企业会计内部控制管理的作用和强化对策

会计内部控制是企业进行经济活动的重要组成部分，在当今社会中，随着我国市场经济体制的不断完善，市场环境日趋复杂化，信息技术水平日益提高，在这过程中，加强会计管理可以有效地对企业资源配置起到优化作用，促进企业整体发展，为企业获取更大的经济效益与社会效益，实现可持续发展目标。一、企业会计内部控制管理理论基础(一)企业会计内部控制管理概述会计内部控制是指企业为了保证经营目标实现而建立的一系列相互制约和监督的制度，从而确保财务信息真实可靠，提高管理效率，保障资产安全完整。通过对经济活动进行计划、组织、指挥等，协调各种经济资源，以达到价值最大化。随着我国市场经济的发展与进步，企业会计内部控制管理出现了诸多新的问题：一些单位或个人出于自身利益考虑随意修改会计内部控制相关规范，或是在实际操作中没有根据其现实状况做出适当的修改，出现了新的企业会计内部控制管理问题。因此，企业会计内部控制管理制度的健全、完善，就显得尤为重要。会计作为经济活动中最具有权威性和可靠性的职能部门，对其进行有效监督与管理，是一项系统性工程，完成控制管理的任务指标，必须长期坚持不懈地加强控制管理，才能够不断提高企业自身综合竞争力水平。(二)企业会计内部控制的特征1.内部控制结构具有层次性企业会计内部控制系统一般包括以下几个方面：第一，企业会计内部控制是由一个部门、组织机构和管理人员构成，这些机构或系统在企业中发挥着重要作用；第二，具有相对独立于其他职能部门的特点；第三，财务报告与审计监督等业务活动都属于该部门的管辖范围；第四，以货币计量单位作为主要依据，执行的是一种特殊形式的资金控制制度；第五，企业会计内部控制系统是为了保证资产安全性与完整性，相关信息的真实可靠性，而设立的专门系统，具有很强的层次性。2.控制范围具有局限性由于企业经营活动规模和业务流程的扩大，企业信息量、财务种类及财务内容的增加，导致会计内部控制系统在管理中所涉及到的对象也越来越多。因此，会计内部控制管理只适合于一个特定单位或组织机构，控制环境相对复杂多变，对人员的要求较高，主要表现在以下几点：第一点是要有良好稳定可靠的人力资源体系作为保障；第二点则是从业者本身的专业素质。企业会计内部控制的特征是在一定程度上具有可操作性，但由于经营活动的范围和经营内容等因素的制约，企业会计内部控制管理的范围具有局限性。3.企业会计内部控制与管理的风险性较高由于企业会计内部控制系统是一个相对复杂的系统，其本身存在于各种不同环境之中。因此，在进行管理时，必须要考虑到各个因素之间所隐含的关联性和相互作用，其控制管理过程存在一定的风险。(三)企业会计内部控制的功能与意义企业可以通过对会计内部控制管理制度进行完善，使其能够在实际操作中发挥相应价值，有利于企业可持续性发展目标的实现。企业会计内部控制的优化，加强了各类财务信息的流通，提高会计部门工作的公平性。企业建立健全财务预算体系和财务报告披露机制等相关规范性文件，有利于提高资金管理水平，提高企业防范风险能力，有效增强企业资金的使用效率。企业会计内部控制管理能够充分保证资产安全性与完整性，使资金的有效利用率不断提升，从而达到降低企业经营成本的目的，有利于为企业创造更大的利润空间。同时也可以帮助管理层更好地完成既定目标，并能够对会计部门进行有效的监督检查，提高企业决策的精确性。(四)企业会计内部控制的原则1.合法性原则企业在进行会计内部控制管理时，需要确保其合法合规，不得利用法律法规的漏洞“钻空子”，以牟取私利。同时还需要保证企业财务信息及其他相关资料真实性、完整性，确保其准确无误，在日常管理中要及时发现财务记录问题，纠正偏差，以保障投资者利益不受损失。2.成本效益性原则成本效益性原则也称为可持续发展战略，是指企业在进行内部控制管理时，需要考虑企业的经营活动是否能够取得相应的经济效益，以便在保证产品质量及服务水平不变情况下，最大限度地降低成本、提高利润。3.适应性原则内部控制管理是一项连续而系统的工程，受监督检查和审计整改的影响较大，当企业外部环境发生巨大变化时，应当根据实际状况及时进行调整与改变，以便于适应企业发展新形势。企业自身也需要不断更新观念，加强对风险意识的认识及应对能力，从而建立健全合理且有效的沟通机制，使企业的内部控制管理体系能够不断完善。4.责权相结合原则在会计工作中，每个环节都需要进行相应的责任划分，明确相关人员和岗位职责权限，并确定其应承担的风险及后果。同时还需要建立奖惩制度来调动员工积极性，提高监督效率，从而强化内部审计职能，实现成本效益最大化目标。5.信息与沟通原则在会计工作中，要及时收集各单位的财务汇总情况，包括资金状况和经营成果等，及时与各单位的负责人进行沟通交流，保证信息真实可靠，从而为会计内部控制管理提供充分、有效和准确的数据资料。二、企业会计内部控制管理存在的问题及原因分析(一)企业会计内部控制管理的意识淡薄，管理制度不完善在我国，大多数中小企业都缺乏对其经营活动的了解和重视，认为企业是“大型赚钱”机构，储备“小金库”等现象普遍存在于各个部门中，这体现了各部门对会计内部控制管理的认识不全面。也有部分企业甚至将自己定位为家族性事业，导致企业管理者对于会计内部控制管理不够重视，或者直接忽视会计内部控制管理制度建设的重要性，从而导致企业会计内部控制管理制度的不完善。在我国，很多中小企业对财务部门的监督、检查以及评价还流于形式，没有真正发挥其作用，而作为企业核心管理者——财务部，也是由其他职能人员兼任，使得员工之间出现权力交叉现象。同时由于各岗位工作人员职责不清晰，造成了责任重叠和工作效率低下等问题，导致财务信息传递不及时、不全面甚至失真。(二)会计内部控制管理信息不明确在企业的内部环境中，存在着许多影响会计管理的因素。例如，人力资源、财务信息等。而这些要素都会对会计内部控制管理产生影响。例如，企业缺乏有效的激励与约束机制，员工的工作积极性不高，财务人员分工不明，职责不清，责任制度缺失。因此，企业在建立会计内部控制管理制度时，要明确各类影响因素，充分分析其性质与影响力，采取必要的手段进行干预。(三)会计内部控制管理体系不完善、不健全会计内部控制管理体系是企业为了实现经营目标，保证资产安全，发现和纠正财务错误，避免舞弊现象出现的一项综合性系统。其中包含企业财务信息处理流程中的每一个环节，而目前我国很多企业还没有完善该制度，缺乏有效合理的监督机制来进行约束，许多上市企业对相关部门人员的职责不明确，甚至相互推诿现象严重，会计内部控制管理体系建设滞后，导致其执行力不足，监控不力，最终导致企业出现会计内部控制管理问题。在企业的财务管理中，会计内部控制是一个重要环节。但是，目前我国大多数中小企业还没有建立完善的内控制度。很多中小企业管理者对公司经营情况缺乏了解，同时一些会计人员素质不高、工作不规范等因素也会影响到整个企业财务管理工作质量，内部审计职能的弱化导致会计内部控制管理不能有效发挥应有的作用，在企业中存在着许多严重的财务管理违规、违法行为，这就使得企业在进行经济活动时受到了阻碍，导致企业的财务管理工作出现漏洞，不能更好地实现对企业经济活动的有效监督。同时在实际工作中，也存在诸多问题。例如，一些管理者为了获得更高额的利益，而盲目投入人力、物力资源，造成财务管理混乱；财务部门的会计管理工作流程不规范；部分企业的管理者为了谋取私利，随意设置账簿；甚至有些企业没有专门负责现金、银行存款收支等相关业务核算工作和管理的机构。三、加强我国企业会计内部控制管理的对策建议随着时代的不断发展，会计内部控制管理在企业中显得尤其重要。然而，我国部分企业目前的会计内部控制管理力度较弱，还没有建立起系统化、规范化的管理控制体系，会计内部控制管理工作不完善。因此，要不断加强我国会计市场建设，提高企业会计内部控制管理意识，为企业与市场经济发展提供有力保障。(一)完善企业会计内部控制制度，提高管理的科学性第一点是要完善企业内部控制制度。要想建立健全的内部控制体系，就必须先从企业治理结构入手，以董事会为核心进行组织架构。在企业中应设立独立董事、监事会等机构，对相关部门及人员进行监督约束，通过聘请专业的审计团队对财务信息状况进行定期的审核和评价，保证会计资料真实性与完整性，加强各职能岗位职责划分，并严格执行内部控制制度。第二点是完善授权审批体系。规范审批流程，明确授权批准的相关控制程序及规范标准，对不同类型、不同时期的企业财务状况和经营成果进行合理分析、评价。第三点是完善资产保护制度。企业要建立健全各项财务规章制度并严格执行，保证会计信息的质量与真实性，加强资产管理与监督工作力度，合理配置财务资源，提高利用效率，加强财产监管和实物财产管理检查工作，保障企业健康发展。第四点是完善财务报告体系建设。企业应当建立健全财务报告体系，完善会计信息的披露制度，规范资产负债管理，在保证企业正常运转和经营活动中流动资金、长期借款、长短期投资稳定的情况下，保持合理的资金周转比例，对于企业的存货、计价等方面应结合市场上物价变化趋势，及时做出调整，以适应市场环境变化所带来的不稳定风险，提高企业会计内部控制管理的合理性。(二)提高企业会计内部控制管理的监管力度企业要建立和完善会计内部管理的审计制度。在我国，许多企业的财务部门不具备独立核算职能，而由其他管理部门所控制，造成了会计部门的监督不力、信息失真等问题，严重制约着企业的发展。因此，要加强企业内控管理工作就要对其进行合理有效的监管，首先就是要提高管理者对内部控制系统的重要性认识，并加大资金投入，以完善内部审计制度和相关法律法规体系，使之成为一个系统化、完整化的控制系统。建立健全企业风险防范机制，建立健全财务管理机制，在企业内部自觉形成对财务管理重视、支持的工作氛围，让企业员工能够积极主动地参与到财务管理中来。同时，要加强对会计信息质量的监督，保证所有涉及会计业务处理的环节都能得到有效控制，会计信息的可靠性和真实性是企业财务管理质量与内部控制制度有效实施的重要前提。因此，必须加强对会计信息系统中所涉及到数据、账簿及相关资料等方面进行监督检查，提高财务信息的准确性，为企业财务管理提供可靠的数据来源。(三)强化企业会计内部管理意识，提高工作人员专业素质企业文化是员工共同认同的价值观和信念，也是企业所有成员普遍认可并遵守的基本行为规范，它决定了一个组织内管理制度体系是否能够发挥作用。会计内部控制是一项具有社会性、专业性、科学性等特点的工作。因此，在进行企业文化建设时，不仅要考虑到其本身对所在单位以及其他部门人员工作产生的影响，还要从根本上把员工个人目标与整个团队整体利益相结合，实现企业发展和个人价值的共同追求，从而形成良好的价值观，促进企业健康发展。在会计内部控制管理中，要坚持以人为本的原则，把人作为一个系统来考虑。首先，管理者应该树立“为我独善其身”的管理意识与观念。其次，员工个人应当充分认识到自身的工作对实现公司目标和提高自身价值所起到的重要作用，形成正确的会计内部管理价值观，自觉遵守企业规则。最后，企业也要积极倡导会计工