《审计学》期末考试复习题

09会计学双专业1、2班《审计学》期末考试复习题

考试题型及分数分布:

一、名词解释5小题，10分

二、单项选择题15小题,15分

三、多项选择题10小题,20分

四、判断题15小题，10分

五、简答题3小题，15分

六、综合分析题3小题30分

复习思考题:

一、名词解释题（每小题2分，共5小题，共10分）

1.审计2.鉴证业务3.注册会计师4.预期使用者5.责任方6.会计师事务所质量控制

7.项目质量控制复核8.注册会计师职业道德9.审计目标10.审计证据11.分析程序

12.审计业务约定书13.审计工作底稿14.重要性15.审计风险16.重大错报风险

17.检查风险18.固有风险19.控制风险20.风险评估21.内部控制22.进一步审计程序

23.实质性程序24.控制测试25.审计抽样26.抽样风险27.函证28.非抽样风险

29.存货监盘30.审计差异31.核算误差32.重分类误差33.审计报告

二、单项选择题（试题一般为15题，每题1分，共15分）

1、审计产生的直接原因是什么？（B）

A.人类的私有财产制度B.财产所有权与经营管理权的分离

C.客户对审计师的保险需求D.投资者对真实会计信息的需求

2.按照审计的主体不同，审计可以分为（B）。

A.财务报表审计和合规性审计B.政府审计、内部审计和注册会计师审计

C.详细审计和资产负债表审计D.整体审计和局部审计

3.经考试合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须（D）,并符合其他有关

条件要求。

A.加入会计师事务所和具有两年以上工作经验

B.加入会计师事务所工作两年以上

C.加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上

D.加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验

4.下列有关审计的分类，正确的是（D）

A.按主体不同，分为内部审计和外部审计

B.按目的和内容不同，分为财务报表审计和内部审计

C.按与被审计单位关系不同，分为政府审计、内部审计、注册会计师审计

D.按目的和内容不同，分为财务报表审计、经营审计和合规审计

5.注册会计师执行财务报表审计时应遵循的法律和准则是（C）

A.《会计法》和企业会计准则

B.《注册会计师法》和企业会计准则

C.《注册会计师法》和审计准则

D.《注册会计师法》、《企业内部控制基本规范》和审计准则

6.目前审计准则体系中提出的审计方法是（D）

A.账项基础审计B.制度基础审计C财务基础审计1）.风险导向审计

7.按照《注册会计师法》，我国不允许设立（C）

A、普通合伙制事务所B、有限责任制事务所

C、个人独资事务所1）、中外合作会计师事务所

8.在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务（D）。

A.必须取得所在会计师事务所的授权

B.必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督

C.必须注册一家独资会计师事务所

D.任何情况下都不允许

9.注册会计师接受委托人的委托，从事的下列业务，其中属于服务业务的是（A）。

A.对财务信息执行商定程序B.对预测性财务信息进行审核

C.验资D.对中期财务报表审阅

10.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师

执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括（B

A.中国注册会计师审阅准则B.中国注册会计师审计质量控制准则

C.中国注册会计师审计准则D.中国注册会计师其他鉴证业务准则

11.中国注册会计师鉴证业务准则不包括（C）

A、审计准则B、审阅准则C、验资准则D、其他鉴证业务准则

12.依照职业道德规范，审计人员如果经营鉴证客户的产品，或作为促销商推销鉴证客户的

产品，则从（A）方面影响其鉴证业务的独立性。

A、经济利益B、自我评价C、关联关系D、外界压力

13.下列描述中，属于自我评价威胁的是（B

A.被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员

B.审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳

C.审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事

D.审计小组成员担任被审计单位的辩护人

14.如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划

中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将产生（D）的威胁。

A.密切关系B.自身利益C.自我评价D.外在压力

15.下列情况中，项目组成员甲注册会计师应该被调离的是（A）o

A.甲注册会计师的妻子是审计客户的财务总监

B.甲注册会计师的儿子是审计客户的一名普通的销售人员

C.甲注册会计师的邻居是审计客户的出纳

D.甲注册会计师的同学是审计客户的内审人员

16.下列描述中，属于或有收费的是（D）。

A.以未审财务报表总资产为基准确定收费

B.会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金

额

C.在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能

D.以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础，确定收取的费用

17.对财务报表过程承担监督责任的是（A）

A、治理层B、管理层C、注册会计师D、监事会

18.注册会计师在对ABC股份有限公司2006年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则

对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务的中

重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为是属于（A

A.没有过失B.普通过失C.重大过失D.欺诈

19.注册会计师法律责任的成因中不包括（C）

A、违约B、过失C、审计失败D、欺诈

20.注册会计师鉴证业务的保证程度除了合理保证外，还有（C）

A、特殊保证B、一般保证C、有限保证D、充分保证

21、不能提供信息可靠性（或提供保证）的业务是（D）

A.审计B.审阅C.其他鉴证业务D.代理记账和代编财务报表

22.注册会计师不仅在实质上保持独立性，而且还努力在形式上保持独立性，其主要目的是

（B

A.以保持确实能够在实质上独立B.维护社会公众对注册会计师职业的信任

C.以保持注册会计师公正的心理状态D.遵守中国注册会计师审计准则

23.保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合

理认为使用了在执业过程中获得的信息。在（A）情形下，注册会计师透露被审计单位的

商业信息不视为违反保密的职业道德。

A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明

B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况

C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况

D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况

24.下列描述中，属于自我评价威胁的是（B）。

A.被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员

B.审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳

C.审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事

D.审计小组成员担任被审计单位的辩护人

25.如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划

中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将产生（D）的威胁。

A.密切关系B.自身利益C.自我评价D.外在压力

26.下列描述中，属于或有收费的是（D）。

A.以未审财务报表总资产为基准确定收费

B.会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费审计时间为基础确定收费金额

C.在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能

D.以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础，确定收取的费用

27.对财务报表过程承担监督责任的是（A）

A、治理层B、管理层C、注册会计师D、监事会

28、下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是（D）。

A、注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务

B、注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密

C、除有关法规允许的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务

D、注册会计师可以对其能力进行广告宣传

29.审计业务约定书，是由会计师事务所与（C）共同签署的。

A.注册会计师B.委托人C.被审计单位D.财务报表使用者

30.在下列有关审计业务约定书的内容中，（C）可随着被审计单位的不同而变化。

A.管理层对财务报表的责任B.注册会计师对执业过程中获知的信息保密

C.执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求D.财务报表审计目标

31.在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责任的陈述中不恰当的是（D）。

A.选择和运用恰当的会计政策

B.选择适用的会计准则和相关会计制度

C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计

D.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任

32.对特定日期各项资产是否确属企业的权利，各项负债是否确属企业的义务的确认，是

（A）认定。

A、权利与义务B、估价与分摊C、完整性D、存在或发生

33.如果被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款项目的抵押物，但没有在财务报表附注

中披露,则其违反的认定是（B）。

A.计价和分摊B.完整性C.发生D.准确性和计价

34.审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审

计单位管理层对其财务报表的（D）认定。

A.存在B.完整性C.分类I）.计价和分摊

35.在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（A

A.实现的销售是否均已登记入账B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露

C.将下期交易提前到本期入账D.有价证券的金额是否予以适当列示

36.A注册会计师在对XYZ股份有限公司2009年财务报表进行审计时发现，被审计单位未将

其一年内到期的长期负债在流动负债项下单独列示，注册会计师对该项目审计目标的相关认

定是（D）0

A.存在B.完整性C.计价和分摊D.分类与可理解性

37.甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则违反的认定是

（C

A.存在B.完整性C.计价和分摊D.截止

38.审计证据的特征有充分性和（D）

A、重要性B、合法性C、客观性D、适当性

39.注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（1）兀

A、购物发票B、销货发票C、采购订货单副本D、应收账款函证回函

40.会计师事务所接受委托对被审单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于

（A）。

A.会计师事务所B.进行审计的注册会计师

C.被审单位D.会计师事务所和被审单位

41.下列各项中，不属于注册会计师实施分析程序的主要目的的是（C）o

A.用作实质性程序将检查风险降至可接受水平

B.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核

C.用于内部控制的了解中

D.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境

42.为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，记录的负债是否均为W公司应

当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（B）程序能够获取充分、适当的审计证据。

A.检查有形资产B.检查文件或记录C.重新执行D.询问

43.会计师事务所与被审计单位于2008年1月20日签订的2007年度会计报表审计业务约

定书，作为审计档案应当至少保存至（C）

A、2010年B、2012年C、2018年D、永久保存

44.关于审计计划的下列说法中，你不认可的是（B）»

A、审计计划仅仅是对审计工作的一种预先规划

B、在完成外勤工作之后，不应再对审计计划作修改

C、执业过程中可随时根据情况对审计计划作必要的修正、补

D、注册会计师在整个审计过程中，必须按照审计计划执行审计业务

45.确定重要性水平是在审计（A）中进行。

A、计划阶段B、实施阶段C、终结阶段D、后续阶段

46.具体审计计划的内容不包括（C）。

A.风险评估程序B.进一步审计程序C.初步业务活动D.计划其他审计程序

47.在既定的审计风险水平下，下列表述错误的有（D）。

A.评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高

B.可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系

C.评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低

D.可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系

48.在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性

水平为10匕万元，则A注册会改师应确定的会计报表层次重要性水平学（A）

A^100万元B、150万元C^200万元D、300万元

49.鉴证业务风险除重大错报风险外，还包括（A）

A、检查风险B、固有风险C、控制风险D、差异风险

50.注册会计师在对被审计单位报表审计时，进行控制测试和实质性测试过程中，审计抽

样可在（A）程序中采用。

A、函证B、询问C、观察D、分析性复核

51.通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用（C）设计进一步审计程序，即

将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。

A.风险评估程序B.实质性程序C.综合性方案D.实质性方案

52.下列不属于注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险所确定的总体应对措

施的是（C）。

A.分派更有经验的审计人员

B.对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改

C.在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序被管理层预见或事先了解

D.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性

53.尽管在应对评估的认定层次重大错报风险时，拟实施的进一步审计程序的性质、时间和

范围都应当确保其具有针对性，但其中进一步审计程序的（B）是最重要的。

A.时间B.性质C.范围D.以上均是

54.影响审计效率的抽样风险是（C）

A、信赖过度风险B、误受风险C、误拒风险D、非抽样风险

55.应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5

万元，而账户的实际错报为8万元，这时，注册会计师承担了（B）。

A、误拒风险B、误受风险C、可信赖程度D、可容忍误差

56.在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（B）,

A、函证很可能无效的应收款项B、交易频繁但期末余额较小的应收款项

C、执行其他审计程序可以确认的应收款项D、应收纳入审计范围内子公司的款项

57.一般情况下，CPA监盘被审计单位实物不能确定（B）0

A、存货的数量B、存货金额C、现金金额D、有价证券数量

58.被审单位存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项，应出具（D）

A、保留意见报告B、否定意见报告

C、无法表示意见报告D

59.当财务报表中存在重大错报，但不影响报表整体公允反映时，注册会计师应出具（B）

A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见

60.当注册会计师对财务报表中某一重要项目无法获得证据，并且该项目的影响十分重大和

广泛时，注册会计师应出具（D）

A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见

三、多项选择题（每小题2分，共10小题，满分20分）

1.注册会计师的业务范围包括（ABCD）

A、审计业务B、审阅业务C、其他鉴证业务D、相关服务

2.下列各项中，属于注册会计师审计业务的有（AD）。

A.验证企业资本B.对财务信息执行商定程序C.代编财务信息D.简要财务报表审计

3.下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有（ABD）。

A.财务报表审计B.财务报表审阅C.代编财务信息D.简要财务报表审计

4.我国目前规定会计师事务所可以采用的组织形式包括（BC）

A、独资事务所B、普通合伙事务所

C、有限公司制事务所D、有限责任合伙制事务所

5.纵观注册会计师行业在各国的发展，会计师事务所主要有（ABCD）组织形式。

A.独资会计师事务所B.普通合伙会计师事务所

C.有限责任公司会计师事务所D.有限责任合伙会计师事务所

6.下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有（ABD）。

A.财务报表审计B.财务报表审阅C.代编财务信息D.简要财务报表审计

7.中国注册会计师业务准则包括（AD）„

A.审计准则B.质量控制准则C.职业道德守则D.其他鉴证业务准则

8.鉴证业务的三方关系包括（ABC）

A、注册会计师B、责任方C、预期使用者D、委托人

9.会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只

有在下列（ABC）情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务。

A.具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源

B.能够遵守职业道德规范

C.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信

D.客户以前是否委托其他会计师事务所

10.下列项目中属于质量控制制度的要素包括（ABCD）

A、职业道德规范B、人力资源C、业务执行D、监控

11.对CPA职业道德的基本要求包括（ABC）o

A、独立B、客观C、公正D、守法

12.在注册会计师执业过程中可能威胁独立性的情形包括（ABCD）。

A、经济利益B、自我评价C、关联关系D、外界压力

13.实质性程序一般包括（AB）。

A、细节测试B、实质性分析程序

C、风险评估程序D、审计抽样

14.以下关于保存工作底稿期限的说法中，不正确的有（ABD）。

A.对于相关服务业务的工作底稿，应自归档日起至少保存7年

B.对于审阅业务的工作底稿，自工作底稿归档日起至少保存10年

C.对鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存10年

D.对于其他鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存8年

15.下列对职业道德基本原则产生威胁的具体情形中，产生外在压力威胁的情形有（ABC

A.会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁

B.注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不

被提升

C.客户的员工对所涉事项更具专长

D.会计师事务所的高级员工长期与某一鉴证客户发生关联

16.通常情况下，下列属于公众利益实体的有（ABCD

A.上市公司B.银行C.保险公司D.电信公司

17.注册会计师A通过盘点得知存货实有500万元，但是财务报表上记录600万元，注册会

计师应认为管理层对存货项目的（CD）认定存在问题。

A.发生B.准确性C.计价和分摊D.存在

18.被审计单位管理层对编制财务报表的责任包括（ABD兀

A.根据企、也的具体情况，做出合理的会计估计

B.选择和运用恰当的会计政策

C.监督按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表

D.选择适用的会计准则和相关的会计制度

19.具体审计目标是注册会计师根据被审计单位管理层对财务报表的认定推论得出的，具体

审计目标一般包括（BCD）。

A.总体合理性与其他审计目标B.与各类交易和事项相关的审计目标

C.与期末账户余额相关的审计目标D.与列报相关的审计目标

20.在接受业务委托前，会计师事务所应该获取（ABCD）信息。

A.客户的诚信程度B.专业胜任能力C.执行业务所需时间和资源D.执行业务必要的素质

21.为实现对上市公司账户余额“完整性”认定的审计目标，注册会计师一般考虑与下列

（AC）项目的低估有关。

A.应付账款B.应收账款C.预收款项D.预付款项

22.下列各项中，属于应收账款”计价和分摊”认定内容的有（BCD）。

A.应收账款确实为被审计单位的债权B.坏账准备金额正确

C.应收账款总账与明细账的一致性D.坏账准备率估计的合理性

23.被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则涉及到的认定包括

(BCD)o

A.计价和分摊B.完整性C.权利和义务D.分类和可理解性

24.审计过程一般包括（ABCD）

A、计划审计阶段B、风险评估阶段C、进一步审计程序阶段D、完成审计阶段

25.审计证据的特征包括（ACD）

A、充分性B、重要性C、相关性D、可靠性

26.注册会计师的审计计划一般包括（AB）

A、总体审计策略B、具体审计计划

C、一般审计计划D、特殊审计计划

27.初步业务活动有利于确保注册会计师在计划审计工作达到下列要求（ABC）

A.注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力

B.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况

C.与被审计单位不存在对业务约定条款的误解

D.对被审计单位有一个更详尽的了解

28.审计风险的构成要素包括（AC）

A、重大错报风险B、控制风险C、检查风险D、抽样风险

29.内部控制的要素除监控外，还包括（ABCD）

A、控制环境B、风险评估C、信息与沟通D、控制活动

30.程序注册会计师可选用的控制测试有（ABCD）

A、检查B、询问C、观察D、重新执行

31.下列有关审计证据充分性、适当性的表述中，正确的有（ABC）。

A.审计证据的充分性是对证据在数量上的要求，而适当性是对证据在质量上的要求

B.注册会计师所获取的审计证据的数量不仅受到会计报表错报风险的影响，还受到审计证

据质量的影响

C.审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越少

D.审计证据的质量越低，就需要更多的审计证据

32.下列有关审计可靠性的表述中，适当的有（ACD）。

A.注册会计师从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可靠

B.注册会计师间接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠

C.注册会计师获取的以文件、记录形式的证据比口头证据更可靠

D.注册会计师从原件获取的证据比从复印件或传真获取的证据更可靠

33.注册会计师在每次年度财务报表审计中都必须运用的程序种类有（BCD）。

A.控制测试B.实质性程序C.了解被审计单位及其环境D.分析程序

34.下列描述中正确的有（ABC

A.询问通常不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，注

册会计师还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据

B.某些情况下，函证也可以为完整性认定提供证据

C.函证获取的通常是直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，所以函证获取的证据

可靠性较高

D.对于银行存款，如果实施其他审计程序获取的审计证据可以将检查风险降低到可接受的水

平，那么无需实施函证

35.下列（ACD）文件通常应作为审计工作底稿保存。

A.重大事项概要B.财务报表草表C.有关重大事项的来往信件D.对被审计单位文件记录

的复印件

36.审计工作底稿是指注册会计师对（ABD）做出的记录.

A.制定的审计计划B.获取的审计证据C.确定的审计意见D.实施的审计程序

37.注册会计师应当及时编制审计工作底稿，其主要目的体现在（AD）。

A.提供充分、适当的记录作为审计报告的基础

B.提高审计工作效率

C.保证审计结论进行有效复核

D.提供证据证明注册会计师按照中国注册会计师审计准则的规定进行了审计工作

38.在为某项审计业务编制具体审计计划时，考虑的因素应该包括各具体项目的（BCD）。

A.审计方向B.风险评估程序C.计划实施的进一步审计程序D.计划其他审计程序

39.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。在以下关于重要性的说法中，正

确的有（ABC）。

A.财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报

B.重要性的确定离不开具体环境

C.不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时,得出

的结果可能不同

D.如果财务报表中的某项错报足以改变或影响被审计单位管理层或治理层的相关决策，则该

项错报就是重要的

40.检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师

未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于（BD）。

A.内部控制设计的合理性B.审计程序设计的合理性

C.内部控制执行的有效性D.审计程序执行的有效性

41.在既定的审计风险水平下，下列表述正确的有（ABC）。

A.评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高

B.可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系

C.评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低

D.可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系

42.按照审计准则的定义，内部控制是指被审计单位为了合理保证（ACD）,由治理层、管

理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

A.财务报告的可靠性B.资产的安全与完整C.经营的效率和效果D.对法律法规的遵循

43.在实施细节测试时，审计人员应当关注的抽样风险包括（CD）。

A、信赖过度风险B、信赖不足风险C、误受风险D、误拒风险

44.审计差异可以分为（AD）（,

A、核算误差B、计算误差C、判断误差D、重分类误差

45.非标准审计报告包括（ABCD

A、带强调事项的审计报告B、保留意见审计报告

C、否定意见审计报告1）、无法表示意见审计报告

四、判断题（每小题1分，共10小题，满分10分）

1.在我国，只准设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所。（J）

2.中国注册会计师执业准则体系包括：审计审阅和其他鉴证业务准则、相关服务准则和会

计师事务所质量控制准则。（V）

3.相对于注册会计师鉴证业务基本准则来说，会计师事务所业务质量控制准则的适用范围

更加广泛。（J）

4.鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。（V）

5,在确定审计收费金额并写入业务约定书之后，即使发生了与预期情况不同的事项，收费

金额也不得变动，否则就属于或有收费方式，将损害事务所的独立性。（X）

6、2006年4月，注册会计师周某负责为XYZ公司设计了存货的内部控制，包括存货的实物

流转控制程序和存货的价值流转控制程序。由于XYZ公司的各地分公司比较多，存货流转比

较频繁，而存货控制比较薄弱，为此XYZ公司为周某提供了优厚的服务费用标准，并满足内

部控制的各项要求，则在基本服务费用之外另为周某等提供20万元的奖励，而周某也接受

了这一服务费用标准。（J）

7、按照我国注册会计师职业道德准则的规定，执行审计或其他鉴证业务的注册会计师如与

客户存在可能损害独立性的利害关系，应向所在的会计事务所声明并实行回避。（J）

8、为了维护注册会计师行业的公平竞争，会计师事务所在首次承接客户的鉴证业务时，不

能以明显低于前任或其他会计师事务所的报价争揽业务.（X）

9、经所在会计师事务所同意后，注册会计师可以为其他会计师事务所提供专业服务。（V）

10.注册会计师可能得到的审计证据很多是说服性而非结论性的，因此,绝对肯定的审计意见

是难以形成的。（J）

11.注册会计师针对同一项认定可以获取不同来源和不同性质的审计证据。（J）

12.注册会计师在获取审计证据时可以考虑成本效益原则,通常应取得当时条件下最为妥当

的证据。（V）

13.注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋

取利益。（J）

14.为避免法律诉讼，注册会计师对陷入财务或法律困境的被审计单位要给予特别的注意。

（V）

15.如在审计业务约定书中要求被审计单位及时提供注册会计师审计所需要的全部资料及必

要的条件与合作等，则应适当降低审计收费。（X）

16.如果被审计单位在账簿中登记了未发生的经济业务，则违反了完整性认定.（X）

17.对于审计档案，会计师事务所应当从已审计财务报表年末日起至少保存十年。（义）

18.一般来说，因违约和过失可能使注册会计师负行政责任和民事责任，因欺诈可能会使注

册会计师负行政责任和刑事责任。（X）

19.注册会计师明知被审计单位的财务报表中有重大未调整错报，却出具无保留意见的审计

报告，应属于重大过失，并承担相应的法律责任。（X）

20.如果注册会计师在审计过程中没有尽到应有的职业谨慎，就是欺诈。（X）

21.注册会计师查错防弊，就是要关注被审计单位的违反法规行为，并且对被审计单位是否

存在违反法规行为提供鉴证。（X）

22.注册会计师在每次进行财务报表审计时，控制测试是必须执行的。（义）

23.审计业务约定书具有经济合同的性质，一经双方签字认可，即成为法律上生效的契约，

具有法定约束力。（V）

24.注册会计师在对年度会计报表进行审计时，按照准则对有关应收账款进行了函证，并实

施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务的中重大错报未能查出。该注册会计师

的行为是属于重大过失（X

25.只要注册会计师完全按照审计准则执业，那么被审计单位财务报表中存在的所有错报、

舞弊行为均能被发现。（X）

26.如果被审计单位在账簿中登记了未发生的经济业务，则违反了完整性认定。（X）

27.就审计证据的可靠性而言，被审计单位的销货合同比购货合同更可靠。（X）

28.审计工作底稿的归档期限必须是审计报告日后六十天内。（义）

29.注册会计师应当考虑财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性。

（V）

30.审计重要性和审计风险之间呈反向关系。（V）

31.进一步审计程序是注册会计师针对■评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报

风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。（J）

32.控制测试的目的是评价控制是否有效运行，当执行鉴证业务时，注册会计师必须实施控

制测试。（X）

33.细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存在或发生、计价

认定的测试。（J）

34.不论风险评估的结果如何，注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行控制测试和实

质性测试。（X）

35.风险评估程序通常不涉及审计抽样。（V）

36.信赖过度风险是指推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。信赖过度风险与审计的

效果有关。（V）

37.误拒风险是指审计人员推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。误拒风险影响审

计效果。（X）

38.注册会计师在对某年度主营业务收入实施审查时，应以销售发票为起点，检查是否高估

主营业务收入。（X）

39.除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效，注册会计师应当

对应收账款实施函证。（J）

40.对存货实存情况的审查,审计人员一般采用监督盘点，并对适当的样本进行抽查。（V）

41.审计差异内容按是否需要调整账户记录可分为核算误差和重分类误差。（V）

42.管理当局声明书是一种非独立来源的书面说明，不能将它视为十分可靠的审计证据。

（V）

43.注册会计师审计报告的日期应当是会计师事务所签发审计报告的日期。（X）

44.注册会计师明知应当出具保留意见或否定意见的审计报告时•，不应以无法表示意见的审

计报告代替。（J）

45.当存在可能对会计报表产生重大影响的不确定事项，且不影响已发表的审计意见时，注

册会计师应当考虑在审计报告的意见段之后增加强调事项段对此予以强调。（V）

五、简答题（每小题5分，共3小题，满分15分）

1.简述鉴证业务的定义、要素和目标。

2.简述注册会计师的业务范围。

3.简述会计师事务所质量控制体系的构成要素。

4.简述注册会计师职业道德基本原则的内容。

5.简述可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素。

6.注册会计师在何种情况下可以披露客户的有关信息？

7.简述注册会计师法律责任的成因。

8.简述注册会计师的职业责任。

9.简述审计职业界避免法律责任的对策。

10.简述注册会计师避免法律诉讼的具体措施。

11.简述与各类交易和事项(期末账户余额、列报)相关的审计目标。

12.简述审计过程。

13.简述审计证据的特性以及审计证据可靠性的判别原则。

14.简述审计风险与重要性和审计证据之间的关系。

15.简述注册会计师确定计划的重要性水平时应考虑的因素。

16.面对财务报表层次的风险，审计师有哪些总体应对措施。

17.应该从那几个方面了解被审计单位及其环境？

18.简述增加审计程序不可预见性的方法。

19.简述在对应收账款进行函证时一般应选择哪些项目作为函证对象？

20.简述应收账款函证与应付账款函证的差异。

六、综合分析题(本题型3小题，满分30分)

1.上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计

师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ARC会

计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有

关的事项：

(l)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙

人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任

甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。

(2)2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A

注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。

(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。

2010年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售该

殷票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。

(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在内公司担任财务总监。

(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2010年2

月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。

(6)2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。

要求：

针对上述（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职

业道德守则，并简要说明理由。

1.【答案】

（1）违反。A注册会计师担任关键审计合伙人5年轮换后，再次担任该客户的关键审计合

伙人需要在2年后，否则因自我评价违反职业道德守则。。

（2）违反。因企业合并导致乙公司成为ABC事务所的审计客户，A注册会计师担任审计客

户（乙公司）的独立董事会，因自我评价违反职业道德守则。

（3）违反。A注册会计师所在分部的其他合伙人在审计客户中拥有直接经济利益，因经济

利益违反职业道德守则。

（4）违反。审计项目组成员的主要近亲属（其妻子）是审计客户的高级管理人员，其岗位

职责对财务报表产生重大影响，因密切关系违反职业道德守则。

（5）不违反。审计项目组成员曾在审计客户（甲公司）负责员工的培训工作，其岗位职责

对财务报表不产生重大影响，不存在密切关系违反职业道德守则。

（6）违反。ABC事务所和XYZ事务所属于网络事务所，XYZ事务所承担内部控制设计服务属

于承担审计客户管理层职责，因臼我评价违反职业道德守则。

2.ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表，并委派

A注册会计师担任审计项目合伙人。（1）在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲

公司的多年经验，认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一

步审计程序。（2）在审计过程中，A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，

（3）并委派其所在业务部的B注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。（4）项目组内

部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A注册会计师出具了审计报告。（5）

在审计报告出具后，B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。

要求：

针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理

由。

2.【答案】

(1)违反审计准则。A注册会计师必须了解甲公司及其环境，实施风险评估程序后才能评

估财务报表风险。

(2)违反质量控制准则。项目组内部复核的原则是：由项目组经验较多的人员复核经验较

少的人员执行的工作

(3)违反质量控制准则。项目质量控制复核人员应当由会计师事务所指派，而不能由审计

项目负责人直接任命。

(4)违反质量控制准则。只有意见分歧问题得到解决后项目合伙人才能出具审计报告。(教

材P67)

(5)违反质量控制准则。项目质量控制复核应当在出具审计报告之前完成；应当选取与项

目组作出重大判断及形成结论有关的工作底稿复核，而不是随意选择复核样本。

3.ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如

下：

(1)合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙

人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理。

(2)内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选取已完成业务进行检查，如果事务

所当年接受相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查，

(3)项FI质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的

审计业务由审计项目组负责人执行项目质量控制夏核。

(4)工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为

'业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。

(5)独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立性要求的培训，并要求高

级经理以上(含高级经理)的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。

(6)分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制度业务质量控制制度。

要求：

针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师

事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。

3.【答案】

(1)不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所制定的业绩评价、工薪及晋升程序应

当强调，提高业务质量及遵守职业道德规范是晋升更高职位的主要途径，而不应当以'也务收入额

作为标准和途径。

（2）不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行

检查，周期最长不得超过三年。在确定检查范围时，会计师事务所可以考虑外部独立检查的范围

或结论，但这些检查不能替代自身的内部监控。

（3）不符合事务所质量控制准则规定。项FI质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参与

该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评

价的过程。因此审计项目组负责人不能作为复核人员执行本项目的质量控制复核工作。

（4）不符合事务所质量控制准则规定。如果原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，会计

师事务所应当保留已扫描的原纸质记录。

（5）不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要

求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，而不是仅要求高级经理以上（含高级

经理）的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。

（6）不符合事务所质量控制准则规定。根据会计师事务所质量控制准则第五条，会计师事

务所在制定质量控制政策和程序时，应当考虑自身规模和业务特征等因素。相关的质量控制制度

是事务所整体（含分所）都要遵守的。

4.ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列

重大质量控制程度：（1）合秋人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质

量控制制度和职业道德规范的情况；（2）对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收

费的高低自行决定是否承接；（3）所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档；

（4）由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度；（5）无论审计项

目绷带内部的分歧是否得到解决审计项目组必须保证按时出具审计报告；（6）以每3年为

一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目负责人。

要求：

针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，

并我们要说明理由。

4.【答案】

第（1）项违反了质量控制准则的规定。会计师事务所人员的晋升，应当以提高业务质

量和遵守职业道德规范作为主要考核指标。

第（2）项违反了质量控制准则的规定。会计师事务所在制定有关客户关系和具体业务

的承接与保持的政策和程序时、以合理保证只有在满足三个条件的情况下，才能够接受或保

证客户关系和具体业务，三个条件：已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；具有

执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；能够遵守职业道德规范。不应该将收费

作为衡量的唯一标准或关键标准。

第（3）项违反了质量控制准则的规定。审计工作底稿的归档期限是审计业务报告日

后60天内，如果未完成审计工作的业务，应当在审计业务中止日后60日内归档。

第（4）项违反了质量控制准则的规定。会计师事务所并不是仅仅对上市公司的审计

业务执行项目质量控制复核制度，对于除上市公司审计以外的特定业务，需要执行项目质量

控制复核的，也需要进行项目质量控制复核，否则不得出具报告。

第（5）项违反了质量控制准则的规定。项目组内部的分歧没有解决的，不得出具审

计报告。

第（6）项违反了质量控制准则的规定。会计师事务所周期性的选取完成业务进行检

查，三年符合了法定的周期最低标准，但是检查的对象不恰当，应当是对每个项目负责人的

业务至少取一项进行检查。

5.ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司20x8年度财务

报表，并委派A注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事

务所遇到下列与职业道德有关的事项：

（1）应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师

沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。

（2）签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六

折收取审计费用，据此，审计项H组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致

意见。

（3）签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户

乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。

（4）审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项D组以外的员工根据

甲公司编制的试算平衡表编制20x8年度财务报表。

（5）审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求对可能录

用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。

（6）审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。

要求：

针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德

守则，并简要说明理由。

5.（答案）

（1）不违反职业道德守则。在应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注

册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。

（2）违反职业道德守则。虽然说事务所可以自主商定审计的收费，但是不能因为收费而相

应缩小审计范围，影响审计工作的质量。

(3)违反职业道德守则。事务所要同时为两个存在竞争关系的审计客户提供审计，需要告

知客户，并征得他们的同意才能执行业务。

(4)违反职业道德守则。根据规定不允许为属于公众利益实体的审计客户提供编制财务报

表的服务，起码形式上会对独立行产生影响。(注意和非公众利益实体要求的区别，在对非公众

利益实体的审计客户提供这项工作是允许的)

(5)违反职业道德守则。根据规定对于属于公众利益实体的审计客户而言，招聘董