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文档简介
会计实操文库PAGE1-做账实操-牛奶生产企业的账务处理实例一、初始投资与固定资产购置1.股东投入资金800万元用于牛奶生产企业成立。借:银行存款8000000贷:实收资本80000002.购置奶牛养殖设施、牛奶加工设备等固定资产,价值500万元。借:固定资产——养殖设施及加工设备5000000贷:银行存款5000000二、原材料采购1.采购饲料、药品等用于奶牛养殖,价款为200万元,增值税税率为9%。借:原材料——养殖材料2000000应交税费——应交增值税(进项税额)180000贷:应付账款2180000三、生产过程与成本核算1.领用养殖材料,价值150万元。借:生产成本——养殖成本1500000贷:原材料——养殖材料15000002.支付养殖工人工资,每月30万元。借:生产成本——养殖成本300000贷:应付职工薪酬3000003.奶牛产奶后进行加工,发生加工成本,如水电费、包装材料等共计80万元。借:生产成本——加工成本800000贷:银行存款、原材料等相应科目800000四、产品完工入库1.牛奶生产完成,总成本为260万元,入库。借:库存商品——牛奶2600000贷:生产成本——养殖成本、加工成本等2600000五、销售产品1.销售牛奶,收入500万元,增值税税率为13%。借:银行存款(或应收账款)5650000贷:主营业务收入——牛奶销售收入5000000应交税费——应交增值税(销项税额)6500002.结转销售成本。借:主营业务成本——牛奶销售成本2600000贷:库存商品——牛奶2600000六、固定资产折旧1.养殖设施及加工设备按直线法计提折旧,预计使用10年,残值率为5%。假设设备原值500万元,则年折旧额为47.5万元(5000000×(15%)÷10),每月折旧额为39583.33元。借:生产成本——养殖成本(分摊部分)、制造费用(加工设备分摊部分)等贷:累计折旧39583.33七、税费处理1.计算应交增值税,假设当月销项税额为65万元,进项税额为20万元。借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)450000贷:应交税费——未交增值税4500002.计提附加税费,如城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等,假设税率分别为7%、3%、2%,则附加税费共计45000元(450000×(7%+3%+2%))。借:税金及附加45000贷:应交税费——应交城市维护建设税等45000八、奶牛淘汰处理1.淘汰部分年老体弱奶牛,收入50万元,同时结转相应成本。假设淘汰奶牛的账面价值为80万元。借:银行存款500000营业外支出300000贷:生产性生物资产清理800000九、研发费用1.投入资金进行牛奶新产品研发,研发人员工资60万元,研发材料费用40万元。借:研发支出——费用化支出(人员工资)600000研发支出——费用化支出(材料费用)400000贷:应付职工薪酬600000
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