中小企业关于建立内部控制制度的研究

PAGEResearchontheestablishmentofinternalcontrolsysteminsmallandmedium-sizedenterprisesAbstract：Numberofsmallandmedium-sizedenterpriseisourcountryenterprisehasthemost,isthemostinnovativespiritandvitality,theyvigorouslypromotedthedevelopmentofsocialeconomyinourcountry,atthesametime,theyalsoprovidealargenumberofemploymentopportunities,fortheconstructionofaharmonioussocietyprovidespowerfulhelp,everyyearthesesmallandmedium-sizedenterpriseswillbringvastamountsoftaxrevenuestothecountry.Statisticsshowthatattheendof2018,China'ssmallandmedium-sizedenterpriseshavemorethan3000,andindividualindustrialandcommercialhouseholdsmorethan7000households,nationaltaxbymorethanhalfofthesesmallandmedium-sizedenterprises,individualbusinesses,thecontributionofitsgrossdomesticproductreached60%ofGDPinourcountry,therearemorethanseventypercentofthetechnicalinnovationalsofromthem,andtherearemorethan80%laborjobsareprovidedbythem.Nowadays,thestateispayingmoreandmoreattentiontosmallandmedium-sizedenterprises,andhasformulatedandimplementedalotofsupportingpolicies.However,smallandmedium-sizedenterprisedevelopmentpresentsituationisworrying,graduallyexposedallsortsofproblemsrelatedtotheinternalcontrol,systemisnotperfect,evennosystem,causedbysmallandmedium-sizedenterprisework,wasteisserious,enterpriseinternalmanagementresponsibility,responsibilitytosuchproblemsasinsufficient,variousdefectsexistinginthesmallandmedium-sizedenterpriseinternalcontrolseriouslyhinderthedevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprises.Thisarticlefirsttotheinternalcontrolrelatedtheoryhascarriedonthesimpleintroduction,andthenhasanalyzedourcountrysmallandmedium-sizedenterprises(smes)aretheshortageofinternalcontrolsystemwascarriedoutontheformingcausesoftheproblemstudied,basedonthis,putsforwardtheconcreteapplicabletosmallandmedium-sizedenterprisesoftheconstructionoftheinternalcontrolsystemoptimizationscheme,hopingtohelpthembuildamoreperfectinternalcontrolsystem,improvetheleveloftheirinternalcontrol,inordertoimproveenterprisecompetitiveness,canachievemorestableandrapiddevelopment.Keywords：smallandmedium-sizedenterprises；internalcontrol；systemconstruction目录第1章绪论 11.1研究背景和意义 11.1.1研究背景 11.1.2研究意义 21.2文献综述 21.2.1国内研究 21.2.2国外研究 31.3课题研究方法和内容 31.3.1研究方法 31.3.2研究内容 4第2章中小企业内部控制的基本理论 52.1内部控制的概念 52.2内部控制的基本内容 52.2.1控制环境 52.2.2风险评估 52.2.3控制活动 52.2.4信息与沟通 52.2.5内部监督 62.3中小企业建立内部控制制度的必要性 62.3.1贯彻实施规章与决策 62.3.2防范中小企业风险 6第3章中小企业内部控制制度的现状与问题 83.1中小企业内部控制制度的现状 83.1.1内部权责分配不清晰 83.1.2缺乏科学的风险评估手段 83.1.3组织机构不健全 83.1.4监督体系不健全 83.2中小企业内部控制制度存在的问题及成因 93.2.1G企业概况及内部控制现状 93.2.2G企业内部控制制度存在的问题 103.2.3G企业内部控制制度问题的成因 11第4章中小企业建立内部控制制度的对策 134.1完善内部控制制度环境 134.2建立内部监督机制并健全内部控制制度 134.3强化人力资源控制 14结论 16参考文献 17致谢 18PAGE18第1章绪论1.1研究背景和意义1.1.1研究背景实施改革开放以后，我国国民经济迅速提升，也因此涌现出了一大批的中小企业，并且使国民经济又好又快发展、创造更多就业机会、增加国家税收等方面都作出了巨大贡献。随着市场经济逐步地进入新的形势，特别是近几年来国家提昌“大众创业，万众创新”的理念，中小企业更是得到了突飞猛进的发展。一开始出来创业的人数不胜数，代理记账办理营业执照之类的业务非常多，但据了解，近两年来，注销营业执照的企业也不少，特别是贸易战带来的影响，导致很多中小企业倒闭。虽然如今我国有4300多万家的中小企业，但是这些企业的寿命大多都比较短，平均都不会超过3年，而且这个数据还在不断的下降。2020年因为疫情的原因，从而变得更难。2020年年初爆发的新型肺炎病毒爆发，越来越多的中小企业纷纷倒闭，但在那过程中，也逐渐发现我国大多数的中小企业存在着对自身发展与经营不利的方面，特别是内部控制。不利于发展常见因素有如下原因，第一，企业没有内部控制的重大风险和突发事故的应急管理，只注重短期效益，产品过于单一。例如有一服装小企业，往年年底资金都会回来，但今年的最终情况是，衣服销售量大大下降，因为它没有企业内部控制的重大风险和突发事故的应急管理，只注重短期效益，接下来很难生存。还有一个制造业小企业，它的实际情况是有一个很大的客户，这个客户能提供足够的利润。一直以来只注重短期效益，满足现状，丝豪不重视长远的发展，不会去规范，完善内部控制体系。这个小企业也主要生产这一客户的产品，十年了一直注重短期效益。后来，发生贸易战，而最大的客户商品是出口美国的，产品单一；不重视长远的发展，没有内部理念，只注重短期效益，没有足够资金周转，最后结果何想而知。第二人力资源政策为了节省成本对专业不对口员工，且容易出现一人担任多种职务，做不到不相容职务相分离。第三家族经营较多，经营者与所有者为同一人，这种一权独大的情况，造成重大决定由只听于一人，部门经理没有权力等等的各种原因。第四，我国中小企业规模较小融资渠道较少，融资困难至使资金短缺，阻碍我国中小企业扩大(1)。第五，没有内部审计，或内部审计机构形同虚设。总的来说，如果一个中小企业想要取得长远发展，建立内部控制制度是前提，了解企业自身的特点，建立合适于企业的内部控制制度才能使企业有效实施内部控制制度，才能使企业取得更好发展。1.1.2研究意义完善的企业内部控制有助于防止、发现、纠正错误，保证企业的会计资料真实、合法，政策、措施得到有力执行，企业资产安全、完整，企业业务活动有效进行(2)。虽然现在国内中小企业有着很大的发展前景和方向，但是因为自身处于一个初期的发展阶段，在自身制定相关政策和公司制度上都存在不少的缺陷，这些缺陷重点体现在中小企业本身的内部控制制度上，所以，我们这里专门对此进行了研究，在一定程度上希望能够向国内中小企业建立关于内部控制制度的研究提供一定的参考。同时，以中小企业的实例来分析他们在内部控制方面的问题，更是有一定的现实建设意义。1.2文献综述1.2.1国内研究我国一开始是仿照苏联模式高度地集中社会主义计划经济，从国家到社会对于内部控制都没有什么认识。但从改革开放后，国内对于内部控制研究越来越重视，虽然从过去开始到现在引入的时间比较短，相比于发达国家还比较落后，但经过这些年国内的重视并不断发展与进步，也有了一定的研究成果。陈关亭（2001）的观点是，内部控制可以看做是企业的一套内部自律系统，是为了企业能够实现经营目标，有可靠的财务报告，能够合法合规的完成业务活动而服务的，是对企业自身的规范、约束，优化企业自身的管理。李心合（2007）指出，我国一般都是以内部审计的角度来研究内部控制的，也就是说，只看到了内部控制的审计作用，对于内部控制对企业经营管理的影响缺少认识，没有意识到内部控制的建设也要考虑到企业的经营管理。田伟（2010）的观点是，科学的内部控制能实现中小企业可持续的发展的目标，因为管理人员水平不足导致很多中小企业内部控制职能被弱化，所以，提出要引入和培养高水平的管理人才，以此来提高企业管理水平的建议。胡连奇（2014）从内部控制基本理论出发，通过行为学分析了内部控制方面的问题，提出了内部控制发展经过了五个阶段，并重点指出了它所发挥的巨大作用。王建峰（2019）分析了中小企业在内部环境控制、信息沟通、信息系统、监督，风险评估及内部控制等方面的问题，特别研究了内部环境方面的问题,并针对性地提出和探讨了解决问题的思路。1.2.2国外研究1929年由美国注册师会计协会和联邦发布的《会计报表的验证》最早正式提出了“内部控制”（internalcontrol）这一概念，将其定义为企业内部的控制活动或者规则，一直到今天，对内部控制仍然处于不断的修正和探索的过程当中。McMullen.D.A和D.V.Rama(1996)选择了一些拥有内部控制报告的公司做为研究对象，经过对比发现，同样是没有内部控制管理报告(3)。但是，小公司比大公司出现财务报告问题的机率更大，因此，内部控制报告对于小公司的作用更加明显。Leone(2007)通过对某些公司报告中披露的内部控制方面的问题进行分析研究，他得出的结论是，如果公司的结构比较复杂或者报告期间企业都很大的调整就比较容易对公司披露产生影响。Bryan&Li11en（2008）经过研究认为，企业内部控制制度的实行和它的业绩有着很密切的联系，实行力度越大，其业绩也会更好。Anka(2011)的观点是，企业在选择内部控制方法的时候一定要符合自己的特点，这样才能真正的满足企业对于内部控制的需求。并且，他还指出对企业内部控制制度的建设来说，内部控制评估是有着很重要的作用的。1.3课题研究方法和内容1.3.1研究方法本文主要采用以下方法：(1)文献研究方法：收集整理了中小企业内部控制相关的资料，经过认真的阅读、分析，对我国中小企业内部控制的现状有明确的认识(4)。(2)实践分析法：根据自己实习期在公司的实践与学习，按照自己的见解，客观的分析中小企业内部控制这一方面存在的问题与不足，提出解决方案。(3)归纳分析法：归纳总结中小企业在经营期间存在的问题，结合自己了解的内部控制方面的知识，提出了一些具体的方法希望能够有助于提升中小企业的内部控制能力。1.3.2研究内容第一部分，主要包括课题研究的背景、方法和思路，还有就是一些国内外的相关文献资料介绍。第二部分，阐述了中小企业内部控制的相关理论，主要就是内部控制的概念和基本的内容，对内部控制建设的必要性进行了说明。第三部分是在了解到企业内部控制原理，从某中小企业锁定，并进而深入了解中小企业在内部管理上的现状，进一步说明内部控制对企业的影响。第四部分是分析中小企业内部控制制度建立过程中常见的问题，然后从环境、机制、意识等方面来阐述并说明造成这些问题的原因。第五部分是针对上述问题给出改善企业控制的对策，如建立健全的内部控制机制，提高企业的内部控制和风险防范意识等，为中小企业内部控制制度的建设提出了一些建议。第2章中小企业内部控制的基本理论2.1内部控制的概念在企业经营管理领域的不同层次、不同环节，不同领域都涉及内部控制。从不同的立场或者角度来看的话，内部控制的主体也是不一样的，因此，内部控制的内涵也是不一样的。但从总体上来说，内部控制（internalcontrols）其实是组织内部进行自我控制、调整的各种活动的总称，其目的就是保护组织财产安全，提高财务信息的准确性、可靠性，明确保证企业的方针能够被落实，提高其经营活动的效率。内部控制的建设就是要协调内部部门之间的关系，既要相互配合也要相互制约，这样企业的资产、财务信息才会更加的完整、准确，为企业管理目标的实现提供保障。2.2内部控制的基本内容从本质上来讲，内部控制的基本内容主要有五项：2.2.1控制环境控制环境也就是工作人员实施自己的工作时所处的氛围，比如说，员工的胜任能力、道德观以及诚实性，还有企业的文化、治理结构、人力资源政策、机构设置、权责分配以及内部审计等等。2.2.2风险评估企业在经营活动中，为了实现内部控制目标就可能承受来自企业内外的风险，管理层对这些风险进行的识别与分析，这就是风险评估。为的就是能够制定合理的措施对风险进行防范。2.2.3控制活动在经过风险评估以后，企业需要按照一定的程序，制定并落实风险控制措施，确保企业的目标能够实现，这就是控制活动。2.2.4信息与沟通信息与沟通是为了能够使员工及时的获得和其工作相关的各种信息并交换、传递信息，企业就要建立一个畅通的信息传递、交流通道，企业可以及时的收集和内部控制相关的信息，才能和各方进行更有效的沟通，提高内部控制的效率。2.2.5内部监督内部监督是内部控制的重要保证。内部监督主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督(5)。2.3中小企业建立内部控制制度的必要性对于中小企业来讲仅仅依靠几个部门的努力与配合是很难展开正常的生产与经营活动的，也无法保证企业目标的实现。只有所有员工一心一意全力以付，全面合作，这样才能充分发挥作用，才能够达到可持续发展的效果。现在很多企业内部控制都存在于企业各个程序，并且这个是复杂的、系统的工程，其中重点包括业务部、会计、审计等是主要的相关部门。在中小企业的发展中内部控制就似混凝胶一样，凝聚了各部门力量，使原本各个分散的部门能够同心向着共同目标而努力，从而让努力的作用变得显而易见，并形成监督、进步，这样才能够真正的提升企业的运转效率，所以说内部控制是非常重要的。2.3.1贯彻实施规章与决策通过制定办法、审核批准、监督等手段令中小企业在发展中的各环节、各部门管理经营方针、政策、制度得到执行，进而确保相关部门都能履行自身职责，使各项决策取得贯彻落实。总的来说中小企业所制定的各规章制度、决策最终能否发挥作用，取决于能否形成健全的内部控制。中小企业的政策、制度不能浮于表面，要切实的发挥作用，落实下去。要强化内部控制，对于经营管理的漏洞或者不足要能够及时的发现，要有预见性，能够找出问题产生的原因，并对其进行完善。如果只是有了符合国际贯例的内控制度，没有内部控制制度良性的现代法治精神是不利于企业发展的。应有措施保证制度的实施，而不是使规章与决策沦为中看不中用的摆设。2.3.2防范中小企业风险当今各领域都有相当多的人在发展，其竞争激烈度不言而喻。在激烈的竞争情况下，也就意味了无论何时可能会出现的各类风险，对中小企业而言这些风险显得更加复杂、更加庞大，尤其是经营风险。在这种情况下中小企业在风险前仍然保持坚挺，就必须要进行科学的防范，这样才可以在竞争中获得优势。有了完善的内部控制制度，中小企业就有更强的能力对风险进行识别、评估以及分析，优化企业管理，保持稳定的发展。第3章中小企业内部控制制度的现状与问题3.1中小企业内部控制制度的现状对于中小企业来说建立内部控制制度是非常必要的，虽然也有很多中小企业建立了内部控制制度，但是很多地方都没有得到正确执行和完善，而且这些问题在中小企业中非常常见。3.1.1内部权责分配不清晰很多的中小企业他们的权责分配都是比较混乱的。一般企业的领导人都有很大的权利，有时还会超过它的所有权，结果就是会出现滥用职权，任人唯亲的问题，企业的规章制度得不到落实。在这种环境中，员工也就会变得比较散漫，缺少责任心。中小企业只重视短期的利益，关心的是企业的业务活动，只重视销售以及生产，对于内部控制制度的建立却不怎么关心。还有些管理人员，对于内部控制没有一点概念，没有全面、系统的内部控制概念，导致缺乏连续性、长期、动态的内部控制(6)。3.1.2缺乏科学的风险评估手段众多的中小企业都没有科学的、行之有效的风险评估手段，对于重大风险的评估也是根据案例以及定性认识来进行的，更多的还是依赖于经验，评估本身就不够客观、科学，评估过程也不够严谨。3.1.3组织机构不健全领导人员会过多的影响控制措施的选用，结果就是选择的成本控制措施不是最佳的选择，控制的成本比较高，并且因为控制带来的收益比较小还可能会放弃控制，这显然会影响到企业对于成本的控制。而且，大多数的中小企业部门之间都缺少内部沟通，企业的信息基本上都是控制在管理层手中，普通员工很少能接触到这些信息，而执行的过程中对于相关的信息不了解可能增加企业的经营风险。3.1.4监督体系不健全很多中小企业都没有健全的监督体系，即使有的也只是照搬过来的，和自身的情况并不相符。它们很少会安排专门人员对内部控制的落实情况以及效果进行验证。现在很多中小企业是如何对待内部监督的呢，因为很多中小企业的管理层对内部监督机制的忽视，或因为成本过大，监督职能让办公室的人全权执行，也有的是从其他职位上安排几个人同时兼任做了检查，而且都是事后检查，没有事前和事中的检查，好一点的有成立专门的审计部门进行事后审计等，多数内部监督机制缺失或不够健全，导致关键控制环节缺少监督，或者监督人员的权责设置不科学合理，不能实现制衡与监督的作用，使得内控制度无法有效运行(7)。这样一来，内部监督就形如虚设，没能达到通过监督环节使管理层清晰了解到内部控制的效果。3.2中小企业内部控制制度存在的问题及成因由于我国对中小企业的界定标准随着行业的不同而存在一定的差异，而且不同行业的中小企业规模不同，经营产品不同，其经营模式也相应存在不同的地方。因此，本文以G企业作为中小企业的一个具体案例，深入分析其中存在的问题及成因。3.2.1G企业概况及内部控制现状G企业是2015年注册成立的，注册成本仅有2000万，位于广州市，是一家建筑装饰行业的中小企业，五年来，随着中国经济的快速发展，G企业抓住机会，每年都以平均30%以上增速高速增长，主要业务是经营小区室内装饰为主，装修和清理，材料成本合理使用研究、技术开发等。现在G企业已获中国建筑装修装饰工程专业承包贰级资质。经过5年的时间，近几年以来在广州市有一定的名气，如今已经有资深员工10名，全公司总共有70多人，日常业务主要集中在装饰设计方面，其内部控制也在一定程度上发展起来，但是没能形成系统性制度。3.1G企业组织结构图从上面的组织机构图中以看出，企业是总经理领导下的直线职能机制，总经理直接管理五个职能部门，其中较为关键的是综合部，且综合部下设总经理办公室、人力资源办公室和财务办公室，负责与公司管理相关的人、财、物权能，其他部门各司其职，但是总体来看，G企业的组织机构设置涵盖业务所有范围，区域职责划分较明确，可在实际执行中经常存在上级疲于应付各部门问题，没有分权分级去平衡权利职责。3.2.2G企业内部控制制度存在的问题1.G企业内部控制环境存在一定缺陷要想做好内部控制工作，首先就是要为其建立一个良好的内部环境，但是，该公司的内部环境是比较差的，具体体现在如下两个层面：（1）市场核心竞争力弱，同其他同行业的企业相比，G企业市场核心竞争力可以说是较低弱的，长期战略规划缺失。由于G企业是装饰方向的工程承包企业，市场相对激烈，而企业内部的核心技术较弱，经营产品单一，企业的可持续发展受到一定阻碍。公司好几个大项主目主要依靠老板人济关系。（2）人力资源管理发展比较滞后。G企业的人力资源管理已经难以满足业务发展的需求。公司的员工培训制度也不够完善，无法有效的提升员工的素质。比如说该企业的项目经理，这是项目管理职能最高的一个岗位，对其能力的要求也是非常高的，不但要有管理方面的知识、能力，还要有丰富的施工方面的经验，要熟悉劳力供应、技术、财务以及材料方面的知识，可是，G企业近年来发展比较快，项目也很多，但是项目负责人的综合能力却比较较弱，导致了不少的项目管理问题，同样在其他方面也不可避免存在同样的人力缺陷。2.G企业内部控制监督机制缺失前面已经说过，内部监督是内部审计非常重要的一项职责，可是很多企业知识将内部审计当做普通业务来看待。G企业发展到如今，已经越来越重视内部控制的作用，虽然设立了专门的内部审计机构，但是在运行过程中却没有充分发挥审计的监督作用(8),

难以发挥有效的监督职能，企业的内部员工缺乏内部审计的独立性，而内部审计的独立性是有利于内部控制的完善的，没有控制独立性也造成员工没有为企业提供合理的内部会计制度的观点，更没有用上有效的权利，相应监管权遭受制约，使得其在内部制度方面无法得到实行，只是纸上谈兵。建立内部监督机制就是要对内部控制制度的执行以及落实效果进行监督，有助于强化企业内部控制的作用与效果，使其更加的高效、合理。内部控制带来的影响是长期，一直存在的。然而，G企业的内部控制以及监督机制却不够完善，内部控制监督也缺乏力度，内部控制的作用没有充分的体现处理。企业自身对于内部审计也是缺乏认识，往往只是进行业务、欺诈等方面的审计。没有体现出评价企业风险管理、内部控制有效性的作用。3.G企业管理层内部控制意识淡薄公司的管理者和领导如果有错误的观念或者决策的话，公司的员工就会受到相应的影响，会出现类似的错误。G企业正处于快速扩张的时期，对于眼前的利益太过重视，其经营者也没有长远的目光，只是专注于眼前的利益，认为只有生产部门才能够为企业带来利益，所以他们的精力也都放在这里，对于内部控制则是不管不问，完全的忽视。因为管理者缺少内部控制的意识，采取的管理措施也就会有偏差，比如说，没有为岗位配备足够的人员，一人身兼数职，即使是不相容的岗位也有兼职的，其结果及时企业内部缺乏制衡，频频出现各种问题，又找不到问题产生的原因，并且，企业的领导者还认为，对于内部控制过于严格，范围会阻碍企业的发展，不但认识不到内部控制的重要性，甚至将其放于企业效应对立面，这种认识显然是大错特错的。3.2.3G企业内部控制制度问题的成因1.组织结构不合理企业在机构设置上如果存在重大缺陷，就会给企业的正常业务运营造成一些阻碍，对G企业而言，主要表现为管理人员和公司董事很大一部分是由相同人员担任。从而使得董事会没有办法给管理层存在的相关权力做出制衡。这样的机构设置就使公司的治理结构变为管理层既控制又执行，还要自己监督自己，根本起不到监督的作用。权力的高度集中，使公司在业务决策运营中存在的风险会更加增加。G企业的组织机构管理模式为直线型的，虽然便于各项业务的开展，不过却不利于进行内部控制，还是要对公司的组织构架、部门职能进行调整，特别要注意要分离职责，加强运营控制。2.内部控制监督认知存有偏差为了实现企业内部控制目标，应贯穿决策、执行、监督的全过程，但是G企业当前对内部监督的认知存有很大的偏差，使得内部控制的监督过程较为缺乏公正性，甚至无法意识到，内部监督的实施，能够提升内部控制制度的效用，可以对内部控制进行不断的优化与提升，企业要检查内部控制制度以及它的落实情况，要对其应用效果进行评估，要掌握具体的实施过程，也要了解制度实施以后所带来的结果，要知道内部控制系统没有被执行或者执行的不完全，这样又会带来什么样的影响。这些问题在G企业，很少有人去考虑，更何况G企业的内部控制监督机制缺失也在一定程度上取决于其外部监督，对于G企业来说，它的外部监督主要就是社会监管以及政府监管，但是监管的力度并不大，效果也不好。之所以会这样就是因为监督职能大量的重叠，监督机制管理又过于分散，相互之间信息交流少，无法对企业进行有效的监督。3.职责难以分离且内部控制人才缺乏G企业相比较来说规模较小，然后员工数量也比较少，主营业务类型也是比较单一。也就容易造成专业不对口分配人员，很容易出现本来应该是两个人担任的工作变成由一个人完成。而且，大部分员工对自己所在的岗位不了解，而且公司对于岗位职责的说明也不够清楚，结果员工就会相互推脱，发生了问题无法及时的找到第一负责人。员工的工作效率比较低下，积极性也不高，企业制度的约束作用也就更弱，内部控制的作用无法完全的发挥出来。再一点，由于资产，财力，规模等一系列原因，致使G企业会计财务专业人才较少，极少数财务人员甚至连从业资格证都没有，也没有做好培训工作，还严重缺乏内部控制相关的基本知识和技能，就会造成企业团队整体专业素质的降低，可见该企业的内部控制工作不符合职责分离的原则，更是有员工或管理层认为没有必要内部制衡。第4章中小企业建立内部控制制度的对策结合上述所说明的G企业内部控制制度存在的问题，接下来扩大范围，有针对性地从环境、机制与意识几个方面来考虑提出一些合理有效的对策。4.1完善内部控制制度环境对于企业来说，控制环境的好与坏，将会直接对企业内部控制的贯彻和执行及企业经营目标及整体战略目标的实现造成很大影响。所以企业要积极完善内部控制环境，认真建立和完善内部控制制度，建立和完善组织架构，职位方面要落实不相容职务相分离。中小企业各岗位设置容易出现一人多职的情况，但是为了防止容易出错和舞弊必须要合理设置每一个职位，权责分明。公司的董事和经理要由不同人员担任，要加强公司财务成员的分工，明确责任与权力，在某一个方面让其对此承担责任，能够在产生相关问题是有效规避互相推责的情况，另一方面能够提高工作效率，保证工作任务的完成，并可以定期实行轮岗制。具体而言，公司体制作为公司整治的关键,控制环境好与差会直接影响执行和执行效果。内部控制环境的其中一部份为组织结构，从长远来看，中小企业设立一个严密建全的组织结构可以使企业内部控制建设得到强化。企业的职能机构要符合自身企业的特点，要保证管理层和部门之间权利、责任划分的合理性，既要相辅相成、又要相互制衡。在经过对于公司治理结构以及组织架构的优化调整以后，还要对其进行评价，在实际运行中继续对其进行优化、整理。只有一直解决中小企业的公司在治理结构、组织架构方面出现的问题，才能使风险管理奠定扎实的基础，使内部控制制度的环境得到更进一步的完善，促进中小企业的内部控制工作顺利运行，维持中小企业的可持续发展。4.2建立内部监督机制并健全内部控制制度监督机制有外部审计与内部审计，且内部审计对企业内部监督内部控制十分重要,不能觉得没用撤掉内部审计。要使内部审计监督的产生重要作用，使内部审计机构有足够的独立性、权威性，可从调整、治理好企业内部审计方向出发，这样内部审计人员才可以客观、公正、公平、有效地执行所有任务。所以要加强内部监督机制。除了内部审计，也要利用好社会上的监督资源，聘请专业的机构来进行外部审计，评估企业的财务报告，提高会计核算的规范性，加强对于会计的监督与控制。要建立完善的制度体系，建立更加科学有效的内控制度，提高制度的科学性、合理性、可行性。要根据工作中出现的从没出现过的情况、从没出现过的问题，不断修改和完善相应的制度。通过强化制度建设的系统，从而使比较完善的一个制度体系形成，要将所有的法规、制度都统一起来，能够有效的进行衔接，构成一个有机的整体。制度要尽可能的具体，不要太抽象或者太死板，要有可操作性，做到简明扼要、实用。明确主要的制度执行者,明确途经和承担违反制度的责任，要重点把精力放在制度强化上，形成适合企业发展、规范的操作程序。要使制度变得更加稳定，一旦形成制度不能随意更改，让执行者知道如何执行。制度建设上，不能跟风跟形势，有些企业有跟风现象，领导这样做了，员工也跟着这样做。企业要做的是尽最大的能力听取各个方面的提议与建议，制定制度的过程是体恤民情，反馈民众的意思，将大家的智慧集中起来，最终使制度得到大家的拥护和支持。4.3强化人力资源控制内部控制是由人来执行的。因此，不仅(并不是很多)规则、程序和其他指导文档很重要，组织的所有级别的人员也很重要（9）。制定引进高管的计划时，高度关注高管人员是否适合企业的需求。还有如果专业技术人员不满足发展战略时，要重视专业技术人员的引进。不能因为公司觉得没关系就随便招不符合要求的员工，这样工作效率不高，影响企业发展。由此更应明白经营管理者的态度、员工的执行能力、员工的诚实守信和道德品质、人力资源政策与执行情况，这种控制环境无一不是与人有关系的，而且会直接影响了内部控制的效果。那就必然需要高内控意识的管理者，并且不断提高内控意识，内部控制的有关观念要不断丰富和更新，内控的执行力要努力提升，同时对风险管理培训要进行长期培训，这样才能够使企业内控制度得到有效执行。一个好的人力资源资源政策，可以促进企业员工队伍充满活力，员工连续的职业生涯得到保证，同时利于企业人力资源符合企业发展目标，实现企业与员工双赢（10）。同样地相对于中小企业而言，公司各职员的胜任工作的能力与道德品质在很大程度上决定于公司有关的雇佣、薪酬、业绩考核指标体系及晋升等分配激励制度和程序的使用符合要求程度。无论是人力资源的引进与开发阶段，还是人力资源的使用，人力资源的退出，公司都应该根据实际情况制定人力资源政策。要严格招聘和用人制度，杜绝凭关系用人；重视对新员工的培训以及员工的后续培训工作；另外明确岗位职责，如果因为成本控制的原因，企业实在没有办法增加员工时，注意做到既要在职责分工方面每一职责有专人负责，也要注意不相容职务相分离(11)。此外中小企业还要根据本身的需要结合企业本身的发展目的来创建有效的奖励制度以及正规的薪酬系统从而提升企业员工的积极性。只有通过建立一套和实际情况相相适合的、完善的、并且具有可操作性的激励考评体系，内部会计控制制度在实践过程中才能够得到有效果地执行。结论综上所述，无不说明了内部控制的重要性。如今，不管是哪个领域都存在着非常激烈的竞争，在这种形势下更应该加强内部控制，做好内部控制和管理工作，这样才能为企业的生存、发展打下良好的基础。企业在不断的发展过程中，规模会越来越大，业务量也会增多，它的机构、结构也会变得更加复杂。在激烈竞争的背景下，中小企业因为自身的问题，极易爆出各类型管理、整治公司的难题，主要包括内部控制问题。有效提高中小企业的内部控制制度的执行、建立合理的治理机制、建立健全的内控体系，这不只是影响中小企业未来发展，也是我国经济发展，进入小康社会的迫切要求。中小企业在不断发展的过程中，应该以企业自身持发展的实际情况和规律，建设与其生命周期合适的内部控制(12)。还有企业要提高风险的防控能力，就要通过企业的战略目标和经营计划及时发现企业经营中发生的各类问题，从而不断建全企业的内部控制制度，最终实现企业的可续发展。参考文献[1]李晶.我国中小企业内部控制存在的问题及对策研究[D].山西财经大学,2013.[2]曹莉芬.ERP环境下中小企业的内部控制问题研究[D].首都经济贸易大学,2015.[3]陈颖.现代服务型中小企业内部控制研究—以KF公司为例[EB/OL]./p-5761389763384.html，2016-06-30.[4]叶路平.商业银行内部控制质量与金融风险的关系研究[DB].哈尔滨理工大学,2014.[5]侯剑.ABC（集团）股份有限公司内控体系建设研究[DB].大连理工大学,2010.[6]WenXu.ResearchonInternalControlConstructionSystemofElectricPowerEnterpriseBasedonFiveElementsofInternalControl.2019,252(3)[7]刘艳红.中小企业内部控制存在的问题及对策探析[J].中国集体经济,2018(36):32-33.[8]麻彩霞.会计内部控制的现状及完善措施[J].《经济视野》,2018(5):2-2[9]TEkaterina

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文献资料检索的步骤与筛选利用检索文献资料信息是一项实践性很强的过程，检索的一般步骤有以下几种。在检索完成之后，才能对文献资料进行筛选利用。文献检索是利用文献的第一步，如何将其应用在毕业设计（论文）课题研究过程中，对检索到的文献资料进行认真筛选、消化和吸收是关键。只有经过这个过程，才能达到查阅文献的真正目的一一一利用文献1、文献资料检索的步骤（1）明确检索范围从科研课题研究的中心内容和重点出发，多方面分析课题要求和问题实质，一般从三方面考虑：一是区域界限，要清楚是取得某一一问题发表过的全部文献资料，还是要掌握某一地区、某一国家对某一问题发表过的全部文献资料；二是时间范围，明确是查找某一问题在某一年限内发表过的文献资料，还是获取某一。问题从有文献记录以来的全部文献资料；三是专业范围，明确要查找什么专业的科技文献信息，比如，电子类的还是机械类的，是理论性的还是应用性的等。（2）选择检索工具检索工具有不同的分类方法，按加工文献和处理信息的手段不同分为手工检索工具和机械检索工具；按照载体形式不同分为书本式检索工具，磁带式检索工具，卡片式、缩微式、胶卷式检索工具；按照著录格式的不同可将检索工具分为以下四种类型：①目录型检索工具。目录型检索工具是记录具体出版单位、收藏单位及其他外表特征的工具。它以一个完。整的出版或收藏单位为著录单元，一般著录文献的名称、著者、文献出处等。目录的种类很多，对于文献检索来说，国家书目、联合目录、馆藏目录等尤为重要②题录型检索工具题录型检索工具是以单篇文献为基本著录单位来描述文献外表特征（如文献题名、著者姓名、文献出处等），无内容摘要，是快速报道文献信息的一类检索工具。它与目录的主要区别是著录的对象不同，目录著录的对象是单位出版物，题录的著录对象是单篇文献。③文摘型检索工具文摘型检索工具是将大量分散的文献，选择重要的部分，以简练的形式做成摘要，并按一定的方法组织排列起来的检索工具。按照文摘的编写人，可分为著者文摘和非著者文摘，著者文摘是指按原文著者编写的文摘；而非著者文摘是指由专门的熟悉本专业的文摘人员编写而成。按照摘要的详简程度，可分为指示性文摘和报道性文摘两种，指示性文摘以最简短的语言写明文献题目、内容范围、研究目的和出处，实际上是题目的补充说明，一般在100字左右；报道性文摘以揭示原文论述的主题实质为宗旨，基本上反映了原文内容，讨论的范围和目的，采取的研究手段和方法，所得的结果或结论，同时也包括有关数据、公式，一般五百字左右，重要文章可多达千字。④索引型检索工具索引型检索工具是根据一定的需要，把特定范围内的某些重要文献中的有关款目或知识单元，如书名、刊名、人名、地名、语词等，按照一定的方法编排，并指明出处，为用户提供文献线索的一种检索工具。索引的类型是多种多样的。在检索工具中，常用的索引类型有分类索引、主题索引、关键词索引、著者索引等。（3）确定检索途径根据文献信息的特征来确定检索途径，根据检索范围和科技文献信息可能来源的具体情况确立检索标志。检索途径