关于中国工商银行内部控制管理的探讨

PAGE湖北民族学院财经政法学院毕业生学位论文关于中国工商银行内部控制的探讨姓名学号专业财务管理指导老师提交论文时间目录一、我国工商银行内部控制存在的问题……………5（一）我国工商银行由于有着特殊的历史背景和计划经济的运行模式，内部控制机制长期得不到重视，造成了银行内部控制制度建设的滞后和实际运行中内部控制机制的悬空………………5（二）不良贷款余额大、占比高是国有商业银行普遍存在的一大问题，中国工商银行也不例外，严重影响中国工商银行的前进和发展………………6（三）作为我国商业银行内部控制重要组成部分的内部机制——公司治理结构，存在缺陷…………………6二、新形势对工商银行内部控制提出了新的要求………………10（一）计算机系统是内部控制的重要组成部分…10（二）金融国际化趋势下，内外金融机构竞争日益激烈……………………10（三）中国工商银行上市迫在眉睫………………11（四）银行发展趋势所迫…………11（五）银监会提出“内控十三条”………………11三、健全和完善工商银行内部控制的对策…………11（一）设立独立的内控评价部门…………………11（二）强化网络使用管理…………12（三）建立、完善工行公司治理结构缺陷………15结论…………………15内容提要健全的内部控制、有效的外部监管和良好的市场约束构成银行体系稳健运行的三大支柱，而其中有效的内部控制是提高银行核心竞争力的关键手段，是确保银行体系稳健运行的内因。本文从国内外仅着手于中国商业银行内部控制出发，结合金融国际化、网络银行发展迅速及中国工商银行上市在即的背景，针对工行内控自身的缺陷以及不良资产率高等诸多问题，创造性地将完善工行内控、完善工行网络银行和建立工行公司治理结构结合起来，提出了创新型性的建议和对策。关键词：内部控制上市银行不良资产网络银行公司治理结构AbstractRightinternalcontrol.effectiveexteriorsuperviseandnicermarketrestrictcomposethreestanchionsofbank’ssystem.Thereinto,effectiveinternalcontrolisthepivotalmeanstoenhancethebank’skeycompetingpower,atthesametime,it’stheinternalcausewhichanmakesurethebank’ssystemonthesafeside.ThistextgetsgoingfrominternalandinternationalonlystudytheinternalcontrolofChinaCommercialBanks,notaimatIndustrialandCommercialBankofChina.Unitingthisbackgroundfinanceinternationalization,networkbankdevelopsrapidlyandIndustrialandCommercialBankofChinawillcomeintothemarket,contraposessomanyproblems,suchasthelimitationofitselfandhighbadassetsrate,inacreativeway,combinesperfectingit’sinternalcontrol,consummatingnetworkbankandbuildingcompanyfatheringsystemintoawhole,bringsforwardsoinnovativeadvicesandcountermeasures.Keyword:InternalControl,Thecompanywhichhavecomeintothemarket,BadAssets,NetworkBank,,Thestructurethatthemanagersfathercompany关于中国工商银行内部控制的探讨国际通行的内部控制的定义：“内部控制是一个要靠组织的董事会成员、管理层和其他员工去实现的过程，实现这一过程是为了合理的保证：一、经营的效果和效率；二、财务报告的可信性；三、对相关的法律和规章制度的遵循。”巴塞尔委员会根据这一定义将内控确定为三大目标：操作性目标、信息性目标和合规性目标。为了实现上述的内部控制目标，内部控制应具备五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督评审。三大目标和五个要素构成了内部控制系统的整体框架。现代内控理论对内控日趋完善的描述帮助人们更全面和更深刻地理解内控及其控制对象，使人们能够以内控为有力武器，为实现三大目标自觉奋斗。在中国工商银行[1]即将上市、业务不断拓展以及内部控制本身就有缺陷的条件下，加强对工商银行内控机制的研究，尽快建立合理、有效的内控机制，具有显著的现实意义。本文就将对为何要加强工行内控及加强内控的对策展开讨论。一、我国工商银行内部控制存在的问题（一）我国工商银行由于有着特殊的历史背景和计划经济的运行模式，内部控制机制长期得不到重视，造成了银行内部控制制度建设的滞后和实际运行中内部控制机制的悬空主要表现在以下几个方面：1.思想上对内控制度重视不够，使内部控制制度流于形式中国工商银行的前身是专业银行，自成立以来就承担着宏观调控和金融服务双重任务，各级管理层重国家计划、轻自身管理，重速度和规模、轻质量和效益。各职能部门和各位员工把遵守国家的方针政策、规章制度视为其业务活动的目标，在业务活动中缺乏相互联系和沟通，缺乏相互牵制和监督的理念，简单地把内部控制制度理解为一般的规章制度，理解为国家法律规章制度实施细则的具体化，把内部控制与管理、内部审计、会计检查等同起来。2.内部控制制度分别由各职能部门制定，不利于银行内部全过程的调控目前工商银行缺乏专门制定和执行内部控制制度的机构，其内控制度大多分别由各职能部门去制定和执行，导致政出多门，各自为政，使内部控制制度缺乏整体性和协调性，再加上各部门之间缺乏协调配合和信息沟通，许多规章制度之间相互冲突，难以有效发挥其控制作用，以致内部控制制度流于形式。3.内部控制制度没有以风险和效益为目标，致使内控制度只停留于事后的合规性检查上由于工行长期以来是在国家行政干预下开展各项业务的，其风险全部由国家承担，尤其是对新项目、新业务、新机构的设立缺乏严格的风险考察和评估。对企业的信用分析仅限于对过去的经营和财务资料的审查，对企业未来风险预测不够，风险的估测技术落后，主观判断多，科学方法少，难以真实、客观地反映企业的风险状况。（二）不良贷款余额大、占比高是国有商业银行普遍存在的一大问题，中国工商银行也不例外，严重影响中国工商银行的前进和发展（三）作为我国商业银行内部控制重要组成部分的内部机制——公司治理结构，存在缺陷我国银行业经过20多年的改革，虽然成功解决了很大部分的表层问题，但由于缺乏市场化的经营者选拔、激励机制和对各级经营者有效的监督、制约机制，使得银行业总体产权不明晰、体制老化、争能力低下、利润水平低等。而在影响商业银行经营效率的众多因素中，其治理结构问题已经成为最为关键性的因素之一。中国工商银行虽然具有现代公司制度的外壳，但治理与管理水平与市场经济国家现有水平相距甚远。中国工商银行、英美商业银行公司治理结构比较组织架构中国工商银行英美商业银行股东大会建立完善中有，股权结构多元化董事会建立完善中健康规范的董事会，集决策权与监督权于一身，但主要履行监督职能。独立董事制度健全有效监事会由政府派驻，行使监督职能不设监事会高级管理层总行行长由政府任命并兼任董事长，分支机构行长由上级任命，激励报酬机制有限从经理人市场聘任，激励报酬机制完全市场化中国工商银行与巴塞尔银行公司治理准则差异差异项目中国工商银行公司治理准则巴塞尔银行公司治理准则1、公司治理含义以股东大会、董事会、监事会、高级管理层等机构为主体的组织架构和保证各机构间独立运作、有效制衡的制度安排，以及科学、高效的决策、激励和约束机制涉及银行管理层、董事会、股东和其他利益相关者的一套关系2、战略目标和企业文化不具备清晰的企业战略目标和企业文化董事会负责建立可以指导银行持续开展经营活动的战略和公司价值3、公司治理组织架构及其职责和权利股东大会、董事会、监事会、高级管理层股东大会、董事会、高级管理层4、监督机制内控机制薄弱，稽核部门作用未充分发挥内外部审计师作用最大5、激励机制短期激励激励方法与银行的道德价值、目标、战略和控制环境一致6、信息披露不具体透明度高，信息披露机制强7、外部支持环境未规定规定8、监管机构等利益相关者的作用未规定规定比较中国工商银行、股份制商业银行与国外商业银行的治理结构，可以看出，目前我国工行治理结构的缺陷突出表现在：1.形式上不完善，委托人不明确一般公司中，股东是通过其公司内部的股权代表——董事会来建立与公司经理层的委托代理关系的。但我国工行正完善董事会，作为出资者的国家直接将国有金融资产委托给代理人——中国工商银行经理层进行经营。在法律上国家对中国工商银行的所有权虽然明确，但在实践中却没有一套比较完善的制度安排来体现这个主体，使国家这一抽象存在难以明确为具体的或者说人格化的所有权主体。股份制商业银行形式上都建立了“股东大会——董事会\监事会——经营者”的治理结构，但实际上却普通缺乏良好公司治理的基本要素。在股份制商业银行中，绝大多数是国有股占控股地位，或者大股东为国家，或者成立时有政府（或政府部门）背景，银行董事和高级管理人员的人选很大程度上由政府（或主管部门）决定或受其影响，董事会缺乏保护股东权益的手段和激励，形同虑设的情况普遍存在。2.公司契约制度不健全公司是投资者之间以及就业人员和企业之间各方面达成的一个合约，它也是企业制度的核心内容和重要标志之一。整个契约制度必须健全，否则企业的安排就会成问题，这种契约方式实际上使所有企业制度都表现为契约制度。目前工行经理阶层代表全民来经营管理工行，但其与所有者的代表（政府）几乎就没有一份正式的合约，合约不完全问题尤为突出。正因为所有者和管理层缺乏有效的责任约束，投资人对管理层和银行经营没有形成有效约束的体制，投资人的利益无法得到有效保障。3.对管理层缺乏有效的考核监督和激励机制国家作为所有者和社会经济调控者的双重角色，对工行提出的经济目标在事实上也是双重的，这使得对工行的实际经营状况难以进行清晰有效的考核和评估。同时，由于缺乏人格化的产权和清晰的选择标准，对于代理人（管理人员）的选择基本上采用行政化的干部考核运用制度。此外，工行的员工薪酬体系类似于公务员，收入水平基本上是事前确定的，与业绩水平的相关程度不明显，对其难以形成有效的激励。再则，工行尚未建立针对管理层的股票期权制度，员工持股计划等，因而从激励机制上引致银行的管理人员只注重短期利益而忽视了对长远利益的追求，造成工行缺乏实质性的长期发展规划。4.存在明显的“内部人控制”问题如前所述，中国工商银行决策层和管理层，包括监事会成员并不是银行的股份，而在国家产权缺位的情况下，工行的最终经营绩效只能依赖管理层自身的约束。因此，政府作为所有者同工行之间，工行上级行与下级行之间，都普遍存在明显的“内部人控制”问题，即基本上无需承担财产风险的经理人员和下级行员工共同取得了对工行资产的事实上控制权和支配权，这种控制权和支配权使得经理层和员工有机会合谋运用银行的资产为局部和个人牟取利益。5.缺乏经营发展的战略目标和企业文化经营机制良好的银行应首先建立一个清晰的具有比较竞争优势的战略目标或指导性的公司价值文化和道德行为操守，为此，BIS准则要求在银行公司治理机制中建立可以指导银行持续开展经营活动的战略，并应当率先垂范。而我国银行的管理体制中则没有明确要求工行在其章程中规定董事会要建立指导银行开展经营活动的战略，重大行动计划及其特有的企业文化，正是如此，导致了我国工行经营管理粗放而盲目，不讲究科学和效率，同时，管理层的行为也往往缺乏必要的约束。6.信息披露透明度低工行信息披露目前几乎没有适当的规范可遵循,缺乏可比性。会计、统计制度基础薄弱以及信息系统的低标准使得银行经营业绩和风险评估缺乏科学性。在披露中的权责规定过于简单,对利害关系人和非确定性公众了解披露的信息缺乏有效的保障机制,造成银行公司信息对股东和利益相关者不透明;同时,对于银行的消极披露或隐瞒披露缺乏有效的监督制约机制,难以做到全面、准确、及时地将公司信息送达所有相关者。二、新形势对工商银行内部控制提出了新的要求（一）计算机系统是内部控制的重要组成部分我国银行电子化已经具有一定的水平，从技术层面上来讲和国外还有差距。但计算机系统的应用为金融机构的发展起到了革命性的作用。这不仅反映了电子交易的现代化上，更重要的是大容量的存储与高速的运算为各类客户的交易数据库的建立提供了重要基础，从而为复杂的风险管理与控制奠定了数据基础和模型构造的基础。使得《巴塞尔协议》的三项支柱更加量化地控制，也使异常交易的发现与控制更为及时与有效。因此，从这个角度上看我国银行计算机应用系统的开发与应用还有很长的一段路。重要的方面不仅在于对客户的直接服务（如信用卡、住房、汽车贷款及其他称为金融创新的项目），更重要的在于利用这些交易数据融合风险控制的度量、数学建模的现代统计方法，为银行的资产负债管理、风险控制等较高层次的管理决策服务。因此这方面的差距是非常明显的。网络银行将会成为未来银行服务的主流渠道，在国外，一些国际知名的大银行，其电子银行交易额与柜台业务额之比已经达到9：1。工商银行的新闻发言人宣布，截至2004年11月末，该行已拥有超过1000万户的个人网上银行客户和11万余户企业网上银行客户，在线支付交易额累计突破50亿元，成为国内最大的电子商务在线支付服务提供商。随着2006年中国银行业全面开放的承诺实现逐步迫近，中国金融市场上的竞争愈发激烈。工行虽然是国内银行的佼佼者，但对于其而言依然存在很大发展压力。网上银行业务属于新生事物，工商银行在网上银行风险管理方面尚缺乏必要的经验，在运作过程中面临着多种风险：一是法律规范问题；二是交易的安全问题；三是资金的安全问题。因此，建立、改进和完善网上银行业务的内部控制管理体系、防范网上银行潜在风险是商业银行的一个重要课题。（二）金融国际化趋势下，内外金融机构竞争日益激烈 1.国内各银行金融机构竞争愈演愈烈各金融机构经营全能化，业务全球化，规模大型化，服务创新化，工行不再形成垄断，竞争激烈。2.外资与中资金融机构竞争激烈外资金融机构进入中国20多年来，不但没有被排挤出中国市场，反而在中国市场站稳了脚，其业务量也以每年5%-8%的速度增加，中资银行和外资金融机构之间的竞争愈演愈烈。如果中资银行在竞争激烈的今天仍不加强内部控制，以最佳的姿态迎接外资金融机构的挑战，淘汰出局再所难免。中国工商银行也必须与时俱进，方能激流勇进。（三）中国工商银行改制上市迫在眉睫中国银监会公布，四大国有商业银行的上市时间表基本排定，并大致以先海外、后国内的顺序进行。中国工商银行将于2006年实现上市。上市迫在眉睫，从内部控制着手，以良好的姿态应对上市。（四）银行发展趋势所迫无论是从国际商业银行发展趋势还是从中国银行业的发展趋势而言，国家必将改变对银行业的外部监管。这意味着工行必须加强内部控制，从源头上遏制各种危机的发生，从容应对银行发展趋势。（五）银监会提出“内控十三条”银监会提出“内控十三条”，该要求针对银行机构对操作风险的识别与控制能力不能适应适应业务发展的突出问题，要求银行机构加大内控工作力度，采取切实措施，有效防范和控制操作风险。三、健全和完善工商银行内部控制的对策（一）设立独立的内控评价部门2002年9月中国人民银行颁布的内部控制指引要求有一个独立的评价监督部门来考核内控建设。目前中国工商银行还没有独立的评价监督部门，国外现在已经引入了另外独立的而且级别比较高的职位，类似于CFO.所以设立一个独立的内控评价部门对整个企业的风险负责的职位，十分必要。就银行监管体系来讲，一个是考虑市场风险，一个是信用风险，还有操作风险在技术水和假定每个人都忠于职守，按规矩办事。考虑信用风险就是如何利用内部信用系统，让客户的整个情况都处于银行的监控之下，以预防坏账的发生。从国外金融机构的角度来讲，要把这些重要的风险都归纳起来，由一个专门的机构来分析和评估，然后用VAR方法或者其他方法对风险做出相应的评价。但是所有这些有一个前提条件就是所有的人都要尽忠职守，都不违规操作。我国现在的金融问题主要是违规，这是道德方面的风险，不是技术上所能控制的。所以要加强职业道德教育，还要坚持传统上的审批制度。（二）强化网络使用管理1.银行内部使用网上银行的管理银行内部使用网上银行的管理是指对银行内部操作网上银行系统、办理网上银行业务的机构和人员建立逐级管理和分级授权的制度。主要有以下方面：（1）建立开办网上银行业务的准入机制中国工商银行总行或管辖分行对下属开办网上银行业务的营业机构需具有相应的报批和验收手续，进行业务、技术方面的可行性分析和安全评估。只有满足规定技术条件和具有良好风险防范措施的营业机构，才能取得受理客户使用网上银行申请、处理客户通过网上银行发起的各种交易的资格。开办网上银行业务的营业机构一般应具有运行良好的计算机网络和电子化基础设施，使用防火墙、电子认证等安全技术手段，订立严密的规章制度，配备合格的管理、技术和操作人员，遵守支付结算和资金汇划纪律，备有切实有效的应急措施。（2）对管理网上银行客户的内部人员的管理在网上银行管理体系中，网上银行客户信息和权限的维护、客户用于身份认证的数字证书的发放等一般由指定的银行内部操作人员进行操作。因此，对操作网上银行客户管理系统的内部人员也需建立横向制约和相互监督的管理机制。比如，客户信息管理人员与系统开发人员、后台业务人员不能相互兼任；建立多级的柜员管理体系，总行实施对分行的监督，分行实施对网点的监督等。（3）对处理网上银行业务的内部人员的管理虽然网上银行的各种交易由客户通过网络发起，但进入银行内部网和业务主机系统后，一般仍需由银行内部业务人员进行相关的后续处理，然后通过同城交换或电子联行等资金汇划渠道将付款人的指令发送收款人。对于网上银行业务，银行内部人员应做到及时、准确处理客户提交的交易，严禁对网上交易指令进行抹账或篡改；定期与客户核对交易信息，避免网上交易重复入账等问题。2.银行对网上银行客户的管理银行对网上银行客户的管理是指银行对哪些客户可以使用网上银行，客户可以使用哪些网上银行服务，以及客户操作网上银行的过程和结果进行管理。对客户的管理是网上银行管理最为重要的环节，主要包括以下方面：（1）对申请使用网上银行的客户资格条件的审查鉴于网上银行业务的风险性，工行应对申请使用网上银行的客户规定严格的申请和审批手续。银行对申请网上银行客户的审查内容包括客户是否在本银行开立结算账户或信用卡账户，是否一贯遵守支付结算纪律，是否发生过恶意透支等不良信用记录等，对于集团客户还需审查集团客户内部各单位之间是否订立授权书。只有符合条件、信誉良好的客户，银行才为其提供网上银行服务。另外，银行还需依据《合同法》等法规，制定规范、严密的网上银行业务服务协议文本，根据平等、自愿、公平的原则，明确银行与客户在网上银行交易中的权利、义务和法律责任。（2）对网上银行客户身份验证的管理办理网上银行业务，客户与银行并非直接面对面进行交易，因此银行如何鉴别客户的身份，以及保证客户交易信息的可靠性、完整性、保密性，是网上银行安全管理的重要环节。目前，商业银行一般采用以数字证书为基础的安全认证体系。（3）对网上银行客户业务操作权限的管理工行需根据客户的需求，结合内部管理的需要，对网上银行客户业务操作权限进行管理。银行对客户业务操作权限的管理大致可分为业务功能权限管理、账户操作权限管理和提交金额上限管理。业务功能权限管理是指客户可以使用网上银行哪些服务。账户操作权限管理是指客户在网上银行可以使用哪些账户，以及对每个账户的操作权限是什么。提交金额上限管理是指客户通过网上银行提交的交易，每次或每日累计的金额最高额度是多少。另外，银行还需对单位客户分配具体使用网上银行的用户数量和用户级别。（4）对网上银行客户交易过程的监督银行对客户网上银行交易监督的重点，一是对原始交易信息完整性、真实性的登记；二是监控客户交易资金的流向，以便及时调拨银行资金头寸，以及发现和追踪网上异常的资金划转;三是发现和应对由于网络、系统引起的交易滞缓，以及非法用户入侵等异常情况，必要时启用应急措施；四是每日核对总行网关、分(支)行网关与后台业务系统网上银行交易数据，避免发生信息丢失或不一致的问题。3.客户内部使用网上银行的管理客户内部使用网上银行的管理是指客户根据自身特点和要求，通过建立特定的网上银行业务授权模式、分配用户操作级别和业务权限等方式，使客户在网上银行的操作过程处于一个安全体系控制之下。工行必须提供并帮助客户建立客户端相应的网上银行内控机制。单位客户内部使用网上银行的管理可采用用户权限管理和业务授权模式管理相结合的方式。（1）网上银行客户端用户权限的管理网上银行客户端用户权限管理包括对用户操作级别和业务权限的管理。根据授权分责的内部控制原则，网上银行客户端的用户可分为特权用户、业务录入员、一级授权员、二级授权员、三级授权员等不同用户操作级别。特权用户由银行管理，其他用户由特权用户管理。特权用户负责维护该单位网上银行业务授权模式和一般用户的操作级别和业务权限、监督和核对所有用户的操作日志，但不能直接处理网上银行业务。业务录入员负责录入网上银行交易数据，然后由授权员根据相应的业务权限和授权模式负责复核确认并正式提交银行进行处理。网上用户的操作级别和业务权限管理可与单位实际的岗位、职务设置相结合。单位客户可以根据实际需要，随时设置或调整每个用户在网上银行的操作权限。（2）网上银行客户端业务授权模式的管理网上银行业务授权模式管理，是指对客户处理网上银行转账支付、集团资金管理等各类重要业务时，在不同金额范围内设定不同的授权组合。授权组合包括授权人数和授权级别。业务授权模式一般由单位特权用户根据日常的内部会计控制规范和资金管理模式设置，可以因事因人而异。业务授权模式与用户权限管理相结合，为网上银行客户提供了严密、有效、灵活的管理机制，确保客户网上银行交易的安全性。（三）建立、完善工行公司治理结构缺陷中国工商银行公司治理可从治理结构和治理机制两方面着手，借鉴华为为工行提出的“三步走”战略，提出建立、完善中国工商银行治理结构缺陷的对策。1、治理结构（governancestructure）（1）建立、完善股东大会及独立董事会切实保护股东权利，建立、完善中国工商银行股东大会及独立董事会，真正发挥其作用。（2）“三权制衡”应使董事长、行长、监事会长互相制约，形成三足鼎立的局面。在法人治理方面，行长必须向董事长负责。（3）工行在董事会和CEO两个层面将建立其相应的决策委员会，完成股份制改造，并达到上市的条件。（4）切实发挥党组织及职代会的作用党组织和职代会在任何企业中的作用都不容忽视，工行也不例外。应重视党组织和职代会，并将他们与工行的“三权”联系起来。2、治理机制（governancemechanism）（1）经营班子不交叉任职为避免精力分散，提高治理效力，工行应尽量做到经营班子不交叉任职。（2）建立独立于各业务部门和各分行的风险管理线和内部审计线风险管理线负责风险管理，向董事会负责；内审线负责对各部门执行政策的情况进行检查，对财务报表的真实性和经营效率进行监督。（3）中国工商银行业务线实行垂直管理目前以各分行为主的经营核算将过渡到以各条业务线为主的核算体系，从而实现垂直管理管理中国工商银行业务。（4）完善监督机制和激励机制结论：只有抓住主要矛盾，才是解决问题的关键。中国工商银行也只有从内部着手，才能更好的解决现存的问题，更好的应对风险和挑战，迎来光明的明天。参考文献[1]《关于进一步完善和加强金融机构内部控制建设的若干意见》，人民银行，1997年[2]《股份制商业银行独立董事和外部监事制度指引》，人民银行，2001年[3]《商业银行内部控制指引》，人民银行发布[4]《有效银行监管的核心原则》，巴塞尔银行监管委员会[5]《银行金融机构内部控制系统的框架》，巴塞尔银行监管委员会[6]CommitteeofSponsorOrganizationoftheTreadwayCommission(COSO)(1994):InternalControl-IntegratedFramework,intwovolumes[7]李凤鸣，《内部控制设计》，经济管理出版社[8]李树滋，《关于内部控制系统评审的几个问题》，《金融稽核监督研究》，总第7期[9]Haiqunyang:BankingandFinancialControlinReformingPlannedEconomies,MacmillanPress[10]杨海群，《论银行的控制与被控制》，《经济研究》，第5期[11]杨海群，《稽核评价金融机构内部控制状况》，《金融稽核监督研究》，第1期[12]杨海群，《正确认识内控与稽核的关系》，《金融稽核监督研究》，第3期[13]杨海群，《关于内控与管理的关系》，《金融集合监督研究》，第8期[14]金立新，《股份制商业银行高速扩张正常吗？》，《金融时报》，2004年3月27日[15]李维安，《公司治理理论与实务前沿》，中国财政经济出版社，2003年3月[16]李维安、张俊喜，《公司治理前沿（经典篇）》，中国财政经济出版社，2003年12月[17]蔡鄂生、王立彦、窦洪权，《银行公司治理与控制》，经济科学出版社，2003年12月附注[1]：中国工商银行成立于1984年，2004年1月1日是中国工商银行二十周年华诞。作为中国资产规模最大的商业银行，经过20年的改革发展，中国工商银行已经步入质量效益和规模协调发展的轨道。2003年末资产总额近53000亿元人民币，占中国境内银行业金融机构资产总和的近五分之一。2003年英国《银行家》杂志按一级资本排序，中国工商银行名列全球1000家大银行的第十六