做账实操-妇幼保健院账务处理的实例

会计实操文库PAGE1-做账实操-妇幼保健院账务处理的实例一、收入类账务处理1.医疗收入假设妇幼保健院本月门诊收入为500,000元，住院收入为800,000元。借：银行存款/应收账款等1,300,000贷：医疗收入——门诊收入500,000医疗收入——住院收入800,0002.财政补助收入本月收到财政部门拨入的专项补助资金300,000元，用于购买医疗设备。借：银行存款300,000贷：财政补助收入300,000二、成本类账务处理1.医疗业务成本本月购买药品支出200,000元，卫生材料支出100,000元，人员工资及福利支出400,000元。借：医疗业务成本——药品费200,000——卫生材料费100,000——人员经费400,000贷：银行存款/应付账款等700,0002.管理费用本月发生办公费用50,000元，水电费30,000元，管理人员工资及福利支出80,000元。借：管理费用——办公费50,000——水电费30,000——人员经费80,000贷：银行存款/应付账款等160,000三、固定资产账务处理1.购入固定资产本月购入一台价值100,000元的医疗设备。借：固定资产100,000贷：银行存款100,0002.计提固定资产折旧假设该医疗设备预计使用年限为10年，无残值，采用直线法计提折旧。则每月折旧额为100,000÷10÷12=833.33元。借：医疗业务成本——固定资产折旧费833.33贷：累计折旧833.33四、往来款项账务处理1.应收账款本月向患者提供医疗服务后，应收医疗款为150,000元。借：应收账款150,000贷：医疗收入150,0002.应付账款本月购买药品等物资，应付账款为180,000元。借：医疗业务成本等贷：应付账款180,000五、期末结转账务处理1.收入结转将本月医疗收入、财政补助收入等结转至本期盈余。借：医疗收入等贷：本期盈余2.成本费用结转将本月医疗业务成本、管理费用等结转至本期盈余。借：本期盈余贷：医疗业务成本等以下是一个妇幼保健院的成本核算实例：一、医院概况“温馨妇幼保健院”是一家集医疗、保健、预防、科研为一体的专业妇幼保健机构。医院设有妇产科、儿科、妇女保健科、儿童保健科等多个科室，拥有先进的医疗设备和专业的医疗团队。二、成本核算对象及项目1.核算对象：不同科室的医疗服务，如妇产科、儿科、妇女保健科、儿童保健科等。特定的医疗项目，如分娩服务、儿童体检等。2.成本项目：直接成本：人员经费：包括医生、护士、技师等医务人员的工资、奖金、福利等。药品费：用于治疗和预防疾病的药品费用。卫生材料费：如注射器、输液器、敷料等卫生材料费用。固定资产折旧费：医院的房屋、设备等固定资产的折旧费用。间接成本：管理费用：包括医院管理人员的工资、办公费用、水电费等。后勤保障费用：如医院的保洁、保安、食堂等后勤服务费用。三、成本核算方法采用作业成本法进行成本核算。四、具体成本核算过程1.妇产科成本核算直接成本：人员经费：妇产科医生、护士等医务人员的工资、奖金、福利等共计500,000元。药品费：妇产科使用的药品费用为200,000元。卫生材料费：妇产科使用的卫生材料费用为100,000元。固定资产折旧费：妇产科使用的房屋、设备等固定资产的折旧费用为80,000元。间接成本分摊：管理费用按照科室收入比例分摊，假设妇产科收入占全院收入的30%，则分摊的管理费用为全院管理费用总额×30%。假设全院管理费用为200,000元，则妇产科分摊的管理费用为200,000×30%=60,000元。后勤保障费用按照科室面积比例分摊，假设妇产科面积占全院面积的20%，则分摊的后勤保障费用为全院后勤保障费用总额×20%。假设全院后勤保障费用为150,000元，则妇产科分摊的后勤保障费用为150,000×20%=30,000元。妇产科总成本=直接成本+间接成本分摊=500,000+200,000+100,000+80,000+60,000+30,000=970,000元。2.分娩服务成本核算直接成本：人员经费：参与分娩服务的医生、护士等医务人员的工资、奖金、福利等共计30,000元。药品费：分娩服务使用的药品费用为5,000元。卫生材料费：分娩服务使用的卫生材料费用为8,000元。固定资产折旧费：分娩服务使用的设备等固定资产的折旧费用为2,000元。间接成本分摊：管理费用按照服务收入比例分摊，假设分娩服务收入占全院收入的5%，则分摊的管理费用为全院管理费用总额×5%。假设全院管理费用为200,000元，则分娩服务分摊的管理费用为200,000×5%=10,000元。后勤保障费用按照服务时间比例分摊，假设分娩服务时间占全院服务时间的3%，则分摊的后勤保障费用为全院后勤保障费用总额×3%。假设全院后勤保障费用为150,000元，则分娩服务分摊的后勤保障费用为150,000×3%=4,500元。分娩服务总成本=直接成本+间接成本分摊=30,000+5,000+8,000+2,000+10,000+4,500=59,500元。五、成本分析与控制1.成本分析：从上述成本核算可以看出，人员经费和药品费在妇产科成本中占比较大，分别为51.55%（500,000÷970,000×100%）和20.62%（200,000÷970,000×100%）。在分娩服务成本中，人员经费也占较大比例，为50.42%（30,000÷59,500×100%）。间接成本分摊在总成本中也占有一定比例，说明医院的管理费用和后勤保障费用需要进行合理控制。2.成本控制措施：人员经费控制：优化人员配置，提高工