财务报表课件

财务报表

财务报告体系概述

1图12－2：财务报告、财务报表等基本概念的区别

表内确认财务报表符合GAAP，并需要接受审计附注披露财务报告辅助(补充)资料(表述)其它财务报告披露可不符合GAAP，但需审阅财务报表的其它手段资产负债表及其编制2一、资产负债表的概念与作用资产负债表，又叫财务状况表，是反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的会计报表。它的作用如下：1有助于分析、评价、预测企业的偿债能力2有助于评价企业的变现能力和财务弹性3有助于评价企业的经营业绩4有助于了解企业财务状况的发展趋势二、资产负债表的基本内容与格式1资产负债表的基本内容2资产负债表的基本格式表12－1账户式资产负债表(简式)项目金额项目金额资产负债流动资产流动负债货币资金非流动负债

……负债合计非流动资产所有者权益长期股权投资实收资本固定资产资本公积无形资产盈余公积……未分配利润所有者权益合计资产总额负债及所有者权益总额表12-2报告式资产负债表(简式)资产＝负债＋所有者权益资产－负债＝所有者权益资产资产

……

……资产总计资产总计负债减：负债

……

……负债合计负债合计所有者权益所有者权益

……

……所有者权益合计所有者权益合计负债及所有者权益总计表12-3财务状况式资产负债表（简式）项目金额流动资产xxx减：流动负债xxx营运资本净额xxx长期资产xxx小计xxx减：长期负债xxx股东权益xxx表12-4资产负债表会企01表编制单位: 年 月 日单位:元资

产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售的金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产无形资产所有者权益（股东权益）：开发支出实收资本（或股本）商誉资本公积长期待摊费用减：库存股递延所得税资产盈余公积其他非流动资产未分配利润非流动资产合计所有者权益（或股东权益）合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表中“期末数”的填列方法(二)资产负债表项目具体填列方法四、资产负债表编制示例表12-5资产负债表会企01表编制单位:笃行公司 2006年12月31日 单位:元

资

产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金1406300短期借款300000交易性金融资产15000交易性金融负债0应收票据246000应付票据200000应收账款299100应付账款953800预付款项100000预收款项0应收利息0应付职工薪酬110000应收股利0应交税费36600其他应收款5000应付利息1000存货2580000应付股利0一年内到期的非流动资产0其他应付款50000其他流动资产100000一年内到期的非流动负债1000000流动资产合计4751400其他流动负债0非流动资产：流动负债合计2651400可供出售金融资产0非流动负债：持有至到期投资0长期借款600000长期应收款0应付债券0长期股权投资250000长期应付款0投资性房地产0专项应付款0固定资产1100000预计负债0在建工程1500000递延所得税负债0工程物资0其他非流动负债0固定资产清理0非流动负债合计600000生产性生物资产0负债合计3251400油气资产0无形资产600000所有者权益（或股东权益）：开发支出0实收资本（或股本）5000000商誉0资本公积0长期待摊费用0减：库存股0递延所得税资产0盈余公积100000其他非流动资产200000未分配利润50000非流动资产合计3650000所有者权益（或股东权益）合计5150000资产总计8401400负债和所有者权益（或股东权益）总计8401400表12-6科目余额表单位：元科目名称借方余额科目名称贷方余额库存现金2000短期借款50000银行存款776135应付票据100000其他货币资金7300应付账款953800交易性金融资产0其他应付款50000应收票据66000应付职工薪酬180000应收账款600000应交税费226731坏账准备-1800应付利息0预付账款100000应付股利32215.85其他应收款5000一年内到期的长期负债0材料采购275000长期借款1160000原材料45000股本5000000周转材料38050盈余公积124770.4库存商品2122400利润分配（未分配利润）190717.75材料成本差异4250其他流动资产100000长期股权投资250000固定资产2401000累计折旧-170000固定资产减值准备-30000在建工程428000工程物资300000无形资产600000累计摊销-60000递延所得税资产9900其他长期资产200000合计8068235合计8068235表12-7资产负债表会企01表编制单位:笃行公司20X7年12月31日单位:元

资

产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金7854351406300短期借款50000300000交易性金融资产015000交易性金融负债00应收票据6600246000应付票据100000200000应收账款598200299100应付账款953800953800预付款项100000100000预收款项00应收利息00应付职工薪酬180000110000应收股利00应交税费22673136600其他应收款50005000应付利息01000存货24847002580000应付股利32215.850一年内到期的非流动资产00其他应付款5000050000其他流动资产100000100000一年内到期的非流动负债01000000流动资产合计41393354751400其他流动负债00非流动资产：流动负债合计1592746.852651400可供出售金融资产00非流动负债：持有至到期投资00长期借款1160000600000长期应收款00应付债券00长期股权投资250000250000长期应付款00投资性房地产00专项应付款00固定资产22010001100000预计负债00在建工程4280001500000递延所得税负债00工程物资3000000其他非流动负债00固定资产清理00非流动负债合计1160000600000生产性生物资产00负债合计2572746.853251400油气资产00所有者权益（或股东权益）：无形资产540000600000实收资本（或股本）50000005000000开发支出00资本公积00商誉00减：库存股00长期待摊费用00盈余公积124770.4100000递延所得税资产99000未分配利润190717.7550000其他非流动资产200000200000所有者权益（或股东权益）合计5315484.155150000非流动资产合计39289003650000资产总计80682358401400负债和所有者权益（或股东权益）总计80682358401400利润表的编制

3一、利润表的概念与作用利润表，又称损益表，是用以反映企业一定期间（如年度、季度、月份）经营成果的会计报表。具体地说，利润表的作用主要表现在以下几个方面：1有助于评价企业管理当局的经营绩效2有助于分析企业盈利能力和预测企业未来一定时期的盈利趋势3作为对企业经营成果分配的重要依据二、利润表的基本内容与格式1利润表的基本内容2利润表的基本格式单步式利润表

表12－8：利润表（单步式，简式）2007年度收入：营业收入xxx投资收益营业外收入xxxxxx成本与费用产品销售成本xxx产品销售费用xxx管理费用xxx财务费用xxx其他费用xxx所得税xxxxxx净利润xxx多步式利润表

表12－9：利润表（多步式简式）2007年度营业收入xxx减：销货退回、折让及折扣xxx营业收入净额xxx减：产品销售成本xxx产品销售费用xxx销售费用xxx管理费用xxxxxxxxx营业利润xxx加（减）：营业外收支xxx利润xxx减：所得税xxx净利润xxx表12－10利润表

会企02表

编制单位： 年 月 单位：元表12－10利润表

会企02表编制单位：

年

月

单位：元项

目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“－”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益三、利润表的列报方法⑴营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失±公允价值变动损益±投资损益⑵利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出⑶净利润＝利润总额－所得税四、损益表的编制示例表12－11：笃行公司2007年度损益类科目累计发生净额单位：元表12－12：利润表

会企02表

编制单位：笃行公司2007年 单位：元项

目本期金额上期金额(略)一、营业收入1250000减：营业成本750000营业税金及附加2000销售费用20000管理费用157100财务费用41500资产减值损失30900加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）0投资收益（损失以“－”号填列）31500其中：对联营企业和合营企业的投资收益0二、营业利润（亏损以“－”号填列）280000加：营业外收入50000减：营业外支出19700其中：非流动资产处置损失(略)三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）310300减：所得税费用112596四、净利润（净亏损以“－”号填列）197704五、每股收益：(略)（一）基本每股收益（二）稀释每股收益五、每股收益计算简介1基本每股收益(BasicEPS)

归属于普通股股东的当期净利润基本每股收益＝——————————————————当期发行在外的普通股算数加权平均数(1)确定当期应归属于普通股的税后净利润。(2)当期发行在外的普通股的算术加权平均数。发行在外普通股加权平均数=期初发行在外普通股股数+当期新发行普通股股数×已发行时间÷报告期时间－当期回购普通股股数×已回购时间÷报告期时间。【例12-3】假定笃行公司2007年的税后利润为79000000元，公司当年流通在外的累积优先股2000000股，面值100元，股利率8％，2007年未支付股利。则：净利润79000000减：优先股股利（2000000×100×8%）

16000000应归属于普通股的净利润63000000【例12-4】笃行公司2007年1月1日有流通在外的普通股8000000股，2007年4月1日发行普通股4000000股，2007年7月1日发行普通股2000000股。计算加权平均数，如表12－13所示。那么，基本的每股收益＝63000000/12000000＝5.25元/股表12-13加权平均股数计算表⑴股票流通情况股票数流通在外的月份占一年之比加权平均股数180000001212/1280000002400000099/1230000003200000066/121000000合计120000002稀释每股收益（DilutedEPS）其中：A：归属于普通股股东的当期净利润B：当期已作为费用确认的具有稀释性潜在普通股的利息；C：具有稀释性的潜在普通股转换时将产生的收益；D：具有稀释性的潜在普通股转换时将发生的费用；E：计算基本每股收益的普通股加权平均数；F：假定具有稀释性的潜在普通股已转换为普通股，将要发行普通股的加权平均数。T：所得税税率【例12-6】笃行公司2007年的税后收益为4000000元，全年流通在外的普通股为2000000股。笃行公司2006年曾发行三年期的可转换债券20000000元，每年的利息费用为2000000元，债券持有人可按5：1的比例将债券转换为普通股，即转换400000股普通股。

不考虑可转换债券的基本每股收益：稀释的每股收益＝4000000÷2000000＝3.00元/股考虑可转换债券，若该债券于本年初全部转换为普通股，所得税率为15％，则债券不用付息导致的收益增加额为：2000000×(1-15％)＝1700000元，经过稀释的每股收益：

4000000+1700000稀释的每股收益＝—————————————=2.375元/股

2000000+400000现金流量表

4一、现金流量表的作用1现金流量表信息是资产负债表和利润表信息的必要补充2现金流量表能够总括反映企业经营活动、投资活动和筹资活动的信息3现金流量表有利于分析、评价和预测企业现金流量、偿债能力图12－3：现金流量表与资产负债表和利润表之间的勾稽关系

资产负债表利润表资产流动资产××其中：现金××长期资产××收入××其他资产××

××

负债流动负债××费用××长期负债××股东权益××

净利润××

××

现金流量表经营活动产生的现金流量净额××

投资活动产生的现金流量净额××筹资活动产生的现金流量净额××当期现金增加净额××加：现金期初余额××现金期末余额××二、现金流量表的编制基础－现金及现金等价物现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。三、现金流量的分类1经营活动产生的现金流量2投资活动产生的现金流量3筹资活动产生的现金流量四、现金流量表的结构表12－14

×××公司现金流量表编制单位：200×年度单位：元表12－14

×××公司现金流量表编制单位：200×年度单位：元项目行次本年金额上年金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流入小计表12－14

×××公司现金流量表编制单位：200×年度单位：元构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额期初现金及现金等价物余额期末现金及现金等价物余额表12－15补充资料行次本年金额上年金额1．将净利润调解为经营活动现金流量净利润加：资产减值准备固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“－”号填列）固定资产报废损失（收益以“－”号填列）公允价值变动损失（收益以“－”号填列）财务费用（收益以“－”号填列）投资损失（收益以“－”号填列）递延所得税资产减少（增加以“－”号填列）递延所得税负债增加（减少以“－”号填列）存货的减少（增加以“－”号填列）经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列）经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列）其他经营活动产生的现金流量净额2．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产3．现金及现金等价物净变动情况现金的期末余额减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额所有者权益变动表

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