注册会计师-审计-高频考点题-第二十二章职业道德基本原则和概念框架

注册会计师-审计-高频考点题-第二十二章职业道德基本原则和概念框架

［单选题H.下列关于专业服务委托的变更的说法中，错误的是0。

A.如果注册会计师并未知悉所有相关事实就承接业务，可能因自身(江南博

哥)利益对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响

B.如果客户要求注册会计师执行某些工作以作为对现任或前任注册会计师工作

的补充，可能因自身利益对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响

C.在与现任或前任注册会计师沟通前，拟接任注册会计师最好征得客户口头同

D.现任或前任注册会计师需要遵循保密原则

正确答案：C

参考解析：在与现任或前任注册会计师沟通前，拟接任注册会计师通常需要征

得客户同意，最好能够征得客户的书面同意。掌握“专业服务委托”知识点。

［单选题］2.下列关于保管客户资产的说法中，错误的是()。

A.在承接某项业务时，对于可能涉及保管客户资金或其他资产，注册会计师应

当询问资产的来源，并考虑应履行的相关法定义务

B.除非法律法规允许或要求，并且满足相关条件，注册会计师不得提供保管客

户资金或其他资产的服务

C.保管客户资产可能因自我评价或其他原因而对客观公正、良好职业行为原则

产生不利影响

D.如果客户资金或其他资产来源于非法活动，注册会计师不得提供保管资产服

务

正确答案：C

参考解析：保管客户资产可能因自身利益或其他原因而对客观公正、良好职业

行为原则产生不利影响。掌握“保管客户资产”知识点。

［单选题］3.下列情况中，注册会计师违反了保密原则的是()。

A.法律法规允许，并且在取得客户授权的前提下，对涉密信息进行披露

B.根据法庭所签发传票的要求而披露客户涉密信息

C.在中国注册会计师协会授权的同业复核过程中披露客户涉密信息

D.在新客户的业务中利用以前职业活动中获知的涉密信息

正确答案：D

参考解析：如果变更工作单位或获得新客户，注册会计师可以利用以前的经

验，但是不应利用或披露以前职业活动中获知的涉密信息、。掌握“职业道德基

本原则”知识点。

［单选题］4.在下列情况下，会员披露客户信息违反了保密原则的是()。

A.为后任注册会计师提供审计准则所要求的沟通内容，沟通前未征得客户的同

nV.

忌

B.为法律诉讼出示文件或提供证据

C.在事务所的手册中列示为客户的某项目做咨询成功的案例和相关业务数据，

且已取得客户的授权

D.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查提供为客户的审计工作底稿

正确答案：A

参考解析：选项A必须经过客户的同意。掌握“职业道德基本原则”知识点。

［单选题］5.下列关于职业道德的说法中，正确的是()。

A.会计师事务所收费报价的高与低，不会对专业胜任能力和勤勉尽责产生不利

影响

B.注册会计师在营销专业服务时，不应比较贬低其他会计师事务所

C.会计师事务所的高级管理人员可以担任审计客户的独立董事

D.注册会计师至少应口头承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密

正确答案：B

参考解析：选项A,如果收费过低，进而降低执业质量，就会影响专业胜任能力

和勤勉尽责；选项C,会计师事务所的高级管理人员不能担任审计客户的独立董

事；选项D,注册会计师应书面承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密。

掌握“收费”知识点。

［单选题］6.会计师事务所和注册会计师应当考虑外在压力对独立性的不利影

响，下列事项中不属于外在压力导致对独立性产生不利影响的是()。

A.会计师事务所受到被审计单位解除业务关系的威胁

B.客户对所沟通的事项更具有专长

C.注册会计师被告知，除非其同意审计客户某项不恰当的会计处理，否则计划

中的晋升将受到影响

D.审计项目团队成员与审计吝户之间存在长期业务关系

正确答案：D

参考解析：选项D属于密切关系导致对独立性产生的不利影响。掌握“识别对

职业道德基本原则的不利影响、评价不利影响的严重程度”知识点。

［单选题］7.下列关于非执业会员的专业知识和技能方面的说法中，错误的是

Oo

A.非执业会员只有在经过专门培训并且获得足够的经验后，才能承担相应的重

要工作

B.非执业会员在不具备相关专业知识和技能的情况下从事相关工作，可能因自

身利益对专业诚信原则产生不利影响

C.非执业会员不得夸大其专业知识水平或工作经验，以故意误导工作单位

D.如果非执业会员认为拒绝履行相关义务是适当的，应当沟通相关原因

正确答案：B

参考解析：非执业会员在不具备相关专业知识和技能的情况下从事相关工作，

可能因自身利益对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响。掌握“非执业

会员对职业道德概念框架的运用”知识点。

［单选题］8.下列各项中，不属于非执业会员因自我评价对遵循职业道德基本原

则产生不利影响的情形是0。

A.负责内部控制的设计，并对其进行评价

B.参与工作单位的激励性薪酬计划

C.负责工作单位的会计处理，并执行内部审计活动

D.对收购决策进行可行性研究后，又确定该项企业合并的会计处理方法

正确答案：B

参考解析：选项B是因自身利益导致对遵循职业道德基本原则产生不利影响的

情形。掌握“非执业会员对职业道德概念框架的运用”知识点。

［单选题］9.会员在执行当前业务的过程中，其判断需要依赖其本人（或所在会

计师事务所或工作单位的其他人员）以往执行业务时作出的判断或得出的结

论，将产生（）。

A.自我评价不利影响

B.自身利益不利影响

C.过度推介不利影响

D.外在压力不利影响

正确答案：A

参考解析：会员在执行当前业务的过程中，其判断需要依赖其本人（或所在会

计师事务所或工作单位的其他人员）以往执行业务时作出的判断或得出的结

论，将有自我评价不利影响。掌握“识别、评价和应对不利影响、与治理层的

沟通”知识点。

［多选题］1.在确定利益诱惑是否存在或被认为存在不当影响行为的意图时，注

册会计师需要考虑的因素有（）。

A.利益诱惑的性质、频繁程度、价值和累积影响

B.利益诱惑是否符合具体情形下的惯例或习俗

C.利益诱惑是否从属于专业服务

D.提供利益诱惑的透明程度

正确答案：ABCD

参考解析：在确定是否存在或被认为存在不当影响行为的意图时，注册会计师

需要运用职业判断。注册会计师需要考虑下列因素：（1）利益诱惑的性质、频

繁程度、价值和累积影响；（2）提供利益诱惑的时间，这一因素需要结合该利

益诱惑可能影响的行动或决策来考虑；（3）利益诱惑是否符合具体情形下的惯

例或习俗；（4）利益诱惑是否从属于专业服务，例如，提供或接受与商务会议

有关的午餐；（5）所提供的利益诱惑是仅限于个别接受方还是可以提供给更为

广泛的群体，更为广泛的群体可能来自会计师事务所内部或外部，如其他客户

或供应商；（6）提供或接受利益诱惑的人员在会计师事务所或客户中担任的角

色和职位；（7）注册会计师是否知悉或有理由相信接受该利益诱惑将违反客户

的政策和程序；（8）提供利益诱惑的透明程度；（9）该利益诱惑是否由接受

方要求或索取；（10）利益诱惑提供方以往的行为或声誉。掌握“利益诱惑

（包括礼品和款待）”知识点。

［多选题］2.在客户关系和业务的承接与保持时，下列防范措施中，可能能够应

对因自身利益产生的不利影响的有（）。

A.分派足够的、具有必要胜任能力的项目组成员

B.就执行业务的合理时间安排与客户达成一致意见

C.在必要时利用专家的工作

D.定期评价是否继续保持该业务

正确答案：ABC

参考解析：下列防范措施可能能够应对因自身利益产生的不利影响：（1）分派

足够的、具有必要胜任能力的项目组成员；（2）就执行业务的合理时间安排与

客户达成一致意见；（3）在必要时利用专家的工作。掌握“专业服务委托”知

识点。

［多选题］3.下列选项中，属于可能产生利益冲突的情形的有（）。

A.在同一项交易中同时向买卖双方提供服务

B.同时为两方提供某项资产的估值服务，而这两方针对该资产处于对立状态

C.建议客户投资一家企业，而注册会计师的弟弟在该企业拥有经济利益

D.建议客户买入一项产品或服务，但同时与该产品或服务的潜在卖方订立佣金

协议

正确答案：ABD

参考解析：建议客户投资一家企业，而注册会计师的主要近亲属在该企业拥有

经济利益，此时可能产生利益冲突，弟弟属于其他近亲属，所以选项C不属于

可能产生利益冲突的情形。掌握“利益冲突”知识点。

［多选题］4.注册会计师应当就其已采取或拟采取的行动是否能够消除不利影响

或将其降低至可接受的水平形成总体结论。在形成总体结论时，下列观点中，

正确的有（）。

A.注册会计师应当复核所作出的重大判断或得出的结论

B.注册会计师应当实施理性且掌握充分信息的第三方测试

C.注册会计师应当直接认为已将不利影响降至可接受的水平

D.通常情况下，只要实施了防范措施就可以将不利影响消除或将其降至可接受

的水平

正确答案：AB

参考解析：注册会计师应当就其已采取或拟采取的行动是否能够消除不利影响

或将其降低至可接受的水平形成总体结论。在形成总体结论时，注册会计师应

当：（1）复核所作出的重大判断或得出的结论；（2）实施理性且掌握充分信

息的第三方测试。掌握“应对不利影响”知识点。

［多选题］5.如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要

程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，下

列方案中可行的有（）。

A.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性

B.征得客户同意与前任注册会计师沟通

C.在审计报告中提及前任注册会计师的工作

D.向前任注册会计师提供第二次意见的副本

正确答案：ABD

参考解析：防范措施主要包括：征得客户同意与前任注册会计师沟通；在与客

户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性；向前任注册会计师提供第二

次意见的副本。掌握“第二意见”知识点。

［多选题］6.如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应

报价，则下列说法中正确的有()。

A.会计师事务所不应承接该业务

B.如果能够确保在提供专业服务时，遵守执业准则和相关职业道德要求的要

求，使工作质量不受损害并使客户了解专业服务的范围和收费基础，是可以承

接的

C.会计师事务所可以采取审计后再收取一定补价的方式弥补过低的报价

D.可能对专业胜任能力和勤勉尽责产生不利影响

正确答案：BD

参考解析：如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应

报价，会计师事务所应当确保在提供专业服务时，遵守执业准则和相关职业道

德规范的要求，使工作质量不受损害，并使客户了解专业服务的范围和收费基

础。如果报价水平过低，以致注册会计师难以按照适用的职业准则执行业务，

则可能因自身利益对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响。掌握“收

费”知识点。

［多选题］7.下列情形中可能在自身利益方面影响到注册会计师和会计师事务所

独立性的有()。

A.会计师事务所的收入过分依赖某一客户

B.与审计客户存在密切的商业关系

C.因对专业事项持有不同意见而受到客户解除业务关系或被会计师事务所解雇

的威胁

D.注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错

误

正确答案：ABD

参考解析：选项C属于是外在压力对独立性的影响。掌握“识别对职业道德基

本原则的不利影响、评价不利影响的严重程度”知识点。

［多选题］8.下列各项中，属于非执业会员因自身利益导致对遵循职业道德基本

原则产生不利影响的情形的有()。

A.参与工作单位的激励性薪酬计划

B.接受工作单位供应商提供的礼品或款待

C.将工作单位资产挪为私用

D.上级主管试图影响非执业会员的决策过程

正确答案：ABC

参考解析：选项D属于因外在压力导致对遵循职业道德基本原则产生不利影响

的情形。掌握“非执业会员对职业道德概念框架的运用”知识点。

［多选题］9.“自我评价”是可能影响鉴证业务独立性的重要因素。在以下所列

的各种情形中，属于“自我评价”因素的有()。

A.在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁

B.会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往

C.审计项目团队成员曾是审计客户的董事、经理、其他关键人员

D.为审计客户编制属于审计业务对象的数据或其他记录

正确答案：CD

参考解析：选项A属于外在压力影响独立性；选项B属于密切关系影响独立

性。掌握“识别、评价和应对不利影响、与治理层的沟通”知识点。

［问答题］1.2016年4月1日，ABC会计师事务所接受委托审计甲上市公司2015

年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。XYZ会计师事务所和ABC会

计师事务所使用同一品牌.，共享重要专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职

业道德有关的事项：

(1)甲公司与XYZ公司组成联合服务团队，向潜在客户推广北京市土地增值税

清算相关咨询和信息系统咨询一揽子服务。

(2)甲公司财务总裁向A注册会计师私下透露，某金融公司正与甲公司秘密协

商参股乙公司。A注册会计师就此事询问了其在该金融公司工作的朋友，并与朋

友们讨论了该投资的可能性。

(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业

务部门。2015年5月1日，B注册会计师购买了甲公司股票1000股，每股20

元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师参与甲公司审

计项目。

(4)为加强内部控制管理工作，甲公司提出委托XYZ会计师事务所为其提供内