出纳岗培训教材

2024/9/221项目二出纳岗2024/9/222任务一岗位基本工作规范及工作内容任务二货币资金的核算任务三结算业务2024/9/223项目目标知识目标：了解国家财经政策和会计核算要求，了解出纳的岗位职责、核算任务与有关的管理规定,理解各种结算方式的特点及适用范围,熟悉银行各类结算业务的工作流程。能力目标：能及时、准确、真实地根据经济业务进行财务收支的核算；能够根据经济业务记好现金和银行存款日记账。能够对现金和银行存款进行清查并会根据清查结果进行相应的账务处理，会编制银行存款余额调节表。2024/9/224项目教学重点和难点本项目教学重点：现金和银行存款的核算，银行存款余额调节表的编制。本项目教学难点：银行存款余额调节表的编制。2024/9/225思考：你眼中的出纳主要是做什么工作的？任务一岗位基本工作规范及工作内容2024/9/226出纳的两种涵义：出纳工作、出纳人员“出”即支出，“纳”即收入。出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进出的一项工作。具体地说，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属于出纳工作。2024/9/227一、出纳岗位的职能出纳岗位在会计核算过程中起着重要的作用，从总的方面来讲，其职能可概括为收付、反映、监督、管理四个方面。1、收付职能——企业经营活动少不了货物价款的收付和往来款项的收付，也少不了各种有价证券以及金融业务往来的办理。出纳在这个过程中，要履行其最基本的职能，即收付职能。2、反映职能——出纳要利用统一的货币计量单位，通过其特有的现金与银行存款日记账、有价证券的各种明细分类，对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算，以便为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息。2024/9/2283、监督职能——出纳要对企业的各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。4、管理职能——即对货币资金与有价证券进行保管面对银行存款和各种票据进行管理。2024/9/229二、出纳岗位基本工作规范1、根据有关制度，及时认真地做好各项费用的现金收付、转账结算工作。2、在办理各项收付工作时，认真审查原始凭证的合法性、合理性、完整性、正确性。3、根据每日发生的收付凭证，及时登记现金、银行存款日记账，做到日清月结。及时查询未达账项。4、保管库存现金和有关印章，登记注销支票。库存现金不得超过人民银行规定的限额，不得以白条抵库，也不得保留账外公款。5、认真保管好各项重要单据凭证，严守各项数字机密。2024/9/2210三、出纳岗位的工作内容往来结算工资结算货币资金结算出纳岗位工作内容2024/9/22111、货币资金核算（1）办理现金收付，审核审批票据（2）办理银行结算，规范使用支票（3）登记日记账，保证日清月结（4）保管库存现金，保管有价证券（5）保管有关印章，登记注销支票（6）复核收入凭证，办理销售结算2024/9/22122、往来结算（1）办理往来结算，建立清算制度（2）核算其他往来款项，防止坏账损失3、工资结算（1）执行工资计划，监督工资使用（2）审核工资单据，发放工资奖金（3）负责工资核算，提供工资数据2024/9/2213四、出纳岗位基本要求1、政策水平2、业务技能3、工作作风4、安全意识5、道德修养2024/9/2214任务1某企业开设如下明细账：1、“固定资产——制造设备”明细账2、“原材料——面粉”明细账3、“库存商品——压缩饼干”明细账4、“原材料——奶油”明细账5、“库存商品——威化饼干”明细账6、“原材料——鸡蛋”明细账7、“银行存款——工行”日记账8、“库存现金——人民币”日记账9、“库存现金——美元”日记账

10、“应收账款——甲公司”明细账11、“应付账款——乙公司”明细账

12、“实收资本——张三”明细账13、“其他货币资金——银行存款汇票”明细账14、“短期借款——建行”明细账2024/9/2215要求：从以上明细账中找出出纳岗位应负责登记的明细账答案参考：出纳岗位职责主要是负责现金、银行存款和各种有价证券的收支与结存核算。其中。需要由出纳人员负责登记的明细账主要是货币资金明细账。货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。根据给出的明细账，可知应有出纳人员负责登记的有：“库存现金——人民币”日记账、“库存现金——美元”日记账、“银行存款——工行”日记账、“其他货币资金——银行存款汇票”明细账2024/9/2216任务二货币资金的核算2024/9/2217一、货币资金概述1、货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的资产。在企业所有资产中，货币资金的流动性是最强的。企业的货币资金包括现金、银行存款及其他货币资金。2、货币资金的内部控制①严格岗位分工，执行授权批准制度。②加强现金和银行存款的管理，实行交易分开。③加强票据及有关印章的管理。④实施内部稽核，加强监督检查。2024/9/22183、货币资金管理技能（1）人民币识别技能：“一看、二摸、三听、四测”一看：看水印；看安全线；看光变油墨；看票面图案是否清晰、色彩是否鲜艳、对接图案是否可以对接上；用5倍以上放大镜观察票面，看图案线条、缩微文字是否清晰干净。二摸：摸人像、盲文点、中国人民银行行名等处是否有凹凸感。三听：即通过抖动钞票使其发出声响，根据声音来分辨人民币真伪。四测：即借助一些简单的工具和专用的仪器来分辨人民币真伪。2024/9/2219（2）点钞技能点钞方法：手持式单指单张点钞法、手持式四指四张点钞法、手持式一指多张点钞法、手按式单章点钞法、手按式四指四张点钞法、扇面式点钞法和机器点钞法等。步骤：持票——清点——记数（3）书写技能文字的书写数字的书写2024/9/2220二、库存现金库存现金，通常指为满足企业日常零星开支而存放于企业会计部门并由出纳人员负责管理的款项。它是企业流动性最强的资产，最易被挪用或侵占。（一）现金的使用范围（二）库存现金的限额（三）日常现金收支的管理1、不的坐支现金；2、手续齐备；3、现金收支五不准；4、定期轮岗。（四）库存现金的核算2024/9/2221（四）库存现金的核算1、库存现金收支业务的核算[例2—1]企业开出现金支票一张，从银行提取现金3000元。编制会计分录如下：借：库存现金3000贷：银行存款3000[例2—2]企业职工李华出差，预借差旅费2000元，以现金支付。编制会计分录如下：借：其他应收款——李华2000贷：库存现金20002024/9/22221、库存现金清查的核算库存现金的清查方法——实地盘点法。对于现金短缺，应按以下情况处理：（1）属于应由责任人赔偿的部分，转入“其他应收款——应收现金短缺（××个人）”账户；（2）属于应由保险公司赔偿的部分，转入“其他应收款——应收保险赔款”账户；（3）属于无法查明原因的部分，根据管理权限，经批准后转入“营业外支出”账户。对于现金溢余，应按以下情况处理：（1）属于应支付给有关人员或单位的，转入“其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）”账户；（2）属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，转入“营业外收入——现金溢余”账户。2024/9/2223现金的清查业务案例[例2—3]（1）溢余：(账存数1000<实存数1100)

借：库存现金100贷：其他应付款——×××60营业外收入40[例2—4]（2）短缺：(账存数1500>实存数1100)

借：其他应收款——应收×××个人50——应收保险公司赔款200管理费用150贷：库存现金4002024/9/2224三、银行存款银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款。（一）银行存款的核算企业根据“送款单”或“进帐单”的回单联或银行收账通知单填制记账凭证，借记“银行存款”，贷记“库存现金”等有关科目；从银行提取或支出款项时，根据支票存根等，借记“库存现金”、“应付账款”等有关科目，贷记“银行存款”。银行存款日记账：逐日逐笔序时登记。▲外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等，属于其他货币资金，不在“银行存款”账户核算。2024/9/2225银行存款收付业务核算[例2—5]企业收到乙公司归还前欠本企业货款的转账支票一张，金额80000元，企业将支票和填制的进账单送交开户银行。根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证，编制会计分录如下：借：银行存款80000贷：应收账款——乙公司800002024/9/2226[例2—6]企业采用汇兑结算方式，委托银行将款项23000元划转给丙公司，以偿还前欠货款。根据开户银行退回的汇款回单，编制会计分录如下：借：应付账款——丙公司23000贷：银行存款230002024/9/2227[例2—7]企业销售产品给A公司，前已采用托收承付结算方式委托银行向A公司收取有关款项15000元，现收到银行转来的托收承付收账通知。根据通知及有关单据，编制会计分录如下：借：银行存款15000贷：应收账款——A公司150002024/9/2228（二）银行存款的核对1、银行存款核对的内容①银行存款日记账与银行存款收、付款凭证互相核对，做到账证相符。②银行存款日记账与银行存款总账互相核对，做到账账相符。③银行存款日记账与银行对账单互相核对，做到账单相符，从而达到账实相符。思考：导致账实不相符的原因有哪些？2024/9/2229导致银行存款账实不相符的原因：记账错误：分为三种情况：凭证未错只是日记账记错；凭证多记；凭证少记，分别对应三种错账更正方法：划线更正法、红字冲销法，补充登记法。未达账项：是指单位与银行之间一方已取得有关凭证登记入账，另一方由于未取得有关凭证尚未入账的款项。表现为四种：企业已收，银行未收；企业已付，银行未付；银行已收，企业未收；银行已付，企业未付。根据未达账项编制银行存款余额调节表。2024/9/2230银行存款余额调节表的编制项目金额项目金额企业银行存款日记账余额银行对账单的存款余额加:银行已收,企业未收加:企业已收,银行未收减:银行已付,企业未付减:企业已付,银行未付调整后的余额调整后的余额2024/9/2231银行存款余额调节表2024/9/2232“银行存款余额调节表”的编制案例[例2—8]某企业10月31日银行存款日记账的余额为236400元，银行对账单所列存款余额为245800元，经过逐笔核对，查明有以下几笔未达账项：1.9月28日，银行受企业之托代收款项5000元，银行已收到并记帐，企业尚未接到银行的收款通知。2.9月29日，企业开出14000元支票，持票人尚未向银行办理转帐，银行尚未转帐。3.9月29日，银行代企业支付款项1200元，企业尚未接到银行的付款通知。4.9月30日，银行送存支票8400元，银行尚未记帐。要求：根据上述资料编制“银行存款余额调节表”

2024/9/2233银行存款余额调节表

2010年10月31日

项目金额项

目金额企业银行存款日记账236400银行对账单245800

+5000+8400

-1200-14000调节后余额240200调节后余额2402002024/9/2234任务2——编制银行存款余额调节表前进机械厂5月31日，银行存款日记账余额为138580元，银行对账单5月31日余额为164940元。5月份经过核对账目发现以下几笔收支业务双方对不上：1、5月30日企业收到方圆公司购买本企业电动机的货款13000元转账支票，5月31日已送至银行，但银行对账单无此笔收入；2、5月31日企业开出转账支票8500元，支付购买永宁公司材料款，开出转账支票1260元，购买办公用品，银行对账单无这两笔支出；2024/9/22353、银行对账单上5月31日收到万方公司汇给前进厂的货款20000元，应单据未到，前进厂尚未入账。4、5月份的水电费前进厂尚未收到单据，没有付款，但银行对账单上5月31日支付了一笔水电费6400元。5、5月15日前进厂销售给大成公司一台车床，应收款16000元至月末都尚未收到。核对银行对账单时发现，5月28日此款已收存银行。技能训练要求：根据以上资料编制银行存款余额调节表。2024/9/2236

银行存款余额调节表

2010年5月31日单位:元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额138580银行对账单的存款余额164940加:银行已收,企业未收2000016000加:企业已收,银行未收13000减:银行已付,企业未付6400减:企业已付,银行未付85001260调整后的余额168180调整后的余额1681802024/9/2237任务强化——案例设计：东风工厂2010年7月与其开户银行对账双方7月25日以后的资料如下（假设在25日以前双方记录均相符切正确）。2024/9/2238资料1、东风工厂银行存款日记账的记录日期摘要金额25日开出转账支票#603支付购货款800028日收到购货方转账支票#2403存入银行4100029日开出转账支票#604支付前欠货款6300030日开出转账支票#605支付运费342030日存入购货方转账支票#50119400

银行存款日记账期末余额272802024/9/2239资料2、银行对账单的记录日期摘要金额29日转账支票#603800030日存入方转账支票#24034060030日转账支票#6046360031日代付水费80031日存款利息62031日收回托收货款24000

银行对账单余额341202024/9/2240问题：银行存款日记账账面余额与银行对账单余额不符的原因。讨论并回答：归纳：1、记账错误2、未达账项任务:

1、更正错账

2、查找未达账项

3、编制余额调节表。2024/9/2241错账更正结果1）借：银行存款400

贷：应收账款4002）借：应付账款600贷：银行存款600银行存款日记账期末余额=27280+（-400）-600=26280

2024/9/2242资料1、东风工厂银行存款日记账的记录日期摘要

金额25日开出转账支票#603支付购货款

800028日收到购货方转账支票#2403存入银行

4100029日开出转账支票#604支付前欠货款

6300030日开出转账支票#605支付运费

342030日存入购货方转账支票#501

19400

31日冲销28日#2403多记收款金额40031日补记29日#604少计付款600

银行存款日记账期末余额

262802024/9/2243

未达账项(1)概念：是指企业和银行之间由于凭证传递时间不同而形成的一方已入账而另一方尚未入账的会计事项。（2）四种类型：A企业已收，银行未收B企业已付，银行未付C银行已收，企业未收D银行已付，企业未付2024/9/2244银行存款余额调节表的编制方法项目金额项目金额企业银行存款日记账余额银行对账单的存款余额加:银行已收,企业未收加:企业已收,银行未收减:银行已付,企业未付减:企业已付,银行未付调整后的余额调整后的余额2024/9/2245查找未达账项并编制余额调节表

开出转账支票#605支付运费3420（企业已付，银行未付）存入购货方转账支票19400（企业已收，银行未收）代付水费800（银行已付，企业未付）存款利息620（银行已收，企业未收）收回托收货款24000（银行已收，企业未收）2024/9/2246

银行存款余额调节表

2008年7月31日单位:元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额26280银行对账单的存款余额34120加:存款利息托收款62024000加:收货款19400减:代付水电费800减:付运费3420调整后的余额50100调整后的余额501002024/9/2247注意事项银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能做为单位调整银行存款账面余额的记账依据。2024/9/2248四、其他货币资金（一）其他货币资金的内容其他货币资金是企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币现金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。（二）其他货币资金的的核算

其他货币资金增加额减少额实际持有的数额按其他货币资金的种类设置明细科目2024/9/2249（二）其他货币资金的的核算1、银行汇票存款银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。企业将款项交存开户银行取得银行汇票后，可持往异地办理转账结算或支取现金，汇票使用后如有多余款或因汇票超过付款期未付出的，将其退回企业开户银行。（1）企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时，借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款2024/9/2250（2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时，借：材料采购（或原材料、库存商品）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行汇票（3）采购完毕收回剩余款项时，借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票（4）企业收到银行汇票，填制进帐单到开户行办理款项入账手续时，根据进帐单及销货发票等，（收款单位）借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2024/9/22512、银行本票存款银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。企业将款项交存开户银行取得银行本票后，可在同一票据交换区域内办理转账结算或取得现金。如企业因本票超过付款期等原因未曾使用的，可要求银行退款。（1）企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时，借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款2024/9/2252（2）企业持银行本票购货，收到有关发票账单时，借：材料采购（或原材料、库存商品）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行本票（3）企业收到银行本票，填制进帐单到开户行办理款项入账手续时，根据进帐单及销货发票等，（收款单位）借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2024/9/2253

3、信用卡存款信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。企业的信用卡存款一律从基本账户转账存入，持卡人可持信用卡在特约单位购货、消费，但不得支取现金。（1）企业填写“信用卡申请表”，根据银行盖章退回的进帐单第一联，借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款（2）信用卡购物或支付有关费用借：管理费用贷：其他货币资金——信用卡2024/9/2254（3）向信用卡账户续存资金时借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款（4）销卡时借：银行存款贷：其他货币资金——信用卡2024/9/22554、信用证保证金存款信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同，并向银行缴纳保证金。企业用信用证保证金存款结算货款后，结余款可退回企业开户银行。2024/9/22565、存出投资款存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进入交易性金融资产的现金。（1）向证券公司划出资金时借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款（2）购买股票、债券时借：交易性金融资产等科目贷：其他货币资金——存出投资款2024/9/22576、外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立的采购专户，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账结算；采购专户只付不收，付完结束账户。

2024/9/2258任务三结算业务2024/9/2259一、银行存款的管理规定银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款。（一）银行账户的种类1、基本存款账户2、一般存款账户3、专用存款账户4、临时存款账户（二）企业在银行开立存款账户的规定2024/9/2260二、结算方式结算是指款项的收付行为，企业因各种业务办理结算，除按规定使用现金结算外，大部分是通过银行办理结算。（一）支付结算原则1、恪守信用，履约付款2、谁的钱进谁的账，由谁支配3、银行不垫款（二）支付结算方式：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付、信用证、信用卡等。2024/9/2261（1）支票2024/9/2262（2）银行本票2024/9/2263（3）银行汇票2024/9/2264（4）商业汇票2024/9/22652024/9/2266（5）信用卡2024/9/22672024/9/2268（6）汇兑2024/9/2269（7）托收承付2024/9/2270（8）委托收款2024/9/2271项目小结“库存现金”、“银行存款”科目的设置。现金的清查：营业外支出营业外收入等银行存款余额调节表的编制：在银行与企业的存款账面余额的基础上，加上各自的未收款，减去各自的未付款，然后再计算出各自的余额。经调节后，双方余额如果相等，一般说明双方记账没有错误，该余额就是企业存款的实有数。2024/9/2272实务训练一一、选择题1、货币资金包含的内容有（）。A库存现金B银行存款C现金支票D其他货币资金2、出纳应负责的工作包括（）。A负责现金日记账和银行存款日记账的登记工作B负责会计档案的管理工作C负责货币资金、票据和有价证券的整理和保管工作D负责妥善保管企业所有印章3、企业办理货币资金支付业务，一般要经过一下（ABD

）步骤。2024/9/2273A支付申请B支付审批C填写申请单D支付复核4、根据《现金管理暂行条例》，结算起点以下的的日常零星支出可以使用现金，这个结算起点是（）。A500B1000C1500D20005、库存现金的清查方法是（）。A实地盘点法B永续盘存法C抽查法D技术推算法二、判断题1、库存现金限额的大小是由企业自身确定的。（）2、企业支付现金既可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，也可以从本单位的现金收入中直接支付。（）2024/9/22743、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（）4、外埠存款账户可以任意支取现金。（）三、岗位模拟实训1、实训目的：练习出纳岗位的会计处理方法。2、实训资料：见《财务会计技能与实训》P3-43、实训要求：（1）审核原始凭证的合法性、合理性、完整性和正确性。（2）根据业务编制记账凭证。（3）登记现金、银行存款日记账。2024/9/2275实务训练二——结算业务1、委托银行开出银行汇票50000元到外地采购材料。借：其他货币资金—银行汇票存款50000贷：银行存款500002、采购员张山采购材料增值税发票标明价款45000元，增值税7650元，共计52650元，材料已经验收入库。用银行汇票支付50000元，余款采用汇兑计算方式补付。2024/9/2276借：原材料45000应交税费-应交增值税（进）7650贷：其他货币资金—银行汇票存款50000银行存款26503、向A公司销售产品价20万元，增值税34000元，收到由银行承兑的2个月期不带息的商业汇票一张，金额234000元。借：应收票据—银行承兑汇票234000贷：主营业务收入200000应交税费-应交增值税（销）340002024/9/22774、向甲公司销售产品价50000元，增值税8500元，采用托收承付结算方式，在产品发运时以支票代垫运杂费400元，已向银行办妥托收手续。借：应收账款—甲公司58900贷：主营业务收入50000应交税费-应交增值税（销）8500银行存款4002024/9/2278▲课本强化练习参考答案——出纳岗一、ACCDBB二、1ABD2ABCD3AB4ABD5CD6ABD7BD三、业务处理2024/9/2279银行存款余额调节表

2010年1月31日

项目金额项

目金额企业银行存款日记账256000银行对账单265000

②+12000①