，则应当采取防范措施维护独立性。以下不能维护独立性的是（）A、如果是直系亲属则应将该鉴证小组成员调离鉴证小组B、如果是直系亲属的鉴证小组成员不调离鉴证小组，则要求会计师事务所撤出该项鉴证业务C、制定政策和程序，使职员能够向会计师事务所内更高一级员工反映有关独立性的问题D、如果是近缘亲属则要求其书面承诺其独立性标准答案：D知识点解析：暂无解析3、注册会计师在对存货实施监盘程序时，发现被审计单位有一批未入账的外购商品。注册会计师针对管理层对存货账户相关认定的审计目标是（）A、存在B、完整性C、计价和分摊D、发生标准答案：B知识点解析：针对管理层的认定“所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录”，注册会计师应当检查已存在的外购商品是否均已记录，即与之相关的审计目标是完整性。4、注册会计师要证实甲公司在临近2010年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（）A、函证2010年12月31日的银行存款余额B、检查2010年12月31日的银行对账单C、检查2010年12月31日的银行存款余额调节表D、检查2010年12月的支票存根和银行存款日记账标准答案：D知识点解析：只要被审计单位签发了支票的，必然会有支票存根，注册会计师根据连续编号的支票存根追查到银行存款日记账，这是最有效的方法。选项ABC，如果持票人尚未到银行办理转账的手续，则无法查出未入账的已签发支票。5、注册会计师应当维护职业形象，不得有损害职业形象的行为，其中会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，下列陈述的原因中不正确的是()A、广告可能损害专业服务的精神B、注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估C、广告可能导致同行之间的不正当竞争D、广告可以提高本会计师事务所的知名度标准答案：D知识点解析：会计师事务所和注册会计师不得刊登广告以招揽业务，理由如下：第一，广告可能损害专业服务精神；第二，注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估；第三，广告可能导致同行之间的不正当竞争。6、在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素中不正确的是（）A、计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广B、评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广C、确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广D、确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广标准答案：D知识点解析：注册会计师确定的重要性水平越高，实施的进一步审计程序的范围越小，因为重要性水平与审计风险成反向关系，重要性水平越高，说明审计风险越小，需要实施进一步审计程序的范围越小。7、甲公司的会计记录显示，2010年12月某类存货销售猛增，导致该类存货库存数量下降为零。注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是（）A、计算该类存货2010年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较B、进行销货截止测试C、仍将该类存货列入监盘范围D、选择2010年12月大额销售客户寄发应收账款的询证函标准答案：A知识点解析：选项B的目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；选项C中，注册会计师通过对期末存货的监盘来确定该类存货的出库数及期末存货的真实性，从而确定销售的真实性；在选项D中，通过对大额销售客户的函证确定应收账款的真实性，从而确定销售收入的真实性。而毛利率分析主要反映的是单位售价、单位成本及销售数量的内在关系，不能分析销售的真实性。8、下列审计证据特征中属于注册会计师为形成审计意见所需证据的最低数量要求的是()A、公允性B、可靠性C、充分性D、相关性标准答案：C知识点解析：审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。因此，它是注册会计师为形成审计意见所需证据的最低数量要求。9、控制测试与了解内部控制有不同的目的，控制测试的目的是测试()A、控制运行的有效性B、控制的设计C、控制是否得到执行D、控制的存在标准答案：A知识点解析：控制测试的目的是测试控制运行的有效性。了解内部控制的目的是评价内部控制的设计并确定其是否得到执行。10、审查应收账款的下列实质性程序提供的审计证据中，证明力最强的是（）A、函证B、询问C、观察D、检查标准答案：A知识点解析：应收账款的函证回函属于外部证据，是来自于第三方对应收账款的有关信息和现存状况的认可，以证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为，通常情况下，外部证据比内部证据的证明力要强。11、下列属于证实客观事物的方法为（）A、详查法B、抽查法C、审阅法D、查询法标准答案：D知识点解析：审查书面资料的方法按照审查书面资料的顺序可分为顺查法和逆查法，按审查书面资料的数量和范围可分为详查法和抽查法，按审查书面资料的技术内容可分为审阅法、核对法、分析法、复算法。证实客观事物的方法通常包括：盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。故正确答案为选项D。12、注册会计师为确定被审计单位期末银行借款账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是（）A、被审单位的律师B、被审单位的所有股东C、金融监管机构D、银行或其他金融机构标准答案：D知识点解析：注册会计师对银行借款真实性的审查，主要采取函证的方法。注册会计师向银行或其他金融机构函证时，主要了解银行借款的金额、期限、有无抵押等内容。13、注册会计师实地观察重要的固定资产时，应重点观察（）A、正在使用的固定资产B、本期新增加的重要固定资产C、本期减少的固定资产D、毁损的固定资产标准答案：B知识点解析：在对被审计单位初次审计时，应对所有固定资产全面观察，在以后审计年度，实地观察的重点是本期新增加的重要固定资产。14、长期股权投资按不同方法核算，其会计处理也不相同，若采用权益法核算企业长期投资，企业长期投资收益与被投资企业的损益()A、没有固定的正反比关系B、成反比，且比率相同C、成反比D、成正比标准答案：D知识点解析：采用权益法核算长期股权投资，复核投资收益时，应以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后加以确认，即长期股权投资收益等于被投资企业的收益和投资比例的乘积，投资收益与被投资企业的损益成正比，所以选项D正确。15、注册会计师在确定审计程序的范围时，以下说法中错误的是()A、评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广B、确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广C、确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广D、计划获取的保证程度越高，对测试结果的可靠性要求越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广标准答案：C知识点解析：确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。16、政府审计、注册会计师审计、内部审计三者既有联系又有区别，三者最大的区别是()A、审计目的B、审计客体C、审计内容D、审计主体标准答案：D知识点解析：按审计主体分类，可以将审计分为国家审计、注册会计师审计和内部审计三类，所以三者最大的区别是审计主体。17、下列对经营失败与审计失败的理解中，不正确的是()A、审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见B、审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性C、经营失败必然会导致审计失败D、经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期标准答案：C知识点解析：可能发生经营失败的被审计单位，其固有风险和控制风险通常也较高，注册会计师发生过失的可能性也较高，因而发生审计失败，承担法律责任的可能性也较高，但这并不说明经营失败必然会导致审计失败，只是可能性较高。18、下列说法中，不恰当的是()A、详查法的优点在于能全面查清被审计单位存在的问题B、抽查法的优点是审计成本较低，审计效率较高C、抽查法一般适用于规模大、业务复杂而内部控制不够健全的单位D、详查法是审计产生发展初期普遍采用的方法标准答案：C知识点解析：抽查法仅适用于规模较大、业务较复杂、内部控制健全和会计基础较好的单位，选项C错误。19、K注册会计师正在审计甲公司银行存款，实施的下列程序中，属于控制测试程序的是()A、检查银行存款收支的正确截止B、函证银行存款余额C、取得并检查银行存款余额调节表D、检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表标准答案：D知识点解析：选项A、B、C属于银行存款的实质性程序。20、注册会计师应当依据__________评价被审计单位提供的财务报表的列报、格式和内容是否与规范要求一致()A、《独立审计准则》B、《企业会计准则第30号——财务报表列报》C、《中国注册会计师审计准则》D、《中国注册会计师审阅准则》标准答案：B知识点解析：注册会计师应当根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》及其指南，评价被审计单位提供的财务报表的列报、格式和内容是否与规范要求一致。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)21、下列凭证和会计记录中，属于筹资活动的是()A、企业的章程B、承销或包销协议C、投资协议D、股票或债券登记簿E、股东名册标准答案：B，E知识点解析：选项CD属于投资活动的主要凭证。筹资活动涉及的主要凭证和会计记录包括：债券、股票、债券契约、股东名册、公司债券存根簿、承销或包销协议、借款合同或协议、有关的记账凭证、有关会计科目的会计账簿。22、下列情形中，对注册会计师执行审计业务的独立性产生影响的是（）A、注册会计师的配偶现在是被审计单位的会计B、审计小组成员M注册会计师自2009年以来一直协助X公司编制财务报表C、注册会计师的母亲拥有被审计单位大量股票D、被审单位要求该会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行税务报告义务或满足税务筹划目的，评估结果不对财务报表产生直接影响E、由于X公司降低2010年度财务报表审计费用近三分之一，导致该会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，该会计师事务所决定不再对X公司下属的两个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告标准答案：A,B,C,E知识点解析：可能损害独立性的因素包括：经济利益、自我评价、关联关系和外界压力。本题中选项A，注册会计师的配偶属于与鉴证小组成员关系密切的家庭成员，而且所从事的会计工作属于能够对鉴证业务产生直接重大影响的工作岗位，属于关联关系；选项B，所审计的财务报表是由M注册会计师协助编制，属于自我评价可能威胁独立性情形的第三条；选项C则为经济利益的影响，直系亲属在被审单位所拥有的经济利益视为注册会计师直接的经济利益；选项D，不属于自我评价可能威胁独立性情形的第二条(为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务)，则通常不对独立性产生不利影响；选项E，则为外界压力导致独立性受到威胁。23、被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的是（）A、霉烂变质的存货B、已过期(如食品)且无转让价值的存货C、生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货D、市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升希望的存货E、企业使用该项存货生产的产品的成本大于产品的销售价格的存货标准答案：A,B,C知识点解析：选项ABC是表明已无使用价值和转让价值的存货情形，应当将存货的账面价值全部转入当期损益；而选项DE则属于应当计提存货跌价准备的情形。24、审计方法有多种分类，其中按审查书面资料的顺序划分，可将审计方法分为()A、观察法B、逆查法C、调节法D、顺查法E、盘点法标准答案：B，D知识点解析：按审查书面资料的顺序划分，可将审计方法分为顺查法和逆查法。25、在了解被审计单位内部控制时，注册会计师需要回答以下哪些问题（）A、控制本身的设计是否合理B、计划实施的控制测试的性质、时间和范围C、是否更多地信赖控制并拟实施控制测试D、内部控制能否防止、发现并纠正财务报表的重大错报E、控制是否得到执行标准答案：A,C,E知识点解析：对内部控制了解的深度，是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度。包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。26、注册会计师依据样本得出的结论可能与对总体实施同样的审计程序得出的结论不同，出现不可接受的风险的情形有（）A、从总体中选择的样本量过小B、随错报风险的增加而扩大审计程序的范围C、未对发现的例外事项进行恰当的追查D、使用计算机辅助审计技术E、选择的抽样方法对实现特定目标不恰当标准答案：A,C,E知识点解析：暂无解析27、全面盘存和局部盘存都可以证实客观事物，下列项目适宜采用全面盘存法的有()A、有价证券B、原材料C、库存商品D、周转材料E、库存现金标准答案：A，E知识点解析：库存现金、有价证券应采用全面盘存法。对数量、品种多的财物可以采用局部盘存法。28、授权审批是销售与收款循环审计的一项重要内部控制活动，在销售收入内部控制的测试中，注册会计师最为关心的是哪些环节的授权()A、销售价格、折扣的授权B、会计部分的记录授权C、内部审计授权D、货物发出的授权E、信用部门的信用授权标准答案：A，D，E知识点解析：对于授权审批问题，注册会计师应当关注四个关键点上的审批程序：第一，在销售发生之前，赊销已经正确审批；第二，非经正当审批，不得发出货物；第三，销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批；第四，审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。29、下列属于审计独立性的表现的是()A、人员独立B、经济独立C、权力独立D、业务工作独立E、机构独立标准答案：B，D，E知识点解析：审计的独立性主要表现在三个方面：机构独立，业务工作独立，经济独立。30、固定资产是企业中的重要资产，被审计单位应当建立和健全固定资产的内部控制制度，下列各项属于固定资产内部控制的有()A、定期盘点制度B、账簿记录制度C、保险制度D、不相容职务的分离E、区别资本性支出和收益性支出标准答案：A，B，D，E知识点解析：固定资产的内部控制包括：固定资产的预算制度、授权批准制度、账簿记录制度、职责分工制度、资本性支出和收益性支出的区分制度、固定资产的处置制度、固定资产的定期盘点制度、固定资产的维护保养制度。三、名词解释题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)31、内部控制标准答案：内部控制：是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。知识点解析：暂无解析32、函证标准答案：函证：是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明获取和评价审计证据的过程。知识点解析：暂无解析四、简答题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)33、简述内部控制的固有局限性。标准答案：内部控制的固有局限性包括：(1)在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。(2)可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。知识点解析：暂无解析34、简述良好的货币资金内部控制制度应包含的内容。标准答案：良好的货币资金内部控制制度应包括以下内容：(1)职责分工。要求现金由出纳部门专人负责保管。当日现金收入要及时送存银行；出纳部门保证其安全性；现金的保管与会计记录的岗位分离；银行对账单的核对与出纳的岗位分离；货币资金收支业务与会计记录的岗位分离等。(2)授权批准。在收付货币资金前，必须经过业务负责人批准。(3)凭证和记录。要求货币资金的收入和支出应有合理、合法的凭据；货币资金的收入和支出应及时、准确入账；支票应连续编号、空白支票应严格保管，作废支票应加盖“作废”戳记；收付资金必须以经会计人员审核无误的原始凭证及据此编制的记账凭证为依据，会计人员对有关凭证进行审核后，出纳员方可收付资金；应根据已完成的货币资金收付业务及已编号并加盖货币资金收付戳记的记账凭证，每日按顺序及时准确地记入货币资金日记账。(4)定期盘点与核对。要求定期盘点库存现金，并与库存现金日记账、总账核对；定期核对银行存款。日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。知识点解析：暂无解析五、论述题(本题共1题，每题1.0分，共1分。)35、独立性是注册会计师职业道德的一个重要基本原则，请陈述独立性概念的内涵。标准答案：独立性是注册会计师工作的精髓，独立性要求注册会计师在执业过程中做到实质上的独立和形式上的独立。(1)注册会计师保持实质上的独立性，能使审计意见不受有损于职业判断的任何因素的影响，做到公正行事，保持客观和职业谨慎；(2)注册会计师保持形式上的独立性，避免出现重大的事实和情况，致使拥有充分相关信息的理性第三方合理推定会计师事务所或鉴证小组成员的公正性、客观性或职业谨慎性受到威胁。知识点解析：暂无解析六、案例分析题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)36、K注册会计师负责对常年审计客户甲公司2012年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：(1)初步了解2012年度甲公司及其环境未发生重大变化，拟依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断；(2)因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作；(3)如对计划的重要性水平作出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险；(4)因甲公司于2012年9月关闭某办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户；(5)因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。要求：针对上述事项(1)至(5)，逐项指出K注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。标准答案：(1)存在不当之处。理由：K注册会计师不应依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。(2)适当。(3)存在不当之处。理由：重大错报风险是被审计单位财务报表中客观存在的，注册会计师不能通过修改实质性程序予以降低，注册会计师通过实施实质性程序能够降低的是检查风险而非重大错报风险。(4)存在不当之处。理由：K注册会计师应当对本期内所有存过款的银行账户(包括本期注销的账户)实施函证。(5)存在不当之处。理由：K注册会计师应当对应收账款实施函证，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效。知识点解析：暂无解析上市公司甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)是ABC会计师事务所的常年审计客户。K和H注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计，财务报表整体重要性水平为100万元。甲公司2012年度财务报告于2013年4月20日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下。资料一：审计前甲公司2012年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下(金额单位：人民币万元)。资料二：在对甲公司的审计过程中，K和H注册会计师注意到下列事项。(1)2012年11月30日，甲公司接受一项机器安装任务，安装期为4个月，合同收入为200万元，至2012年底已经预收款项100万元，实际发生成本56万元，估计还会发生成本84万元。2012年度，甲公司在财务报表中将200万元全部确认为劳务收入，并结转56万元的成本。(2)2012年6月30日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将甲设备的使用年限由10年缩至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。甲设备系2010年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为1050万元，购人当时预计使用年限为10年，预计净残值为50万元。该公司本年度未对该设备进行账务处理。(3)2012年12月31日，甲公司库存配件100套，每套配件的账面成本为15万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入15万元。如果将配件直接销售，销售每套配件将发生销售费用及相关税费1万元，A产品2012年12月31日的市场价格为每件25．5万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1．5万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司对该配件计提了存货跌价准备550万元。(4)因主导产品不符合国家环保要求，政府部门于2012年12月要求甲公司在2013年9月30日前停止生产和销售该类产品。甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。K和H注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施，认为在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的。(5)2013年3月20日，甲公司股东大会审议通过2012年的利润分配方案：提取法定盈余公积12万元，分配现金股利80万元。甲公司根据股东大会提议的利润分配方案将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整了2012年12月31日资产负债表相关项目。(6)2013年3月28日，甲公司办公楼因电线短路引起火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失150万元。甲公司对2012年度财务报表做如下调整：借记“资产减值损失120万元”，贷记“固定资产——固定资产减值准备120万元”。要求：37、如果不考虑重要性水平，针对资料二中事项(1)至事项(6)，分别回答K和H注册会计师是否需要提出审计处理建议。若需提出审计调整建议，直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对甲公司2012年的所得税、递延所得税资产和递延所得税负债、期末结转损益及利润分配的影响)。标准答案：针对要求(1)：①注册会计师应建议调整，审计调整分录为：借：营业收入120贷：预收账款20应收账款100②注册会计师应建议披露，并同时调整，审计调整分录为：2012年应计提的折旧金额＝[(1050－50)÷10÷2]＋[(1050－150)÷(6－1．5)÷2]＝150(万元)借：管理费用150贷：固定资产——累计折旧150③注册会计师应建议调整，审计调整分录为：该配件所生产的A产品成本＝100×(15＋15)＝3000(万元)其可变现净值＝100×(25．5－1．5)＝2400(万元)，A产品发生减值。该配件的可变现净值＝100×(25．5－15－1．5)＝900(万元)应计提的存货跌价准备＝100×15－900＝600(万元)借：资产减值损失50贷：存货——存货跌价准备50④甲公司的处理正确，无须建议调整。⑤注册会计师应建议调整，审计调整分录为：借：应付股利80贷：未分配利润80此事项为资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放股利的事项，应在财务报表附注中作为资产负债表日后非调整事项披露。⑥注册会计师应建议调整，审计调整分录为：借：固定资产——固定资产减值准备120贷：资产减值损失120此事项为资产负债表日后因自然灾害导致资产发生的重大损失事项，应在财务报表附注中作为资产负债表日后非调整事项披露。知识点解析：暂无解析38、在资料一的基础上，如果考虑重要性水平，假定甲公司分别只存在资料二中6个事项中的1个事项，并且拒绝接受K和H注册会计师针对事项(1)至事项(6)提出的审计处理建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，指出K和H注册会计师对该6个独立存在的事项应分别出具何种意见类型的审计报告。标准答案：针对要求(2)：①注册会计师应当出具保留意见的审计报告。因为该事项汇总错报需要调整的金额高于财务报表整体重要性水平且性质不严重、影响也不广泛，所以注册会计师应出具保留意见的审计报告。②注册会计师应当出具否定意见的审计报告。因为虚增150万元利润超过重要性水平，对财务报表有整体影响，如果调整该错报，将使甲公司由盈利变为亏损，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。③注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告。因为该事项汇总错报需要调整的金额低于重要性水平，注册会计师应发表标准无保留意见审计报告。④注册会计师应当出具带强调事项段无保留意见的审计报告。因为甲公司停止生产和销售其主导产品，这一事项可能会对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露，该事项也不影响注册会计师发表审计意见，所以应当出具带强调事项段无保留意见的审计报告。⑤注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告。因为该事项汇总错报需要调整的金额低于重要性水平，注册会计师应发表标准无保留意见审计报告。⑥注册会计师应当出具保留意见的审计报告。因为该事项汇总错报需要调整的金额高于财务报表整体重要性水平且性质不严重、影响也不广泛，所以注册会计师应出具保留意见的审计报告。知识点解析：暂无解析全国自考经济类（审计学）模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共20题，每题1.0分，共20分。)1、下列说法中，不恰当的是()A、详查法的优点在于能全面查清被审计单位存在的问题B、抽查法的优点是审计成本较低，审计效率较高C、抽查法一般适用于规模大、业务复杂而内部控制不够健全的单位D、详查法是审计产生发展初期普遍采用的方法标准答案：C知识点解析：抽查法仅适用于规模较大、业务较复杂、内部控制健全和会计基础较好的单位，选项C错误。2、专业胜任能力是注册会计师职业道德的基本原则之一，会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应()A、转包给其他会计师事务所B、减少业务收费C、拒绝接收委托D、聘请其他专业人员帮助标准答案：C知识点解析：注册会计师必须清醒地认识到自己在专业胜任能力方面的不足，不承接自己不能胜任的业务。3、在承接业务的过程中，下列做法符合职业道德基本原则的是()A、由于对提供的服务比较熟悉，报价低于同行的水平B、根据事务所的规定，向介绍业务的个人支付20％的业务中介费用C、在审计过程中，客户委托注册会计师开展信息服务，由于专业有限，注册会计师将该业务介绍给一家软件公司，并向软件公司收取了少量的业务提成费用D、在招揽业务时，不恰当地声明自己是某一特定领域的专家标准答案：A知识点解析：会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，也不得因向第三方推荐客户而收取佣金，选项B、C不符合职业道德基本原则的要求；注册会计师在招揽业务时，不得不恰当地声明自己是某一特定领域的专家，选项D不符合职业道德基本原则的要求。4、下列说法中，不正确的是()A、在审计实务中，主任会计师对质量控制制度承担最终责任B、会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存5年C、会计师事务所应当在每个周期内，对每个项目负责人的业务至少选取1项进行检查D、只有意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告标准答案：B知识点解析：会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存10年，选项B不正确。5、会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，下列说法不恰当的是()A、无须与客户适当级别的管理层和治理层讨论解除约定的情况和原因B、在确定是否保持客户关系时，会计师事务所应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项及其对保持客户关系可能造成的影响C、在确定是否接受新业务时，会计师事务所还应当考虑接受该业务是否会导致现实或潜在的利益冲突D、会计师事务所应当考虑是否存在相关的法律法规，要求其与客户保持关系标准答案：A知识点解析：如果确定解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系是适当的，会计师事务所应当就解除的情况及原因，与客户适当级别的管理层和治理层讨论，所以选项A不正确。6、注册会计师在审计计划阶段应当确定重要性水平。各类交易、账户余额，列报认定层次的重要性水平被称为()A、推断误差B、重大错报C、可容忍错报D、可能误差标准答案：C知识点解析：各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。可容忍错报的确定以注册会计师对财务报表层次重要性水平的初步评估为基础。7、以下关于初步业务活动、总体审计策略和具体审计计划的观点中，不恰当的是()A、总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导制订具体审计计划B、针对总体审计策略中所识别的不同事项，制订具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标C、注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动D、注册会计师在计划审计工作后，需要开展初步业务活动标准答案：D知识点解析：选项D不恰当，注册会计师在计划审计工作前开展初步业务活动，而不是在计划审计工作后开展初步业务活动。8、下列对审计证据的充分性与适当性的理解中，不恰当的是()A、充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的B、如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠收集更多数量的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷C、审计证据的适当性会影响审计证据的充分性D、审计证据的充分性较高时，适当性就较低标准答案：D知识点解析：审计证据的适当性影响审计证据的充分性。也就是说，审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少，但是并不意味着审计证据的充分性较高时，审计证据的适当性就低。如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。选项D不正确。9、关于会计师事务所对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以下说法中，不恰当的是()A、未经授权不能改动底稿B、非审计项目组成员不能接触底稿C、会计师事务所应当能够保护底稿信息的完整性和安全性D、底稿应当能够清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员标准答案：B知识点解析：选项B不恰当，除了审计项目组成员外，其他经授权的人员为适当履行职责能够接触审计工作底稿。比如，在审计上市公司财务报表时，根据项目质量控制复核的要求，事务所应当指派审计项目组外部的有经验的专业人士对底稿进行项目质量控制复核。10、在评估重大错报风险时，注册会计师应当识别两个层次的重大错报风险，下列属于财务报表层次重大错报风险的是()A、被审计单位存在重大的关联方交易，关联方及关联方交易的披露认定可能存在重大错报风险B、被审计单位重要客户流失，注册会计师对其持续经营能力存在重大疑虑C、被审计单位存在复杂的联营或合资，长期股权投资账户的认定可能存在重大错报风险D、销售困难使产品销售价格下降，可能导致存货成本高于可变现净值而需要计提存货跌价准备标准答案：B知识点解析：选项A、C、D属于认定层次重大错报风险。某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关．进而影响多项认定。例如，在经济不稳定的国家和地区开展业务、资产的流动性出现问题、重要客户流失、融资能力受到限制等。11、下列是注册会计师拟采取的审计程序，其中，不能提高审计程序不可预见性的是()A、对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试B、进行存货监盘时，应事先通知被审计单位盘点地点，以便其做好准备C、对应收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期推迟D、采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同标准答案：B知识点解析：注册会计师为提高审计程序的不可预见性而采取的方式主要有：(1)对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；(2)调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期；(3)采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同；(4)选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。选项B不能提高审计程序的不可预见性。12、K注册会计师正在审计A公司的销售业务，其中实施销售业务截止测试的主要目的是为了检查()A、是否存在过多的销货折扣B、销货业务的入账时间是否正确C、年底应收账款的真实性D、销货退回是否已经核准标准答案：B知识点解析：销售截止测试的目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确。13、注册会计师实施的下列审计程序中，其目的是为了确定当年新购置固定资产的计价是否正确的是()A、检查购置固定资产的授权批准文件B、核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件C、检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否正确D、计算固定资产原值与产品产量的比率，并进行分析标准答案：B知识点解析：要确定当年新购置的固定资产计价是否正确，应当核对购货合同、发票及发运凭证等文件，选项B正确；选项A是为了检查固定资产购置业务的真实性；选项C是为了确定在建工程计价是否正确；选项D是为了发现虚增、闲置的固定资产，或已减少的固定资产未记账、虚增产量等情况。14、注册会计师正在审计K公司2012年财务报表，发现某产品2012年的毛利率与2011年相比有所上升，K公司提供了以下解释，其中与毛利率变动不相关的是()A、该产品的产量与2011年相比有所增加B、该产品的销售收入占当年主营业务收入的比例与2011年相比有所上升C、该产品使用的主要原材料的价格与2011年相比有所下降D、该产品的销售价格与2011年相比有所上升标准答案：B知识点解析：毛利率的波动可能意味着被审计单位存在以下情况：销售价格发生变动；销售产品总体结构发生变动；单位产品成本发生变动；固定制造费用比重较大时销售数量发生变动。所以选项B与毛利率的变动不相关。15、内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果等，下列项目中不属于投资业务的内部控制内容的是()A、完善的定期盘点制度B、会计控制C、详尽的会计核算制度D、合理的职责分工标准答案：B知识点解析：投资业务内部控制的主要内容包括合理的职责分工、健全的资产保管制度、详尽的会计核算制度、严格的记名登记制度、完善的定期盘点制度等。16、企业应当建立完善的货币资金内部控制制度，下列各项中，最有可能防止员工挪用现金收入的内部控制措施是()A、对现金日记账和每日现金汇总表实施独立的内部稽核B、监督每日现金汇总表与现金日记账之间的核对C、现金收取与应收账款过账之间实行职责分离D、坏账冲销由独立于信用审批部门的主管授权标准答案：C知识点解析：选项A、B有助于实现计价和分摊目标；选项D是对信用审批部门的监督；选项c最有可能防止员工挪用现金收入。17、K注册会计师正在审计甲公司银行存款，实施的下列程序中，属于控制测试程序的是()A、检查银行存款收支的正确截止B、函证银行存款余额C、取得并检查银行存款余额调节表D、检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表标准答案：D知识点解析：选项A、B、C属于银行存款的实质性程序。18、在审计报告的鉴证作用方面，注册会计师签发的审计报告不同于政府审计和内部审计的审计报告，原因是()A、注册会计师的审计程序更科学B、注册会计师具有超然独立的第三者身份C、注册会计师审计的效果更好D、注册会计师的审计水平更高标准答案：B知识点解析：注册会计师签发的审计报告，不同于政府审计和内部审计的审计报告，是以超然独立的第三者身份，对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表意见。19、关于注册会计师如何判断不同意见类型，以下说法中，不恰当的是()A、如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，则应当出具无法表示意见的审计报告B、如果注册会计师在获取充分、适当的审计证据后认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，则应当出具否定意见的审计报告C、如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性，则应当出具保留意见的审计报告D、如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，则应当出具保留意见加其他事项段的审计报告标准答案：D知识点解析：选项D不恰当，如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，则应当解除业务约定或出具无法表示意见的审计报告，不能出具保留意见加其他事项段的审计报告来替代。20、注册会计师应当依据__________评价被审计单位提供的财务报表的列报、格式和内容是否与规范要求一致()A、《独立审计准则》B、《企业会计准则第30号——财务报表列报》C、《中国注册会计师审计准则》D、《中国注册会计师审阅准则》标准答案：B知识点解析：注册会计师应当根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》及其指南，评价被审计单位提供的财务报表的列报、格式和内容是否与规范要求一致。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)21、下列属于审计独立性的表现的是()A、人员独立B、经济独立C、权力独立D、业务工作独立E、机构独立标准答案：B，D，E知识点解析：审计的独立性主要表现在三个方面：机构独立，业务工作独立，经济独立。22、下列是会计师事务所在招揽业务时的行为，其中违反职业道德的是()A、与其他注册会计师进行比较B、作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明C、作出自我标榜的陈述，且陈述无法予以证实D、暗示有能力影响法院、监管机构或类似机构及其官员E、不恰当地声明自己是某一特定领域的专家标准答案：A，B，C，D，E知识点解析：会计师事务所和注册会计师在招揽业务时不得有这样五个方面的行为：(1)暗示有能力影响法院、监管机构或类似机构及其官员；(2)作出自我标榜的陈述，且陈述无法予以证实；(3)与其他注册会计师进行比较；(4)不恰当地声明自己是某一特定领域的专家；(5)作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明。23、注册会计师业务准则包括相关服务准则和鉴证业务准则，下列属于鉴证业务准则下的审计准则的是()A、审计业务约定书B、历史财务信息审计的质量控制C、代编财务信息D、财务报表审阅E、预测性财务信息的审核标准答案：A，B知识点解析：选项C属于相关服务准则；选项D属于审阅准则；选项E属于其他鉴证业务准则。24、对重要性的评估需要运用职业判断，在确定计划的重要性水平时注册会计师应考虑的因素包括()A、财务报表项目的金额及其波动幅度B、财务报表各项目的性质C、审计的目标D、对被审计单位及其环境的了解E、财务报表各项目之间的相互关系标准答案：A，B，C，D，E知识点解析：在确定计划的重要性水平时，注册会计师应了解被审计单位及其环境，明确审计目标和特定的报告要求，了解财务报表各项目的性质及相互联系，并研究报表项目的金额及波动情况