房地产集团公司全面预算管理探讨

摘要：全面预算管理是企業管理的重要内容，是以明确管理目标为核心的资源分配方式，通过科学合理的全面预算管理体系能保证企业内部各类资源的合理配置，维持资金链的稳定性。房地产集团公司作为资金密集型企业，更应做好全面预算管理工作，基于此，本文以房地产集团公司为对象，首先阐述了房地产集团公司实施全面预算管理的意义，然后剖析了房地产集团公司全面预算管理存在的问题，进而提出了相应的优化措施。关键词：房地产集团公司；全面预算管理；预算执行控制房地产集团公司的运营需要大量资金，土地购买、建设、销售等经营活动依托大量的资金运转才能保持稳定，全面预算管理是资金管理的主要方法，加强全面预算管理工作是房地产集团公司目前的工作重点。房地产集团公司根据其实施全面预算管理存在的问题制定有针对性的改进方案，有助于房地产集团公司合理分配资金、人力资源、物资等资源，同时为公司财务管理、经营决策提供精准的数据支持。一、房地产集团公司全面预算管理意义（一）加强预算管理的风险防控房地产集团公司在开展经营活动过程中，实施全面预算管理能有效提升公司预算管理的风险防控能力。首先，全面预算管理能够渗透到集团公司的各部门及岗位，构建多维度指标体系，促使预算指标在各岗位员工中落实，保证预算指标的顺利执行。其次，预算管理体系能够全面渗透到房地产集团公司的各个经营环节，有效加强对各环节预算的风险管控，促使各项预算目标落地实施，进而降低预算目标执行过程中的风险。最后，房地产集团公司加强预算执行后的分析，重点筛查预算执行工作中存在的风险点，能够为后续预算管理风控体系的改进奠定基础。（二）帮助公司及时控制风险房地产集团公司依赖完善的全面预算管理体系，能够实现对房地产经营活动的全程监控。预算在执行期间，全面预算管理小组成员会实时监测各项经营活动，定期或不定期地分析各经营环节的预算执行情况，精准找出预算执行的风险点，或在预算执行工作中及时预警可能发生的风险，反馈给相关部门并提出预算执行调整建议[1]。通过对经营活动预算执行风险的预警与筛查，能够帮助公司及时控制风险，提高预算管理安全性。（三）提高预算事后分析效率房地产集团公司每开展一个项目，都会对该项目的预算进行分析，重点分析预算方案的执行情况，筛查预算执行与预算编制不一致的风险点，并将分析结果以文字、数据、可视化图表等方式呈现出来，能够给集团公司管理者的决策提供可视化数据，进而提高事后分析效率。二、房地产集团公司全面预算管理存在的问题（一）思想认知及组织结构待优化房地产集团公司为适应高速发展的市场经济环境，近年来不断改进自身的预算管理体系，在一定程度上缓解了公司资金短缺、资金分配、应用不合理等不利状况，但很多房地产集团公司在全面预算管理的认识和组织架构上存在比较严重的问题。一方面，一些房地产集团公司全员对全面预算管理的认识还停留在理论阶段，高层领导即使想大范围改革全面预算管理方案，由于下属部门与员工的认知度不够，导致全面预算管理的相关工作难以实施，改革工作大打折扣。另一方面，部分房地产集团公司缺乏高效、完善的全面预算管理组织机构，预算工作与财务工作混淆，缺乏独立的预算决策、执行与监督机构，导致全面预算管理工作难以落实到位。（二）全面预算编制工作准确性不足全面预算管理的第一步就是预算编制，房地产集团公司虽然已经普遍认识到了提高预算编制方案准确性的重要性，但一些房地产集团公司在实际工作中仍存在以下问题：财务部门与各业务部门的联系不紧密，部门之间相互独立，缺乏信息交互与合作意识，业财部门信息沟通不畅，从而严重影响了财务部门的预算数据收集工作效率，预算数据不完整，导致预算编制内容不全；公司多采用固定、单一的预算方法，预算方法不能根据市场变化随时调整，导致最终的预算编制方案缺乏弹性与灵活性，后续易出现预算执行与预算编制方案不一致的问题。（三）全面预算执行控制效率较低房地产集团公司在全面预算管理过程中，一些公司对预算执行活动的重视度较高，但受人为、信息化程度等因素的影响，执行控制效果并不理想。一方面，对预算执行过程中发现的问题无法及时上报给预算管理委员会，或预算调整审批工作程序繁杂，易导致预算调整滞后，影响预算方案的整体进度；另一方面，集团公司预算编制方案执行完成后，缺乏对预算执行中问题的深入分析，导致预算执行偏离既定方案的原因不明，影响后续预算方案的再编制准确率。（四）全面预算反馈考评工作不到位房地产集团公司实施全面预算管理需要各部门人员相互协调才能完成相关工作，现阶段部分集团公司缺乏全面预算反馈考评体系，这会影响各部门及在岗员工的工作积极性。第一，缺乏健全的预算考核机制。预算部门、财务部门及各业务部门的员工在落实预算方案期间，可能存在预算方案落实不到位、预算执行流于形式等情况。第二，缺乏通畅的预算考核反馈机制。上下级员工的联系不紧密，若员工对预算考核结果有异议但无处申诉，容易导致公司人员流失，无法保证全面预算管理效率[2]。三、房地产集团公司全面预算管理优化措施（一）深化思想认知并完善组织结构1.深化思想认知首先，转变对全面预算管理的认知，将其看作企业战略决策，管理层要带领财务人员、预算人员学习全面预算管理的相关知识，切勿直接将全面预算管理的学习任务下放到财会及预算部门。增强上下级人员的黏性，持续渗透全面预算管理的相关理念，促使各部门员工潜移默化地改变对全面预算管理的认知。其次，以薪酬预算为重点深化各部门人员对全面预算管理的认知。领导层根据员工级别确定薪资范围、社保缴纳等级，领导将薪酬规划下发给各部门负责人，各部门负责人根据内部岗位特点确定薪资配比与社保缴纳级别，负责人积极与上级领导沟通，最终确定薪酬分配与计算体系。最后，集团公司内部要不定期组织培训活动，通过实际案例让员工认识到全面预算管理的重要性。2.完善组织结构房地产集团公司在全面预算管理工作中应加快完善组织结构，构建“决策-工作-执行”三位一体的全面预算管理组织结构。董事会、管理层、预算管理人员共同构成最高决策机构，财务部门、预算编制等人员是工作机构的主要组成部分，执行机构为公司内的各职能部门。完成组织结构的构建后，决策层、工作层与执行层组长合理分配内部的工作内容与职责，各岗位人员相互配合，有序完成预算管理工作，促使预算管理朝着既定的方向发展。所有预算管理方案经决策部门审核通过后下达给工作机构，工作机构细分预算管理目标，将各预算目标下发到对应的职能部门，由部门负责人分配预算目标到各岗位人员手中。在预算执行过程中发现问题及时向上级反馈，以便及时调整预算执行方案，进而提高预算管理效率[3]。（二）提高全面预算编制准确性一方面，采用“二上二下”原则规范房地产集团公司的全面预算编制流程。公司各业务部门根据自身的运营需求制作预算申请单，填写完成后递交到财务部门，财务部门整理各业务部门的预算申请单后，形成预算编制草案，递交给预算管理部门。预算管理部门-预算管理办公室-预算管委会层层审核并重点标注预算申请单中的异常内容，然后经预算管理部门与财务部下发到各职能部门，由部门负责人对异常点进行修改或增加申诉内容，上述过程为预算编制的“一上一下”。修改后的预算申请单重新递交到财务部门，重新整理形成预算编制草案，递交给预算管理部门，经预算管理办公室、预算管委会审批通过后，层层反馈到各职能部门，至此，完成预算编制的“二上二下”，进而保证预算编制的准确性。另一方面，从房地产集团公司的各经营环节入手，全面提高预算编制准确性。第一，集团公司要根据业务特点与管理需求，科学选择预算编制方法。目前房地产公司常用的预算编制方法包括滚动预算、弹性预算、零基预算等，公司确定预算编制方法后，还应结合上一年度的预算编制方案执行结果编制本年度预算，以保证预算编制方案的准确性；第二，投资、销售、采购、研究等活动负责人员必须根据实际情况编写预算草案，所有预算草案上报前必须进行可行性分析，未通过可行性分析的草案需重新修改达标后才能上报。通过上述方式促使公司全员执行全面预算管理工作，实现全面预算管理思维在各经营环节及崗位人员中的深化与渗透。（三）加强全面预算执行控制1.规范预算调整第一，结合业务情况明确预算调整原则。房地产经营活动的预算一旦确定不可随意调整，只有经营环境发生重大变化才能申请预算编制方案的调整。第二，预算调整频次与时间固定化。月初、年初与季度初为预算调整的几个固定时间点，每月各业务部门按时上报预算执行情况与下月初的预算调整申请，留够审核时间，避免突然调整预算执行方案引起经营活动的变动。第三，公司预算审批必须经最高预算决策机构同意，即预算管委会、董事会双重审批通过后，才能执行预算调整。2.实时监控，提高预算管控水平房地产集团公司利用信息化系统实现对预算执行活动的动态化实时监控，信息化系统严格执行预算监测工作，若无预算管委会的正式批准，不可随意调整预算监测方案。公司可引入ERP系统对预算执行活动进行监管，从预算编制、执行、调整等工作分别设置监测子模块，每个模块互不干扰且内部信息相互联通，共同对预算管理全过程进行监测。或者使用SAP、OA等系统辅助进行预算管理监测，整合各类信息与数据，提高预算全过程的监管效率。3.优化预算分析预算编制方案执行工作完成后，房地产集团公司预算管理部门应加强预算执行过程的分析，构建预算执行差异分析制度，深挖预算执行工作中的问题，如预算执行与方案不一致、超预算、预算执行超期等，将问题与成因、相关负责人整理成预算分析报告上报至上级部门。预算管委会、预算管理办公室配合工作，采用定量、定性分析方法对预算执行问题进行精准分析，精准定位、阐述预算执行问题，同时提出合理的优化改进建议，为后续预算编制工作提供参考。（四）改进全面预算反馈和考评机制1.建立考核激励机制第一，考核各岗位人员预算草案制定的合理性。部门负责人根据在岗人员上交的预算草案，从节约成本、预期效益、预算方案执行成功率等维度指标出发，对岗位员工的预算编制草案合理性进行打分，将评分纳入员工阶段性考核范畴，用于计算员工季度或年度奖金。第二，考核各业务部门预算编制与执行的工作效率。引入信息化系统对集团公司全面预算管理及执行工作进行监督，各部门每完成一次预算执行工作，立即整理预算编制方案、预算执行过程与分析报告上传至信息化系统中，借助数据化分析系统全面评估各部门的预算绩效完成情况。管理者参考预算绩效考核结果，对各部门进行奖惩。第三，构建绩效考核奖励体系。对于预算执行过程中贡献突出、执行率高、预算执行效率高的员工予以奖励。考虑到房地产集团公司的特点，对于优秀的销售人员可奖励购房优惠待遇，只要员工购买集团旗下的房产即可享受一定的优惠，或降低首付比例，通过实际的奖励持续提高员工工作热情。2.改进全面预算反馈机制首先，组建单独的预算监管小组。小组从预算编制、执行、调整等多