2024初级会计职称考试题及答案

2024初级会计职称考试题及答案

1.【多选题】下列各项中对企业以成本模式计量的投资性房地产

会计处理的表述中，正确的有()。

A.资产负债表日应以公允价值计量

B.应当按期计提折旧或摊销

C.存在减值迹象时，应当进行减值测试

D.计提的减值准备，在以后的会计期间不允许转回

【答案】BCD

2.【单选题】甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量。

2021年1月10日甲公司以银行存款9600万元购入一栋写字楼并立

即出租，甲公司预计该写字楼的使用寿命为40年，预计净残值为120

万元，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2021年甲公司

应对该写字楼计提折旧金额为()万元。

A.240B.220C.217.25D.237

【答案】C

【解析】2017年年末计提折旧=(9600T20)/40X

11/12=217.25(万元)。

3.【多选题】下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中，正

确的有()。

A.自行建造的投资性房地产，按达到预定可使用状态前所发生的

必要支出进行初始计量

B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产，计提的减值准备以

1

后会计期间可以转回

C.投资性房地产后续计量可由公允价值模式转为成本模式

D.以公允价值模式计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值

的变动记入当期损益

【答案】AD

【解析】选项B,投资性房地产计提的减值准备以后期间不得转

回;选项C,投资性房地产后续计量模式仅能从成本模式转为公允价

值模式，不可逆。

4.【单选题】某企业2020年2月外购一项非专利技术，3月开

始进行非专利技术测试，5月完成测试并达到预定用途，该非专利技

术开始摊销的月份是()。

A.5月

B.2月

C.6月

D.3月

【答案】A

【解析】无形资产达到预定可使用状态的当月开始摊销。

5.【单选题】下列各项中，关于企业无形资产摊销的表述不正确

的是()。

A.行政管理用无形资产的摊销额计入管理费用

B.使用寿命不确定的无形资产不进行摊销

C.无形资产摊销方法应反映其经济利益的预期实现方式

2

D.使用寿命有限的无形资产处置当月应进行摊销

【答案】D

【解析】无形资产自可供使用（即其达到预定用途）当月起开始摊

销，处置当月不再摊销，选项D错误。

6.【多选题】下列各项中，关于制造业企业计提无形资产摊销的

会计处理表述正确的有（）。

A.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销

B.财务软件的摊销额计入管理费用

C.管理用特许权的摊销额计入管理费用

D.对外出租专利技术的摊销额计入其他业务成本

【答案】ABCD

7.甲公司为增值税一般纳税人，2020年12月3日购入10万股

乙上市公司股票并通过“交易性金融资产”科目核算，该公司购买股

票支付价款600万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元），

另支付相关交易费用1万元、增值税0.06万元。不考虑其他因素，

甲公司购入股票的初始入账金额为（）万元。

A.580

B.601.06

C.600

D.581

【答案】A

【解析】甲公司购入股票的初始入账金额=600-20=580（万元）。

3

8.2022年1月3日，甲公司以2200万元（其中包含已到付息期

但尚未领取的债券利息100万元）购入乙公司发行的公司债券，另支

付交易费用10万元，将其确认为交易性金融资产,该债券面值为2000

万元，票面年利率为5%,每年1月10日付息一次，不考虑其他因素,

甲公司取得该项交易性金融资产的初始入账金额为0万元。

A.2160

B.2200

C.2100

D.2000

【答案】C

【解析】购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息应

计入应收利息，初始交易费用计入投资收益。该项交易性金融资产的

初始入账金额=2200-100=2100（万元）。

9.下列各项中，关于交易性金融资产相关会计处理表述正确的是

Oo

A.资产负债表日，其公允价值与账面余额之间的差额计入投资收

、“

B.按取得时的公允价值作为初始入账金额

C.出售时公允价值与账面余额的差额计入公允价值变动损益

D.取得时发生相关交易费用计入初始入账金额

【答案】B

【解析】选项A错误，资产负债表日，交易性金融资产应当按照

4

公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入公允价值变动损

益;选项B正确，企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产

取得时的公允价值作为其初始入账金额;选项C错误，企业出售交易

性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之

间的差额作为投资损益进行会计处理;选项D错误，企业取得交易性

金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益，冲减投

资收益。

10.2021年12月1日，某企业“交易性金额资产—A上市公司

股票”借方余额为1000000元；12月31日，A上市公司股票的公允价

值为1050000元。不考虑其他因素，下列各项中，该企业关于持有A

上市公司股票相关会计科目处理正确的是()。

A.贷记“投资收益”科目50000元

B.贷记“资本公积”科目50000元

C.贷记“公允价值变动损益”科目50000元

D.贷记“营业外收入”科目50000元

【答案】C

11.下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有0。

A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入

B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款

C.无法查明原因的现金溢余冲减管理费用

D.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款

【答案】AB

5

【解析】无法查明原因的现金溢余计入营业外收入,选项A正确,

选项C错误;应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款，选项B

正确，选项D错误

12.下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有()。

A.用银行本票采购办公用品的款项

B.汇往异地银行开立采购专户的款项

C.存入证券公司指定账户的款项

D.存入银行信用证保证金专户的款项

【答案】ABCD

【解析】选项A通过“其他货币资金一一银行本票”科目核算；

选项B通过“其他货币资金一一外埠存款”科目核算;选项C通过“其

他货币资金一一存出投资款”科目核算;选项D通过“其他货币资金

——信用证保证金”科目核算。

13.下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有()。

A.企业持有的3个月内到期的债券投资

B.企业为购买股票向证券公司划出的资金

C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金

D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金

【答案】BCD

【解析】企业持有的3个月内到期的债券投资不属于其他货币资

金。

14.下列应通过“其他货币资金”科目核算的有0。

6

A.企业向证券公司划出资金以购买股票

B.用支票购买办公用品

C.销售商品收到商业汇票

D.用银行汇票购入原材料

【答案】AD

【解析】选项A通过“其他货币资金一一存出投资款”科目核算;

选项B通过“银行存款”科目核算;选项C通过“应收票据”科目核

算;选项D通过“其他货币资金一一银行汇票”科目核算。

15.【单选题】下列各项中，将应交资源税的自产矿产品用于企

业产品的生产，确认应交的资源税应借记的会计科目是()。

A.应交税费一一应交资源税

B.税金及附加

C.管理费用

D.生产成本

【答案】D

【解析】用于产品生产的自用应税产品应交纳的资源税应记入

“生产成本”或“制造费用”科目。

16.【单选题】某企业适用的城市维护建设税税率为7,2018

年8月份该企业应缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、印

花税100000元、消费税150000元、资源税20000元，8月份该企业

应记入“应交税费一一应交城市维护建设税”科目的金额为()元。

A.16100

7

B.24500

C.26600

D.28000

【答案】B

【解析】增值税、消费税是计算城市维护建设税的基础。该企业

应记入“应交税费一一应交城市维护建设税”科目的金额=（实际缴纳

增值税+实际缴纳消费税）X7=（200000+150000）X7=24500（元）。

17.【多选题】以下选项中，确认长期借款的利息费用会计处理

正确的有（）。

A.筹建期间的利息费用记入“管理费用”

B.生产经营期间的利息费用记入“财务费用”

C.如果长期借款用于购建固定资产等符合资本化条件的，在资产

尚未达到预定可使用状态前，所发生的利息支出数应当资本化

D.如果长期借款用于购建固定资产等符合资本化条件的，资产达

到预定可使用状态后发生的利息支出，应当资本化

【答案】ABC

【解析】如果长期借款用于购建固定资产等符合资本化条件的，

资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化

的利息支出，选项D错误。

18.【判断题】长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际

利率法计算确定，实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同

利率计算确定利息费用。（）

8

【答案】V

19.【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列项目中不可以

抵扣已纳税款的是()。

A.用外购已税烟丝继续加工成卷烟

B.用自产的高档化妆品继续加工高档化妆品

C.委托加工收回的已税木制一次性筷子继续加工木制一次性筷

子

D.委托加工收回的已税鞭炮继续加工鞭炮

【答案】B

【解析】选项B：不涉及“外购、委托加工”的问题，而是将“自

产”的应税消费品用于连续生产应税消费品，移送时不缴纳消费税，

加工完成的高档化妆品对外销售时再缴纳消费税。

20.【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，可以

按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税

款的是()。

A.外购已税白酒生产的药酒

B,外购已税烟丝生产的卷烟

C.外购已税翡翠生产加工的金银翡翠首饰

D.外购已税钻石生产的高档手表

【答案】B

【解析】选项C：纳税人用外购的已税珠宝、玉石为原料生产的

改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时一律不得

9

扣除外购珠宝、玉石的已纳税款。

21.【单选题】根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经

营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额准予从应纳消费税税额中

扣除的是()。

A.外购已税蒸馈酒生产配制酒

B.外购已税溶剂油为原料生产成品油

C.外购已税烟丝生产卷烟

D.外购已税电池生产应税摩托车

【答案】C

22.【单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2017年12月初库

存烟丝不含增值税买价5万元，本月外购烟丝不含税买价40万元，

月末库存烟丝不含税买价10万元，领用的烟丝全部用于连续生产卷

烟。根据消费税法律制度的规定，甲企业本月准予扣除的外购烟丝已

缴纳的消费税的下列计算列式中，正确的是()。

A.(5+40)X30%

B.40X30%

C.(5+40-10)X30%

D.(40-10)X30%

【答案】C

【解析】当期生产领用数量二月初库存量(5万元)+本月外购量(40

万元)-月末库存量(10万元)=35(万元)。

23.【单选题】甲化妆品生产企业2017年7月从乙化妆品生产企

10

业购进高档保湿精华一批，取得增值税专用发票注明价款100万元；

当月领用其中的40%用于生产高档保湿粉底液并全部销售，取得不含

增值税销售收入500万元。已知高档化妆品适用的消费税税率为15%,

根据消费税法律制度的规定，甲化妆品生产企业上述业务应缴纳消费

税税额的下列计算中，正确的是()。

A.500义15%=75(万元)

B.500X15%-100X15%X60%=66(777C)

C.500X15%-100X15%=60(万元)

D.500X15%-100X15%X40%=69(7a7L)

【答案】D

24.【单选题】2019年9月5日，甲公司与乙公司签订书面合同，

采用预收货款结算方式向乙公司销售一批自产高档化妆品。甲公司9

月10日预收80货款，9月20日发出货物，9月30日收到尾款。

甲公司该业务消费税纳税义务发生时间为()。

A.9月30日

B.9月20日

C.9月5日

D.9月10日

【答案】B

【解析】纳税人销售应税消费品，采取预收货款结算方式的，消

费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天(9月20日)。

25.【单选题】下列各项中，企业应通过“利润分配”科目核算

11

的是0。

A.支付已宣告发放的现金股利

B.以盈余公积转增资本

C.以股票溢价抵扣股票发行手续费

D.以盈余公积弥补亏损

【答案】D

26.【单选题】某企业年初所有者权益总额为500万元，当年以

资本公积转增资本50万元，实现净利润300万元，提取盈余公积30

万元，向投资者分配现金股利70万元。不考虑其他因素，该企业年

末所有者权益为0万元。（2020年•2分）

A.730

B.650

C.680

D.770

【答案】A

【解析】以资本公积转增资本、提取盈余公积属于所有者权益内

部的增减变动，不影响所有者权益总额，所以该企业年末所有者权益

=500+300-70=730（万元）。

27.【多选题】下列各项中，导致企业年末可供分配利润总额发

生增减变动的有（）。

A.本年发生净亏损

B.支付上年宣告发放的现金股利

12

C.盈余公积转增资本

D.本年实现净利润

【答案】AD

【解析】可供分配的利润;当年实现的净利润（或净亏损）+年初未

分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入（如用盈余公积弥补亏损）。

选项B：支付上年宣告发放的现金股利是针对公式中“年初未分配利

润（或-年初未弥补亏损）”，在上年宣告发放现金股利时，已经影响

了未分配利润，在实际支付时，不再重复影响。选项C：不涉及利润

分配的问题，不影响公式的计算。

28.【单选题】下列各项中，年终结转后“利润分配一一未分配

利润”科目借方余额反映的是（）。（2019年・L5分）

A.历年累积未弥补的亏损B.本年实现的净利润

C.本年发生的净亏损

D.历年累积未分配的利润

【答案】A

【解析】年终结转后，“利润分配一一未分配利润”科目借方余

额反映企业历年累积未弥补的亏损，选项A正确。

29.【多选题】下列各项中，引起企业资产和所有者权益同时减

少的经济业务有（）。（2019年・2分）

A.以盈余公积弥补以前年度亏损B.宣告发放并支付现金股利

C.以资本公积转增资本

D.以现金资产回购本公司股票并注销

13

【答案】BD

【解析】选项A：以盈余公积弥补以前年度亏损，是所有者权益

内部的一增一减，不影响所有者权益和资产。选项C：以资本公积转

增资本，是所有者权益内部的一增一减，不影响所有者权益和资产。

30.【多选题】某公司年初“利润分配一一未分配利润”科目贷

方余额为700000元，本年实现净利润5000000元，本年提取法定盈

余公积500000元，宣告分配现金股利2000000元。不考虑其他因素,

该公司当年结转本年利润及其分配的会计处理正确的有()。(2019

年・2分)

A.结转本年实现的净利润时：

借：本年利润5000000

贷：利润分配一一未分配利润5000000

B.结转本年实现的净利润时：

借：利润分配——未分配利润5000000

贷：本年利润5000000

C.结转“利润分配”科目所属明细科目余额时：

借：利润分配——提取法定盈余公积500000

——应付现金股利或利润2000000

贷：利润分配一一未分配利润2500000

D.结转“利润分配”科目所属明细科目余额时：

借：利润分配一未分配利润2500000

贷：利润分配——提取法定盈余公积500000

14

——应付现金股利或利润2000000

【答案】AD

【解析】结转本年实现的净利润时：

借：本年利润5000000

贷：利润分配——未分配利润5000000

提取法定盈余公积时：

借：利润分配——提取法定盈余公积500000

贷：盈余公积——法定盈余公积500000

宣告分配现金股利时：

借：利润分配一一应付现金股利或利润2000000

贷：应付股利2000000

结转“利润分配”科目所属明细科目余额时：

借：利润分配——未分配利润2500000

贷：利润分配——提取法定盈余公积500000

——应付现金股利或利润2000000

31.【单选题】2017年1月1日，某股份有限公司未分配利润为

100万元，2017年度实现净利润400万元，法定盈余公积的提取比例

为10,不考虑其他因素，下列关于盈余公积的账务处理正确的是

()o(2018年・1.5分)

A.借：利润分配一一提取法定盈余公积40

贷：盈余公积40

B.借：本年利润一一提取法定盈余公积40

15

贷：盈余公积40

C.借：本年利润一一提取法定盈余公积50

贷：盈余公积50

D.借：利润分配一一提取法定盈余公积50

贷：盈余公积50

【答案】A

【解析】如果以前年度未分配利润有盈余（即年初未分配利润余

额为正数），在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括年初未分

配利润，所以2017年提取法定盈余公积的金额=400X10=40（万元）。

企业按规定提取盈余公积时，应通过“利润分配”和“盈余公积”科

目核算，选项A正确。

32.【单选题】2019年年初，某公司“盈余公积”项目余额为150

万元，当年实现利润总额900万元，所得税费用300万元，按净利润

的10提取法定盈余公积，经股东大会批准将盈余公积50万元转增

资本，2019年12月31日，该公司资产负债表中“盈余公积”项目

年末余额为（）万元。

A.210

B.150

C.160

D.100

【答案】C

【解析】2019年12月31日，该公司资产负债表中“盈余公积”

16

项目的年末余额=150+(900-300)X10-50=160(万元)。

33.【单选题】扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起()内，

按所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

A.15日

B.10日

C.30日

D.60日

【答案】B

34.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，除另有规定

外，从事生产、经营的纳税人的账簿、记账凭证、报表、完税凭证、

发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存一定期限，该期限为

0

A.30年

B.10年

C.15年

D.20年

【答案】B

35.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、

经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起一定期

限内，按照国家有关规定设置账簿，该期限是()。

A.10日

B.15日

17

C.7日

D.30日

【答案】B

36.【单选题】2020年12月甲公司成立，依规定其经济业务需

要委托代理记账。下列各项中，甲公司可以委托其办理代理记账业务

的是()。

A.M会计师事务所

B.会计专业在校生李某

C.N公司会计师宋某

D.退休会计人员徐某

【答案】A

【解析】(1)会计师事务所及其分所可以依法从事代理记账业务。

⑵除会计师事务所以外的机构从事代理记账业务，应当经县级以上

人民政府财政部门批准，领取由财政部统一规定样式的代理记账许可

证书。

37.【单选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于

代理记账业务范围的是()。

A.出具审计报告

B.填制记账凭证

C.编制财务会计报告

D.登记会计账簿

【答案】A

18

【解析】（1）选项A：审计报告由注册会计师出具，不属于代理

记账业务范围。（2）选项BCD：代理记账机构可以根据委托人提供的

原始凭证和其他相关资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计

核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务

会计报告等。

38.【多选题】下列人员所从事的工作岗位中，不属于会计工作

岗位的有0。

A.商场收银员

B.医院门诊收费员

C.单位出纳

D.药品库房记账员

【答案】ABD

【解析】（1）选项AB：收银、收费工作只是出纳工作中的一部分;

出纳人员主要办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库

存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作。（2）选项D：库房

记账员并不负责核算，只负责保管，不属于会计工作岗位。

39.【单选题】下列各项中，不属于会计工作岗位的是（）。

A.出纳岗位

B.会计机构中的会计档案保管岗位

C.财产物资核算岗位

D.仓库保管员岗位

【答案】D

19

【解析】（I）选项c：财产物资核算属于会计工作岗位，而财产

物资的保管本身不属于会计工作岗位。（2）选项BD：会计机构中对正

式移交之前的会计档案进行保管的工作岗位属于会计工作岗位，但档

案管理部门中对正式移交之后的会计档案进行保管的会计档案管理

岗位，不再属于会计工作岗位。

40.2020年12月31日，甲公司“长期借款”科目余额为650万

元,其中：从乙银行借入的50万元借款距离到期日尚余8个月，甲公

司不具有自主展期清偿的权利:从丙银行借入的200万元借款距离到

期日尚余13个月：从丁银行借入的400万元借款距离到期日尚余24

个月。

不考虑其他因素，甲公司2020年12月31日资产负债表“长期

借款”项目的期末余额为（）万元。

A、650

B、400

C.600

D.50

【答案】C

【解析】“长期借款”项目应根据“长期借款”科目的期末余额

扣除“长期借款”科目所属的明细科目中，将在资产负债表日起一-

年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计

算填列。

因止匕，甲公司2020年12月31日资产负债表“长期借款”项目的

20

期末余额=650-50=600(万元)。

41.甲公司2021年12月31日的股本为10000万股,每股面值为

1元，资本公积(股本溢价)4000万元,盈余公积1500万元。经股东大

会批准，甲公司以银行存款回购本公司股票1500万股并注销,每股回

购价为0.9元。下列各项中，会计处理正确的有()。

A、回购股票使所有者权益减少1350万元

B、回购股票不影响资产总额

C.注销股票使股本减少1350万元

D.注销股票使资本公积增加150万元

【答案】AD

【解析】库存股属于所有者权益备抵科目，回购股票使所有者权

益减少、资产减少。注销股票时，股本按面值减少。

会计分录如下：

(1)回购股票时：

借:库存股1350(1500x0.9)

贷:银行存款1350

(2)注销股票时：

借:股本1500

贷:库存股1350

资本公积一股本溢价150

42.下列各项中,发生长期借款利息的账务处理涉及的会计科目

有()。

21

A.管理费用

B、财务费用

C、长期借款一一应计利息

D.应付利息

【答案】ABCD

【解析】发生长期借款利息的账务处理：

借:管理费用（筹建期间）

财务费用（生产经营期间、不符合资本化条件的）

在建工程等（未达到可使用状态前符合资本化条件的）

贷:应付利息（分期付息）

长期借款一一应计利息（到期一次还本付息）

43.［判断题］资产负债表中“短期借款”项目期末余额应根据“短

期借款”总账科目的余额直接填列。（）

A、对

B.错

【答案】A

【解析】资产负债表中“短期借款”项目期末余额应根据“短期

借款”总账科目的余额直接填列。

44.会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面

熟悉本单位生产经营、业务流程和管理情况，主动提出合理化建议，

协助领导决策。这体现了会计职业道德中0的要求。

A.爱岗敬业

22

B.参与管理

C.提高技能

D.坚持准则

【答案】B

【解析】参与管理要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻

研业务，全面然悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议,

积极参与管理，使管理活动更有针对性和实效性。向管理层提出合理

化建议就是参与管理的过程，在看到〃努力钻研相关业务“时容易错

选为C,但是根据后面，应该选B。

选项A:爱岗敬业要求会计人员正确认识会计职业，树立职业荣

誉感;热爱会计工作，敬重会计职业:安心工作，任劳任怨:严肃认真,

一丝不苟:忠于职守，尽职尽责。

选项C:提高技能要求会计人员具有不断提高会计专业技能的意

识和愿望:具有勒奋苦练的精神和科学的学习方法，刻苦钻研，不断

进取，提高业务水平。

选项D:坚持准则要求会计人员熟悉国家法律，法规和国家统一-

的会计制度，始终坚持按法律，法规和国家统一的会计制度的要求进

行会计核算，实施会计监督。

45.根据科目汇总表登记总分类账，在能够进行发生额试算平衡

的同时也起到了0的作用。

A.简化报表的编制

B.简化明细分类账工作

23

C.清晰反映科目之间的对应关系

D.简化登记总分类账工作

【答案】D

【解析】科目汇总表账务处理程序的优点是减轻了登记总分类账

的工作量，易于理解，方便学习，并可做到试算平衡。

科目汇总表账务处理程序，是指根据记账凭证定期编制科目汇总

表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务程序。

46.科目汇总表账务处理程序，适用于经济业务较多的单位。

下列各项中，可以确认为投资性房地产的是0。

A.企业购入写字楼作为经营办公场所

B,企业购入的土地准备自行建造厂房

C.企业自行建造办公楼达到预定可使用状态，准备对外出租

D.房地产开发企业开发的商品房不再销售，建造完成时直接对外

出租

【答案】D

【解析】选项AC,应确认为固定资产;选项B,应确认为无形资

产。

47.企业下列各项权益性投资中不能作为长期股权投资核算的是

Oo

A.对子公司的投资

B.对合营企业的投资

C.对联营企业的投资

24

D.无控制、重大影响的对外投资

【答案】D

【解析】选项ABC均在“重大影响”之上，均能作为长期股权投

资核算。选项D可以作为交易性金融资产、债权投资等进行核算。

48.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为13%,甲

公司2021年12月5日向乙公司销售商品一批，价款100万元，由于

成批购买，甲公司给子乙公司5%的商业折扣，并且规定了现金折扣

的条件为2/10,N/20（计算现金折扣时，不考虑增值税）。该批商品的

成本为80万元，甲公司基于对乙公司的了解，预计乙公司10天内付

款的概率为90%,10天后付款的概率为10%。甲公司认为按照最可能

发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。乙公司于12月13

日支付了上述款项，则甲公司下列处理中不正确的是（）。

A.确认主营业务收入金额为100万元

B.确认增值税销项税额为12.35万元

C.确认主营业务成本为80万元

D.甲公司实际收回价款为105.45万元

【答案】A

【解析】甲公司实现销售时应确认的收入

=100X（1-5%）X（1-2%）=93.1（万元）,选项A错误；

增值税的销项税额=100X（「5%）X13%=12.35（万元），选项B正确；

该批商品成本为80万元，选项C正确；

甲公司实际收回价款=93.1+12.35=105.45（万元）,选项D正确。

25

49.下列各项中，属于企业内部控制目标的有()。

A.合理保证经营管理合法合规

B.资产安全完整

C.提高经营效率和效果

D.成本效益

【答案】ABC

【解析】本题考查的是企业内部控制目标。企业内部控制的目标

包括合理保证企业经营管理合法合规、资产安全完整、财务报告及相

关信息真实完整、提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略等五

个目标，选项ABC正确，企业内部控制目标，不包括成本效益目标，

选项D错误。

50.下列各项中，属于管理会计工具方法的有()。

A.战略地图

B.滚动预算

C.本量利分析

D.作业成本法

【答案】ABCD

【解析】管理会计工具方法是实现管理会计目标的具体手段，是

单位应用管理会计时所采用的战略地图、滚动预算、作业成本法、本

量利分析、平衡计分卡等模型、技术、流程的统称。

51.下列各项中，关于投资性房地产会计处理表述正确的有()

A.采用公允价值模式计量的投资性房地产，可转换为成本模式计

26

量

B.采用公允价值模式计量的投资性房地产，应计提折旧或摊销

C.采用成本模式计量的投资性房地产，在满足规定条件的情况

下，可转换为公允价值模式计量

D.采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动应计

入公允价值变动损益

【答案】CD

【解析】采用公允价值模式计量的投资性房地产，不可转换为成

本模式计量，选项A错误。

采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销，选

项B错误；

采用成本模式计量的投资性房地产，在满足规定条件的情况下，

可转换为公允价值模式计量，选项C正确；

公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动应计入公允

价值变动损益，选项D正确。

52.下列有关非同一控制下控股合并的处理方法中，正确的有()。

A.应在购买日按企业合并成本确认长期股权投资初始投资成本

B.企业合并成本中不包含被投资单位已宣告但尚未发放的现金

股利

C.以固定资产作为合并对价的，资产的公允价值与账面价值的差

额计入当期损益

D.因企业合并发生的评估、审计和律师费用，计入管理费用

27

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD说法均正确。选项B,记入“应收股利”科

目。

53.生产性生物资产包括()。

A.经济林

B.存栏待售的牲畜

C.薪炭林

D.产畜

【答案】ACD

【解析】生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租

等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。选

项B存栏待售的牲畜属于消耗性生物资产。

54.诚实守信是指遵守自己所做出的承诺，讲诚信、重信用、信

守诺言、保守秘密。()

A.对

B.错

【答案】A

【解析】诚实守信是做人的基本准则，也是会计职业道德的精髓。

诚实守信对会计人员的基本要求：

①做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假

②保密守信，不为利益所诱惑；

③执业谨慎，信誉至上。

28

55.股份有限公司收购本公司股票减资的，按股票面值和注销股

数计算的股票面值总额冲减股本，按照注销库存股的账面余额与所冲

减股本的差额冲减资本公积，资本公积不足冲减的，应依次冲减”盈

余公积〃、〃利润分配一一未分配利润〃科目。（）

A.对

B.错

【答案】A

【解析】本题正确。注意如果是折价回购，股本与库存股成本差

额应该作为增加资本公积处理。

56.现金流量表的基本结构根据“现金流入量-现金流出量;现金

净流量”公式设计。（）

A.对

B.错

【答案】A

【解析】现金流量表的基本结构根据“现金流入量-现金流出量=

现金净流量”公式设计。

57、不定项选择题

甲公司2020年度进行了如下投资：

（1）甲公司和A公司为同一母公司最终控制下的两家公司。2020

年1月1日，甲公司向其母公司支付现金500万元，取得母公司拥有

A公司100%的股权，于当日起能够对A公司实施控制。合并日A公司

的净资产账面价值450万元。合并后A公司仍维持其独立法人地位继

29

续经营。在甲、A公司合并前采用的会计政策相同。

(2)2月10日，委托证券公司从二级市场购入B公司股票400万

股，支付价款1224万元(含已宣告但尚未发放的现金股利24万元)，

另支付相关交易费用8万元。甲公司取得B公司股票后，将其作为交

易性金融资产核算。2月18日，收到价款中包含的现金股利24万元。

(3)7月1日，购入C公司股票580万股，支付价款4600万元，

每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元。占C公司有

表决权股份的25%,对C公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公

司将其作为长期股权投资核算。同日C公司净资产的账面价值(与其

公允价值不存在差异)为18000万元。2020年7月1日至12月31日，

C公司实现净利润600万元，发放现金股利400万元。

(4)12月31日，甲公司将持有的C公司股票出售，取得价款5000

万元。

要求:根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题。

(答案中的金额单位用万元表示)

(1)根据资料(1),有关甲公司的账务处理正确的是()。

A.借记“长期股权投资”450万元

B.借记“长期股权投资”500万元

C.借记“资本公积一一股本溢价”50万元

D.贷记“资本公积一一股本溢价”50万元

【答案】AC

【解析】甲公司和A公司为同一母公司最终控制下的两家公司，

30

甲公司取得长期股权投资应按应享有母公司合并财务报表中的A公

司账面价值的份额计算确定。

甲公司账务处理:借:长期股权投资一一A公司450资本公积一一

股本溢价50贷:银行存款500

(2)根据资料(2),交易性金融资产入账价值为()万元。

A.1224

B.1200

C.1208

D.1232

【答案】B购入交易性金融资产的账务处理为：

借:交易性金融资产——成本1200

应收股利24

投资收益8

贷:其他货币资金1232

(3)根据资料(3),针对C公司长期股权投资说法正确的是()。

A长期股权投资入账价值为4500万元

B.应确认投资收益180万元

C.应确认其他综合收益100万元

D.12月31日账面价值4712万元

【答案】A

【解析】甲公司购入C公司股票的账务处理:购入长期股权投资

时:

31

借:长期股权投资一-投资成本4455应收股利145贷:银行存款

4600

借:长期股权投资一-投资成本45贷:营业外收入45

(4)根据资料(3),甲公司持有C公司长期股权投资账务处理正确

的是()。

A.长期股权投资账面价值增加50万元

B.应确认投资收益金额为150万元

C.应确认应收股利金额为100万元

D.应确认营业外收入100万元

【答案】ABC

【解析】甲公司持有C公司长期股权投资的账务处理：

借:长期股权投资一一损益调整150贷:投资收益150

借:应收股利100贷:长期股权投资一损益调整100

(5)根据资料(4),出售C公司长期股权投资应确认的投资收益为

Oo

A.400

B.450

C.300

D.280

【答案】B

【解析】出售C公司长期股权投资的账务处理：

借:银行存款5000

32

贷:长期股权投资一一投资成本4500

——损益调整50

投资收益450

58.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品和提供安装服务适用

的增值税税率分别为13%和9%o销售商品为其主营业务。确认收入的

同时结转其销售成本。2021年7月甲公司发生如下业务：

(1)1日，向乙公司销售M产品8000件，开具的增值税专用发票

上注明的价款为80万元，增值税税额为10.4万元。商品当日己发出，

甲公司上月已预收乙公司30万元货款，余款于当日收讫并存入银行。

所售M产品的实际成本为64万元。

(2)3日，与丙公司签订一份服务合同，为丙公司组装一条生产

流水线，期限为9个月，合同约定不含税收入为225万元，增值税税

额为20.25万元，已预收135万元，该项服务结果能够可靠估计，甲

公司按照实际测量的完工进度确定履约进度。至月末经专业测量师测

量，该项服务的完工程度为20%o截至7月31日已发生成本32万元,

预计完成该组装业务还将发生成本128万元。

(3)5H,采用委托收款结算方式向丁公司销售M产品7500件，

开具的增值税专用发票上注明的价款为75万元，增值税税额为9.75

万元。所售M产品的实际成本为60万元。销售合同中规定的现金折

扣条件为：2/20,N/30。预计丁公司20天内付款的概率为95%,20天

后付款的概率为5%。10日，收到丁公司支付款项存入银行。假设计

算现金折扣时不考虑增值税。

33

（4）6日，按照与成公司签订的租赁合同，以经营租赁方式将上

月初取得的一台生产设备出租给戊公司。31日收取当月租金2万元

（不含增值税）存入银行。该设备原价60万元，预计净残值为零，采

用年限平均法按10年计提折旧，未计提减值准备。

要求:根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机

关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位

用万元表示）

L根据期初资料和资料（1）,下列各项中，甲公司销售商品的会

计处理正确的是（）。

A..上月收到预收货款时:借:银行存款30贷:预收账款30

B.1日发出商品确认收入时:借:预收账款30银行存款60.4贷：

主营业务收入80应交税费--应交增值税（销项税额）10.4

C.上月收到预收货款时:借:银行存款30贷:合同负债30

D.1日发出商品确认收入时:借:合同负债30银行存款60.4贷：

主营业务收入80应交税费―-应交增值税（销项税额）10.4