《税费计算与申报》课件-认识个人所得税

项目五个人所得税

认识个人所得税法律制度中华人民共和国个人所得税法全文有效

成文日期:2018-8-31一、纳税人自然人：包括中国公民、在中国境内有所得的外籍人员与港澳台同胞、个体工商业户、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人。在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数；在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数。居民纳税人非居民纳税人住所标准居住时间标准习惯性居住一个纳税年度累计住满183天有住所或无住所但居住满183天无住所又不居住或无住所但居住不满183天纳税义务无限有限“累计满183天”应当在一个纳税年度内计算。一个纳税年度，自公历1月1日起至12月31日除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；（4）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；（5）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。一、纳税人所得来源地【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，不论支付地点是否在境内，均为来源于中国境内所得的有（）。A.转让境内房产取得的所得B.许可专利权在境内使用取得的所得C.因任职在境内提供劳务取得的所得D.将财产出租给承租人在境内使用取得的所得【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于个人所得税纳税人的是（

）。A.合伙企业中的自然人合伙人B.一人有限责任公司C.个体工商户D.个人独资企业的投资者个人【答案】B【解析】一人有限责任公司属于法人企业，应缴纳企业所得税。【答案】ABCD个人所得的形式（★）1.包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。2.非货币形式所得的应纳税所得额确定（1）所得为实物的，应当按照取得的凭证上的价格计算应纳税所得额；

无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额；（2）所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额；（3）所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。二、应税所得项目及税率

征收制度计税方法扣除方法税率形式综合所得居民纳税人：综合征收，4个项目：（1）工资、薪金所得（2）劳务报酬所得（3）稿酬所得（4）特许权使用费所得扣缴义务人预扣预缴按年算定额扣除3%～45%七级超额累进税率经营所得分类征收按年算核算扣除超额累进税率利息、股息、红利所得分类征收按次算不得扣除20%比例税率偶然所得分类征收按次算不得扣除财产转让所得分类征收按次算核算扣除财产租赁所得分类征收按次算（以一个月内取得的收入为一次）定额和定率相结合扣除个人所得税综合所得税率表（2019年1月1日起执行）级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）1不超过36000元部分302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205超过420000元至660000元的部分30529206超过660000元至960000元的部分35859207超过960000元的部分45181920三、应税所得项目及税率个人所得税税率表（非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用）级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数（元）1不超过3000元的302超过3000元至12000元的部分102103超过12000元至25000元的部分2014104超过25000元至35000元的部分2526605超过35000元至55000元的部分3044106超过55000元至80000元的部分3571607超过80000元的部分4515160三、应税所得项目及税率经营所得税率、速算扣除表（2019年1月1日起执行）级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过30000元的502超过30000元至90000元的部分1015003超过90000元至300000元的部分20105004超过300000元至500000元的部分30405005超过500000元的部分3565500三、应税所得项目及税率四、优惠政策的运用税收优惠免税项目税前扣除减税项目⑴省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的奖金。⑵国债和国家发行的金融债券利息。⑶按照国家统一规定发给的补贴、津贴（政府特殊津贴、院士津贴等）⑷福利费、抚恤金、救济金。⑸保险赔款。⑹军人的转业费、复员费、退役金。⑺按照规定发给的安家费、退职费、退离休工资、离休生活补助费。⑻各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。⑼中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。⑽按规定提取的“三保一金”⑾见义勇为奖金⑿经国务院财政部门批准免税的所得。免税项目：法定免税项目四、优惠政策的运用有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：⑴残疾、孤老人员和烈属的所得。⑵因严重自然灾害造成重大损失的。⑶其他经国务院财政部门批准减税的。减税项目（1）外籍个人:①非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食费、搬迁费、洗衣费；②境内外出差补贴；③语言训练费、子女教育费；④从外商投资企业取得的股息、红利所得。（2）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金；暂免征项目（3）办理代扣代缴税款按规定取得的手续费（4）购买福利彩票、体育彩票一次中奖收入1万元以下的（5）达到离、退休年龄的高级专家，在延长期间的工资薪金（6）转让上市公司股票的所得（7）从公开发行和转让市场取得的上市公司股票的持有期间的股息红利按持有期限长短分别按全额、50%计入应纳税所得额或免税（8）储蓄存款利息所得（9）符合特定条件的房屋产权无偿赠与（10）符合特定条件的外籍专家取得的工资薪金所得【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，个人的下列所得中，不属于个人所得税免税项目的是（）。A.国债利息B.军人的转业费C.出租厂房取得的租金D.国家发行的金融债券利息【答案】C【解析】选项C：按“财产租赁所得”依法缴纳个人所得税。【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不免征个人所得税的是（）。A.个人转让著作权所得B.国家规定的福利费C.保险赔款D.退休工资【答案】A【解析】个人转让著作权所得，免征增值税，但不免征个人所得税。【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的有（）。A.保险赔款B.国家发行的金融债券利息C.军人转业费D.劳动分红【答案】ABC【解析】选项D：按“工资、薪金所得”依法缴纳个人所得税。【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的是（）。A.李某取得的保险赔款B.张某取得的加班补贴C.陈某取得专利赔偿收入D.王某获得的县级人民政府颁发的教育方面的奖金【答案】A【解析】（1）选项B：加班补贴不属于不予征收个人所得税的补贴（如独生子女补贴、托儿补助费等），应按照“工资、薪金所得”征收个人所得税。（2）选项C：个人取得专利赔偿所得，应按“特许权使用费所得”征收个人所得税，税款由支付赔偿的单位或个人代扣代缴。（3）选项D：“省级”人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。四、优惠政策的运用税前扣除情形扣除规定注意事项公益性捐赠限额扣除个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的公益、救济性捐赠，应纳税所得额×30%全额扣除个人通过非营利性的社会团体和国家机关（1）向红十字事业的捐赠（2）向农村义务教育的捐赠（3）向公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠（4）向福利性、非营利性老年服务机构的捐赠，以及通过特定基金会用于公益救济性的捐赠【记忆口诀】上有老，下有小，红十加公益直接捐赠不能扣除未通过中国境内的社会团体、国家机关而直接向受益人的捐赠【多选题】根据个人所得税法律