【小微企业减税降费问题及优化建议7200字（论文）】

小微企业减税降费问题及完善对策研究目录摘要 1一、小微企业减税降费现状分析 1（一）我国小微企业的界定 11.企业规模较小，组织形式多元化 22.企业涉及领域广泛，基础薄弱 23.建设资金基础薄弱，融资困难 24.利润水平不高，市场竞争力不足 2（二）小微企业减税降费现状 3二、小微企业减税降费存在的问题 3（一）政策制定方面 41.减税降费力度不足 42.政策分析的局限性 43.减税降费方式单一 5（二）政策实施环节 51.政策宣传难以实现全覆盖 52.政策实施过程复杂 6三、促进小微企业减税降费政策落实的相关建议 7（一）减税降费政策制度层面 71.健全社会保障体系，促进社会和谐发展 72.完善税收法定，优化税收环境 73.优化空气考核指标，净化考核空气 8（二）减税降费政策实施环节 81.丰富政策宣传方式，助力政策全面落实 82.精简政策执行流程，完善税务机关服务 9结语 9摘要：面对前所未有的疫情冲击，我国经济发展面临着新的复杂局面,很多市场主体面临前所未有的压力，其中重要组成部分小微企业既是主要参与者更是就业机会提供者和技术进步的推动者。本文选取小微企业为例，运用比较、筛选、分析等方法对数据进行归纳整理，总结现行政策执行范围及落实情况，研究减税降费下小微企业生存状况及面临问题，并结合当地实际情况将面临的问题从制度层面和实施环节两个角度出发提出建议，以便于促进地方减税降费长效机制的形成，为日后的减税降费政策实施乃至经济发展提供有益的参考。关键词：小微企业；减税降费政策；政策实施减税降费政策是特定时期内具有中国特色的政策红利代表，是国家在宏观经济层面利用税收政策调节经济的重要手段。国家利用合理多变的税收政策对符合优惠文件要求的纳税人或个税主体减轻税负，从而刺激经济主体，发展自身经济。作为扮演我国国民经济和社会发展中坚力量的小微企业，对于推动整个社会经济发展起着不可或缺的作用。小微企业减税降费现状分析（一）我国小微企业的界定小微企业虽无明确概念定义和区分，但从注册资本、人员规模和经营范围等要素可以大致划分为小微企业是小型企业、微型企业、家庭式企业。根据我国现行税法规定，小微企业是对一类纳税主体宏观的界定，并非特指某一具体经济体。但是在减免优惠政策制定中，不同行业，不同税种对小微企业减免优惠政策的制定也不尽相同，尽可能覆盖所有受众主体。1.企业规模较小，组织形式多元化小微企业一般由一个或几个自然人单独投资经营或合伙经营。由于其注册登记简单，投资成本低，因此小微企业的经营规模一般都较自有、单一。正是由于其自身这些天然的特点，其设立的组织形式也较为多样化，可以一人独资、合伙投资、股份投资等，投资比例直接决定其权利集中程度和决定话语权，而权力集中也使得小微企业的发展和运作经营过于灵活，既可以就其经营规模和营销方式选择不同的融资形式和发展方向，也可以根据政府政策变化和市场经济的波动随意调整企业的生产经营方法。2.企业涉及领域广泛，基础薄弱在我国，小微企业遍布于国家的各个省份和地区，涉及各行各业。但是，我国小微企业从业基础较为薄弱，因为其大多来自家庭式作坊，人员少，投资人的理念拘泥于传统行业，另外由于注册登记环节简单，资金验收、资质评审等环节优化。导致小微企业入市过于迅速，小微企业的经营者甚至没有考虑周全便已开张营业。另外，相当一部分小微企业财务会计核算制度不健全，甚至未设财务人员，这些都会直接影响到小微企业整体的生产经营情况。3.建设资金基础薄弱，融资困难初创期小微企业由于自身先天条件不足，通常在创办阶段都会出现资金周转困难的情况，而由于其经营场所占地面积有限，拥有自主产权的国定资产更是少之又少，恶性循环。先天资质条件不足，可抵押资产匮乏，因此到银行办理融资时更加困难。4.利润水平不高，市场竞争力不足小微企业在整个市场经济发展过程中因其自身先天不足的某些制约因素，加之其从事的行业所生产或者经营的产品往往处于整个行业的末端，生产的产品销售前景不景气，市场占比偏低，可替代风险一触即发。因此利润偏低甚至出现负增长，成本费用和税费又占据很大比例。与此同时，小微企业很多从事的经营活动只是进行机械的代工生产，缺乏自主知识产权，在激烈的市场竞争中更显被动，因此，小微企业因为其自身抗风险能力不强很容易被市场波动所影响。（二）小微企业减税降费现状在当前的经济压力和激烈的市场竞争下，各项减税降费的政策红利对小微企业这个市场主体来说，就是通过减少政府的税收经济收入，换取企业利润空间增加和市场潜力进一步激发，从而在思想和行动上与习近平总书记的讲话精神保持高度一致，即保市场主体就是促社会生产力的鲜明论断。第一，减税降费是为了在一定程度上减轻市场经济中各参与主体的经济压力，缩小经营成本在整个成本支出的占比份额。从我国目前的市场经济主体占比来看，小微企业是我国经济发展的主力军，其作为吸纳就业的主要参与主体，对稳定就业，促进当地GDP增长起着不可替代的作用。然而我国绝大部分小微企业经营者缺乏与之相适应的信息技术知识储备，甚至有的经营者连基本的从业准则都未曾涉猎过，便已经进行实体经营。从而导致无法有效汲取同行的发展优势和规避重蹈同行的劣势覆辙。；另一方面，小微企业一味地为了追求投资成本的降低，往往会出现经营模式粗放、人员的分工和职权交叉、忽视企业信誉等有助于立足发展的问题。所以从政府角度制定减税降费政策成为首选良策。第二，减税降费实施后小微企业经济负担减轻，企业活力得到释放，潜能得到激发，竞争优势提升。资金宽裕后，企业可以有更多的机会和选择进行提升技术和扩大再生产，增加财政收入，也有助于企业渡过当前受疫情冲击和严峻复杂经济形势双重压力这一难关，使中国经济速度得以显现。小微企业减税降费存在的问题小微企业因其自身灵活、便捷的先天优势遍布于生产生活的各个方面，各级政府给予高度认可的同时更给予更大政策扶持保障，每年出台大量有利于其经营发展的优惠扶持政策，推动小微企业经济发展。但是由于其的自身局限性和一些外在原因，政策实施过程中常常面临政策制定及实施不到位等多方面的问题。（一）政策制定方面1.减税降费力度不足自2021年四月份起，增值税有关小微企业的增值税起征点再次上调为每月15万元（按季度45万元），对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税，但是，受通货膨胀以及全球经济形势的多方面影响，大部分小微企业所面临经营成本上涨、盈利收入偏低的窘况并未改善。因此，就目前情况来看，15万元的起征点对于相当一部分小微企业纳税人来说，犹如杯水车薪，无法从根本缓解小微企业纳税人的经济压力。因此，各部门应联合研讨制定政策法规，进一步拓宽优惠渠道，最大程度促进企业投资成本的降低。另外，减税降费政策从制定背景看要覆盖所有的经济体，难免各主体照顾不周，加之小微企业自身原因，享受优惠的局限性颇为明显。2.政策分析的局限性小微企业因其经营行业分布分散，涉及行业众多，无法因地制宜，量身定制适合每个地区小微企业实际发展需要的的优惠政策。在一定程度上阻碍小微企业的发展，更进一步影响则是延缓整个社会的经济可持续健康发展。同时，受众群体对适合自身享受的各项优惠政策反应迟钝，对相关减税降费政策存在不了解或理解片面的情况，若对税收优惠政策不能做到逐批逐项落实好，则会导致小微企业在实际经营中对一些税收优惠政策不能全面系统的了解和掌握相关条款，从而造成适合自身的优惠政策流于表面，还会造成纳税人因担心涉税风险而不想享受税收优惠政策的情况，更有可能致使小微企业因此错失发展经济的黄金时期。所以税务部门的宣传力度以及按户、分批、分项落实各项优惠政策显得极为重要。在政策宣传中，一些地方的办税服务厅减税降费的相关宣传资料较少，更新周期较长；采取的减税降费等各项优惠的宣传方式方法也比较单一、呆板，不能从全方位、多角度、多领域入手突出宣传效果，导致一部分小微企业纳税人对减税降费政策几乎不了解，更是不能落实到实际填报享受上。另外，宣传覆盖范围过小，宣传的片面性导致应享未享从而影响企业自身健康发展甚至还会影响整个经济局势的发展。3.减税降费方式单一目前存在的税收优惠主要有三种方式：税基式优惠、税率式优惠和税额式优惠，不同经济背景、不同经营环境下应审时度势的因地制宜制定相关优惠政策，着手不同方面，不同角度，进而在不同程度上对纳税人产生影响，企业因此可以在多变的国内外经济形势中占据一定的优势和先机。世界多数国家大多采用三者结合进行税收优惠政策的制定，从而使其税收优惠政策的范围更广泛，受众经济体取得的利润更加丰厚，眼下即便我国小微企业的减税降费政策也涉及到上述三种税收优惠政策，但真正将三者结合起来进行各项优惠政策制定的却不多，往往是取其一种或两种税收优惠方式作为制定优惠政策的参照。眼下减税减费和各类优惠条款大致概括为优惠方式为税基式优惠和税率式优惠两种方式。增值税采用的是起征点方式，起征点以下免征；企业所得税采用的是税基式优惠与税率式优惠两者的结合“六税两费”优惠采用的也是税基式减免，从各项优惠政策实施运行结果来看，税收优惠方式因其方式单一劣势较为突出。比如，小微企业因其自身经营规模限制、周转资金缺乏、可抵押资产少等因素制约致使小微企业很难从各金融机构取得贷款，然而政策条例也缺乏相应优惠扶持条款为之进行保障和维护。（二）政策实施环节1.政策宣传难以实现全覆盖小微企业在市场经济发展过程中，通常表现为市场竞争力不足，财务制度、部门的设立、财务人员的雇佣都很难达到平均水平，疏于学习各类优惠政策以便从中选取适合自身发展的条文细则。不仅因此影响到各部门相关优惠政策的落实而且也在很大程度长阻碍自身的健康发展。当然在政策执行过程中，仅依靠企业加倍努力，政府部门工作效率低下，监督机制不完善健全也会在很大程度上影响小微企业减税降费政策的落地开花。其次，因为减税降费政策从制定出台到逐级传达落实本身也有一定的周期，导致特定时间段内出现应享未享，进而需要为纳税人办理退库业务，既增加了业务量，影响了部门工作效率，也占用了纳税人周转资金更是阻碍减税降费政策红利效果的及时彰显。2.政策实施过程复杂虽然国务院各部委联合国家税务总局及其他政府机构，联合出台政策结合实际对金税三期核心征管操作系统和相关涉税流程进行了调整和修正，各类受众主体特别是小微企业纳税人在申请享受税收优惠时不需再进行备案审批，可以直接填报享受相关优惠，但事后还需要企业留底各种材料，报表，无形中增加了企业的运营成本。企业所得税优惠享受流程更为复杂，无明确的填报说明和明显的政策提示，需要专业财会人员运用专用逻辑关系填报申报表单。由于我国政策更新频率较高，作为特殊竞争体的小微企业更是由于自身的基础薄弱，资金短缺、财务人员专业知识欠缺等劣势，都将成为小微企业持续有效发展的难点、痛点、堵点。这些都会导致小微企业经营者对政策的不了解、不熟悉，漏用、错用，进而使得小微企业无法真正享受到税收优惠政策。部分小微企业在申报时因为错选了国家禁止行业而导致应享未享，也存在部分小微企业在申报时因系统未提示、自身遗忘等因素错过享受减税降费政策从而产生多缴税款等等。另外，部分征收机关和纳税人均反映当前退税工作压力大，退税资料较多这一苦恼。在办理退（抵）税费业务时，纳税人需要填写申请表，附送资质证件等信息，违背了数据多跑路、群众少跑路这一夙愿。受理中税务部门还要制作受理流转单、查询入库流水等，操作流程复杂，税务部门要在金税三期系统中多次推送、审批整个流程，最后打印收入退还书携带之到人民银行国库集中办理退库，不仅延长了退税时限，而且不利于减税降费政策的精准实施。促进小微企业减税降费政策落实的相关建议总之，减税降费虽取得喜人的阶段性胜利成果，但纵观全局，个别方面还存在弊端和缺陷，加之现有法律政策条文不全和税务征收部门自身不足，该文章将从减税降费政策的制度层面和实施环节两个角度出发，提出相关的的意见建议，为日后各类市场主体发展壮大，弥补疫情和复杂经济形势带来的损失，推动企业共赢共进。（一）减税降费政策制度层面1.健全社会保障体系，促进社会和谐发展目前随着民众参保维权意识逐步增强，社保费征缴机制面临企业经济负担较重和政府财政收支平衡压力过大的双重阻碍，在全国部分试点试验社保费由税务部门代征效果显著后，自2019年起在全国范围内全面展开社保费征收工作转移至各级税务机关，从而对于社保费的征收工作逐步规范化、细致化。短期看来加重企业税收负担，但从长远的发展来看反而有力的保证了税费基数的增加，从而拓宽了降负空间。因此，应当充分利用社保费改征体制变革这一契机，以完善社会保障制度扩大税基为降低税率的基础，充分结合当地实际发展情况，综合考虑各参保、缴费主体实际经济状况，客观、谨慎地判断和选择减税空间及政策措施，以进一步降低企业的社保负担。2.完善税收立法，优化税收环境减税降费长效机制难以全面、深入开展的重要原因之一在于我国的税收法规从立法到全面执行所需周期过长。首先，各级税务机关要进一步提升政治站位，省市县税务局形成三级联动，局内各部门横向联动，省一级要加强队基层单位的指导力度，帮助理思路、定措施、出成效；其次各县区基层机关要克服实际困难，集中力量真抓真干，任务到岗，责任到人，建台账、抓回访，把各项优惠政策做深、做实、做细。3.优化政绩考核指标，净化考核空气一直以来，尽管综合绩效考核的文件早已制定出台，但实际运行中地方绩效考核指标单一、片面的现象长期存在，地方经济增长水平中有关GDP的各项数据在绩效考核中一直扮演主角，为了迎合绩效考核结果达标，部分地方政府甚至不惜牺牲基础建设资金来拉动绩效增长，在减税政策这一关键时期更是加剧财政收入用于各部门分配不均的现象。并且，政府的大规模盲目投资很可能压缩民生基础设施完善资金，最终消减政策红利战果，弱化民众优惠获得感。导致企业转型升级、地方经济健康发展的目标难以实现。因此，为确保地方减税降费长效机制得以落地开花，落实变现各项政绩考核指标占比势在必行，可以通过正式文件逐级落实各项绩效考核标准的细则及执行规范、对新规范准则下考核成绩进行公开宣布，加入公共设施服务、环境卫生指标、企业获得感和群众满意度等多项关乎民生和促进经济持续发展软指标，将各项衡量地方发展状况的指标准真正落到实处，从而更好的促进地方经济社会健康可持续发展。（二）减税降费政策实施环节1.丰富政策宣传方式，助力政策全面落实由于大部分中小型企业自身劣势明显，无法雇佣专业水准较高的财会人员，导致企业不能及时准确享受各项减税降费优惠政策，在互联网高速发展的今天，各级税务机关应抓住新媒体传播平台方便、快捷这一契机，在微信、云平台、直播短视频等各种社交平台上进行各项减税降费有关政策的宣传和传播；用好“首席税务服务官”、“税务体验师”等制度机制，精准实施个性化服务举措，让数据多跑路，让企业少跑腿，千方百计把市场主体保护好。在每个征收期结束前，对中小企业申报缴纳税费情况进行统计，将符合减税降费优惠政策应享未享的相关纳税人筛查出来，及时通知到人并对其进行政策宣传和填报指导，及时纠正错误填报数据，确保减税降费政策落到实处。重点关注应享未享纳税人、缴费人更好的了解政策、熟悉政策，用好政策。要建立应享、已享、未享三本台账，准确掌握政策落实情况，确保“应享尽享”。要密切跟踪减税降费政策落实情况，关注各行业税费负担变化，做好分析研究，为企业顺应市场变化、调整经营方式建言献策。要努力确保政策红利直达市场主体，保障市场经济体在确保自身经济全面展前提下从而进一步促进整个社会经济健康发展。2.精简政策执行流程，完善税务机关服务首先，落实总局方针要求，强化政策法规、纳税服务、税收分析、收入核算、征管科技与各税种、各费种管理服务部门的互动协作，全面对接各种减税降费政策，细化、明确每一项优惠政策操作规范；优化税费缴纳流程，压缩办理时限。对于无需审批可直接享受的优惠政策，后台运维将优惠政策条款维护在征管系统内，纳税人可以直接勾选享受。对于需要严格审查核实的优惠类业务，开通线上线下双线并行；如果纳税人在网上税务局相应模块提交申请后专人在线审批，反馈结果及时传递给纳税人；如果纳税人在实体办税场所申请及时出具受理文书并告知审批期限，预留电话方便及时反馈审批结果。其次，系统干部职工要切实增强情感认同，与纳税人站在一起、拼在一起，破解工作中可能出现的种种难题，增强使命感和紧迫感，牢记在当前形势下，落实好这些减税降费政策，尤其迫切，尤其重要。再次，税务部门落实“谁执法谁普法”责任制，开