【宝山钢铁公司销售与收款环节审计现状探析7000字（论文）】

宝山钢铁公司销售与收款环节审计现状分析目录摘要 1TOC\o"1-3"\h\u1宝钢公司基本概况 31.1公司简介 31.2公司经营成果 31.3公司销售业务流程 52销售与收款环节审计现状 52.1存货周转速度慢 52.2销售折扣不明确 72.3应收账款回款难 82.4坏账准备机制存在漏洞 93销售与收款环节审计存在的问题 103.1销售计划未及时调整 103.2缺乏监督机制和奖惩机制 103.3缺少科学的信用管理制度 103.4清理欠款工作不到位 114针对销售与收款环节审计存在的问题提出的对策 114.1及时调整销售计划 114.2建立监督和奖惩机制 114.3完善信用管理制度 124.4加强对欠款工作的清理 125结论 13参考文献 14摘要：随着市场经济不断发展，销售业务在整个企业的生产与经营中具有极其重要的作用和地位，销售过程中涉及各种现金与商品出入交易频繁、运行环节多，容易造成管理漏洞，因此，加强对销售与收款环节的审计能够对企业财务管理、经济活动等起到一定的约束和规范作用,促进企业经济效益持续提升。本文以宝山钢铁股份有限公司（简称：宝钢公司）为研究对象，通过分析宝山钢铁股份有限公司2017-2019年的财务数据,从销售与收款环节的角度分析审计存在的问题并对此提出相应对策。关键词：销售与收款环节；财务审计；宝山钢铁股份有限公司 在当今经济全球化的时代背景下，我国越来越重视市场经济的发展，尤其是企业的发展，销售与收款是企业盈利的主要行为，也是企业发展的主要环节，该环节的高效运行对企业整体运营状况有重大意义。这对宝钢公司的销售与收款环节审计工作提出了更严格的要求，良好的高素质企业财务审计团队对宝钢公司的宏观调控起着重要的作用。通过分析宝钢公司销售和收款环节审计的现状以及存在的问题，并提出解决对策，改进提升宝钢公司审计工作，促进宝钢公司的可持续发展。1宝钢公司基本概况1.1公司简介宝山钢铁股份有限公司（简称：宝钢公司）是全球领先的现代化钢铁联合企业，总部在上海宝山区富锦路889号。宝钢公司在上海证券交易所上市(证券代码:600019)。由上海宝钢集团于2000年2月独家创立，注册资本为223亿元，现任董事长邹继新。2019年公司员工数达57154人，营业收入291600百万元，利润24920百万元。经营范围有：钢铁冶炼、加工、仓储、运输等业务；技术开发、技术转让等服务；经营本企业自产及技术的出口业务；本企业生产、科研所需的原辅材料、仪器仪表的进口业务。宝钢公司拥有上海宝山、南京梅山等主要制造基地。2018年，产能规模达到3400万吨。目前,宝钢公司旗下有宝钢国际经济贸易有限公司等诸多子公司。在国际市场上，宝钢公司是全球碳钢品种最为齐全的钢铁企业之一，也是世界500强中的优秀企业。1.2公司经营成果在财务报表中，企业的盈亏情况是通过利润表来反映的。利润表反映企业一定时期的经营成果，是衡量企业生存和发展能力的尺度。在利润表中，企业通常按各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项列示，如表1-1所示。表1-1宝钢公司2017-2019年经营成果表单位：百万元项目201720182019营业收入289100305100291600营业成本268000282100281600税金及附加188016251270销售费用336635023381管理费用542559915609财务费用407049753463研发费用420770548864营业利润249202795016120营业外收入275314214营业外支出1164679734利润总额240402758015600减：所得税费用363245401728净利润204002304013870数据来源:东方财富网由表1-1可以看出，宝钢公司2017年营业收入为289100百万元，2018年305100百万元，增长了16000百万元，增长率为5.5%，2019年为291600百万元，相比2018年下降了13500百万元，下降率为4.4%。宝钢公司2017年营业成本为268000百万元，2018年282100百万元，增长了14100百万元，增长率为5.2%，2019年281600百万元，相比2018年下降了500百万元，下降率为0.2%，说明企业规模扩大，生产能力与销售能力有所增加，但对于成本没有很好的控制。宝钢公司2017年的营业利润为24920百万元，2018年27950百万元，比2017年增加了3030百万元，上升了12.2%。2019年的营业利润为16120百万元，比2018年下降了11830百万元，下降率为42%。说明宝钢公司收入减少，利润也随之减少。宝钢公司2017年净利润为20400百万元，2018年23040百万元，增长了2640百万元，增长率为12.9%，2019年13870百万元，相比2018年下降了9170百万元，下降率为39.8%，营业利润和净利润出现了大幅下滑，究其原因，一是行业竞争原因导致业绩下滑，营业收入下降；二是企业出口减少，相应的产品收入也减少。1.3公司销售业务流程完善的生产销售及管理流程对于公司的发展和壮大有事半功倍之效，宝钢公司的销售过程基本符合行业内现有的标准化流程，如图1-2所示。销售计划与批准销售计划与批准客户管理客户管理产品价格管理产品价格管理销售合同管理销售合同管理销售流程管理销售流程管理信用及应收账款管理信用及应收账款管理分析与考核售后管理分析与考核售后管理图1-22019年宝钢公司销售业务流程图数据来源:宝钢公司官网2宝钢公司销售与收款环节审计现状2.1存货周转速度慢存货周转率是衡量一个企业营销能力、存货管理能力，和资产流动性的一个指标，也是对企业生产活动中存货运转效率的综合评估。这个指标越高，越能说明库存的流动性较强，没有存货滞销的情况，所以通常情况下，该数值越高越好。表2-1宝钢公司2017-2019年存货周转率项目201720182019营业成本（百万元）268000282100281600存货（百万元）394904157040300存货周转率（%）6.786.786.98数据来源:东方财富网由表2-1可以看出，宝钢公司2017年存货为39490百万元，2018年存货为41570百万元，相比2017年增长2080百万元，增长率为5%。而2019年的存货为40300百万元，相比2018年下降了1270百万元，下降率为3%。宝钢公司存货周转率在2017年和2018年均为6.78%，2019年的存货周转率为6.98%，比2018年增加了0.2%。存货周转率在2019年虽然有提升，但变化幅度不大说明了宝钢公司存货周转率变化趋势不稳定。总体维持在较低的存货周转率水平,这反映出宝钢公司在钢铁行业产能过剩的影响下,企业库存商品出现滞销的情况。图2-2宝钢公司2019年存货占流动资产比率与同行业比较数据来源:东方财富网由图2-2可以看出，2019年宝钢公司存货占流动资产的比率为45.17%，鞍钢存货占流动资产的比率为39.8%，而韶钢存货占流动资产的比率为41.5%。宝钢公司的存货占流动资产比率比鞍钢多5.37%，比韶钢多3.67%，可以看出宝钢公司在存货占流动资产比率方面远远高于鞍钢、韶钢及这两家企业，这说明宝钢公司存货在总资产中占比较高,存货占用了较大部分的流动资产，不仅没有给宝钢公司带来较多的利润，还由于较多的存货跌价准备而吞噬了仅有的利润。2.2销售折扣不明确宝钢公司的销售业务中，销售折扣的投入是取得销售收入和实现经营目标的保障之一，宝钢公司在销售过程中给客户的销售折扣可以被看作是一种激励政策，有效利用销售折扣可以节约资源、刺激销售和加速资金的回笼速度，如表2-3所示。表2-3宝钢公司2017-2019年销售折扣增长率项目201720182019销售收入（百万元）289100305100291600销售折扣（百万元）246033704375净利润（百万元）204002304013870销售收入增长率（%）15%5%-4%销售折扣增长率（%）38%36%29%净利润增长率（%）52%-12.9%-39.8%数据来源:东方财富网由表2-3可以看出，通过比较2017-2019的销售收入、销售折扣和净利润，并计算出增长率。可以看到，宝钢公司销售收入增长率不断下降，2017年的销售收入增长率为15%，2018年的销售收入增长率为5%，2018年相比较2017年下降了10%。2019年的销售收入增长率为-4%，相比较2018年下降了9%。另一方面，宝钢公司2017年销售折扣的增长率高达38％,2018年的销售折扣增长率为36%，相比较2017年下降了2%，2019年的销售折扣增长率比2018年下降了7%。宝钢公司2017年的净利润增长率为52%，2018年的净利润增长率为-12.9%，2019年的净利润增长率为-39.8%。销售收入增长率和净利润增长率低于销售折扣增长率。说明了这种销售折扣措施违背了企业制定这一政策的初衷，销售折扣没有起到实质上的促进作用。2.3应收账款回款难应收账款是构成企业资金的很大一部分，应收账款周转率反映的就是应收账款的回收效率，指标越高则说明应收账款回收的快，对企业经营越有利，如表2-4所示。表2-4宝钢公司2017-2019年应收账款周转率项目201720182019销售收入（百万元）289100305100291600应收账款（百万元）108801290012080应收账款周转率（%）26.5723.6524.13数据来源：东方财富网由表2-4可以看出，宝钢公司2017年的销售收入为289100百万元，2018年为305100百万元，相比2017年增长了16000百万元，增长率为5.5%，2019年的销售收入与2018年比下降了13500百万元，下降率为4.4%。主要原因在于宝钢公司的经营效率不高，同行业竞争激烈，产品也需要进行创新。宝钢公司2017年的应收账款周转率为26.57%，2019年为23.65%，相比较2017年下降了2.92%，下降率为10.98%。2019年24.13%，相比2018年增长了0.48%。虽然应收账款周转率在2019年有增长趋势，但增长幅度不大，说明了宝钢公司回款速度没有得到提升，出现资金无法收回甚至成为坏账的可能性较大。2.4坏账准备机制存在漏洞宝钢公司按照账龄分析法计提坏账准备，如表2-5所示。表2-5宝钢公司2017-2019年坏账准备项目201720182019应收账款（百万元）108801290012080减：坏账准备（百万元）110113221245坏账准备计提率（%）10.1210.2510.31数据来源:东方财富网由表2-5可以看出，宝钢公司2017年的应收账款金额为10880百万元，2018年的应收账款为12900百万元，2018年比2017年增长了2020百万元，增长率为18.56%，2019年的应收账款为12080百万元，相比较2018年下降了820百万元，下降率为6.3%，而宝钢公司坏账准备金额2017年为1101百万元，2018年的坏账准备金额为1322百万元，比2017年增长了221百万元，增长率为20.07%。2019年的坏账准备金额为1245百万元，比2018年下降了77百万元，下降率为5.8%。虽然宝钢公司的应收账款和坏账准备在2019年有所下降，但变化幅度不大。说明宝钢公司销售情况不太理想，并且存在大量无法回收的坏账，会对宝钢公司的获利能力产生一定影响。宝钢公司的坏账准备计提率2017年为10.12%，与2017年相比，2019年的坏账准备计提率增加了0.19%，坏账准备计提率逐年增加，这说明宝钢公司近年来应收账款的质量没有显著提高。反映出宝钢公司的催款机制存在很多漏洞，对待单位的一些催收活动没有保障其顺利进展，而且其催收工作在执行中也有问题存在，对“信用不良”的客户没有设定明确的催款方式进行催款。3销售与收款环节审计存在的问题3.1销售计划未及时调整在制定销售计划后,宝钢公司的相关部门没有对市场变化和行业发展特征进行积极的调整，也没有对该计划的区域、客户、产品等进行详细的划分，也没有专业的职能部门来评估该计划的实施情况，使得销售工作无法精准实施。公司领导只下达了目标，但没有给员工制定执行方案的指导。缺乏明确的市场发展计划，导致销售工作不能适时而变。3.2缺乏监督约束机制和奖惩激励机制单位负责人及相关管理人员单纯追求经济效益，缺乏有效的制约制度，而且相关制度不够健全，已经建立的有关制度，财务管理制度、岗位责任制度等在执行中缺乏有效的管理，使管理疏于形式，停留在表面，执行不到位，实际未起到真正的监督和制约作用。宝钢公司销售部门尚未制定内部统一的销售折扣、折让政策与制度，销售人员可以参考，也没有形成对销售折扣考核的意识。宝钢公司销售折扣与折让程度大部分取决于销售部与客户之间谈判的情况，销售折扣的确定具有较大的随意性。由于没有相应的文件加以规范和考核，销售部和客户谈判时往往会为了提高销售量和个人业绩的目的对客户加大折扣力度，这种“随意性”对宝钢公司的经营是不利的。3.3缺少科学的信用管理制度宝钢公司虽然设立了信用管理部门，但对客户信息的实际监管却很薄弱。信息管理只针对于一些较大利益往来客户，而对于一些需求较低的分散客户，则没有进行统一管理。虽然已经制定了相应的客户控制程序，但实际上有很大的差距来检查和更新客户信息，对客户信息的核对及更新存在较大漏洞，其中一些客户信用仍然不是很好。在确定信用额度后，并未对客户实施严密的风险跟踪，如客户发生销量大降、法律纠纷、财务收支危机等情况时，并未加以留意或加以调查，以至于最后出现了不良后果。销售部门中没有进行适当的培训和预防性措施，应收账款追讨制度和书面文件也不够完善，将会导致资金回流困难。3.4部门清理欠款工作职责不清宝钢公司对客户的资信调查不明，赊销手续不够完整,对应收账款管理不当、没有设置应收账款管理明细，对于已经发生的赊销没有具体回收日期的详细记录，当客户将货款一拖再拖时，没有采取法律手段来维护权益，并且造成部分债权因为没有及时采取具体措施而超过了诉讼时效，失去了利用法律手段来追索债权的结果。此外没有把清欠工作落实到具体的部门或人员，奖罚不分明，不能调动清欠人员积极性，销售部门和财务部门不能很好地配合，造成债权不明晰，导致部分债权不能收回。4销售与收款环节审计解决对策4.1及时调整销售计划提升销售预测的科学性。若要想提高销售计划的科学性、准确性，就要注意结合市场需求和自身实际情况。宝钢公司各业务部门应该制定目标计划责任书，明确各部门具体任务，而且销售部门需定期把销售计划和实际销售情况进行对比分析，针对其差异原因提出具体解决方案并对销售计划进行相应的调整。减轻库存压力。宝钢公司仓储部门应当对本公司原材料采购量、采购周期、生产目标、销售目标和销售价格的确定提供数据参考，以此保证仓库存货的安全性、生产和销售计划的科学性以及减轻仓库存货压力和仓储费用。4.2建立监督和奖惩机制谨慎制定使用销售折扣方案，严禁销售折扣的随意性。销售折扣方案应以综合收益最大为目的，兼顾销售数量、销售收入以及项目利润之间的关系。其次，折扣方案及折扣比例需要经过深入市场调查，由宝钢公司销售部门和财务部共同制定，并报总经理批准。宝钢公司销售部门须定期分析销售折扣对销售计划的影响，并及时调整方案。对需要妥善保管历次的销售定价表、销售折扣文件及资料以待备查，并且将在销售和收款环节方面制定的销售折扣、折让制度要严格落实在销售人员的日常销售工作中，纳入销售人员绩效考核指标中。对内部人员施行奖惩制度有助于提高员工的忧患意识，把责任落实到人，制定一定的期限，在期限内员工收回了货款就可以给予一定的奖励，超过期限就可以适当的处罚，赏罚分明。4.3完善信用管理制度宝钢公司在接受赊销方式的同时应该完全了解客户信息，对于原客户企业应考虑交易记录,确认对方有否还具有良好的商业信用,而信用部门还应考虑订单数是否符合正常订单数量,包括进行过历史交易的信用良好的商业企业,以及订单数据是否规范,如果订单数量超过之前的订单;需要的不仅仅是历史文件，客户必须在提交文件前提交最新的财务报告，并通过财务报告审查评估他们最近的财务状况，然后决定是否接受赊销。正确计算赊销成本，建立应收账款控制系统，准确评估对方的信用能力，制定恰当的赊销管理政策。对于新客户,宝钢公司必须进行信用检查,也包括获取信用评审机构或金融机构对顾客信用等级的评估报告，同时要求新客户提供能够证明其资信情况的材料和财务报表，来决定是否接受其购货订单，以及允许的信用限额。4.4加强对欠款工作的清理宝钢公司运转时间长、客户复杂、人员变化大、欠款的原因也复杂多样，这就需要相关人员做耐心细致的工作，进行充分的梳理、分类。在此基础上，先进行首次书面风险评估，看哪些是长期客户和优良客户，哪些是劣质客户，大类分出来，欠款的大致情况也就出来了。同时也要对劣质客户进行风险评估，根据书面先看诉讼时效是否已经过期，欠款原因是否正当。针对不同的客户，就应有不同的措施，比如有的可以采取催款函、律师函、有的采取支付令、有的采取诉讼等，措施不一而足，要有针对性。5结论我们了解到随着国家产业结构升级，国家钢铁内需的扩大和近几年节能环保的要求越来越高，这些因素给宝钢公司带来了更严峻的挑战，竞争日趋激烈，企业获利能力提升存在很大阻碍。对宝钢公司销售与收款环节进行审计，希望能够降低宝钢公司销售与收款环节的风险、提高宝钢公司的管理效率，从而提高公司整体效益的。同时，也希望对其他同类别的企业有一定的借鉴作用。本文深入介绍了宝钢公司销售和收款环节审计现状，指出了审计工作中存在的问题并提出对策建议。结合宝钢的实际情况，通过对宝钢公司的财务数据进行现状分析，进而发现宝钢公司在销售与收款环节审计方面，存在以下问题：第一，销售计划没有及时调整。第二，缺乏监督和奖惩机制。第三，缺少