任务3-7财产清查

模块三会计工作实务任务3-7财产清查任务3-7财产清查知识目标理解财产清查的概念和作用了解财产清查的种类理解财产物资盘存制度掌握各种财产物资计价方法掌握各种财产的清查方法能力目标能够使用正确的方法进行各种财产物资、债权债务的清查能够正确编制银行存款余额调节表能够运用各种财产物资计价方法进行财产物资金额核算任务描述

在实际工作中，账簿记录和财产物资的实有数往往因为各种原因而不相符，从而影响会计核算工作的质量，导致会计信息失真。为此，在会计核算过程中，必须通过财产清查解决可能存在的账实不符的问题。通过本单元的学习，你要在进行了A市ABC服装有限公司的会计核算基础上，进行以下财产清查工作：（1）确定对各种财产物资、债权债务的清查方法。（2）要根据银行发来的对账单进行银行存款的清查。（3）按照永续盘存制和移动加权平均法对库存商品进行核算。相关知识一、财产清查的概念、作用及分类1．财产清查的概念

财产清查就是通过对货币资金、实物资产和债权债务等的盘点或核对，查明其实有数与账存数是否相符以及账实不符的原因的一种会计核算方法。在实际工作中造成账存数与实存数不符的原因是多方面的。相关知识2．财产清查的作用（1）通过财产清查，可以查明各项财产物资的实有数量，查明原因和责任，以便采取有效措施，从而保证账实相符，提高会计资料的准确性。（2）通过财产清查，可以查明各项财产物资的保管情况是否良好，切实保障各项财产物资的安全完整。（3）通过财产清查，可以查明各项财产物资的库存和使用情况，充分利用各项财产物资，加速资金周转，提高资金使用效果。相关知识3．财产清查的分类（1）按清查的范围可分为全面清查和局部清查。（2）按清查的时间可分为定期清查和不定期清查。相关知识二、财产清查的一般程序（1）建立财产清查组织。（2）组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量。（3）确定清查对象、范围，明确清查任务。（4）制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备。（5）清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行。（6）填制盘存清单。（7）根据盘存单填制实物、往来款项清查结果报告表。相关知识三、财产物资清查中账存数量的确定1．实地盘存制

实地盘存制也称“定期盘存制”、“以存计销制”，就是在期末以具体盘点实物的结果为依据来确认财产物资结存数量的方法。

本期减少（发出）数＝期初账面结存数十本期账面增加（收入）数

－期末盘点实存数相关知识实地盘存制的优点：平时对财产物资的减少数（发出数）可以不作明细记录，大大简化了核算手续，减少了工作量。实地盘存制的缺点：不能随时反映财产物资的收发结存动态，难以利用账簿记录来加强财产物资管理工作。相关知识相关知识2．永续盘存制永续盘存制又称“账面盘存制”。它是以账簿记录为依据来确认财产物资结存数量的方法。相关知识永续盘存制的优点：可以通过账簿记录，随时了解各种财产物资的收入、发出和结存情况，便于从数量和金额两方面进行控制，有利于加强财产物资管理。永续盘存制的缺点：核算工作量较大，需要投入较多的人力和费用。相关知识相关知识四、财产物资清查中账存金额的确定

财产物资的账面结存金额是指各项财产物资的账面结存数量与该财产物资的单位成本的乘积，即：

账面结存金额＝各项财产物资的账面结存数量×该财产物资的单位成本每次购入财产物资的单位成本不同，应如何确定单位成本？相关知识

在实际工作中，由于每次购入的财产物资的单位采购成本有所不同。所以，在发出财产物资时，其单位成本有不同的计算方法，包括：个别计价法先进先出法全月一次加权平均法移动平均法相关知识五、财产清查方法1．货币资金的清查（1）库存现金的清查。

库存现金的清查应采用实地盘点的方法，即通过对库存现金的实地盘点数与库存现金日记账余额相核对，以查明库存现金是否账实相符。库存现金盘点后，应根据盘点的结果及与库存现金日记账核对的情况，填制“库存现金盘点报告表”。相关知识相关知识（2）银行存款的清查。

银行存款的清查采用对账单法。当发现双方账面余额不一致时，一方面可能是双方账簿记录发生错记漏记，应予以及时查清更正；另一方面则可能是由于双方凭证传递时间上的差异，而发生未达账项所致。

相关知识单位与银行之间的未达账项具体有以下四种情况：

①存款单位已经收款入账，银行尚未收款入账。②存款单位已经付款入账，银行尚未付款入账。③银行已经收款入账，存款单位尚未收款入账。④银行己经付款入账，存款单位尚未付款入账。对于发现的未达账项，应编制“银行存款余额调节表”进行调整。相关知识例3-11：

某企业2018年6月30日银行存款日记账面余额为235145.30元，开户银行送来的对账单所列示的余额为261845.30元，经逐笔核对，发现如下未达账项：（1）6月29日，企业开出转账支票支付所购材料的货款35100元，持票人尚未到银行办理转账手续，银行尚未付款入账。（2）6月30日，企业存入从购货单位收到的转账支票23400元，银行尚未收款入账。（3）6月30日，银行收到企业委托代收销货款20000元，已收存银行，企业因未收到收款通知而未入账。（4）6月30日，银行代扣水费5000元，银行己从企业存款中扣除，企业因未收到付款通知而未入账。相关知识根据以上资料，编制的“银行存款余额调节表”。相关知识2．实物的清查（1）实地盘点法。实地盘点是通过点数或运用度、量、衡工具计量等，逐一确定被清查实物实有数的一种方法。

（2）技术推算法。技术推算法是指利用技术方法推算出实物的实有数的方法。

相关知识

实物盘点后，应根据盘点的数量和质量，如实地填写“盘存单”。相关知识

为了核对清查结果，应根据“盘存单”和有关账簿资料编制“实存账存对比表”以确定实存数与账存数的差异。相关知识3．往来款项的清查往来款项的清查一般采用发函询证的