二月下旬税法注册会计师资格考试月底检测卷（含答案）

二月下旬税法注册会计师资格考试月底检测卷（含答案）

一、单项选择题（共30题，每题1分）。

1、某私营企业2004年度向主管税务机关申报收入总额122万

元，成本费用支出总额127.5万元，全年亏损5.5万元。经税务机

关检查，支出的成本费用核算准确，但收入总额不能准确核定。税

务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为25%。该私营企

业2004年应缴纳的企业所得税为（）。

A、10.07万元

B、10.52万元

C、13.15万元

D、14.03万元

【参考答案】：D

【解析】按照核定征收办法，该企业应纳税所得额=127.5:（1

-25%）X25%=42.5（万元）

应纳所得税额=42.5X33%=14.025\14.03（万元）

2、下列不属于营业税扣缴义务人的是（）o

A、接受委托发放贷款的金融机构

B、个人举行个人演唱会，负责其售票的单位

C、实际征收中，分保业务的初保人

D、建筑安装业务的总承包人

【参考答案】：C

【解析】实际征收中，分保业务的由初保人缴纳营业税。

3、纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应

税消费品组成成套消费品销售的，应按OO

A、应税消费品的平均税率计征

B、应税消费品的最高税率计征

C、应税消费品的不同税率，分别计征

D、应税消费品的最低税率计征

【参考答案】：B

【解析】纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不

同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按应税消费品中适用最

高税率的消费品税率征税。

4、关于外商投资企业采购国产设备退税的陈述，下列不正确的

是()

A、外商投资企业购买国产设备退税的企业范围限定在增值税一

般纳税人范围，其他企业不能享受

B、大连某外商船业制造公司购进国产机床不享受退税的优惠政

策

C、享受退税的设备范围包括按照购货合同随设备购进的配套件

D、外商投资企业的工程项目委托其他企业承建，承建企业按代

购协议采购国产设备，外商投资企业可按规定申请退税

【参考答案】：A

【解析】购买国产设备退税的企业范围是被认定为增值税一般

纳税人的外商投资企业，同时还包括非增值税一般纳税人从事交通

运输、开发普通住宅的外商投资企业以及从事海洋石油勘探开发生

产的中外合作企业。大连属于东北老工业基地，船舶制造业属于消

费型增值税抵扣范围，所以不能适用。

5、下列各项中，应在收回委托加工品后征收消费税的有()0

A、商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方

向委托方交货时没有代收代缴税款的

B、商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的

C、商业批发企业销售其委托加工，但是由受托方以其名义购买

原材料生产的应税消费品

D、工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒

【参考答案】：A

【解析】税法规定，委托加工应税消费品，提货时受托方没有

代收代缴消费税的，由委托方补缴税款，所以应选择A。而B、D已

经被扣缴了税款，收回后无论是销售还是再加工，都不必对收回的

已税消费品再纳税；C不符合委托加工的规则，视同受托方销售自

产产品，应由受托方纳税，委托方收回后不再纳税。

6、根据《海关法》规定，进口货物的完税价格，由海关以进出

口货物的()为基础审定完税价格。

A、到岸价格

B、申报价格

C、实际成交价格

D、离岸价格

【参考答案】：C

【解析】根据《海关法》规定，进口货物的完税价格，由海关

以进出口货物的实际成交价格，实际成交价格为基础审定完税价格。

7、依据个人所得税的相关规定，下列表述符合财产对外转移提

交税收证明或完税凭证有关规定的是()o

A、申请人资料齐全的，税务机关应在30日内开具税收证明

B、开具税收证明的税务机关必须是县级以上(不含县级)国家税

务局或地方税务局

C、开具税收证明时，申请人与纳税人姓名、名称不一致的，税

务机关应向外汇管理部门出具证明

D、申请人拟转移的财产已经取得完税凭证的，可直接向外汇管

理部门提供完税凭证，不需向税务机关申请开具税收证明

【参考答案】：D

【解析】申请人资料齐全的，税务机关应在15日内开具税妆证

明；开具税收证明的税务机关为县级或者县级以上国家税务局、地

方税务局；申请人与纳税人姓名、名称不一致的，税务机关只对纳

税人出具证明，申请人应向外汇管理部门提供其与纳税人关系的证

明。

8、某汽车贸易公司(增值税一般纳税人)2010年6月进口11辆

小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，

取得含税销售收入240万元；2辆企业自用，1辆用于抵偿债务。合

同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税()万元。

(小轿车关税税率28h消费税税率为9%)

A、7.03

B、5.00

C、7.50

D、10.55

【参考答案】：A

【解析】虽然贸易公司进口小轿车8辆，但是只对其自用的2

辆征税。抵债的小轿车由取得小轿车使用的一方纳税，不由汽车贸

易公司纳税；未售的小轿车不纳税，待销售时由购买使用方纳税。

因此，该汽车贸易公司应缴纳车辆购置税二2X(25+25X28%)4-(1-

9%)X10%=7.03(万元)。

9、下列关于资源税的优惠政策的陈述，不正确的是()o

A、纳税人在新疆开采稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征

40%

B、新疆油气田企业在油田范围内运输稠油过程中用于加热的原

油、天然气，免征资源税

C、纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然

灾害等原因遭受重大损失的，不能申请减免资源税

D、纳税人的减税项目、免税项目应分开核算，否则，不予减税

或者免税

【参考答案】：C

【解析】纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或

者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政

府酌情决定减税或者免税。

10、税法原则构成税收法律规范的基本因素之一，下列税法原

则中，能够确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的

及时、足额入库的是OO

A、程序优于实体原则

B、特别法优于普通法原则

C、实质课税原则

D、法律优位原则

【参考答案】：A

【解析】程序优于实体原则，是指在税收争讼发生时，程序法

优于实体法，以保证国家课税权的实现，目的是为了确保国家课税

权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。

11、按照土地使用税的有关规定，下列表述中正确的是()O

A、城市的征税范围包括市区和郊区，但不包括农村

B、土地使用税的征税范围，由各省、自治区、直辖市税务机关

确定

C、城镇土地使用税中所称的“工矿区”，是指坐落在城市之外

的工矿企业所在地一二二(二八)

D、在我国境内拥有土地所用权的单位和个人，均应缴纳土地使

用税

【参考答案】：A

【解析】土地使用税的征税范围，是由《城镇土地使用税暂行

条例》所规定的。城镇土地使用税中所称的“工矿区”，是指工商

业比较发达，人口比较集中的大中型工矿企业所在地，工矿区的设

立必须经过省级人民政府的批准。城镇土地使用税是对拥有土地使

用权的人征收的，不是所有权。

12、下列属于税务行政处罚听证案件范围的有()o

A、对公民作出5000元罚款的案件

B、对公民作出1000元罚款的案件

C、对法人作出1000元罚款的案件

D、对法人作出5000元以上罚款的案件

【参考答案】：A

【解析】税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上或

者对法人或其他组织作出10000元以上罚款的案件。

13、关于车辆购置税的税率与计税依据，下列说法正确的是

()O

A、进口自用的应税小汽车的计税价格是进口小汽车货价

B、以获奖方式得到并自用的应税车辆不征收车辆购置税

C、因质量原因，车辆被退回的，自纳税人办理纳税申报之日起,

按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额

D、购买者支付的控购费，属于销售者的价外费用范围，应并人

计税价格计征车辆购置税

【参考答案】：c

【解析】选项A：纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格

为计税依据，组成计税价格的计算公式为：组成计税价格二关税完税

价格+关税+消费税。选项B:购买使用行为、进口使用行为、受赠

使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、

罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税

行为。选项D:购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，

不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。

14、下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是()o

A、企业将购进的植物油发给职工作为“五一”节的福利

B、企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房

C、企业将自己生产的钢材用于建房

D、设在同一个县城并实行统一核算的总分机构，将货物从分支

机构移送到总机构用于销售

【参考答案】：C

【解析】选项A和B涉及的行为，属于进项税额不得抵扣的问

题，不征增值税；自已生产的钢材用于建房，属于视同销售行为，

应征收增值税；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货

物从一个机构移送其他机构用于销售的行为也是视同销售行为，但

相关机构设在同一县(市)的除外。因此，正确答案是C。

15、以下使用5%税率的项目有()o

A、保龄球馆

B、邮政储蓄

C、装卸搬运

D、打井

【参考答案】：A

【解析】保龄球馆使用5%的税率；邮政储蓄按邮电通讯业使用

3%的税率；装卸搬运按交通运输业使用3%的税率；打井按建筑业适

用3%的税率。

16、某市肉制品加工企业2006年占地60000平方米，其中办公

占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制口加工车

间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企

业的在地城镇使用税单位税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳

城镇土地使用税OO

A、16800元

B、25600元

C、39200元

D、48000元

【参考答案】：B

【解析】应纳土地使用税=(60000-28000)X0.8=25600(元)

17、2008年8月，王某参加竞拍，支付150万元从某资产管理

公司购入打包债权。其中包括A企业的80万元，B企业的20万元,

C.企业的100万元，账面价值共计200万元。随后，王某与A企业

达成协议，收回A债务人的70万元，其余10万元豁免。发生审计

评估费及相关手续费1万元。上述业务王某应缴纳个人所得税()

万元。

A、0

B、1.8

C、2

D、2.2

【参考答案】：B

【解析】王某应缴纳的个人所得税二(70-150X804-200-

1)X20%=1.8(万元)。个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权以后,

通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得，应按照“财产转

让所得”项目缴纳个人所得税。

18、下列车船税的表述正确的是()o

A、跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为纳税人户口

所在地

B、纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所

在地的国家税务机关提出

C、车船税的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代

为缴纳车船税

D、车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登

记证书或者行驶证书所记载日期的当天

【参考答案】：C

【解析】纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向

纳税所在地的主管地方税务机关提出；车船税的纳税义务发生时间,

为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当

月；.跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记

地。

19、下列各项中，可以作为营业税计税依据的是()o

A、广告代理企业向委托方收取的全部价款

B、保险业办理初保业务收取的全部保费收入

C、无形资产投资入股时的评估价值

D、经批准准予从事融资租赁业务中的租赁费

【参考答案】：B

【解析】广告代理企业的营业额为代理者向委托方收到的全部

价款减去付给广告发布者的广告发布费后的余额；无形资产投资入

股，参与利润分配，共同承担风险不征收营业税；经批准准予从事

融资租赁业务的营业额为向承租人收取的全部价款和价外费用(包

括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线

法折算出本期的营业额。

20、房地产企业在转让房地产时已列入管理费缴纳的(),不

得作为有关税金从转让中扣除。

A、营业税

B、城市维护建设税

C、教育费附加

D、印花税

【参考答案】：D

【解析】房地产开发企业的印花税，已列入管理费用扣除，不

得作为有关税金从转让收入中再次扣除。

21、某中外合资经营宾馆1998年设立于我国汕头市，外商投资

额800万元，经营期限20年，2002年开始获利。2004年全年应纳

税所得额为200万元，2005年全年应纳税所得额250万元。该宾馆

2005年度应缴纳的企业所得税和地方所得税为()万元，地方所得

税税率为3%o

A、82.5

B、45

C、26.25

D、75

【参考答案】：B

【解析】在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，

外商投资超过500万元，经营期在10年以上的，经企业申请，主管

税务机关批准，从获利年度起，第1年免税，第2年和第3年减半

征收。2002年免税，2003〜2004年减半征收，2005年按照正常税

率征收。该宾馆2005年度应缴纳的企业所得税和地方所得税

=250X(15%+3%)=45(万元)。

22、下列各项中符合关税有关规定的是()o

A、进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之日的

税率计税

B、溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施

的税率计税

C、暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之

日的税率计税

D、进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实

施的税率计税

【参考答案】：D

【解析】选项A应按原征税日期的税率征税；选项B应按其原

运输工具申报进口日期所实施的税率征税，如进口日期无法查明的,

可按确定补税当天实施的税率征税；选项C按照原申报正式进口之

日实施的税率征税。

23、甲企业2007年年初在市区的总机构占地10000平方米，其

中1500平方米为厂内绿化地，500平方米为厂外绿化地，企业的幼

儿园占地600平方米，租赁给其他企业使用3500平方米；无偿给公

安局作为临时训练场2600平方米。税率为5元/平方米，则2007年

甲企业应纳土地使用税()

A、40500元

B、31500元

C、36580元

D、31550元

【参考答案】：B

【解析】绿化用地属于厂内的应缴纳土地使用税，厂外绿化用

地免纳土地使用税；企业的学校、医院、托儿所、幼儿园，凡是与

其他用地能区分的，可以比照国家财政部门拨付事业经费的单位自

用的土地，免征土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地的,

免征土地使用税，纳税单位无偿使用免税单位的土地的，纳税单位

照章缴纳土地使用税。甲企业应纳土地使用税二(10000—500-

600-2600)X5=31500(元)

24、跨省、自治区、直辖市使用的车船，车船税的纳税地点是

()O

A、纳税人的经营所在地

B、纳税人的机构所在地

C、车船的登记地

D、车船的使用地

【参考答案】：C

【解析】跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船

的登记地。

25、某企业2010年1月1日，将原值为1000万元的房产用于

给甲企业储存存放货物，签订了仓储保管合同，每月仓储保管费

6.5万元，4月1日改为租赁合同，月租金为6万元。当地政府规

定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产

税()万元。

A、4.68

B、8.88

C、9.56

D、9.6

【参考答案】：B

【解析】从价部分应计征房产税二1000X（1-20%）X1.2%X3/

12=2.4（万元）

从租部分应计征房产税=6X9X12%=6.48（万元）

当年应缴纳房产税=2.4+6.48=8.88（万元）。

26、某经营期限为15年的外商投资企业设立在深圳特区，为产

品出口企业，该企业于第1年9月份开业，投产后H年的经营情况

如下表：

单位：万元

年度

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

盈亏

40

30

40

70

90

110

-120

130

150

-170

180

出口产值比例

20%

50%

60%

70%

80%

60%

50%

65%

75%

55%

72%

A、36.5

B、32.5

C、37.5

D、39.5

【参考答案】：B

【解析】该企业于后半年开业，但开业当年并未盈利，所以无

权选择优惠开始年度。第3年弥补亏损后有余额，第3年为开始获

利年度，第3〜4年免税，第5〜7年减半征收，第8年起，产品出

口比例达到或超过70%,可以享受继续减半优惠，并且不受三年的

限制。该企业第1〜11年共计缴纳企业所得税

=(90+110)X15%X50%+(130-120)X15%+(150+180-

170)X10%;32.50(万元)。

27、下列各项中，故和营业税有关纳税地点的具体规定的是()

A、纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关

申报纳税。

B、纳税人从事运输业务的，应当向应税劳务发生地的主管税务

机关申报纳税。

C、纳税人承包的工程跨省的，应当向其机构所在地的主管税务

机关申报纳税。

D、纳税人出租机器设备的，应当向机器设备使用地的主管税务

机关申报纳税。

【参考答案】：C

28、下列关于税收协定的陈述，正确的是()o

A、防止和减少国际避税是国际税收协定的首要内容

B、税收无差别待遇是税收协定中特别规定的一项

C、发展中国家谈判和缔结双边税收协定较多参考《经合法组织

范本》

D、税收协定中，必须注明各缔约国行使税收管辖权的范围，但

是对于使用何种免税方法可以不用明确规定

【参考答案】：B

【解析】防止和减少国际避税是国际税收协定的一项内容，而非

首要内容；发展中国家谈判和缔结双边税收协定较多参考《联合国

范本》；税收协定中，必须注明使用何种免税方法。

29、某单位将使用过的进口轿车出售，原价12万元，售价13

万元，则下列增值税计算过程正确的有OO

A、13万元:(1+2%)X2%

B、13万元+(1+4%)X4%X50%

C、(13万元-12万元)4-(1+2%)X2%

D、(13万元T2万元)4-(1+4%)X4%X50%

【参考答案】：B

【解析】按售价用4%征收率进行价税分离，再乘4%征收率，计

算出税额再减半。

30、法国某公司派其雇员塞米尔来我国某企业安装、调试电器

生产线，塞米尔于2006年1月1日来华，工作时间为8个月，但其

中7月份仅在我国居住18天。其工资由法方企业支付，月工资合人

民币30000元。塞米尔7月份在我国应缴纳的个人所得税()。

A、5925元

B、5125元

C、2975.81

D、2750.63元

【参考答案】：c

【解析】【解析】（1）应纳税所得额=30000—1600—

3200=25200（元）（2）应纳税额二（25200X25%-

I375）X18+31=2859.681（元）。

二、多项选择题（共20题，每题2分）。

1、以下关于建筑业营业税的表述中，正确的是（）

A、纳税人提供建筑业应税劳务，施工单位与发包单位未签订书

面合同的，其纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取

得索取营业收入款项凭据的当天

B、纳税人自建建筑物对外赠与，其建筑业应税劳务的纳税义务

发生时间为该建筑物签订赠与合同的当天

C、扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为该工

程建筑业应税劳务发生地

D、扣缴义务人代扣代缴跨省工程的，建筑业营业税税款的解缴

地点为被扣缴纳税人的机构所在地

【参考答案】：A,C,D

【解析】纳税人自建建筑物对外赠与，其建筑业应税劳务的纳

税义务发生时间为该建筑物产权转移的当天。

2、纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的是指用于

（）O

A、生产非应税消费品

B、在建工程

C、管理部门

D、集资

【参考答案】：A,B,C,D

【解析】

3、下列项目中，按税法规定可以免征土地增值税的有()

A、国家机关转让自用的房产

B、税务机关拍卖欠税单位的房产

C、对国有企业进行评估增值的房产

D、因为国家建设需要而被政法征用的房产

【参考答案】：C,D

【解析】

4、按照规定，以下不征或免征契税的有()o

A、企业分立，新设企业承受原企业部分土地房屋权属

B、企业破产，债权人承受破产企业土地及房屋权属抵债

C、以自有房产作股投入本人独资经营的企业

D、承受与房屋相关的附属设施权属

【参考答案】：A,B,C

【解析】企业分立，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋

权属的不征契税；企业破产，债权人承受破产企业土地及房屋权属

以抵偿债务的，免征契税；以自有房产作价投资入股本人独资经营

企业，由于产权不发生变更，免征契税；对于承受与房屋相关的附

属设施所有权或土地使用权的行为，按规定征收契税，对于不涉及

土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税。

5、下列符合《税收征管法》或《纳税担保试行办法》有关处罚

规定的有()0

A、未按照规定的期限申报办理税务登记的，可以由税务机关处

2000元以下罚款

B、纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，并可

以处2000元以下罚款

C、纳税人未按照规定使用税务登记证件的，处2000元以上1

万元以下罚款

D、纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的，由

税务机关处以10000元以下罚款

【参考答案】：A,C

【解析】纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;

逾期不改的，由工商行政管理机关吊销其营业执照。纳税人、纳税

担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以1000元

以下罚款，属于经营行为的，处以10000元以下罚款。选项A参考

教材430页一、（一）1;选项B参考教材431页前两行；选项C参

考教材431页（三）；选项D参考教材447页。

6、下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的

有（）。

A、企业之间支付的管理费

B、企业内营业机构之间支付的租金

C、企业向投资者支付的股息

D、银行企业内营业机构之间支付的利息

【参考答案】：A,B,C

【解析】

7、下列各项中，关于房产税的表述正确的有（）o

A、对高校后勤实体免征房产税

B、对非营利性医疗机构的房产免征房产税

C、房管部门向居民出租的公有住房免征房产税

D、应税房产大修停用三个月以上的，在大修期间可免征房产税

【参考答案】：A,C

【解析】根据房产税法的规定，对非营利性医疗机构、疾病控

制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税，B选

项条件表述不全面，故不正确；对应税房产因房屋大修导致连续停

用半年以上，在大修期间可免征房产税，D选项表述为“停用三个

月以上”不正确。

8、下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有()o

A、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭

证残缺不全，难以查账的

B、依照法律、行政法规应当设置但未设置账簿的

C、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

D、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

【参考答案】：A,B,C,D

【解析】纳税人(包括单位纳税人和个人纳税人)有下列情形之

一的，税务机关有权核定其应纳税额：

(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。

(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。

(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。

(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭

证残缺不全，难以查账的。(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办

理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

9、以下纳税人的经营活动适用4%的征收率征收增值税的有

()O

A、旧货商店销售的B货物

B、小规模纳税人销售自产工业品

C、企业销售使用过高于原价的小汽车

D、外贸单位（一般纳税人）出口转内销的货物

【参考答案】：A,C

【解析】小规模纳税人销售自产工业品适用6%的征收率征收增

值税；外贸单位（一般纳税人）出口转内销的货物适用17%的税率。

10、下列说法正确的有（）O

A、财产保险合同的计税依据为所保财产的金额

B、货物运输合同的计税依据为运输费用，但不包括装卸费用

C、流动资金周转性借款以其规定的最高限额为计税依据

D、建设工程勘察设计合同的计税依据为收取费用

【参考答案】：B,C,D

【解析】财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费金额。

BCD三项符合税法规定。

11、下列关于软件产品的税务处理中，正确的有（）O

A、纳税人转让计算机软件著作权取得的收入应征收增值税

B、纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收增值税

C、软件产品交付使用后，纳税人按期收取的维护费收入应征收

营业税

D、纳税人受托开发软件产品且著作权属于受托方的，其收入应

征收增值税

【参考答案】：B,C,D

【解析】对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作

权、所有权的计算机软件征收营业税。纳税人受托开发软件产品，

著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共

同拥有的不征收增值税。

12、下列项目中属于税务行政诉讼原则的有()o

A、人民法院特定主管原则

B、合法性审查原则

C、纳税人负责举证原则

D、由税务机关负责赔偿的原则

【参考答案】：A,B,D

【解析】按照规定，税务机关负责举证，而不是纳税人负责举

证，所以选项C错误。

13、根据《企业所得税法》优惠政策的规定，企业购置用于()

等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

A、环境保护

B、节能节水

C、安全生产

D、特种工艺

【参考答案】：A,B,C

【解析】本题考核企业所得税法中关于设备投资税额抵免的优

惠政策。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备

的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

14、以下属于按借款合同缴纳印花税的是()o

A、银行与借款人订立的合同

B、银行之间同业拆借

C、融资租赁合同

D、作为合同使用、取得银行借款的借据

【参考答案】：A,C,D

【解析】

15、卷烟回购企业从联营企业回购卷烟后再直接销售，不论是

否加价，不再征收消费税的条件是()

A、回购企业在委托联营企业加工时应提供卷烟牌号

B、提供税务机关已公示的消费税计税价格

C、提供原材料并支付加工费

D、回购后，其销售收入和自产卷烟的销售收入应分开核算

【参考答案】：A,B,D

【解析】选项C错误是因为卷烟回购企业提供原料并支付加工

费，不是决定征收消费税的法定条件。

16、下列各项中，经海关查明属实，可酌情减免进口关税的有

OO

A、在境外运输途中遭受损坏或损失的货物

B、因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物

C、起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏的货物

D、海关查验时已经损坏，经证明为保管不慎的货物

【参考答案】：A,C

【解析】选项B经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长

不得超过6个月。选项D经证明不是包管不慎造成的，才酌情减免。

17、个人独资企业和合伙企业在计征个人所得税时，不得扣除

的项目有()。

A、投资者的工资

B、坏账准备

C、投资者家庭的生活费

D、工会经费

【参考答案】：A,B,C

【解析】【解析】工会经费在规定的基数和比例之内可以据实

扣除，其他三项不得扣除。

18、下列属于税收行政法规的有()o

A、《税收征收管理法》

B、《外商投资企业和外国企业所得税法》实施细则

C、《企业所得税暂行条例》实施细则

D、《税收征收管理法》实施细则

【参考答案】：B,D

【解析】A属于税收法律；C属于授权立法但没有达到成熟立法

条件；B、D属于国务院制定的税收行政法规。

19、下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间

规定的有()O

A、纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用

税

B、纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使

用税

C、纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使

用税

D、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇

土地使用税

【参考答案】：B,D

【解析】本题考核城镇土地使用税的纳税义务发生时间。新征

用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税，因此

选项A不正确；新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用

税，因此选项C不正确。

20、下列项目中，属于印花税纳税人的有()o

A、领取税务登记证的企业

B、设立并使用营业账簿的购物中心

C、签订购销合同的两家合资企业

D、领取专利证书的个人

【参考答案】：B,C,D

【解析】税务登记证不属于印花税的课征对象，因此领取税务

登记证的企业不是印花税的纳税人。

三、判断题(共15题，每题2分)。

1、房产出租时，如果以劳务为报酬抵付房租收入的，应根据当

地同类劳务的平均价格折算为房租收入，据此计征房产税。()

【参考答案】：错误

【解析】房屋出租时，如果以劳务报酬抵付房租收入的，应根

据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。

2、对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征土地使用税。()

【参考答案】：正确

【解析】对免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等

单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征土地使用税；对免税单位

有偿使用纳税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税。

3、某外资酒厂外销一批粮食白酒，因该酒厂直接外销出口，可

申请出口退增值税和消费税。()

【参考答案】：错误

【解析】该题考核增值税和消费税的出口退免税政策。按规定,

生产企业自产产品直接出口，除国家限制出口的产品外，实施免抵

退税政策，故该酒厂可申请增值税的退税；但消费税方面，生产单

位自营出口应税消费品的，免消费税，不退消费税。

4、供电企业收取的电费保证金，凡逾期未退还的，一律并入价

外费用缴纳增值税。()

【参考答案】：正确

【解析】供电企业收取的电费保证金，凡逾期未退还的，一律

并入价外费用缴纳增值税。

5、某县城一卷烟厂委托某市一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方

提供原材料40000元，支付加工费7000元(不含