基础会计(第四版)教案

第一章概述学习目标◆了解我国现阶段会计管理体制结构。◆能说明会计人员应具备的基本素养。学习时数◆讲授：4学时。第一节会计的概述什么是会计特地的方法，对经济活动进行核算和监督的一种管理活动。堆积石块刻木记事堆积石块计算机算盘洁绳记数计算机会计的核算职能会计管理是通过会计的职能来实现的。会计的职能就是会计在经济管理中固有的、内在的客观功能。会计的核算职能亦称会计的反映职能。会计核算贯穿于经济活动的全过程。从核算的时间看，它既包括事后的核算，也包括事前、事中的核算；从核算的内容看，它既包括记账、算账、报账，又包括预料、分析和考核。会计的基本职能可归结为核算和监督两个方面。会计的监督职能会计监督就是会计人员通过会计工作对经济活动进行监督。监督的核心就是要干预经济活动，使之遵守国家法令、法规，保证财经制度的贯彻执行，同时还要从本单位的经济效益动身，对每项经济活动的合理性、有效性进行事前、事中监督，以防止损失奢侈。会计监督的具体内容主要包括以下几项：第一，以国家的财经政策、财经制度和财经纪律为准绳，对即将进行或已经进行的经济活动的合理性进行监督。第三，对贪污盗窃、假公济私等违法犯罪活动进行监督，以爱护国家财产的平安完整。货货币资用利二润3.会计具有一整套科学好用的特地方法为了正确地反映企业经济活动，会计在长期发展过程中，形理区分于其他经济管理的重要特征之一。第二节我国会计工作的管理体制我国会计管理体制结构国务院财政部门主管全国的会计工作。财政部的管理职责1.主要任务在我国，由财政部的会计事务管理司管理全国的财政部的管理职责2.具体职责(1)制定全国的会(2)了解、检查全国的会计工作状况，总结、沟通会计工(3)制定全国会计干部培训规划，推动和帮助各地区、各(4)管理、监督注册会计事务所的业务工作，组织注册会计师资格的考试，批准注册会计师，颁发注册会计师证书。(5)同有关部门一起制定有关会计干部专业技术职务制度(6)管理报批外国会计公司在我国设立常驻代表机构，并直辖市的财政厅、局也设置会计事务管理处，作为管理省、市、财政部的管理职责3.会计管理体制原则第三节企业的经济活动企业的经济活动与经济业务资金的周转先要有一定的“本钱”,即企业资本金。资金欠款与还款投资与接受投资投资与接受投资销售产品收回货款支付各种费用、核算产事项结算利润或亏损上缴税金结算利润或亏损会计对象通常，凡是特定对象中能够以货币表现的经济第四节会计机构与会计人员财务处会计机构设置原则2.会计机构的设置应建立在科学组织、合理分工的基础上。3.应按“内部牵制”的原则做好会计机构的内部分工。企业会计工作组织形式会计从业资格在我国，各单位都必需依据会计业务的须要持有会计从业资格证书。这是从事会计职业的“准入证”。会计人员职责《中华人民共和国会计法》将会计的主要职(1)会计人员应依据国家财务制度规定，仔细编制并严格执确，账目清晰，日清月结，按期报账。(3)依据银行结算制度的规定，合理运用贷款，加强现金管(4)依据经济管理的要求，定期检查、分析财务安排、各项敬业爱岗敬业爱岗客观公正可供选择的会计工作岗位依据《会计基础工作规范》规定，各单位应当依据会计业务须要设置。档案管理档案管理稽核出纳总账报表财务成果核算成本费用核算财产物资核算工资核算往来核算發金核算会计主管开展会计电算化和管理睬计的单位，可以依据须要设置相应工作岗位，也可以与其他工作岗位相结合。第五节会计法律规范体系我国现行的会计法规体系依据我国法律规范的构成和层次，现阶段我国会计法律规范体系的构成和层次如下图所示。会计法律会计法规会计规章(即国家统一的会计制度)(企业会计准则企业会计制度)会计法律会计法律，即会计法，是指调整社会经济生活关系中会计关系的法律总规范。会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过肯定立法程序制定的有关会计工作的法律。它是我国会计法规体系的最高层次，是制定其他会计法律的依据，也是指导会计工作的最高准则，是会计机构、会计工作、会计人员会计法规会计法规是指调整社会经济生活关系中某些方面会计关系的法律规范。依据我国法规体系的构成，依据制定或批准的机关不同，会计法规也可分为会计行政法规、地方性会计会计规章1.会计规章的概念会计规章主要是指由主管全国会计工作的行政机关——财政部就会计工作中的某些方面2.会计规章的分类第二章会计要素及会计平衡公式学习目标各要素之间的关系，分析不同经济业务类型对会计要素的影学习时数◆讲授：4学时◆实训：2学时第一节会计要素会计要素的概念和组成内容会计要素是会计对象要素的简称。会计要素是指对会计对象的个体内容所做的基本分类，是会计对象的组成部分，是会计报表内容的基本框架，也是账户的归并和概括。企业会计的基本要素分为资产、负债、全部者权益、收入、费用和利润六个方面。资产的概念资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者限制的、预期会给企业带来经济利益的资源。※资产是由过去的交易、事项所形成的※资产是由企业拥有或者控制的资源※资产预期会给企业带来经济利益资产的组成内容应收及预付款项存货资产非流动资产商标权机器设备无形资产负债的概念负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。※负债是企业现行条件下已承担的义务过为债权人提供劳务抵偿负债的组成内容短期借款短期借款应付账款预收账款应付股利流动负债全部者权益的概念全部者权益，又称为股东权益，是指企业资产扣除负债后由全部者享有的剩余权益，其金额为资产减去负债后的余额，即投资者对企业净资产的全部权。全部者权益的来源包括全部者投入的资本、干脆计入全部者权益的利得和损失、留存收益等。全部者权益的组成内容全部者权益具体表现为实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积练一练收入的概念收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致全部者权益增加的、与全部者投入资本无关的经济利益的总流入。※收入是从企业的日常活动中产生的※收入的取得必定会导致经济利益的流入，它可以表现为资产增加，也可以表现为负债减少，还可能是两者兼而有之三方或客户代收的款项※收入能导致企业所有者权益的增加收入的组成内容费用的概念销售商品收入提供劳务收入让渡资产使用权取得的收入费用是指企业在日常活动发生的、会导致全部者权益削减的、与向全部者安排利润无关的经济利益的总流出。费用的组成内容利润的概念利润是指企业在肯定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、干脆计入当期利润的利得和损失等。利润的组成内容第二节会计核算方法会计核算方法的内容会计核算方法是对经济业务进行全面、连续、系统的记录和计算，为经营管理供应必要的信息所应用的方法，它是整个会计方法体系的基础。会计核算方法一般包括设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制财务会计报告七种方法。设置账户设置账户复式记账会计核算方法体系经济业务发生经济业务发生设置账户复式记账财产清查成本计算第三节会计要素的相互关系与会计平衡公式静态等式关系资产=权益重要重要筹集必须依法筹集到一定数额的投资者企业创办动态等式关系资产=负债+所有者权益+(收入一费用)资产=负债+所有者权益+(收入一费用)收入收入定期间内企业生产经营收入一费用=利润(或亏损)O企业进行生产经营活动取得动态等式关系资产=负债十所有者权益+(收入一费用)事实上会计平衡公式事实上会计平衡公式会计基本等式资产=负债+所有者权益+(收入一费用)或少资产、负债及全部者权益的平衡关系是复式记账、账户试算平衡和编制资产负债表的理论依据，也是会计核算方法体系的理某公司2011年1月1日资产负债表如下：资产负债表2011年1月1日金额单位：元权益(负债+所有者权益)银行存款短期借款应收账款应付账款实收资本固定资产该公司一月份发生以下经济业务：【例1】1月5日，公司接受投资单位投入大型设备一台，【例2】1月10日，公司以银行存款100000元偿还短期借【例3】1月14日，公司以银行存款购入原材料100000元。说明【例4】1月20日，公司开出商业承兑汇票一张，金额为50000元，以抵付前欠应付账款。说明会计基本等式对经济业务的影响任何企业发生的任何经济业务所引起的资产与权益的改变关系无非是这样的四种类型，即：2.资产与权益同时削减；3.资产之间有增有减；4.权益之间有增有减；以上四种类型的经济业务对会计基本等式的影响如下图所③④②①双方总额等额减少双方总额等额增加第三章账户和复式记账学习目标学习时数◆讲授：6学时◆实训：2学时第一节会计科目与账户会计科目的概念会计科目是对会计要素依据不同的经济内容和管理须要进会计科目设置的原则(3)既要满意本单位经济管理的须要，又要会计科目的分类1.会计科目按其所反映的经济内容分类如下资产类科目资产类科目负债类科目损益类科目会计科目的分类2.会计科目按其所供应信息的具体程度分类如下明细科目设置账户联系区别账户的基本结构济业务和账户的性质。账户的这种结构也可以用“T”形账户这账户的正规格式记账方法记账方法账户的基本栏目账户名称会计科目日期栏凭证编号栏表明记录经济业务的凭证号摘要栏经济业务内容的简要说明增加(或借贷)金额栏表明经济业务增减变动情况增或减(借或贷)方向栏余额栏表明经济业务增减变动后的结果第二节复式记账与借贷记账法复式记账法借贷记账法收付记账法方”,其如图所示。借方借方账户贷方借方发生额贷方发生额借方余额贷方余额借方资产账户贷方期初余额本期增加额本期减少额本期发生额期末余额本期发生额资产账户的期末借方余额与本期发生额之间的关系，可用期末余额(借方)=期初余额(借方)十本期末余额(借方)=期初余额(借方)十本期借方发生额一本期贷方发生额收入类账户的账户结构和格式增加额，借方登记收入的削减额和结转额，期末一般没有余额。借方收入账户货方收入减少额收入结转额收入增加额本期发生额本期发生额费用类账户的账户结构和格式费用类账户的结构与资产账户基本相同，借方登记费用的增加额，贷方登记费用的削减额和结转额，期末一般没有余额。的结构如下图所示。借方费用账户贷方费用增加额费用减少额费用结转额本期发生额本期发生额登记账户试算平衡第三节总分类账户与明细分类账户的平行登记总分类账与明细分类账的关系为满意经济管理对会计资料的不同要求，会计上同时设置账户起着限制、统驭的作用；明细分类账户对其归属的总分类账户则起着补充、具体说明的作用。二者相辅相成，只是反映经济业务的具体程度不同，但是二者登记的原始依据是相同的，核算的内容也是相同的。统取统取账从属明细账总分类账与明细分类账的平行登记的要点总分类账户与明细分类账户平行登记的要点依据相同对发生的经济业务，都要以相关的会计凭证为依据，既登方向相同将经济业务记入总分类账和明细分类账时，记账方向必须期间相同对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户的过程后，但必须在同一会计期间(如同一个月、同一个季度、同一金额相等记入总分类账户的金额，应与记入其所属明细分类账户的通过平行登记，总分类账与明细分类账之间在登记金额上就形成了如下关总分类账与明细分类账的平行登记的要点计量单位千克件“原材料”总账与所属明细账平行登记的结果：,、、。账户名称数量总账明细账明细账原材料甲材料千克乙材料件红旗工兴华总分类账与明细分类账的平行登记的方法学习目标学习时数◆实训：2学时第一节会计凭证概述会计凭证的概念填制和审核会计凭证是进行会计核算的一种特地方法，是会计核算工作的起始环节。会计凭证的种类按来源不同分类按来源不同分类转账凭证按适用内容不同分类第二节原始凭证原始凭证的概念原始凭证是企业、行政事业单位在经济业务发生或完成时取得或填制的，是进行会计核算、具有法律效力的原始书面证明。百叶窗外来原始凭证外来原始凭证是指本企业在同外单位或个人发生经济业务往来过程中，当经济业务发生或完成时，从外单位或个人手中取得的原始凭证。如购物时收到的、、提货单；企业送交款支票号：No4100777支票号：今收到人民币(大写)¥第二联收据收款单位收款人(盖章)(签章)分分 银行进账单回单或收账通知)1交款日期年月日第号付款人收款人果容指之的此人联的是回收单故或人收开账户果容指之的开户银行人民币(大写)百角票据种类收款人开户行盖章票据张数单位主管会计复核记账44Y01000144Y010001西安站2001年08月13日09:28开14车62号全价216.00元硬雇苷快在2日内到有效自制原始凭证是指在经济业务发生或完成时，由本单位业务经办部门或个人自行填制的原始凭证。如购入材料验收入库时，由仓库保管人员依据规定手续填制的；车间或部门向仓库领用材料时，按要求填写的；还有产品验收入库的，出差人员填报的，工资结算的等。附件张附件张单位数量单价备注目+万千百十元角分主管：会计质检员：保管员：经手人：出差人部门出差事由出差日期到达地点旅馆费火车轮船飞机住宿天在途天总计人民币(大写)原借款金额报销金额交结余或超支金额人民币(大写)会计主管会计出纳员性书属住共别基本工级奖金酒儒段保险金人后得模实发工资一次原始凭证一次原始凭证是指一次只记录一项经济业务或同时记录若累计原始凭证累计原始凭证是指在肯定时期内连续记录若干项同类性质的指定期依据若干项同类性质经济业务的原始凭证，依据有关要求整理编制汇总完成的一种原始凭证。如、等。原始凭证的基本内容原始凭证是会计核算的起点和基础，是记账的原始依据。任何一张原始凭证都必需同时具备一些相同的内容，这些内容被称为原始凭证的基本内容或基本要素。原始凭证包括的基本内容如北京市商业企业专用发票发票联二付款方二付款方收执接受原始凭证的单位名称客户名称：③编号商品名称规格单位数量单价元角分经济业务的内容经济经济业务的业务的量和金单额价价大写金额签名或者盖章22填制原始凭证的日期原始凭证的填制要求为保证会计基础工作和全部会计核算的质量，真实、精确、原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求1.2010年6月5日，新南公司从宏大贸易公司购进办公用2.2010年6月8日，新南公司从天津恒源公司购进原材料原始凭证的审核要求原始凭证必需经过会计主管人员或指定人员进行仔细严格审核原始凭证主要从以下两方面进行：是否以合同为依据有无违反财经制度的现象有无贪污、盗窃、虚报冒领、伪造凭证等违纪行为经济业务的双方单位和当事人是否真实经济业务的内容是否真实经济业务发生的时间、地点和填制凭证的日期是否真实原始凭证上所记载的经济活动的各项内容是否符合规定的要求，是否完整原始凭证上的每个项目填列是否全面、清楚，有无遗漏原始凭证的填制手续是否正确原始凭证填制的内容，如数量、单价及金额是否正确原始凭证的审核内容填制日期填制单位名称、填制人姓名经办人签章接收凭证单位名称经济业务内容，即数量、单价和金额证签章从外单位取得的，必须盖有填制单位的公章和填制人的姓名自制的，必须有经办部门领导或者指定人员签名或盖章对外开出的，必须加盖本单位的财务公章凡需填写大小写金额的，大写与小写金额必须相符购买实物的，必须有验收证明支付款项的，必须有收款单位和收款人的收款证明一式几联的，必须注明各联的用途，只能以其中一联作为报销凭证一式几联的发票或收据，必须用双面复写纸(发票和收据本身具备复写功能的或机器打印的除外),各联必须写透，并连续编号第三节记账凭证记账凭证的概念借方时对务主管付款凭证年借方金额+精字第号货方金额分记账凭证的种类依据其记录反映的经济业务内容的不同，可分为四种形式，如图所示。记账凭证通用记账凭证附附单据张明细科借威食附务主管记账出纳审核制单附单据贷方科目年月日附单据明细科目f分财务主管记账出纳审核材单转账凭证断华解策断华解策明细科目货发金额货方金额具财带主管记爆出纳审糖射犟记账凭证费细料目资方金额ftt财务主管记摩出纳审键制早记账凭证的内容依据会计核算的要求，通过记账凭证来确定所发生的每项经济业务应登记的账户的名称、应借应贷的金额等，因此记账凭证也是用来确定会计分录的一种核算形式。所以，不论采纳何种格式，记账凭证都必需具备相同的基本内容，如图所示。记账凭证的名称记账凭证的名称慎制记解凭证的日期记字第捕③经济业备所涉及的会计科目，金额镇制亿张凭证人员，行核人员，记珠人员、会计主管人是答名或者且章段济业春的要的易收款凭证或付款凭证度由出病人员签名或者盖章记原账证证所记娘凭证的顺序编号明加件耳货方金借方学颇总原料目单解企业若以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表替代记账凭证的，则替代单证也必需具备记账凭证应有的项目。记账凭证填制的要求记账凭证是依据审核无误的原始凭证填制的，是登记账簿的干脆依据。但记账凭证本身并不是原始单据，不完全具备法律效力，因此，一般不能用记账凭证来代替原始单据。记账凭证作为进行下一步会计核算的依据，必需保证记账凭证的质量，以确保账簿记录的精确性。在填制记账凭证时，应留意以下几方面：付款凭证合合计货方科在摘登才金班ed语古金草8百叶窗;收款凭证填制的方法207车1月苷才总市件目咽细科组杖于第0专金QQ善L蛋计中中填写“现收字第1号”、“现收字第2号”……,银行存款收款科目”(银行存款或库存现金)相对应贷方的会计一级科目及其8.“√”(或“过账”)栏填写已记入有关的总分类账及其所属明细分类账、“现金(或银行存款)日记账”的页码，或用“√”表示已经入账(过账完毕)。9.“附件”填写该编号收款凭证所依据的原始凭证的张数，10.有关经手人员要在表格下面的相应项目后签章，以明确货方得甘植行益20年就片银付半第av号惜方总账样明细料体中通单置常就高植壹9时舟营镭的制率付款凭证是依据有关反映库存现金和银行存款付款业务的1.付款凭证的左上方“贷方科目”填写“库存现金”或2.正上方“年、月、日”按付款凭证的填制日期填写。3.右上方填写“现付字(库存现金付款凭证)第x号”或“银付字(银行存款付款凭证)第y号”,也是自成系统顺延编4.“借方总账科目”栏及“明细科目”栏填写与“贷方科目”(库存现金或银行存款)相对应的借方会计总账科目及其所属子目或细目的名称。转账凭证填制的方法4a807率1月转字第a夸4a总本样发方含箱do20d0da陈困转账凭证是依据有关除现金及银行存款收付业务以外的转账类经济业务的原始凭证填制的。1.正上方“年、月、日”按转账凭证的填制时间填写。2.右上方的编号按转账业务的依次填写。后所涉及的全部总账科目名称及其所属的明细科目名称。5.在“借方金额”栏和“贷方金额”栏相应的行次内计算填列与前面总账科目及所属明细科目对应的应借或应贷的金额。6.最终一行“合计”填列借方科目金额合计和贷方科目金通用记账凭证填制的方法通明蓄2O牛卵界如记牛革0奇通明蓄要总难料目明地行费香会粗人号材时碳教叶主号油病常袖记账凭证的审核误的记账凭证才能作为登记账簿的依据。审核记账凭证的主要内容有：1.审核记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的附件张数是否一样，记账凭证上填写的经济业务内容与原始凭证上记载的经济业务内容是否相符，记账凭证上的金额与所附原始凭证上的金额是否相等。审核时，必需留意：没有附原始凭证的记账凭证无效(除特别状况外),它不能作为2.审核记账凭证中确定的会计分录是否正确。其中：运用的会计科目是否精确，会计科目之间的对应关系是否清晰；借方金额与贷方金额的计算是否精确无误，两者的合计是否平衡相等；总账科目的金额与其所属明细科目的金额之和是否相符。3.审核记账凭证中所列示的各个项目是否已经填写齐全、完整，有关经办人员是否依据规定的手续和程序在记账凭证上签4.在期末结算转账和更正错账等类型的业务中，所填制的记账凭证没有原始凭证作依据，会计主管人员必需在所填制的这些还要审核记账凭证是否具备了规定的手续，并了解其是否真实。第四节会计凭证的传递、装订和保管会计凭证的传递1.,不得积压。第五章会计账簿◆讲授：4学时◆实训：4学时第一节账簿概述账簿的概念账簿是由具有肯定格式，按肯定形式相互联结的账页组是进行会计核算的特地方法之一。账簿按用途分类接照用锦否头接照用锦否头序时账簿分类账簿备查账簿账簿按外表形式分类账簿依据外表形式可以划分为订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿三种。活页式账簿卡片式账簿账簿依据运用的账页格式分类账簿依据所运用的账页的格式可以划分为三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿、横线登记式账簿。数量金额式账簿横线登记式账簿第二节账簿运用规则账簿应具备的基本内容封面账簿名称记账单位名称扉页账簿名称、编号、页数、启用日期、经管人员姓名及交接记录账户目录主管会计人员签章账页账户名称、总页数和分页数经济业务内容役计羊位：止京审时就荷役计羊位：止京审时就荷伏用者日印印启用目期我喻任者着量纳王记坚姓交出中月文出年月文出中卯花税种科目名称号号什胃名临页号科目名称页号定查产发收要系什析用发收然款林眼准名预付依数其他应杖也崇米的原材件位も托9传性责用账簿启用规则名称。在账簿扉页上附“”,包括：启用日期、账簿页数、记账设计单位：北京市时社前设计单位：北京市时社前债用者日中P止目期手径者有每核车布门值导记性望员址登交接文生经登卢交出年月印花税的科日名称号号页号号根期线赍定查产左收要得系什新用发收献赴坏眼质专预付味款其他应被也壳来的原材种值6托本态有品性费虑101~魔账簿登记规则或圆珠笔(银行的复写账簿除外)。。划线注销，或者注明“”、“”字样，并由记账人员在空牛对方料目月7 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傅次页%%见方M576p000d41500408第三节账簿的设置和登记现金日记账的设置和登记方法现金日记账是由出纳人员依据经济业务发生的时间先后依次，依据有关现金收款凭证和现金付款凭证或提取现金的银行存款付款凭证，逐日逐笔进行登记的账簿。现金日记账通常运用订本式账簿，采纳设有“借方(或收入)”、“贷方(或支出)”、“余额(或结余)”三栏式结构的tt千万午时应科凭证编号月月请注意银行存款日记账的设置和登记方法银行存款日记账码码总分类账的设置和登记方法总分类账简称总账。通过总账可以集中、全面地反映经济活动的总体状况，为进一步进行会计核算供应总括的信息资料。每个企业、行政事业单位都要依据本单位经济活动的实际状况设1.总分类账账页格式只采纳货币计量单位进行登记，一般采纳“三栏式账页”,其基本结构为：“借方”、“贷方”和“余额”僧凭数摘要僧凭数摘要总分类账的设置和登记方法2.总分类账的登记方法总分类账的登记方法，由于企业、行政事业单位采纳的会计核算组织程序的不同而有所差异。会计人员可以干脆依据记载经济业务的收款凭证、付款凭账凭证汇总表(科目汇总表)”,然后再依据记账凭证汇总表在相总分类账的设置和登记方法3.总分类账登记方法举例例题：某企业2005年6月初“银行存款”总账期初余额150000元，本月发生如下经济业务，要求依据发生有关经济业务的记账凭证登记“银行存款”总分类账并进行结账。6月3日，以银行存款购买办公用品3000元。6月10日，向银行借入一年期借款100000元，存入银行6月18日，归还前欠A公司货款20000元，以银行存款支明细分类账的设置三栏式账页数量金额式账页横线登记式账页三栏式明细分类账1.三栏式明细分类账的格式三栏式明细分类账的格式与总分类左付脉款明阳像2.三栏式明细分类账适用业务款”、“长期借款”等只须要对金额进行核算分析的经济业务。3.三栏式明细分类账登记方法数量金额式明细分类账1.数量金额式明细分类账页格式数量金额式明细分类账也采纳“借方”、“贷方”、“结存”三栏式的基本结构，但在每栏下面，又分别设置“数量”、“单价”、“金额”三个小栏目。如图所示。原材料明细账数衰高存查改低存光9dd号械格率位1光)9社料9dd2证其受革价文5的入付折0ad2.数量金额式明细分类账页适用业务数量金额式明细分类账适用于如“原材料”、“库存商品”3.数量金额式明细分类账页登记方法登记数量金额式明细始凭证上记载的具体内容，登记明细科目的增减数量、单价，并计算出总金额，然后依据选定的核算方法计算出结余的数量、单多栏式明细分类账1.多栏式明细分类账的格式多栏式明细分类账，一般在“借方”或“贷方”栏下设立若干专栏，也可在借、贷双方栏下分别设立若干栏，以便具体、具体地记录反映某项资金的增减变动状况。企业、行政事业单位可依据经济业务的特点和对所供应的数据资料的要求选择相应的多栏式账页，设立合理地多栏式明细分类账。多栏式明细分类账适用于有关成本、费用和收入、成果等须要具体核算分析其组成、消耗状况的经济业务。如：“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“主营业务收入”、“本年利润”等明细分类账。多栏式明细分类账的格式多种多样，下面是其中的三种，如肾生严成本明细帐本年利满明细账料日名方方出酶i2.多栏式明细分类账适用业务多栏式明细分类账适用于成本、横线登记式明细分类账1.横线登记式明细分类账的格式横线登记式明细账借方一般应按会计凭证的编号依次逐日270年凭证户名(错支》贷方(报销、收回)备注年凭证报销金额收回金霞月日字号月日字号孩借差禄责祐糕2观杖2.横线登记式明细分类账适用业务横线登记式明细分类账适用于须要进行逐笔对应反映的某些经济业务。如“应收票据”、“应付票据”、“其他应收款”备查账的设置和登记方法“租入固定资产登记簿”的格式如图所示。收料凭证汇总表材料名称原料及主要材料实际成本计划成本差异额实际成本计划成本差异额合计备查账的设置和登记方法第四节错账更正方法查找错账的技术方法贷方，贷方记到了借方，这种差错会导致该账户一方(借或贷)合计数增多，而另一方(借或贷)合计数削减的状况，而差额正于这种错误的查找可以采纳除2法。4.除9法除9法是指用差数除以9来查找错账的方法。这种方法主要适用范围在结账前，发觉记账凭证填制无误而账簿具体做法先在错误的文字或全部数字正中画一条红线，表示错误内容已被注销，但应保持原记录文字或数字的内容清晰易于分辨。然后，将正确的文字或数字用蓝、黑色墨水书写在被注销的文字或数字上端的空白处，并由记账人员在更正处签章。以保证以后会计核算的正确，同3.假如是记错账簿或记错方向时，可将错误内容画红线注【例1】业务员李华报销差旅费1000元。【例2】某厂受到外单位偿还的货款70200元，入银行存补充登记法适用范围具体做法核对时发觉记账凭证上记载的金额小于经济业务的实际金额，并已在相应的账簿中记载下来，此时可依据少记的金额，填制一张与原记账凭证中的会计科目，应借、应贷方向完全相同的记账凭证，在“摘要”栏注明“补充×月×日×字×号凭证少记金额”,依此凭证过例3某厂开出转账支票一张，支付上月欠外厂的货款86000借：应付账款——某单位68000贷：银行存款68000第五节对账与结帐人等进行相互核对，以保证账账相符、账证相符、账实相符。对账主要包括以下几方面的内容，如图所示。赚证核对娘账械对账实核对账账核对账实核对收入、成本、费用的时期界限，以便正确计算当期的各项收入、结账的方法结账的方法结账的方法季度结账年度结账更换账簿结转账簿年度余额时在本账簿中最终一笔记录(即本年累计)的下一行“摘要”栏注明“结转下年”字样，将计算出的年末余额记入与余额方向相反的“借方(或贷方)”栏内。转下年度”行，将余额列入“贷方”栏，在“余额”栏内注明“O”,在“借或贷”栏注明“平”。至此本账簿年末余额结转科在新建的有关会计账簿的第一行填写“×月×日、上年结转”,方向应同上一个会计年度本账簿的余额方向相同。如：在新建的“银行存款”总分类账的第一行填写“1月1日”、“上年接转”,将上年接转的余额列入“余额”栏，并标总分类账第六章主要经济业务的核算学习目标学习时数◆讲授：12学时◆实训：10学时第一节企业筹集资资金的核算企业筹集资金的核算内容设置的主要账户举例说明筹资过程主要经济业务的核算康华公司2010年12月份发生下列业务：【例1】1日，收到甲投资者投入货币资金500000元，存入借：银行存款借：银行存款50000【例2】3日，接受乙工厂投入的原材料仓库一幢，双方协商按账面原始价值200000元作为投入资本入账。贷：实收资本——乙工厂200000【例3】3日，收到丙公司投入的专利权，双方协商以150000贷：实收资本——丙公司150000【例4】5日，向银行借入期限为六个月的借款50000元，借：银行存款50000借：银行存款50000贷：短期借款50000【例5】10日，向银行借入期限为三年，年利率为6.45%的借款100000元，存入公司银行账户。借：银行存款100000借：银行存款100000【例6】15日，用银行存款偿还期限为三个月的到期借款40000借：短期借款40000借：短期借款40000贷：银行存款40000元之外还需再投入120000元，才能享受有与原投资者同等的投借：银行存款120000借：银行存款120000贷：资本公积120000【例8】31日，经批准将企业的资本公积100000元转增注借无形资产贷第二节供应过程的核算供应过程的核算内容 物资，储备生产须要的各项材料物资。因此，核算的主要内容是：购入物资，与供货单位办理价款结算，确定物资的选购 借；原材料-借；原材料-A材料50000应交税费-应交增值税(进项税额)8500元，增值税进项税额6800元；购入C材料1000千克，买价应交税费——应交增值税(进项税额)7650应交税费——应交增值税(进项税额)8500贷：银行存款(2)借原材料——A材料贷：物资采购——A材料51000应交税费——应交增值税(进项税额)7650C材料5000借：在途物资——D材料20000应交税费——应交增值税(进项税额)3400贷：银行存款23400【例11】8日，从红光工厂购入D材料5000千克，买价20000元，增值税进项税额3400元。款项用银行存款支付，材料尚未借：在途物资借：在途物资—D材料20000应交税费——应交增值税(进项税额)3400供应过程主要经济业务的核算【例11】8日，从红光工厂购入D材料5000千克，买价20000元，增值税进项税额3400元。款项用银行存款支付，材料尚未借：在途物资—借：在途物资—D材料20000应交税费——应交增值税(进项税额)3400【例12】10日，用银行存款支付前欠光明工厂购料款52650【例13】20日，从红光工厂购入的D材料5000千克到达，并已【例13】20日，从红光工厂购入的D材料5000千克到达，并已供应过程的核算程序选购,储备生产须要的各项材料物资。因此，核算的主要内容是购入物资，与供货单位办理价款结算，确定物资的选购成本，将物资验收入库形成物资储备。供应过程的核算程序如下：①①借方在途物资贷方③借方应交税费②第三节生产过程的核算生产过程的核算内容工业企业的基本任务是生产社会须要的产品，因此产品的生产过程是企业生产经营过程的中心环节.为了生产产品，必定要发生各种耗费，如材料的耗费、固定资产的磨损、支付职工薪酬和其他费用等，这些生产耗费最终归集安排到各种产品成本中去，构成产品成本。对于生产经营过程中发生的与产品生产无干脆关系的各项费用，如管理费用、财务费用，应当干脆计入当期损益，不计入产品成本。因此，生产过程核算的主要内容是归集【例14】5日，从银行提取现金50000元，打算发放工资。【例15】5日，用现金50000元发放职工工资。管理部门300元。借：制造费用借：制造费用100管理费用300贷：银行存款3000【例18】12日，选购员于宁出差，预借差旅费500元，以现金借：其他应收款——于宁借：其他应收款——于宁500【例19】20日，于宁出差回来，报销差旅费465元，退回现金借：管理费用借：管理费用465库存现金35贷：其他应收款——于宁500【例20】31日，预提本月短期借款利息2100元。借：财务费用借：财务费用2100贷：应付利息2100【例21】31日，依据领料凭证汇总表，本月领用材料如图表所材料种类领料部门及用途金额合计甲产品乙产品车间耗用C材料合计借：生产成本——甲产品借：生产成本——甲产品51000制造费用3000管理费用1000贷：原材料——A材料45000B材料18000C材料4000——D材料14000【例22】31日，结转本月应付职工工资50000元，其中：生产甲产品工人工资2000元，生产乙产品工人工资15000元，生产车间管理人员工资5000元，企业管理人员工资10000元。借：生产成本——甲产品20000——乙产品15000制造费用5000管理费用10000货：应付职工薪酬——工资50000【例23】31日，依据工会核准，确定发放职工困难补助7000元，其中：甲产品生产工人2800元，乙产品生产工人2100元，车间管理人员700元，企业管理人员1400元。借：生产成本——甲产品借：生产成本——甲产品2800——乙产品2100制造费用700管理费用1400贷：应付职工薪酬——职工福利7000【例24】31日，计提本月固定资产折旧6500元，其中生产车间固定资产折旧4300元，企业管理部门固定资产折旧2200元。借：制造费用借：制造费用4300管理费用2200贷：累计折旧6500【例25】31日，用银行存款支付本月水电费25000元，其中生产车间21000元，管理部门4000元。借：制造费用21000管理费用4000贷：银行存款25000【例26】31日，将本月发生的制造费用转入生产成本，其中甲产品负担21200元，乙产品负担12900元。借：生产成本——甲产品21200贷：制造费用34100【例27】31日，结转本月完工入库产品的生产成本。其中：甲产品500件全部完工，总成本95000元，乙产品400件全部完工，总成本56000元。借：库存商品——甲产品95000贷：生产成本——甲产品95000生产过程核算程序如下：借方借方原材料贷方①借方应付职工薪酬贷方①①①借方库存现金贷方①各项费借方管理费用贷方借方生产成本②③①借方财务费用贷方①第四节销售过程的核算销售过程的核算内容销售过程是工业企业生产经营过程的最终阶段，主要任务是将生产的产品销售出去以满意社会须要，取得销售收入，使企业的生产耗费得到补偿，并实现企业的经营目标。因此，销售过程核算的主要内容是，确认售出产品所实现的销售收入，与购货单位办理价款结算，支付各项销售费用，结转产品的销售成本，计算应向国家交纳的销售税金及附加费，确定其销售的业务成果。另外，企业除产品销售业务外，还会发生一些其他销售业务，如材料销售等，这些销售业务取得的收入和发生的支出，也是销售【例28】3日，销售给红星工厂甲产品100件，每件售价300元，计30000元，增值税销项税额5100元，款项已收存银借：银行存款借：银行存款35100应交税费——应交增值税(销项税额)5100【例29】7日，用银行存款支付产品销售广告费3000元。【例30】9日，销售给立达工厂乙产品100件，每件售价200元，计20000元，增值税销项税额3400元，款项暂未收到。应交税费——应交增值税(销项税额)3400【例31】15日，销售给昌盛工厂B材料500千克，每千克售价40元，计20000元，增值税销项税额3400元，款项已收存银行。应交税费——应交增值税(销项税额)3400【例32】20日，收到立达工厂偿还的前欠乙产品货款23400元，借：银行存款借：银行存款23400贷：应收账款——立达工厂23400【例33】22日，销售给健民工厂甲产品300件，每件售价300元，计90000元，乙产品150件，每件售价200元，计30000元，增值税销项税额20400元，款项已收存银行。借：银行存款借：银行存款140400贷：主营业务收入——甲产品90000应交税费——应交增值税(销项税额)20400【例34】31日，结转本月销售甲产品400件的生产成本76000元，销售乙产品250件的生产成本30000元。借：主营业务成本——甲产品76000贷：库存商品——甲产品76000【例35】31日，结转本月已销B材料500千克的成本10000贷：原材料——B材料10000【例36】31日，计算本月营业销售应交增值税，同时计算本月销售过程的核销售过程的核借：营业税金及附加1105贷：应交税费——应交城市维护建设税773.50算程序借方借方销售费用贷方借方其他业务收入贷方借方营业外收入贷方借方本年利润贷方借方借方借方应收账款贷方借方库存商品借方原材料④⑤财务费用贷方营业外支出贷方主营业务成本贷方其他业务成本贷方营业税金及附加贷方⑤⑨-第五节利润形成和安排的核算1.利润的概念企业在肯定时期内生产经营活动的财务成果，表现为实现的利润或发生的亏损。2.利润总额的组成部分3.利润总额的计算公式净利润=利润总额一所得税4.利润安排的依次(1)弥补以前年度亏损(2)提取盈余公积金(3)向投资者安排利润设置的主要账户为了进行利润形成和安排的核算，企业应设置如下账户：【例37】20日，企业收到A公司违约罚款利得50000元转借：营业外支出25000账户。其中：主营业务收入170000元(甲产品120000元，乙产品50000元),其他业务收入20000元，营业外收入50000元，投资收益15000元。账户，其中：主营业务成本106000元(甲产品76000元，乙产品30000元),主营业务税金及附加1105元，其他业务支出10000元，销售费用3000元，管理费用22365元，财务费用2