注会CPA《会计》必考会计分录大全之存货固定资产

第第41页CPA注会考试《会计》分录大全（一）第一单元存货项目会计分录自制发生支出借：生产成本【直接材料+直接人工+制造费用】贷：原材料/应付职工薪酬等产品入库借：库存商品贷：生产成本委外加工发出材料、支付加工费借：委托加工物资【发出材料成本+加工费+运输费等】贷：原材料/银行存款等收回物资借：原材料应交税费——应交消费税【连续加工应税消费品等】贷：委托加工物资盘亏批准前借：待处理财产损溢贷：库存商品等批准后借：管理费用【收发计量差错或管理不善】营业外支出【自然灾害等】其他应收款【应收责任人赔偿】贷：待处理财产损溢盘盈批准前借：库存商品等贷：待处理财产损溢批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用减值借：资产减值损失贷：存货跌价准备注：转回做相反的分录销售注：以存货对外投资、非货币性资产交换等，视同处置项目会计分录项目会计分录外购不需安装借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等需要安装购入时借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付职工薪酬等借：固定资产贷：在建工程分期付款购入购入时借：在建工程/固定资产【购买价款的现值】未确认融资费用【未付的利息总额】贷：长期应付款【各期应支付的价款之和】分摊时借：在建工程/财务费用【期初摊余成本×实际利率】贷：未确认融资费用每期付款时 自建购入各种物资（发生各项支出借：在建工程贷：工程物资【领用工程物资】应付职工薪酬【支付的建设人员的薪酬】原材料/库存商品【领用本企业商品】应付利息等【资本化的利息支出】达到可使用状态借：固定资产贷：在建工程安全生产费提取借：生产成本/制造费用等贷：专项储备【所有者权益类科目】费用化支出借：专项储备贷：银行存款等购建固定资产借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付职工薪酬等固定资产达到可使用状态借：固定资产贷：在建工程借：专项储备贷：累计折旧【全额计提折旧】弃置费用达到可使用状态借：固定资产贷：在建工程【实际发生的建造成本】预计负债【弃置费用现值】每期期末借：财务费用【每期期初预计负债的摊余成本×实际利率】贷：预计负债实际支付借：预计负债【实际支付的弃置费用】贷：银行存款借：制造费用【生产车间使用的固定资产】管理费用【管理部门、未使用的固定资产】销售费用【专设销售部门使用的固定资产】其他业务成本【经营出租的固定资产】研发支出【研发无形资产时使用固定资产】在建工程【在建工程使用的固定资产】贷：累计折旧资本化支出更新改造开始借：在建工程【原资产的账面价值】累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产发生后续支出借：在建工程【改造支出】贷：应付职工薪酬/原材料等替换原部件借：营业外支出【替换部件的账面价值】贷：在建工程达到预定可使用状态借：固定资产【新入账价值】贷：在建工程费用化支出借：管理费用【行政管理部门的固定资产】销售费用【销售部门的固定资产】贷：原材料/银行存款等减值借：资产减值损失贷：固定资产减值准备注：该减值一经计提，不得转回处置固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产发生的清理费用借：固定资产清理贷：银行存款出售收入、残料入库、保险赔偿等借：银行存款/原材料/其他应收款等贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）清理净损益借：资产处置损益【或相反会计分录】贷：固定资产清理正常报废借：营业外支出——非流动资产报废贷：固定资产清理借：营业外支出——非常损失贷：固定资产清理盘亏批准前借：待处理财产损溢累计折旧等贷：固定资产批准后借：其他应收款【责任人、保险公司赔偿】营