第16课中国赋税制度演变课件-高二上学期历史选择性必修1国家制度与社会治理

第16课中國

賦税

制

度

的

演

褒课标：了解中国古代赋役制度的演变以及关税个人所得

税制度在中国的产生和实行。一

、中国古代赋税制度的演变——田赋、人头税、徭役二、近现代中国最代表性的税收制度——关税个人所得税赋税是国家财政的重要来源，也是管理经济的重要手段是为维护国家机器运转而强制征收的。一、中国古代赋役制度(

一

)含义：

是中国历代王朝为巩固国家政权而向人民征课财物，

调用劳动力的制度。力役

①徭役是统治阶级榨取人民劳动力的杂役

重要手段。军役

②兵役是国家存在的基石田亩税人头税和资产税专制王朝财政收入的主要来源。赋税徭役一、中国古代赋役制度(二)发展历程1、先秦时期

(1)西周的贡赋制度西周分封制下贡赋制度——诸侯的义务：缴纳贡赋；为王室服役方里而井，井九百亩，其中为公田.八家皆私百亩，同养公田.公事毕，然后敢治私事.——《孟子·滕文公上》劳役地租

役重于赋私田公田私田私田私田私田私田私田私田一、中国古代赋役制度(二)发展历程1、先秦时期

(2)春秋战国时期——管仲“相地而衰征”、鲁国初税亩等①背景：

铁农具与牛耕使用，井田制逐渐瓦解；诸侯国财政收入

减少等②含义：

“相地而衰征”,是指根据土地多少和好坏征收赋税。前594年“初税亩”是指无论公私田，按亩数实数收税③实质：

客观上承认土地私有制④影响：加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成；

促进了

奴隶制生产关系向封建生产关系转变；是中国古代土地税的开端。一、中国古代赋役制度(二)发展历程2、秦汉时期

——编户齐民基础上的田赋、人头税、徭役编户齐民：

政府把农民编入户籍(称为编户),实行按编户征收租赋和征收

徭役、兵役的制度。秦朝：税率极高，地产三分之二汉朝：休养生息、税率降低(十五税一、三十税一)秦朝：极重汉朝：口赋(7—14)、算赋(15—56、商人和奴婢加倍)汉朝：财产税(车船税、算缗、税民资等)更卒：在本郡或本县，修筑城垣、道路、河渠、宫室以及运输粮食等；

一个月正卒指到郡国和京城服兵役；两年戍卒指到边塞屯戍；

一年田

赋人头税(口赋、

户赋、算赋)徭役3.隋唐时期一租庸调与两税法>魏晋时期：开始实行租调制，

按户征收粮(租)和绢帛(调)

。>北魏孝文帝改革：均田令，规定一夫一妇每年纳粟为租，纳帛或布为调，

受田农民承担定额租调。成年男子负担定期的徭役。>

唐初：租庸调制，

将赋税征收对象定为21至59岁的成年男子。除租、调外，男子不去服徭役的可以纳绢或布代役，称为庸。经济基础：

均田制

指导思想：

轻徭薄赋

作用：保障了政府财政收入；以庸代役保证农民生产时间，促进农业发展。促进了隋唐的强盛。由租调制到租庸调制的转变，标志着从劳役地租到实物

地租转变，是我国古代赋税制度的重大改革。3.隋唐时期一租庸调与两税法唐中期推行两税法原因：

a

、土地买卖和兼并之风盛行，均田制和租庸调制无法推行，国家财政收入减少

b

、为解决财政困难，实行两税法实行：780年，唐德宗接受宰相杨炎的建议，实行两税法内容：

“凡百役之费，

一钱之敛。先度其数而赋于人，量出以制入。户无主客，以见居为簿；人无丁中，以贫富为差。不居处而行商者，在所郡县

税三十之一，度所与居者均，使无侥利。居人之税，秋夏两征之，俗有不便者正之。

——《旧唐书·杨炎传》财政原则：

量出制入。中央根据财政支出先做预算，定出总税额，

再分配到各地征收

课税主体：

不区分主户和客户，

一律以当时居住地登入户籍，缴纳赋税。课税标准：

按田亩征收地税；按人丁、资产征收户税；

一一以人丁为主到以财产为主课税范围：

商人都要交税纳税期限：

每年分夏秋两季征收，“夏税无过六月，秋税无过十一月”3.隋唐时期一租庸调与两税法唐中期推行两税法原

因：

a、

土地买卖和兼并之风盛行，均田制和租庸调制无法推行，国家财政收入减少

b、

为解决财政困难，实行两税法实行：78

0年，唐德宗接受宰相杨炎的建议，实行两税法内

容：财政原则：

量出制入。中央根据财政支出先做预算，定出总税额，再分配到各地征收课税主体：

不区分主户和客户，

一律以当时居住地登入户籍，缴纳赋税。课税标准：按田亩征收地税；按人丁、资产征收户税；

一一以人丁为主到以财产为主

课税范围：

商人都要交税纳税期限：

每年分夏秋两季征收，

“夏税无过六月，秋税无过十一月”公元780年，唐朝推行“以资产为宗”的两税法。在此之前，历代的赋税征收，或据田亩，或按人口，或据户头，收取粮食、丝绢等实物，有时亦收取钱币，名目与内容时有变

化，税额也各有不同，但无不以个体农户为基础。清查户口

、人丁，尽可能抑制豪强兼并土地，防止自耕小农破产，均是历代一以贯之的政策。两税法实施后的一千多年中，按资产收税，收取货币，成为赋税变化的主流。——据李剑农《中国经济史稿》等3.隋唐时期一租庸调与两税法

唐中期推行两税法评价：(1)两税法简化税收名目，有利于减轻人民的负担，

缓和社会矛盾。(2)两税法扩大收税对象，保证国家的财政收入。(3)两税法“唯以资产为宗，不以丁身为本”,

改变了自战国以来以人丁为主

的赋税制度，有利于改变贫富不均的现象。(4

)由“舍地税人”到“舍人税地”方向发展，

减轻了政府对农民的人身控制

(5)两税法以货币为主要征税方式，在一定程度上有助于商品经济的发展局限性：但两税法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财

产转嫁赋税现象增多，政府为保证财政又增加捐税，农民负担更加沉重，社会矛

盾加剧。从

人

丁

尚

主

刻

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从不定时到基本定时唐中期推行两税法评价：积极：3.隋唐时期一租庸调与两税法一

、中国古代赋役制度(

二

)

发

展

历

程4、

宋元时期：

——基本沿袭唐代的租庸调或两税法

(1)宋代①沿袭唐代两税法，但附加税繁杂多变，徭役繁重②王安石变法(募役法、方田均税法)

方田均税法是王安石变法实行的政策之一。熙(2)元代——沿袭唐朝的租庸调与两税法

宁五年八月由司农寺制北方：租庸调，征丁税、地税

。」

南方：两税法，征夏税、秋粮

」是每年九月由县长举

科差：按户之上下征收丝与银两

办土地丈量，按土地肥瘠定为五等，

「均税」

是以「方田」丈量的结果为依据，制定税数。田均「方与「分田两个部分「方税定募役法又称免役法，于熙宁四年颁布实施。原本百姓按户等轮流到州县当差役的方

法，改为由州、县官

府出钱雇人应役。募

役费用由当地主户按

户等分担，称“免役钱”,原本免役的官

户，僧道户等，也缴

纳同样的钱，称“助

役钱”。5、明清时期：(1)明代

①明初——夏税、秋粮(实物)②正统年间——江南金花银(货币)③明代后期——一条鞭法A.背景：

商品经济发展；白银流通量增加；土地兼并及统治危机B.内容：

按田亩征收的田赋；按户征派的力役；各种名且的杂税

合并为一条。征税标准：田亩多少；赋役合异；从实物形式向货市形式转变

C.

意义：①简化手续，政府统一征收，限制豪强地主等层层盘剥，

减轻农民负担；②按田亩多少征收，使无地、少地的贫民和工商

业者减轻了负担，缓和了矛盾，增加了国家财政收入。③赋役征

银，促进商品经济和资本主义萌芽的发展。5、明清时期：(2)清代——摊丁入亩措施：a、1712

年，规定以康熙五十年的人丁数作为征收丁税的固

定丁数，以后“滋生人丁，永不加赋”b

、雍正帝推行“摊丁入亩”,把丁税平均摊入田赋中，征收统一的地丁银意义：废除了人头税，表明封建国家对人民的人身控制松弛；避免了隐秘人口现象及促进了人口的增长；有利于商品经济及资本主义萌芽发展；减轻了无地或少地农民的负担，有利于经济恢复与发展；

税制的简化，有利于政府的征收。时期税田亩税人力税人头秦汉田赋徭役口赋隋租役调唐前期租庸调唐中后期地税×户税宋地税徭役户税元租/地税徭役调/户税明√><√清√XX告别田赋鼎2006年11月22日，因为国家免除农业税的政策，河北省灵寿县农民王三妮历经一年

多时间、由他自己设计铸造的"告别田赋鼎"面世。"告别田赋鼎"由青铜铸造，通高99厘

米，最大直径82厘米，重252千克。鼎腹上部是《告别田赋》铭文，共计560字。文中历

述田赋的变迁以及农民生活的变化。鼎腹下部刻四海水纹，高浮雕龙、瑞兽。龙与兽由

祥云围绕，寓意国泰民安、社会和谐。乾坤转，天地变，二○○五年十二月二十九日，以胡锦涛为首的党中央经人大通过，

向全国农民宣布，从二〇○六年一月一日起依法彻底告别延续了两千六百年的田赋，并

且还让国家反哺农业。这是史无先例的开端，这是改革开放和“三个代表”的结晶!这是中国共产党领导国家富强的验证!这是党中央和胡锦涛主席治国的伟大举措!这真正体

现了中国共产党对农民的慈爱之心。亿万农民要歌唱中国共产党，社会主义好。亿万农

民要高呼中国共产党万岁!

(节选《告别田赋鼎铭文》)时期赋役制度评价秦汉田赋、人头税(口、算)、徭役(更、正、戍),汉初降田赋，收财产税名目繁多，土地依附关

系严重隋废除苛捐杂税，征收租调役简化税收名目唐唐初租庸调唐中后期两税法(按田亩)保证生产时间、赋税收入

简化名目、扩大对象、保证收入、减轻控制宋征收两税、繁杂多变、徭役沉重、募役制募役法增加收入，保证生产元北方征丁税、地税，南方征夏税、秋粮，首创“科差”。继承创新明明初两税、正统年间“金花银”、后期一条鞭法(赋役合并、

一概折银)中国赋役制度重大变革清丁银定额，摊丁入亩彻底废除人头税、减弱人

身束缚·演变规律1、

标准：

人丁为主一土地为主

—

取消人头税(以唐两税法为标志)

(以摊丁入亩为标志)说

明：封建国家对农民人身控制的放松2、

地租形式：

劳役地租为主

一

实物为主

—

货币为主

(分别以两税法和一条鞭法为标志)反

映：封建经济的发展尤其是后期商品经济的发展3、

征收种类：

繁杂—简单(以明一条鞭法为标志)4、征税时间：不定时一定时(以两税法为标志)5、必须服徭役、兵役一可以代役(以“庸”制为标志)6、

随着商品经济的发展，

商品税逐渐加重中国古代赋役制度变化的原因1、

是生产力发展的必然结果2、

维护统治，必须调整生产关系3、

农民的反抗斗争4、

土地兼并赋役制度变化的影响1、

承认土地私有，确立了封建土地所有制。2、

调整生产关系，缓解阶级矛盾。3、

扩大国家税源，增加政府收入。4、

劳动者有较大的人身自由，有利于手工业和商业的发展，促

进了资本主义萌芽的产生和发展。5、

加重了人民负担，成为农民起义的原因之一。(

一

)关税的概念海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。

1、维护国家主权和经济利益；关税的作用

2、

保护生产，调节经济；3、

增加财政收入。P±LRe]

《辞源》释义“关：关口、关门。古设关于界上，以稽查行旅”。又有“关，

界上门”之说。《现代汉语词典》释义“关：古代在交通险要或边境出入的地方设置的守卫处所”。

总之，关税不但对一国经济具有较强的保护功能，还对一国经济有促进和支持作用。二、关税制度的起源及演变我

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》根据材料并结合所学知识，概括中国早期关税制度的特点。政治军事功能第一，后延伸出财政功能；属于通过税；国内

税和国境税并存；中国有完全的关税自主权。二、关税制度的起源及演变1、古代关税的起源——最早出现在西周。二、关税制度的起源及演变2、

近代关税的发展演变(1)鸦片战争以来中国关税自主权的丧失、表现及影响“盖自关税协定制度成立以来，以进口税率之低，外国纷纷以其过剩制品输入我国而莫之能御，因以造成外商垄断之势力。而同时以出口税之不能免除

,致应奖励对外贸易之物品，亦不能免税，此出口贸易之不能发达也。”形成

不但不能保护国货，反而处处有保护洋货压迫国货之倾向。——《晚清关税制度的变迁及其影响》根据材料说明近代中国丧失关税自主权带来的影响。影响：国门洞开，关税起不到保护本国产业的能力，

自然经济受到

冲击，资本主义萌芽被破坏，

一些行业甚至遭到毁灭性打击。二、关税制度的起源及演变2、近代关税的发展演变(2)近代中国为收回关税自主权的努力国民革命时期——中国共产党及国民党都明确提出废除国民政府的努力及影响：1927年南京国民政府成立后，宜告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》1928年发表“改定新约”的对外宜言，关税自主为其两项主要内容之一1928年发与美国首先签订了《中美关税条约》,随后同意大利、法国、西班

牙等国缔结了友好通商条约或新的关税条约，到1930年，日本也终于同意了

《中日关税协议》影响：在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主的指定税率二、关税制度的起源及演变3、

新中国的关税制度建设新中国收回关税自主权《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例——中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度。

这一制度实施了30多年。1985年《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共

和国海关进出口税则》

——强化了关税制度的法制化建设。1987年《中华人民共和国海关法》,国务院据此重新修订发

布了关税条例——进一步完善了关税的基本制度关税最早出现于西周；国内关税与国境关税并立；关税自主。1.关税自主权的丧失《南京条约》《黄埔条约》《望厦条约》等不平等条约，中国失去了自主调整税率的权力；中国国境关税的海关大权长期把持在外国人手中。2.收回关税自主权的努力(1)国民大革命时期，共产党和国民党都提出过收回关税主权的主张(2)1927年，南京国民政府成8立，宣告关税自主，公布《进口税暂行条例

》(3)1928年，改订新约运动，至1930年，先后与美、意、英、法、西、

日等国重新签订新约。在关税自主权上取得进展，但仍不能完全自主地制定税率新中国成立之后，中国真正收回关税自主权。关税法制化建设得以强化完善。二

关税与国家的荣辱——中国关税制度的起源与演变古代近代现代中国海关

《海关进出口税则》

《海关法》为适应新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要……p95第1行二

关

税

与

国家的荣辱——中国关税制度的起源与演变中华人民共和国

海关进出口税则1

4

年

中

美

文

对

据

感

)三个人所得税与经济体制改革

—

—中国个人所得税制度的起源与演变为什么直到1980年

中国才颁布《中华人民共

和国个人所得税法》?税制度正式确立。后经过数次修订完善。2、

个人所得税的作用

1、增加财政收入；2、

调节个人收入分配，利于社会公平稳定；3、

助于培养和增强公民纳税意识。北洋政府时期1914年北洋政府制订了所得税条例，并没有实施南京国民政府时期

1

936年国民政府相继公布了所得税暂行条例，开始征收个人所得税计划经济体制之下，没有征收个人所得税1980年《中华人民共和国个人所得税法》。个人所得1、

个人所得税的起源与演变新中国成立后改革开放以来10月1日起，新个税法将施行