卓越的内部审计师需要五个层次的修炼

卓越的内部审计师，需要五个层次的修炼

做好内部审计，成为卓越的内部审计师，需要五个方面的修

炼。我们先从五个方面来说：

一、五个层次

1.知识

现代内部审计，吸收了多方面的理论成果。现代企业，要做

好内部审计，一定要有扎实和深厚的各种知识。要成为内部

审计师，至少应该通过CIA考试，至少也应该具备本科学历

吧。

知识学习是伴随内部审计师整个职业生涯的。放松或停止知

识学习的内部审计师迟早会被淘汰。什么是内部审计师应该

具备的知识呢？理论知识、业务知识、实务知识；专业知

识、管理知识、思维知识；传统知识、信息技术知识等等。

鉴于内部审计的工作特点，内部审计师要自觉地构建知识体

系，丰富各方面的知识。

没有知识作为基础，内部审计师的成长就会遇到瓶颈。没有

知识作为基础，内部审计师只能重复老经验，不能适应新要

求。知识积累越多，内部审计师的思路越开阔，越能利用更

多的方法、技术和工具。

2.经验

内部审计既需要专业知识，也需要不断地通过实操积累经

验。尽管信息技术越来越多地运用到审计检查中，但是经验

对于内部审计师是不可或缺的，有时候还需要进行经验判

断。还有，内部审计师不仅仅只是跟数字打交道，还需要跟

人打交道，还需要概念性的认知。

没有知识做基础，再多年的审计经验也可能还是原地踏步

走。当然，在经验中总结规律会让审计人员前进。但是，如

果有了丰富、扎实的知识基础，经验就会如虎添翼。

3能力

能力包含两层含义：一是具备找到完成任务、解决问题办法

的才能；二是具备完成任务、解决问题的执行力。二者缺一

不可。如果审计人员只是具备某些才能，但是如果没有执行

力，不能最终完成任务或解决问题，还是说明他不具备能

力。能力是一种综合素质，这种综合素质不仅包括业务素

质，还包括心理素质和道德素质。

能力是建立知识和经验的基础之上。能力不是审计人员天生

就能具备的，而是要经过长期的培养。能力可以停滞不前，

也可以经过有意识地培养而不断得到增长。审计人员要想提

升个人的能力，必须做好三个方面：不断积累知识和经验；

不断进行实践；不断思考、总结、改进。

能力包括很多方面，例如发现问题的能力、沟通能力、组织

能力、写作能力、学习能力等等。

4.定位

审计人员有了知识、经验、能力，能够完成基本的审计工

作，也可能完成个别出色的审计任务。但是，要想在自己的

审计生涯上走得更远，必须给自己更准确的定位。

大家可能听说过三个工匠的故事。故事的大概就是：有三个

在敲石头的工匠，第一个工匠说自己是在养家糊口，第二个

工匠说是自己在盖一栋伟大的建筑，第三个工匠说是自己在

建设美丽的城市；过了好多年，第一个工匠还在那里敲石

头，第二个工匠成为了一名建筑师，第三个工匠成了一名市

长。

有了明确的定位就有了方向和目标。定位不能决定审计人员

在短期内成为什么，但能决定审计人员的发展空间和最终成

为什么样的审计人员：经验丰富的资深审计师、在某些领域

有建树的审计专家、审计组织的管理者、审计行业的引领

者……

5.理念

理念主要指的精神层面。简单拆解来看，理念就是理想和信

念。即使有相同的定位，理念不同，审计人员所创造的价值

也有所不同，面对困难的态度的也有所不同。红军长征的胜

利靠的就是坚定的信念，而不是相对具体的定位。

审计人员的定位可能会根据个人的发展阶段、外部环境的变

化而有所调整，但是审计人员的理念是一般不会出现太大的

变化。理念可能会有所更新，但理念很少有颠覆性、反转性

的变化。

理念还包括价值观。正确的价值观才能保证审计人员走正确

的道路。

二、五个层次的不同地位

（图一）

从图一可以看到：

知识在第一层次，因为审计人员只有具备基本的知识水平才

有从事审计工作的资格。

经验在第二层次，审计人员要在工作中积累经验，提高工作

效率，提升工作绩效。

能力在第三层次，审计人员只具备知识和经验还不够，还要

有意识的提高个人的能力。同样学历和工作年限的审计人

员，能力不同，承担的工作角色也不同。

定位在第四层次，也是在较高的层次。定位不仅仅指的是职

场上定位，还可以是社会中的定位。例如，同样是审计经

理，甲只是踏踏实实做好本职工作，乙不仅能做好本职工

作，还能在审计领域有研究成果，具有行业内的影响力。

理念在第五层次，也是最高层次。理念决定了定位的高度，

也决定了视角的广度。审计人员的地位越高，越能发现理念

上的差异。而对于普通的审计人员来说，很少有人在乎他们

的理念是什么。

自上而下，理念决定了定位，定位决定了能力的培养方向，

能力决定了积累经验的内容，经验又决定了知识学习的范

围。

自下而上，知识影响到经验积累的方法和利用方式，经验也

会影响能力培养的速度，能力能够帮助审计人员如何实现其

定位，而不同的定位也会潜移默化影响到审计人员的理念。

三、五个层次相互促进

（图二）

（图三）

从图二、图三可以看到，知识、经验、能力、定位、理念不

是相互割裂的，而是相互促进、相互推动、相互影响的。例

如，某位审计人员的能力还有所欠缺，但可以通过知识学习

和积极实践来自觉培养个人能力。

先进的理念，正确的价值观，可以让审计人员有清晰、准确

的定位，清晰、准确的定位可以让审计人员知道应该培养哪

些方面的能力，哪些方面的能力应该重点培养。积极的理念

也可以促进审计人员自