2024年资金、往来内控：12个子流程82个风险点（参考）(可编辑)

-8-2024年资金、往来内控：12个子流程，82个风险点（参考）1.

银行存款及帐户管理a.未经授权的人员处理银行存款业务及帐户管理（例如：未经授权的修改、银行存款收支及核对等）b.未得到适当授权的人员进行网上银行交易，未按规定的网上银行交易范围进行交易c.开户、销户未经过适当审批d.银行印鉴和票据未妥善保管造成资金损失e.银行存款的原始交易记录不完整、不准确（例如：银行对账单记录丢失、银行存款收支的原始单据丢失、肆意篡改原始记录等）f.会计记录不正确（例如：科目，金额，记帐期间等不正确）g.银行存款余额帐实不符（如私设小金库、虚列存款、资金被盗用和挪用）2.内部资金划拨a.内部资金划拨未按照既定的程序审批b.内部资金划拨不及时c.内部划拨资金未进入指定账户d.内部资金划拨的原始交易记录不完整、不准确（例如：原始单据丢失等）e.内部资金划拨的会计记录不正确（例如：科目，金额，记帐期间等不正确）3.封闭结算a.结算的原始交易记录不完整（例如：原始单据丢失等）b.支付不及时c.结算的会计记录不正确（例如：科目，金额，记帐期间等不正确）d.结算的原始单据的内容不准确e.支付的金额不准确f.未按规定的审批程序进行资金支付结算（越权或审批权程序不完整）g.未经授权的人员接触结算的相关信息（例如：未经授权的修改、取阅等）h.资金出纳人员未按相关法规（例如会计法）从事限制性工作（如登记债权债务、管理会计档案等工作）4.库存现金管理a.应当回避的人员从事出纳工作b.未经授权的人员从事库存现金管理（例如：未经授权的修改、现金出纳人员c.从事限制性工作（如登记债权债务、管理会计档案等工作））d.现金收付未经过适当的授权（包括申请、复核和审批等）e.现金收入、支付不符合相关法律法规的规定(例如：白条抵库，坐支现金，f.超出规定支付范围或支付限额等）g.会计记录不正确（例如：科目，金额，记帐期间等不正确）h.库存现金余额帐实不符（例如：私设小金库、被盗用或挪用等）5.清欠管理a.清欠工作的范围不完整b.欠款未被及时收回c.未对欠款进行及时签认，失去对欠款的追索权和诉讼权d.不合理的债务重组方案造成资产损失e.不合理的清欠费用支付造成资产损失f.清欠费用计算不准确（如计提比例、方法和基础等）g.清欠收回的款项或实物未入账h.与债务重组有关的会计记录不准确（例如：科目，金额，记帐期间等不正确）i.有关清欠的处理事项未经有效授权（如计提、使用、发放）j.未经授权的人员接触清欠的相关信息（例如：未经授权的修改、取阅等）6.坏帐准备a.坏帐准备计提范围不完整b.坏帐准备的会计估计（计提的范围、方法及相关比例等）不合理c.帐龄的统计和记录不准确d.坏帐准备的计算不准确e.会计记录不正确（例如：科目，金额，记帐期间等不正确）f.利用计提坏帐准备人为调节利润g.未经适当审批进行坏帐计提h.未经授权的人员接触坏帐准备的相关信息（例如：未经授权的修改、取阅等）7.坏帐核销a.应收款项的坏帐核销不完整b.应收款项的坏帐核销该核销不正确（例如：由于信息不全面、不及时、判断不准确等原因）c.坏帐核销的会计记录不正确（例如：科目，金额，记帐期间等不正确）d.与坏帐核销相关的所得税处理不正确e.放弃或者忽略了已经核销的应收款项的追偿f.收回的已经核销的应收款项未经会计记录g.核销的证据不合法（虚假）h.核销未经有效批准i.未经授权的人员接触坏帐核销的相关信息（例如：未经授权的修改、取阅等）8.票据管理a.未经授权的人员管理票据业务（例如：收取、抵押、贴现、转让及保管等）b.未经批准收取票据c.票据收取会计记录不正确（例如：科目，金额，记帐期间等不正确）d.票据到期后承兑款项未及时收回或款项不能收回（例如商业票据或有瑕疵，票据伪造、虚假、过期，对方单位不能解付款项，未及时提醒银行在规定期间内解付款项）e.票据的实物安全受到威胁（例如：丢失或被盗用）f.票据帐实不符g.票据被非法使用（例如：未按规定贴现、背书、抵押等）h.票据的内部抵押未经有效审批i.票据抵押的利息计算不正确j.票据抵押会计记录不正确（例如：与票据抵押相关的资金划拨和负息的会计记录科目，金额，记帐期间等不正确）9.外币购付汇a.未经授权的人员经办外币购付汇业务b.非法逃汇、套汇及非法支付转移外汇c.外币购付汇未经恰当审批d.购汇成本计算错误（如汇率错误、计算错误）e.会计记录不正确（科目，金额，会计期间等）10.外币网上支付a.未经授权的人员从事外币网上支付业务b.网上支付金额或帐户错误或重复支付c.会计记录不正确（科目，金额，会计期间等）d.外币网上支付未经恰当审批e.外币支付的原始依据不完整、不合规11.外币收款a.会计记录不正确（科目，金额，会计期间等）b.收款单据填写错误c.款项未收到d.未经授权的人员接触外币收款信息（包括修改、浏览等）12.其他往来管理a.资金支付未经过有效授权b.其他往来收支的原始依据不完整、不合规c.长期挂帐的款项未得到及时处