中级财务会计（第三版）实训参考答案 9所得税

项目八九所得税的核算参考答案任务一一、判断题√√×××二、不定项选择题1.B2.B3.BD4.BD5.AC6.AC7.A无第7题无第7题任务二一、判断题×××××二、不定项选择题1.A2.B题目修改：安淮公司于2x19年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元，假定该无形资产于2x19年7月1日达到预定用途并于当日投入管理部门使用，采用题目修改：安淮公司于2x19年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元，假定该无形资产于2x19年7月1日达到预定用途并于当日投入管理部门使用，采用直线法按5年摊销，无残值。税法规定的摊销年限、方法以及净残值均与会计相同。该企业2x19年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。2x19年年末该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异余额为（）万元。A.450B.202.5C。270D。472.5参考答案：B参考答案：A任务三一、判断题√×√二、不定项选择题1.A2.C3.C4.AD5.ABCD6.CD6.C7.ABC6.C三、工作任务实训实训一（1）应收账款账面价值=2000-200=1800（万元）应收账款计税基础为2000万元应收账款形成的可抵扣暂时性差异=2000-1800=200（万元）预计负债账面价值为300万元预计负债计税基础=300-300=0预计负债形成的可抵扣暂时性差异为300万元持有至到期投资账面价值=2044.7×（1+4%）=2126.49(万元)计税基础与账面价值相等，即为2126.49万元，不产生暂时性差异存货账面价值=2000-1850=150（万元）存货账面价值=2000-150=1850存货账面价值=2000-150=1850存货计税基础为2000万元存货形成的可抵扣暂时性差异=2000-1850=150（万元）交易性金融资产账面价值为2900万元交易性金融资产计税基础为3000万元交易性金融资产形成的可抵扣暂时性差异=3000-2900=100（万元）可供出售金融资产账面价值为520万元可供出售金融资产计税基础为500万元可供出售金融资产形成的应纳税暂时性差异=520-500=20（万元）注：此项产生的递延所得税负债应计入“其他综合收益”科目。（2）应纳税所得额=6000+200+300-2044.7×4%+150+100=6668.21（万元）应交所得税=6668.21×25%=1667.05（万元）递延所得税资产=（200+300+150+100）×25%=187.5(万元)递延所得税负债=20×25%=5（万元）所得税费用=1667.05-187.5=1479.55（万元）（3）会计分录：借：所得税费用1479.55递延所得税资产187.5贷：应交税费—应交所得税1667.05借：其他综合收益5贷：递延所得税负债5实训二2015年1月1日购入分录为：借：投资性房地产—成本40000贷：银行存款400002015年12月31日，出租公寓的分录为：借：银行存款1000贷：其他业务收入1000借：其他业务成本200贷：银行存款2002015年12月31日，出售公寓的分录为：借：银行存款8400贷：其他业务收入8400借：其他业务成本8000（4000×20%）贷：投资性房地产—成本8000期末公允价值变动：借：投资性房地产—公允价值变动1600（20000×2.1×80%-20000×2×80%）贷：公允价值变动损益16002015年12月31日，该公寓的账面价=40000-8000+1600=33600（万元）该公寓的计税基础为（40000-40000/50）×80%=31360（万元）账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，暂时性差异金额=33600-31360=2240（万元）（3）该事项对当期所得税的影响=应交所得税=[1000-200+1600-1600+8400-（800-8000/50）-4000/50]×25%=140（万元）应确认的递延所得税负债=2240×25%=560