【内蒙古Y市个人所得税征管现状问题的调查报告10000字（论文）】

内蒙古Y市个人所得税征管现状问题的调研分析报告目录TOC\o"1-2"\h\u30038内蒙古Y市个人所得税征管现状问题的调研分析报告 1149231.1内蒙古Y市个人所得税征管现状 1307801.1.1内蒙古Y市概况 197761.1.2内蒙古Y市个人所得税收入概况 1313421.1.3个人所得税改革具体政策内容 2253591.1.4内蒙古Y市个人所得税日常征管措施 5148591.1.5内蒙古Y市个人所得税政策执行情况和成效 732687表1.12019年个人所得税分税目税收收入情况表 859961.2内蒙古Y市个人所得税征管中存在的问题 10319761.2.1自行申报实践不理想 10210691.2.2纳税遵从度不高 11237471.2.3税收征管能力不足 1222771.2.4税务稽查不到位 1280991.2.5税收征管信息化水平较低 13207131.2.6纳税服务水平较低 141.1内蒙古Y市个人所得税征管现状1.1.1内蒙古Y市概况内蒙古Y市地处内蒙古的西部，靠近黄河，年平均日照时间很长，是全国日照时间最长的地区之一。Y市地域广阔，有着丰富的自然资源，尤其是水资源，共有耕地面积约为40万公顷，农产品产量大、品质好、商品率高，产业化水平主要依托农牧业资源。全市总面积6.5万平方公里，辖四旗、二县、一区，全市人口在170万左右，城镇人口的占比不到一半，总体来说城镇化水平较低。1.1.2内蒙古Y市个人所得税收入概况内蒙古Y市税务局共下设9个旗县（区）税务分局，3个稽查分局，共有管户124611户，其中企业有34261户，个体工商户有90350户，自然人数量170万左右。2018年、2019年、2020年内蒙古Y市税收总收入分别为949881万元、940586万元、877825万元，Y市个人所得税入库金额分别为76915万元、46185万元、46773万元，个税收入占税收总收入比例分别为8.1%、4.94%、5.33%。由于受经济发展程度、受教育程度等条件的限制，Y市个体工商户规模都较小，基本没有完整健全的账务，所以Y市税务机关在管理个体工商户的时候大都是采用核定征收的管理办法来管理这些个体工商户。结合内蒙古自治区实际情况，对经营规模较小的个体工商户统一采用核定征收的方式进行管理，采用统一的核定征收率的来计算征收个人所得税。核定征收方式在一定程度上更加简单便于纳税人操作，而且随着近几年国家减税降费等政策的推进落实，内蒙古Y市约有90%个体工商户没有达到文件规定的起征点，也不存在税款征收问题，所以在个体工商户个人所得税征收管理方面，一般出现问题和争议较少，只需要在日常征管中做好规范和监督工作。个人所得中其他几项分类所得采用的都是比例税率进行征收，也比较容易管理，而综合所得涉及的人数多，环节多，计算较为复杂，新税法实施过程中有些问题会逐渐凸显出来，所以本文重点研究的是内蒙古Y市个人所得税中综合所得部分的征收管理。1.1.3个人所得税改革具体政策内容新的个人所得税法修订以后，将个人所得说的课征制度从原来的“分类制度”转变为“综合与分类相结合的制度”，此次课征制度的改革，使个人所得税的征税内容和征管方式都发生了巨大变化，影响也比较深远，对广大“中低收入者”来说，充分体现出了普惠性减税的改革宗旨。基本减除费用根据居民物价水平等因素进行调整，本次修改也适当提高了基本减除费用的标准，基本减除费用沿革情况表（见表2-1），专项附加扣除政策的实施将家庭负担与个人所得税实行有机结合，增强了人民群众的获得感，专项附加扣除标准统计表（见表2-2），税率结构也进一步优化，有助于减轻个人税收负担，综合所得税率表（见表2-3）。综合所得中的劳务报酬所得预扣率表(见表2-4)，稿酬所得、特许权使用费所得采用20%的比例预扣率。表2.1个人所得税基本减除费用沿革情况表类别1980年至2005年12月31日2006年1月1日至2008年2月29日2008年3月1日至2011年8月31日2011年9月1日至2018年9月30日2018年10月1日起减除费用800元/月1600元/月2000元/月3500元/月5000元/月数据来源：国家税务总局网站表2.2专项附加扣除表Table.2-2Specialadditionaldeductiongform扣除范围扣除标准/年扣除方式注意子女教育3岁至专本硕博12000元/子女父母分别扣50%；境外接受教育需留存学校录取通知书、签证等资料继续教育学历学位教育4800元父母扣（本科及以下）本人扣（本科以上）－职业技能3600元本人扣取得证书大病医疗个人负担超过1.5万元的医疗支出部分80000元（限额据实扣除）本人或配偶扣除，未成年子女由父母扣除留存医疗服务收费相关票据原件（或复印件）住房贷款利息首套住房贷款利息支出12000元夫妻约定一方扣除；婚前各自买房可一方扣或者各扣50%留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证等资料住房租金直辖市、省会、计划单列市等18000元夫妻同城，一方扣除；夫妻不同城，各自扣留存住房租赁合同或协议人口超过100万的其他城市13200元人口不超过100万的城市9600元赡养老人独生子女24000元－非独生子女不超过12000元平均/约定/指定分摊指定或约定分摊需要书面协议数据来源：国家税务总局网站表2.3个人所得税税率表（综合所得适应）Table.2-3Personalincometaxratetable(comprehensiveincomeadaptation)级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过36000元的302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205超过420000元至660000元的部分30529206超过660000元至960000元的部分35859207超过960000元的部分45181920数据来源：国家税务总局网站表2.4个劳务报酬所得预扣率表Table.2-4Tableofwithholdingrateofremuneration级数预扣预缴应纳税所得额预扣率速算扣除数1不超过20000元的20%02超过20000元至50000元的部分30%20003超过50000元的部分40%7000数据来源：国家税务总局网站就征管流程而言，与之前旧税制相比变化最大的应该是此次改革后个税综合所得部分的征收分为两个环节，预扣预缴环节和汇算清缴环节。旧税制中纳税人的税款是按月直接进行申报缴纳的，基本上不会出现退税或者补税情况，现在实行的是综合所得按月申报进行预扣预缴，次年的3月至6月份进行汇算清缴申报，根据全年综合收入的情况和享受各类扣除政策的情况去判断是需要退税还是需要补缴税款。用汇算清缴时计算出来的应纳税额，与上年度实际已缴税额进行比较，税款多退少补。1.1.4内蒙古Y市个人所得税日常征管措施1、征管相关部门设置方面内蒙古Y市基层税务局在个人所得税征管相关部门职责分配方面，基本是按照以下方式：办税服务厅和基层税源部门为纳税人办理解决各类涉税业务，例如申报报表、征收税款、代开发票、业务咨询等；征收管理部门负责解决税收征管环节的相关业务，例如金三系统维护、管户分配、征收核定；税政管理部门负责纳税咨询和实际业务中遇到的疑难杂症，例如政策解读、发票风险监控等；分管局长负责最后审核结果确认等事项。2、征管方式方面目前基层税务机关对个人所得税纳税人的重视程度不够高，因为在现阶段，内蒙古Y市个人所得税税收收入与其他税种相比占比较低，税源分散，监管难度大，所以基层税务机关在人力物力不充足的情况下，对自然人纳税人税源管控上投入的成本不多。Y市个人所得税征收主要依靠的是代扣代缴的方式，然而现在居民收入趋于多样化的现象越来越普遍并不完全适合代扣代缴申报方式，而且本地区存在税收遵从度低、管理不严的情况，从而导致税款流失现象加重。新税制实施过程中强调事前审核向事中监管、事后抽查转变，但由于目前征管的信息化程度低，信息共享机制也不健全，在自然人纳税风险方面税务机关还需要投入更多精力去把控。3、税务系统征管资源方面硬件资源中，税务机关内部除了金三系统以外，还开发了供纳税人使用外部系统，例如自然人申报扣缴客户端，方便扣缴义务人申报缴纳税款，个人所得税APP，方便自然人纳税人查询自己的任职受雇信息、收入纳税明细以及办理汇算清缴申报和退补税等，使纳税人足不出户就可以办理相关涉税业务。但是自然人税收征管过程中一些环节相对是独立的，例如税务登记、税源监控、稽查等环节，由于这些环节内部信息共享的不全面，系统、组织和设备等相关的配套措施也没有达到现代税收征管的要求，导致实际征管水平没有达到预期效果。软件资源中，为了响应国家税务机关大力提倡推行的“放、管、服”政策，规定旗县（区）税务局不能轻易下企业进行实地核查，只能通过系统中提出的风险点和已有的数据进行判断，稽查工作只能有市级稽查局进行。以内蒙古Y市为例，Y市下设9个基层局，只有三个稽查分局，而且是国地税合并以后新成立的稽查分局，存在人才缺乏，人力不足的问题，这就对事中事后监管工作带来了一定困难。4、配套机制方面中央深改小组在深化国、地税征管体制改革的进程中明确并强调要利用并发挥好现代信息技术的作用，促进税收征管信息化发展，早日实现税收共治。但在金税三期系统中，与自然人纳税人相关的信息很少，甚至许多纳税人的联系电话都是错的，我们想要获取纳税人相关信息，比如房产信息、家庭成员信息、医疗支出等信息，还需从相关部门进行收集，信息收集核对存在很多困难，自然人信息不能实现有效归集，税收征管信息化的进程就无法加快，总的来说，内蒙古Y市的税收征管信息化水平还很低，配套机制不完善，无法提高税收征管的效率和水平。5、个税日常征管业务方面内蒙古Y市税务局按照区局的工作指示，要求每个月的个税申报率达到100%，因此每月会定期查询提取未申报的数据，税源部门会通过各种渠道、多种方式与纳税人取得联系并督促其进行申报，针对有困难的纳税人进行单独辅导，督促纳税人按期进行申报缴税。征期结束后，对未按时申报的企事业单位继续进行提醒，因未按期限进行申报或缴纳税款的，通知纳税人尽快去办税服务厅进行处理，对首次逾期申报的纳税人使用“首违不罚”不予处罚。对金三系统里提出的疑点数据进行核查处理。金三系统提出的疑点数据主要是以下几种：申报年龄存在疑点的，对年龄过小或者过大的职工人数多的企业进行核查，看是否存在虚假申报情况；对申报的工资薪金所得收入正好为5000元的人员过多的企业进行核查，看是否存在透漏税情况；对身份信息存在疑点的以及纳税人身份被冒用而提起申诉的情况，与公安机关和相关扣缴义务人进行核实并处理，避免汇算清缴时期出现纳税人收入与实际不符情况。由于2020年是第一次开展个人所得税综合所得汇算清缴工作，税务总局、自治区税务局、Y市税务局自上而下都非常重视此项工作，开展成立了专项工作小组，专门的办税窗口，各部门协同工作，扩大宣传辅导范围，分类分批推进汇算清缴工作，有序开展并较好的完成了年度汇算清缴工作，事后抽查工作也在2021年初开始推进。1.1.5内蒙古Y市个人所得税政策执行情况和成效新个人所得税法正式实施以前，为了能够顺利的推进和落实好各项改革工作任务，内蒙古Y市各基层税务局就根据国家税务总局的相关要求，专门成立了以局领导为组长，相关业务部门骨干成员为组员的个税工作小组，按要求继续强化党委和政府支持，在已经成立的个税改革领导小组成员的基础上，针对任务的紧急性和重要性，增派人员进行应对，尤其是自然人数据治理工作。明确小组内各成员的岗位分工和责任，由局内人事教育股负责牵头部署工作，对税政一股、纳税服务中心、税源等负责具体工作的部门进行协调和分配，参考上级单位下发的任务清单、时间表、路线图、责任人持续开展考核与监督。明确了集中办公制度，要求各专项小组成员必须重视个税改革集中办公制度，按规定进行集中办公，分工合作，及时下达和完成各项改革工作任务。针对个税新政策实施过程中会出现的共性问题、难点以及重点，为纳税人提供共性和个性化的服务，扩大宣传和辅导范围，针对难点和重点问题分类详细讲解。在电视台和各个广场的电子显示屏循环滚动播放个税改革过渡期间各项政策，同时，利用办税服务厅直面纳税人第一线的天然优势，张贴宣传海报、分发宣传单页、悬挂相关个税改革公告，并按照上级指示对重点企事业单位和行政机关等开展点对点、一对一的送政策服务，通过多种形式、多种方式的助力，使纳税人和扣缴义务人能对个税改革政策有更深入更透彻的理解，从而减少政策落实的阻力。改革前期，内蒙古Y市各个旗县基层税务局开展的培训活动十余次，入户走访辅导的企事业单位有204户，平均每个旗县有26户，纳税人学堂视频培训辅导纳税人约2022人次，对存在疑点的自然人信息按照相关标准进行核实、清理和修正，共计处理有疑点的自然人数据11268条。新个人所得税法实施期间，根据实际征管过程中存在的一些政策和系统的问题，有针对性的进行处理解决。汇算清缴期间，成立了综合所得汇算清缴退税审批小组，对纳税人提交上来的退税申请进行审核处理，争取用最短的时间将税款退回到纳税人账户中，并专门设置了一个咨询室，对不了解汇算清缴政策和相关软件使用的，派税务干部进行一对一辅导。汇算清缴结束后，Y市税务局逐步开展事后抽查工作。根据金三数据显示，2016年内蒙古Y市个人所得税收入为59069万元,2017年内蒙古Y市个人所得税收入为68567万元,同比增长16.08%,2018年内蒙古Y市个人所得税收入为76915万元,同比增长12.17%,2019年内蒙古Y市个人所得税收入为46185万元,同比下降了40%，通过上述数据的分析可知，Y市个人所得税一直呈稳步增长的趋势，由于2019年个税改革带来的减税效应，2019年个人所得税收入较上年度大幅减少，扣缴方式改变为“累计预扣”导致减税影响10321万元，专项附加扣除减税金额289万元，实际享受专项附加扣除人数47828人，工资薪金中按3%税率征收的同比增长了1870万元，同比增长了58.6%，而按其他税率征收的都同比减少，由此可见，个税改革后减税效应还是很明显的，尤其是对中低收入者来说。2019年个人所得税分税目税收收入明细表（见表1.1）。表1.12019年个人所得税分税目税收收入情况表Table.3-12019Individualincometaxsub-categorytaxrevenuetable收入项目入库税款（万元）同比增减额同比增减%个人所得税46185-30730-401.工资薪金所得16893-20316-54.6其中：按3%税率征收5062187058.6按10%税率征收6859-2901-29.7按20%税率征收3105-6409-67.4按25%税率征收783-11057-91.4按30%税率征收680-945-58.2按35%税率征收188-361-65.8按45%税率征收216-513-70.42.劳务报酬所得2321-4406-65.51.稿酬所得6-5-45.54.特许权使用费所得5-2-28.65.经营所得10053-1754-14.96.利息、股息、红利所得97083551.8其中：储蓄存款利息所得0007.财产租赁所得164115541786.28.财产转让所得4634-6531-58.5其中：限售股转让所得000房屋转让所得39163339.39.偶然所得287-64-18.8数据来源：内蒙古Y市税务局2019年是全面实施个税新政的第一年，2020年3月至6月首次开展个人所得税汇算清缴工作，汇算清缴工作结束后，上级税务机关开展了综合所得汇算清缴事后抽查工作和风险应对工作。根据自然人电子税务局数据显示，在扣缴义务人预扣预缴的日常申报中，共核实处理工资薪金申报存在疑点的数据40542条，其中核实有误的有5679条，核实无误的34863条；处理自然人身份验证不通过的数据1462条。内蒙古Y市2019年综合所得汇算年度汇算已申报总人数为185663人，事后抽查抽取了1%的已申报数据进行抽查，抽查人数为1856人，通过风险识别提出疑点对象数量为290人，存在疑点数为337个，申报差错率为18.16%。针对综合所得汇算清缴申报提出的疑点数据，税务机关通过站内信、手机短信等方式通知了纳税人，并主动联系纳税人询问申报错误的原因，同时辅导纳税人更正申报。通过以上数据可以看出，2019年和2020年个税收入相比之前年份明显下降，说明个税新制度新政策确实带来了减税效应，给纳税人减轻了不少负担，但是通过事后抽查工作凸显出来的问题也表明了一些扣缴义务人和纳税人对政策的不了解，存在主观或客观意义上的错误申报行为，纳税人自主申报实践不理想，而且在后续整改过程中，一些纳税人不愿意积极配合，不愿意听税务机关工作人员讲解政策，不愿意自己在个人所得税APP上更正申报，纳税遵从度不高，给征管工作增加了难度。1.2内蒙古Y市个人所得税征管中存在的问题内蒙古Y市属于西部欠发达城市，经济发展缓慢，受教育程度不高，结合Y市日常征管工作以及个税改革以来的成效分析，可以发现目前Y市的个税征管在制度、管理、服务等方面还存在着许多问题，为了更全面的的发掘、分析这些问题，笔者采用了实地访谈法对相关人员进行了访谈（见附录B）。访谈结束后，笔者对访谈的内容材料进行整理、归类和总结，发现税务机关工作人员反映主要问题是自主申报不理想、纳税遵从度不高、工作人员“老龄化”等问题，企业财务人员和自然人纳税人反映的问题主要集中在纳税服务方面、相关软硬件配备和使用方面的问题，笔者结合访谈中得出的一些结论，深入的对内蒙古Y市一些征管数据进行分析，发现内蒙古Y市在个人所得税征管过程中存在以下具体问题。1.2.1自行申报实践不理想新修订的个人所得税法规定，个人所得税的申报主要分为两个环节，预扣预缴环节和汇算清缴环节。自然人纳税人在年度中间按月或按次取得的所得进行预扣并缴纳税款，预扣预缴环节想要实现的目标是使年度中间预扣预缴的税款尽量接近实际应纳税款，次年自行申报以退税为主，这样纳税体验好，居民的接受度高，新税制更易于推广实施。但是在具体实践过程中，一方面扣缴义务人对新政策也不是很重视，2019年上半年总局要求个人所得税电子明细申报率达到100%，每月征期快结束的时候全市个税电子申报率平均能够达到70%左右，然后税务机关工作人员通过系统上查询出来的数据，一对一进行电话通知扣缴单位，督促其进行申报，其中还存在很多扣缴义务人不配合以及负责人联系不上的情况出现，到月末时候电子明细申报率能够接近100%；后期对电子明细申报率不作具体要求，全市个税申报率每月平均达到95%。另一方面纳税人对新税制是否能产生减税效应并不是完全信任的，加上涉税信息较为复杂，税款计算相对困难，许多纳税人不愿意去了解政策，在年初采集相关涉税信息，比如专项附加扣除信息时，许多纳税人并不会积极去配合，这也导致后期汇算清缴申报的人数增加，汇算清缴工作量很大。汇算清缴申报有三种方式，最简便的是自行申报，个人在手机APP上就可以办理，还可以委托办理，委托扣缴义务人在申报端集中办理或者委托涉税中介机构代为办理，但是委托办理需要提供本人的收入证明、扣除信息等材料，存在信息泄露的风险。许多纳税人不愿意采取这种方式，自行申报又存在政策理解不清楚，个人所得税APP操作不顺畅等问题，所以内蒙古Y市自然人纳税人自行申报效果并没有达到预期效果。税法规定个税汇算清缴时间是每年的3月1日至6月30日，2020年由于受到疫情影响，内蒙古自治区个人所得税APP办理汇算清缴申报的端口是从3月24日开始开放的，截至目前，2020年内蒙古Y市个税汇算办税次数达到18.67万人次，汇算申报率为96.28%，但在2020年6月份之前，纳税人主动进行个税汇算申报的人数只有1.9万人次左右，占总申报人数的21%，其中还有很大一部分人员市税务系统工作人员，剩余的79%的汇算申报都是6月份在税务机关的督促和辅导之下办理的，税务机关通过各种方式联系扣缴义务人和纳税人，通过电话、微信、钉钉群等方式通知办理汇算清缴，后期还通过发送站内信的方式督促纳税人办理汇算清缴申报，解释个税政策，辅导系统软件使用。纳税人不懂税法和政策，缺乏自主申报纳税的意识，许多纳税人甚至不知道自己需要进行汇算清缴申报，是通过税务机关提取数据后联系企业财务人员，让企业督促本单位工作人员进行汇算清缴申报。而且许多纳税人在申报过程中，存在不会在电脑网页端操作，不会使用个人所得税APP等问题，最后都需要去办税服务大厅和税务局里解决这些问题，从而增加了税务人员工作量，也容易引起大厅拥堵现象，基于以上原因，自行申报并没有的到很好的落实。1.2.2纳税遵从度不高个人所得税的纳税人是具有分散流动的特点，数量又庞大，而且税源分布可能跨区零星、不好统计，收入也更加多元化、隐蔽化，许多人根本没有纳税意识，没有正确认识到税收的意义和自身应承担的纳税义务，加之税务机关一直以来对个税的关注度不太高，更重视大税种的征收管理，导致纳税人普遍存在着主观和非主观形式的偷漏税行为。在日常征管过程中发现，许多纳税人都抱有侥幸的心态，认为目前税务部门征管手段欠缺，对自然人检查频率很低，部分纳税人就会抓住这个漏洞，隐瞒个人实际收入、填报错误扣除信息进行虚假申报，发生偷税漏税行为，而且就算被税务机关查到相关违法行为之后，处罚结果大多是补交税款和加收一定的滞纳金和罚金，对自身信用或日常生活工作并不会产生什么影响，所以一些涉税违法行为屡见不鲜，Y市纳税人税收遵从度普遍较低。1.2.3税收征管能力不足随着征管机构改革深化，国地税合并后税务系统人员数量增多，但是通过访谈结论得出，基层局普遍反映的问题就是人员紧缺，可以实实在在工作的人不多，人力问题是基层局最突出的一个问题。作为基层税收征管工作人员，必须要有较高的征管能力，要对各类政策法规、业务操作有很好的了解，才能为纳税人带来更好的纳税体验。在个人所得税大改革的背景下，税务机关工作人员需要不断的提高自身的综合业务素质才能更好的应对新形势下个税征管工作的要求。但是内蒙古Y市税务局中，一些年龄较大的税务干部在新的征管形势下表现的有些“落伍”，不能很好的运用现代征管手段，不愿意去学习新政策新方法，而系统内的数量有限的年轻人面对大量的日常工作已经显得力不从心，更加难以抽出时间去学习新的税收知识，去提升自身业务能力。面对改革形势下，个税收入多元化，涉税信息繁杂等一系列情况，既缺乏非常专业的征管人才，又没有很先进的征管手段去进行管理，内蒙古Y市整体征管能力显得不足。1.2.4税务稽查不到位税务稽查是税务机关进行税收征管的重要形式和环节，不仅可以有效的防止税款流失，还能有力的打击偷漏税行为，但是税务监督执法程序的不严格、对违法行为查处和惩罚力度不大的情况使得税收征管环境亟待优化和完善。内蒙古Y市第一稽查局分管内蒙古Y市约70%的税源，通过统计内蒙古Y市税务局第一稽查局的相关数据可知，2019年第一稽查局立案84户，其中一户举报案件涉及个人放贷利息收入未缴纳个税，后查补个税1.4万；2020年第一稽查局共有案源154个，立案15个，查补个税的案件数为零。造成这种现象的主要原因是这些案源中一部分是协查案件，协查案件主要针对增值税和企业所得税，不会扩大范围去检查，剩下的全查案件和一些举报案件中涉及到了个人所得税，但由于个人所得税多隐蔽在往来款项中，而企业的往来账款涉及金额大、记账混乱，检查需要占用稽查人员过多的精力和时间，必要时候还需要到对方企业外调或者调取企业的银行账户流水等资料，税款数额相对较少，查处起来费时费力，导致许多稽查人员不愿意投入过多精力在个人所得税的检查上，所以通过稽查查补的个税税款少之又少，由此可以看出，内蒙古Y市税务局对个人所得税的稽查力度较弱。不能有效、精确、及时的打击涉税违法行为，会降低纳税部门对偷逃税等不法行为惩戒的震慑力度，也没有起到很好的监督作用。总体而言，内蒙古Y市税务局稽查部门在个人所得税方面的稽查工作有待加强，稽查效率也有待提升。1.2.5税收征管信息化水平较低现行的混合税制征收模式下，对纳税人取得的收入要有更严密的监控，加上纳税人会提交各种各样的扣除信息，要对这些信息的真实性进行核实，这些