做账实操-潜水产品生产企业的账务处理实例

会计实操文库PAGE1-做账实操-潜水产品生产企业的账务处理实例一、企业背景假设一家潜水产品生产企业，主要生产潜水服、潜水镜、呼吸管等产品。企业为一般纳税人，采用实际成本法进行核算。二、主要业务及账务处理1.采购原材料企业从供应商处采购潜水服面料、镜片、塑料等原材料，收到增值税专用发票，发票金额为100,000元，税额为13,000元。货款通过银行转账支付。账务处理：借：原材料100,000应交税费——应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,0002.生产领用原材料生产部门领用原材料用于生产潜水产品，领用金额为80,000元。账务处理：借：生产成本——直接材料80,000贷：原材料80,0003.支付生产工人工资企业本月支付生产工人工资30,000元。账务处理：借：生产成本——直接人工30,000贷：应付职工薪酬30,0004.计提生产设备折旧企业生产设备本月计提折旧5,000元。账务处理：借：制造费用5,000贷：累计折旧5,0005.分配制造费用将制造费用按照一定的方法分配到生产成本中。假设本月制造费用总额为5,000元，分配到生产成本中的金额为5,000元。账务处理：借：生产成本——制造费用5,000贷：制造费用5,0006.产品完工入库本月生产的潜水产品完工入库，总成本为115,000元。账务处理：借：库存商品115,000贷：生产成本——直接材料80,000生产成本——直接人工30,000生产成本——制造费用5,0007.销售产品企业销售潜水产品，销售额为200,000元，税额为26,000元。货款尚未收到。账务处理：借：应收账款226,000贷：主营业务收入200,000应交税费——应交增值税（销项税额）26,0008.结转销售成本假设本月销售的潜水产品成本为100,000元。账务处理：借：主营业务成本100,000贷：库存商品100,000三、税务处理1.增值税企业为一般纳税人，应缴纳的增值税为销项税额减去进项税额。本月销项税额为26,000元，进项税额为13,000元，应缴纳增值税为13,000元。账务处理：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）13,000贷：应交税费——未交增值税13,0002.企业所得税企业应按照税法规定计算应纳税所得额，缴纳企业所得税。假设企业本年度利润总额为100,000元，适用的企业所得税税率为25%。则应缴纳企业所得税为25,000元。账务处理：借：所得税费用25,000贷：应交税费——应交企业所得税25,000四、财务报表编制1.资产负债表在资产负债表中，原材料、库存商品等反映企业的存货情况；应收账款反映企业的债权情况；应付职工薪酬、应交税费等反映企业的负债情况。2.利润表在利润表中，主营业务收入、主营业务成本、所得税费用等反映企业的经营成果。以下是一个潜水产品生产成本核算的实例：一、企业及产品介绍假设一家专业生产潜水产品的企业，主要生产潜水服、潜水镜和呼吸管等产品。二、成本核算的方法及范围1.核算方法：采用品种法进行成本核算，以产品品种为成本计算对象，归集生产费用，计算产品成本。2.核算范围：包括直接材料、直接人工和制造费用。三、直接材料成本核算1.潜水服材料成本面料：采购价格为每米50元，一件潜水服需要2米面料，本月生产1000件潜水服，面料成本为50×2×1000=100000元。辅料（拉链、扣子等）：每套辅料成本为20元，1000件潜水服需要1000套辅料，辅料成本为20×1000=20000元。潜水服直接材料总成本为100000+20000=120000元。2.潜水镜材料成本镜片：每片镜片采购价格为30元，一副潜水镜需要2片镜片，本月生产500副潜水镜，镜片成本为30×2×500=30000元。镜框：每个镜框采购价格为20元，500副潜水镜需要500个镜框，镜框成本为20×500=10000元。潜水镜直接材料总成本为30000+10000=40000元。3.呼吸管材料成本管材：每米管材采购价格为10元，一根呼吸管需要1.5米管材，本月生产800根呼吸管，管材成本为10×1.5×800=12000元。咬嘴：每个咬嘴采购价格为5元，800根呼吸管需要800个咬嘴，咬嘴成本为5×800=4000元。呼吸管直接材料总成本为12000+4000=16000元。四、直接人工成本核算1.生产工人工资本月生产工人工资总额为50000元。根据不同产品的生产工时进行分配。假设潜水服、潜水镜和呼吸管的生产工时分别为2000小时、1000小时和800小时，总工时为3800小时。潜水服直接人工成本=50000×（2000÷3800）≈26315.79元。潜水镜直接人工成本=50000×（1000÷3800）≈13157.89元。呼吸管直接人工成本=50000×（800÷3800）≈10526.32元。五、制造费用核算1.设备折旧生产设备原值为1000000元，预计使用年限为10年，残值率为5%。采用直线法计提折旧，每月折旧额为1000000×（15%）÷10÷12≈7916.67元。2.厂房租金每月厂房租金为10000元。3.水电费本月水电费为5000元。4.制造费用总额为7916.67+10000+5000=22916.67元。同样按照生产工时进行分配：潜水服制造费用=22916.67×（2000÷3800）≈12142.11元。潜水镜制造费用=22916.67×（1000÷3800）≈6071.05元。呼吸管制造费用=22916.67×（800÷3800）≈4703.51元。六、产品成本计算1.潜水服成本直接材料成本120000元+直接人工成本26315.79元+制造费用12142.11元=158457.9元。单位成本为158457.9÷1000=158.46元。2.潜水镜成本直接材料成本40000元+直接人工成本13157.89元+制造费用6071.05元=59228.94元。单位成本为59228.94÷500=118.46元。3.呼吸管成本直接材料成本16000元+直接人工成本10526.32元+制造费用4703.51元=31229.83元。单位成本为31229.83÷800=39.04元。七、成本分析与控制1.成本分析对不同产品的成本构成进行分析，找出成本较高的环节。例如，潜水服的面料成本占比较高，可以考虑与供应商协商降低采购价格或者寻找更优质的替代材料。分析不同成本项目的变动趋势，如材料价格的波动、人工成本的增长等，以便及时