第三节-个人所得税税额计算2

第六章个人所得税主讲王碧秀教授LOGO个人所得税目录个人所得税概述1个人所得税纳税人与征税对象2个人所得税税额计算3个人所得税税款缴纳4第三节个人所得税税额计算知识点1.税额计算基本公式2.一般项目个人所得税税额计算3.特殊项目个人所得税税额计算累进税率比例税率应纳税额=应纳税所得额

×适用税率应纳税额=应纳税所得额×适用税率

-速算扣除数税额计算公式税率形式三、税额计算——税额计算基本公式（一）税额计算基本公式三、税额计算——1.工资薪金所得适用税率：七级超额累进税率计算公式：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数计征方式：按计月征应纳税所得额：月工资性收入－费用扣除标准费用扣除标准：一般每人每月3500元附加扣除标准：每人每月1300基本规定下列人员可享受附加减除费用：在中国境内的外商投资企业和外国企业工作的外籍人员应聘在中国境内企事业单位、社会团体、国家机关工作外籍专家在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资、薪金个人华侨和香港、澳门、台湾同胞国务院财政、税务主管部门规定的其他人员王某应纳个人所得税

=（8

800-3

500）×20%-555=505（元）美籍专家应纳个人所得税

=（15

000-3

500-1

300）×25%-1

005

=1

545（元）一般情形分析三、税额计算——1.工资薪金所得案例分析6-12017年1月在某外商投资企业工作的中国公民王某取得工资收入8

800元；美籍专家取得工资收入15

000元。请分别计算上述两人1月应缴纳的个人所得税税额。全年一次性奖金是指企事业单位根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况向雇员发放的一次性奖金一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并按税法规定缴纳个人所得税全年一次性奖金含义具体内容特别注意三、税额计算——1.工资薪金所得三、税额计算——1.工资薪金所得1.当月工资薪金所得≥费用扣除额2.当月工资薪金所得＜费用扣除额找税率：当月内取得的全年一次性奖金除以12，按其商数确定全年一次性奖金适用税率和速算扣除数找税率：当月内取得的全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12，按其商数确定全年一次性奖金适用税率和速算扣除数算税额：应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数算税额：应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数全年一次性奖金单独作为1个月工资薪金所得计算个人所得税月工资薪金个人所得税应纳税额＝（4

100-3

500）×3%＝18（元）年终奖应纳个人所得税：找税率：12

000÷12＝1

000（元），适用税率为3%、速算扣除数0算税额：应纳税额＝12

000×3%＝360（元）全年一次性奖金分析三、税额计算——1.工资薪金所得案例分析6-2中国公民赵某2017年12月在中国境内取得工资收入4

100元，同时取得年终一次性奖金12

000元。计算赵某12月份应缴纳的个人所得税税额月工资薪金个人所得税：月工资不足3

500元，不需纳税。年终奖应纳个人所得税：找税率：[12

000-（3

500-1

700）]÷12＝850（元），适用税率为3%、速算扣除数0算税额：应纳税额＝（12

000-1

800）×3%＝306（元）全年一次性奖金分析三、税额计算——1.工资薪金所得案例分析6-2接上述资料，如果赵某月工资为1

700元，其他资料不变，计算赵某12月应缴纳个人所得税税额总原则：外派人员工资薪酬，凡由雇佣单位和派遣单位分别支付的，支付单位应代扣、代缴个人所得税费用扣除：雇佣单位在支付工资、薪金时，可减除费用税法规定费用；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，申报：纳税人还应持两处支付单位提供的原始明细工资、薪金单和完税凭证原件，选择并固定到一地税务机关申报每月工资、薪金收入，汇算清缴工资、薪金的个人所得税，多退少补对可以提供有效合同或有关凭证，能够证明其工资、薪金所得的一部分按有关规定上缴派遣（介绍）单位的，可扣除其实际上缴的部分，按其余额计征个人所得税外派人员双工资税额计算方法特别注意三、税额计算——1.工资薪金所得A企业每月代扣代缴的个人所得税

＝2

000×3%＝60（元）B企业每月代扣代缴的个人所得税

＝（7

000-3

500）×10%-105＝245（元）自行申报个人所得税应补缴税额

＝（7

000+2

000-3

500）×20%-555-（60+245）

＝240（元）外派人员双工资分析三、税额计算