2浅谈会计内部控制制度-以华为公司为例

I浅谈会计内部控制制度——以华为公司为例摘要日渐复杂的市场环境，让我国对企业的经济管理水平要求不断提高，内部控制制度在企业管理中的作用越来越明显。由于我国很多企业都急于发展，对内部控制制度建设的重视程度严重不足，导致企业在后面的发展过程中面临着很多问题，难于跨越，无法给企业带来成功。所以，我们要提高对内控制度的重视程度和加强对我国企业内控制度体系的建设。本篇论文以我国著名的民营代表企业——华为技术有限公司为例，以内部控制制度的五要素和内部控制的基本原理作为本篇论文的理论基础，通过利用文献研究法，比较分析法和案例分析法这三种研究方法，找出我国部分企业内控所存在的严重问题，通过了解分析华为的内部控制制度的创新和成功之处，从而探讨华为成功内控对其他企业的借鉴意义。内部控制制度的建立与完善不仅仅在于简单制定内控制度政策和内控手册，还要建立起相应的监督和保障措施，比如反馈监督系统，信息交流与沟通，人员保障措施等。内控的有效是内部控制制度的重点，因此我国企业要保障其内控有效，才能让其在企业管理中起作用。所以，我国企业不仅要提高对内部控制制度的重视程度，还要重视其内控设置的合理性，内控执行的力度和对内控的监督系统的建立。关键词：内部控制制度；有效性；华为；内控五要素TalkingabouttheInternalAccountingControlSystem-TakingHuaweiasanExampleAbstractTheincreasinglycomplexmarketenvironmenthasmadeChina'srequirementsfortheeconomicmanagementlevelofenterprisescontinuetoincrease,andtheroleofinternalcontrolsystemsinbusinessmanagementhasbecomeincreasinglyapparent.BecausemanyenterprisesinChinaareeagertodevelop,theyhavenotpaidenoughattentiontotheconstructionoftheinternalcontrolsystem.Asaresult,enterprisesfacemanyproblemsinthelaterdevelopmentprocess,anditisdifficulttoovercomeandfailtobringsuccesstoenterprises.Therefore,wemustincreasethedegreeofemphasisoninternalcontrolandstrengthentheconstructionofthesystemofinternalcontrolinChineseenterprises.

ThispapertakesChina’sfamousprivaterepresentativeenterprise,HuaweiTechnologiesCo.,Ltd.asanexample.Thefiveelementsoftheinternalcontrolsystemandthebasicprinciplesofinternalcontrolareusedasthetheoreticalbasisforthispaper.Byusingtheliteratureresearchmethods,andThesethreeresearchmethodsofcaseanalysismethodfindouttheseriousproblemsintheinternalcontrolofsomeenterprisesinChina.ByunderstandingandanalyzingtheinnovationsandsuccessesofHuawei'sinternalcontrolsystem,thesignificanceofHuawei'ssuccessfulinternalcontrolforothercompaniescanbeexplored.

Theestablishmentandimprovementoftheinternalcontrolsystemisnotonlyaboutthesimpleformulationofinternalcontrolpoliciesandinternalcontrolmanuals,butalsotheestablishmentofcorrespondingsupervisionandsafeguardmeasures,suchasfeedbacksupervisionsystems,informationexchangeandcommunication,andpersonnelsafeguardmeasures.Theeffectivenessofinternalcontrolisthefocusoftheinternalcontrolsystem.Therefore,Chineseenterprisesmustensurethattheirinternalcontroliseffectiveinordertomakeitplayaroleinenterprisemanagement.Therefore,Chineseenterprisesmustnotonlyincreasethedegreeofimportancetheyattachtotheinternalcontrolsystem,butalsotherationalityoftheirinternalcontrolsettings,theintensityofinternalcontrolenforcement,andtheestablishmentofasystemofinternalcontrolsupervision.Keywords:InternalControlSystem；effectiveness；Huawei；Fiveelements目录摘要 IAbstract II一、绪论 1（一）论文研究的背景及意义 1（二）研究办法及思路 2二、内部控制理论基础及国内外文献综述 3（一）内部控制理论综述 3（二）国内外文献综述 5三、我国部分企业内部控制制度存在的严重问题 6（一）企业内部控制意识不强 6（二）企业员工整体素质有待提高 6（三）公司治理结构有待完善 6（四）普遍缺乏监督机构或者监督力度不够 7（五）缺乏有效的反馈措施或系统 7四、华为公司会计内部控制制度的创新 8（一）内部控制的有效性 8（二）华为内部控制制度创新之处分析 8五、华为内控的成功经验对其他公司的借鉴意义 13（一）建立良好的内控环境 13（二）完善销售流程 13（三）建立监督系统 13（四）建立反馈系统 13六、结论、不足和展望 14（一）结论 14（二）不足 14（三）展望 15参考文献 16致谢 17一、绪论（一）论文研究的背景及意义1．研究背景《会计基础工作规范》李宏富，《《企业内部控制应用指引第5号-企业文化》实施难点探究》，出版于《首都经济贸易大学硕士学位论文》，2017于1986年由国家财政部门颁布，从此，企业内部控制有了一套明文规定的法律规范制约。经过三十多年的发展，虽然中国企业内部控制制度在发展途中发生了很多著名的丑闻事件，比如2018年长生生物的疫苗被曝造假导致消费者对高新生物科技产品产生了质疑，并且被罚巨款后还要退出市场腾讯财经，《长生生物疫苗造假代价：高管被抓罚款91亿还要退市》，财经热榜，2019；2018年领益智造的巨额预付款或打水漂导致领益智造面临着巨额损失，在短短两天内市值缩水了近70个亿互联网资源，《领益智造10多亿预付款或打水漂》。出版于信息时报，2018；2018年盾安控股突然被爆出负债百亿等“黑天鹅事件”导致盾安控股只能求助政府机构的帮忙，倘若债务无法得到很好的处理将会导致盾安集团控股权发生改变李宏富，《《企业内部控制应用指引第5号-企业文化》实施难点探究》，出版于《首都经济贸易大学硕士学位论文》，2017腾讯财经，《长生生物疫苗造假代价：高管被抓罚款91亿还要退市》，财经热榜，2019互联网资源，《领益智造10多亿预付款或打水漂》。出版于信息时报，2018新京报，《盾安集团持续巨亏负债达465亿，2家上市公司业绩复苏》，东方财富网，2019每日经济新闻，《2019年<财富>500强：华为排名升至61位》，每日经济新闻，2019华为虽是一家民营企业出身，但它企业规模，每年的销售量、技术水平和行业地位都可以被称为中国四大电信设备商中的领头羊。在华为的成功中，其中出色的会计内部控制制度扮演着极其重要的角色。但华为的内部控制制度并不是一开始就这么出色的，而是经过三十多年的发展，通过华为的会计财务等多个领导和部门员工的探索和努力才有今天称之为成功的典范的内部控制制度。因而，华为的内控是一个十分值得我们去深入钻研的问题。2．研究意义会计内控制度这一话题一直都是经济发展的热点，我国企业的发展在全球化的背景下面临着很多机遇与挑战。可是为什么我国很少企业能做到像华为那样抓住大环境的机遇走向国际呢，因为我国大部分企业内部控制制度不能随着经济形势的发展不断完善。因此，要改善我国部分企业的内部控制制度存在的严重问题，不仅要注重企业初期的内控制度的建立，还要注重企业在后续发展中的内控制度的完善措施。本论文通过研究分析我国部分企业内控制度存在的严重问题和对比华为内控的创新之处，找出华为内控的成功的经验对我国其他企业的内控的借鉴意义，从而促进我国内控制度的发展完善。（二）研究办法及思路1．研究办法（1）文献研究法查阅会计内控制度和华为技术有限公司有关文献，关注中国会计内控制度理论体系的发展和企业内控制度的形成与发展中遇到的问题。研究企业会计内部控制制度丰富的理论和实践经验，并以华为技术有限公司为例研究其会计内部控制制度的制定、实行与完善，有针对性的对我国部分企业的内控问题提出建议。（2）比较分析法比较分析法又称对比法或对比分析法，本文经过对比分析华为历年的经济状况等财务会计各种数据，华为和其他企业的经济财务等数据来分析了解华为进行的经济活动所带来的成绩，为什么其他企业不能取得跟华为一样甚至更好的成绩的原因，由此说明华为会计内部控制制度的有效性和其所起到的作用，及其内控的优点。（3）案例分析法针对华为技术有限公司在制定、实行和完善会计内部控制制度的过程中所做出的与我国其他企业制定内控制度的不同之处，分析其不同之处有何创新的。结合当今经济发展，从而探寻华为内控制度的成功经验对其他企业的借鉴意义。2．思路本文以会计内部控制制度的理论为基础，分析我国部分企业内控存在的严重问题。然后以内控的五要素为重点，深入研究分析华为的会计内部控制制度的创新之处，进而解释会计内部控制制度在一个企业发展中所扮演的角色和起到的作用，最后总结出华为内控成功的经验及其可被其他企业所借鉴的地方。二、内部控制理论基础及国内外文献综述（一）内部控制理论综述1．内部控制内涵内部控制是一家企业为了完成其设置的经济性目标，维护企业各大资产的一体性，确保企业内部所有会计信息材料真实可靠，准确无误，让其经营方针能够更好的贯彻和实施，使企业的经营管理行为得到保障。为了充分发挥其经济、效率和效果这三大作用，企业各个单位为此将进行一系列的改革雷龙芳，《烟草商业企业内部控制制度初探》，《商情》，2013雷龙芳，《烟草商业企业内部控制制度初探》，《商情》，20132．内部控制目标内控的目标，可以使企业的经济管理等行为符合国家有关法律规范、使其资产安全得到确切的保障、让企业会计信息透明化，保障其真实完整性，提高员工工作效率，加速企业发展步伐，以制定先进的战略来实现企业目标。报告目标：保障企业的财务会计等信息报告披露的可靠性。经营目标：对其经营管理风险做出相应的反应，促进企业运营的效率和效益的提高（合理的保障企业的目标并给与保障）。合规目标：是内控目标很重要的一部分，它保障了企业的经营行为合乎国家的法律法规等。3．内部控制原则由《企业内部控制基本规范》中国财政部，《企业内部控制基本规范》，财会[2008]7号，2008中国财政部，《企业内部控制基本规范》，财会[2008]7号，2008（1）全面性原则：企业内控的建立、实施与完善贯穿企业发展的始终。（2）重要性原则：企业的内控是在全面把控的基础上，重点关注企业的重要业务、特殊业务和存在高风险的领域。（3）制衡性原则：企业的治理结构的设置和权力的分配均应受到内控的监督，从而形成相互制约和高效率的控制系统。（4）适应性原则：优秀的内部控制制度能够随机应变，让企业经营规模，行业竞争状况，涉及领域和经营风险不断顺应瞬息万变的经济发展。（5）成本效益原则：企业应以最低的成本实现最有效的控制。4．内部控制五要素（1）控制环境一家企业是否能实现有效的控制取决于它的内部控制环境。一般指企业的治理机构的职能，及其他们对内部控制的重要性的看法、态度和所采取的策略、企业的机构、文化、内审等。（2）风险评估过程企业为了确认和分析与企业根据经济发展状况设置的经营目标实现相关的风险和根据会计准则所编制的企业财务报表中的风险，是企业管理风险的基础。（3）信息系统与沟通通过企业内外部有效的沟通实现企业能随时掌握到及时准确的有关企业经营状况和内部控制的各种情况的作用，从而保障企业的经济运营等管理行为得到更好的执行。（4）控制活动在分析评估的基础上，根据其分析结果，采取适当的控制手段及措施，使企业管理层的管理指令得到实行，将企业的经营管理风险控制在一个可接受的范围内。（5）对控制的监督指对企业的内控的执行过程及完善的进度实施监督管理，通过监督活动去评价其内控是否有效，倘若发现其内控存在明显的不足，应该及时采取修正措施使其有效。（二）国内外文献综述1．国内文献综述刘海丽（2017）认为在如今的高新技术企业中的内部控制制度管理中仍存在着很多的不足之处，比如组织结构的不合理、管理层对企业内部控制制度缺乏重视、对落实技术的开发和管理能力不足等。杜鹃（2018）觉得现在的高新技术企业的管理层存在对于企业的内部控制制度的实施过程关注程度不够高和有待落实企业各业务的活动节点的控制等问题，还相应提出了一系列的应对措施，而这些应对措施都是关于提高管理层对企业内部控制工作的重视程度以及加大对企业各业务的活动关键节点的控制力度等。蔡睿博（2019）认为一个良好的人力资源是企业取得管理经营和内部控制制度成功的根本，因为内部控制制度系统的建立与执行都是由人去开始的，倘若没有人去开始和配合，再好的内控系统都不会取得成功的。肖炳花（2018）一个公司的进步是离不开员工的付出的，因此，员工是企业内控系统中不可或缺的角色。2．国外相关文献综述SusanM.Albring(苏珊·阿尔伯林，美国学者)和MatthewJ.Keane（马修·基恩，美国学者）(2012)从内部控制的缺陷视角出发，发现当一家企业内部控制的环境失效的时候，将会带来高额的审计费用，加大企业的财务负担。DeanNeu（迪恩·诺伊，荷加拿大学者），JeffEverett（杰夫·埃弗里特，加拿大学者）和AbuShirazRahaman（阿布·西拉兹·拉哈曼，加拿大学者）(2014)认为加强对企业内控的监督可以减少或者防止公司财务部门出现舞弊等现象。通过对管理层等员工的管理行为进行控制来强化他们的职业道德。认为一家企业要防止财务的作假舞弊现象要依靠对企业内部控制制度的建立、执行与完善和监督沟通等行为。三、我国部分企业内部控制制度存在的严重问题（一）企业内部控制意识不强由于我国会计内控制度发展较西方迟，而且相比内控制度的建立与完善，我国大部分的企业更加注重取得的利润的大小，所以在企业发展过程中，他们更加愿意花费人力物力在生产销售等业务上，而忽略了作为内控制度的建立与实施的主导部门——会计部门，在其中所起到的承上启下的作用，导致企业的内控制度发挥不了它原本的功能。企业对会计部门作用的低估现象直接说明我国企业的内控意识缺乏李宝良，《企业会计内部控制的问题及对策研究》，唐山大学，2018。三鹿集团虽然在2004年“大头娃娃”事件中全身而退，但由于内控意识缺乏，没建立相应的风险预警系统才导致后来在2008年九月份的时候爆发了三鹿奶粉事件。李宝良，《企业会计内部控制的问题及对策研究》，唐山大学，2018（二）企业员工整体素质有待提高为了顺应全球经济的发展形势，实现企业发展与国际接轨，企业要招揽更多高素质的复合型精英才能满足发展需求马玉芳，《企业财会内部控制中存在的问题及对策》，读者出版传媒股份有限公司，2019。如1992年成立的华源集团在2005年发生了信用危机，导致其危机发生的一个很重要的原因就是其财会人员缺乏职业道德素质，蓄意造假。专业的人干专业的事情，会计行业也应该如此。但现实是因为我国会计的进入门槛低，很多没有接受过系统的学习或者培训的人员在从事会计相关的工作，导致经常出现错账、漏账、收入确认时间不对或者相关的职业素养低等问题，直接影响内控制度的质量李宝良，《企业会计内部控制的问题及对策研究》，唐山大学，2018。而且我国有关会计的制度法律法规的改革速度是紧跟经济发展的脚步的，所以这要求我们会计及其管理层具备极强的学习能力与速度，但是会计管理层老龄化严重，这也限制了年轻一代会计的发展，导致内控制度完善的步伐缓慢，跟不上企业快速发展的需求蓝晓丹，《企业内部会计控制存在的问题及对策探究》中国乡镇企业会计，2019。马玉芳，《企业财会内部控制中存在的问题及对策》，读者出版传媒股份有限公司，2019李宝良，《企业会计内部控制的问题及对策研究》，唐山大学，2018蓝晓丹，《企业内部会计控制存在的问题及对策探究》中国乡镇企业会计，2019（三）公司治理结构有待完善一家企业倘若内部治理结构优秀不一定能带来成功，但是没有优秀的内部治理结构则一定不会取得成功。曾经很红的影视企业小马奔腾采用的管理模式是“家天下”的形式，但在其董事长李明因病去世后便迅速没落了。这也说明了内部治理结构在一家企业中扮演着很重要的角色。同样的，优秀的内控制度也需要优秀的治理机构去制定与实行。但是我国很多企业治理结构设置缺乏完整性、合理性，导致治理层在权责方面界限模糊，工作效率低。而且很多企业的员工手册制定缺乏细心，不符合企业自身的发展要求，不能让员工明确自己的工作范围及其能发挥的最大作用。治理结构存在缺陷问题直接影响了企业内控制度的制定、执行与完善李新云，《我国企业内部控制存在的问题与对策》，管理论坛，2020。李新云，《我国企业内部控制存在的问题与对策》，管理论坛，2020（四）普遍缺乏监督机构或者监督力度不够监督机构的设立是针对内控制度的执行情况的。监督分为由专业的财务人员针对专门的业务进行监督，和与反馈系统相联系的一般日常业务进行监督反馈。但我国企业大多缺乏专门的监督机构或者因为没有专业的人员负责导致监督力度弱或机构设置不合理蓝晓丹，《企业内部会计控制存在的问题及对策探究》，中国乡镇企业会计，2019。我国国有企业华源集团于2005年发生了信用危机的一部分原因就是因为管理层迫于业绩等外部压力指使下属进行财务造假，而缺乏有效的监督系统去制止。内审部门也是监督中的一部分，我国只有大型或者上市的企业会设置专门的内审部门陆彬，《我国中小企业内部控制存在的问题及对策研究》，南京信息工程大学，2019。所以我国企业大多缺乏对企业经济管理良好的监督。蓝晓丹，《企业内部会计控制存在的问题及对策探究》，中国乡镇企业会计，2019陆彬，《我国中小企业内部控制存在的问题及对策研究》，南京信息工程大学，2019（五）缺乏有效的反馈措施或系统再好的内控制度倘若没有有效的反馈系统去辅助它的执行，它也无法发挥它最大的作用。反而会因为缺乏有效的反馈而导致内控无法正常执行。信息的交流与沟通是反馈系统中很重要的一部分，但我国很多企业的内部信息无法进行有效的传递，导致各部门脱节影响企业工作效率，抑制员工的积极性马玲，《企业内部控制制度执行问题与对策》，内控经纬，2020。如2017年民生银行在北京的一支行行长利用民生银行反馈系统缺陷问题伪造理财产品进行销售，骗取资金30亿才被民生银行发现。马玲，《企业内部控制制度执行问题与对策》，内控经纬，2020四、华为公司会计内部控制制度的创新（一）内部控制的有效性内部控制制度是否有效是一个企业能否为实现企业目标提供保障的基础。对内控制度评价分析的方法有很多，但本文从业务流程和结构两方面来分析华为的内部控制制度是否有效。（二）华为内部控制制度创新之处分析1．对华为的控制环境的分析企业文化建设对内部环境有着关键性的作用。“狼性文化”是外界给华为的企业文化所贴的标签中的一个。通过“狼性文化”来将等级分明的治理结构和管理结构的“工号文化”深深的融入到华为的员工工作和意识中，通过给员工实施高压力来最大限度的激发员工潜在的能力和促进华为的人才流动，并且华为兼顾“人性”，实行员工持股的激励措施，营造了一种双赢的环境氛围。合理完善的组织结构有利于形成良好的内部环境。华为有一套完整的治理组织结构，授予各部门相应的职权，又明确的划分各部门的职责。股东大会在华为治理结构中处于最高的位置，决定着公司的各大重要方面的决策，而董事会拥有制定公司的发展战略和行使企业经营管理的权力，负有企业最高的责任，其会议由轮值的董事长主持举行。为了更好的监督其内控的环境，华为还聘请了荷兰阿姆斯特丹的毕马威(KPMG)作为其专门的审计师，负责审计企业内部所有的财务报表等。这些良好的治理组织结构无不体现着华为良好的内部环境。图6华为的组织结构图（由华为官网发布所得）集团职能平台人力资源财经企业发展战略Marketing质量与流程IT网络安全与用户隐私保护总干部部公共及政府事务法务内部审计道德遵从2012实验室供应体系华为大学华为内部服务ICT业务组织消费者BG运营商BG企业BG网络产品与解决方案Cloud&AI产品与服务区域组织区域组织图7官网发布的组织结构图因为华为实行的是轮值CEO的责任制度，每期任职4个月。虽然会因为轮值期间短，容易导致在某任CEO在职期间的问题还没解决就要换下一任CEO去重新了解研究和解决，但是这能起到很好的分散权力的作用，防止了因权力集中而导致的滥用权力的现象华为官网发布的信息。华为官网发布的信息员工持股的激励措施能给公司吸引大量的高级人才，不断刺激华为的技术的研究与开发，也很好的解决了华为的融资问题。2．风险评估分析2017年华为在CFO孟晓舟的带领下建立了属于华为自己的良好的监督队伍，完善了其自身的内控与风险管理系统，将华为的会计内控制度分为五部分，分别是构建内控体系（内控管理规范和制度框架）、内控体系实施（编制内控规范流程指引手册和建立履行风险管理的沟通工具与渠道）、内控监督和审计（提供完整的风险管理业绩报告和建立内审，实施分控和审计）、内控评估和反馈优化（定期评估和反馈内控、制定优化机制）、构建内控专业模板（设立内控组织、培养内控人才和内控组织职责和流程）蒋先芳，《华为内部控制手册》，百度文献，2018。蒋先芳，《华为内部控制手册》，百度文献，2018这一完整的风险评估系统能够支撑华为定期对全球的经营业务进行评估和发现其潜在的风险，通过及时采取纠正措施或者做出应对政策。这也是其他企业所欠缺的，这一体系能使华为在市场份额不如爱立信的基础上，使销售收入远超其他通信设备供应商。图8内控与风险管理流程图（数据来源：中国会计视野提供）3．信息系统与沟通的分析行业不同，涉及的领域也会不一样，人们常说，隔行如隔山。但每个行业每家企业都会有一个相同的困惑，这个困惑就是，如何将内部信息及时有效的传达到公司的每个员工的同时还能及时收集到员工的意见与反馈，如何构架一个诚实友善的沟通环境与渠道，实现与员工、客户和供应商无阻碍的交流或者交换信息。只有少数企业能同时做到横向沟通和纵向沟通，而华为就是这少数企业中的一个。华为通过建立多层次多方面的沟通与交流的渠道和员工社区，将管理层治理层的政策指令及时传达给每个员工，提高了员工的工作效率，给企业带来利润，员工可以在公司社区网页上面自由发表自己的各种想法或者对公司的评价。由于华为的内部控制制度很好的实施了，所以很好地促进华为经济的发展，保持了华为在电子通讯设备行业领跑的地位。上面的种种措施无不体现了华为内部控制发挥了有效的作用。4．从华为的销售与收款循环流程分析内控虽然内控作为企业经营管理中不可或缺的一部分，但是销售与收款在企业的经营管理中占有很大份额，是企业生产价值的直接体现薛涵，《W公司销售与业务内部控制研究》河北科技大学，2019。管理控制的水平直接影响一家企业内控制度的设计与执行是否达到有效水平。因此下面通过分析华为的销售与收款循环流程来分析其内部控制制度的有效性。薛涵，《W公司销售与业务内部控制研究》河北科技大学，2019由下图华为的销售与收款循环的流程图可以得知华为有一套完整的销售收款系统去规范销售部门的各种销售业务，防止销售部在收付款过程出错、因为外部压力而虚报销售额或者出现舞弊等现象。这一系统帮助了华为有效的快速地识别其经营风险，面对不同的风险时，华为采取不同的应对措施来对销售与收款进行控制，有效地保障了华为销售收入的稳步上升，让华为即使在因为研究、发展政策和欧美等国家政治因素而导致的市场份额下降的情况下，而销售收入不受影响反而呈上升的趋势。1.客户下订单1.客户下订单16.营销部收获服务已经相关手续复核2.营销部接单、审核、确认订单2.营销部接单、审核、确认订单15.15.客户收货、信息反馈3.客户合同确认、打款或账期3.3.客户合同确认、打款或账期3.财务部审核合同、收款或确认客户账期1414营销部安排客户巡检沟通4.营销部下单通知库房出货4.营销部下单通知库房出货13.13.库房部根据发货通知出库发货5.库房部计划货源安排出库5库房备料5.库房部计划货源安排出库5库房备料12.客户确认收货信息正确无误12.12.客户确认收货信息正确无误12.财务部收款，通知营销发货6.后勤打包发货11.营销部通知客户反馈通知财务收款6.后勤打包发货11.营销部通知客户反馈通知财务收款7.质检货品数量型号检验7.质检货品数量型号检验10.10.库房部新品进仓，通知营销9.9.后勤部产品检验8.库房准备出库8.库房准备出库图9华为的销售与收款循环流程图图10华为近五年销售收入情况（华为官网公布信息整理所得）5．对控制监督的分析反馈控制系统工作原理如下所示：输入操作过程调节器标准或尺度 计量操作过程调节器标准或尺度输出 调整 比较反馈控制是指通过比较实际工作中的业绩与行业标准要求的业绩得出二者的偏差，研究产生其偏差的原因，然后通过制定改正措施去达到对经济业务的控制。华为通过反馈、前馈和防护性控制三种控制措施相互结合来实现对华为经营管理活动的控制监督。这三种控制监督系统相互弥补了各自的缺点，防护性控制和前馈控制措施都是在业务开始之前对业务活动进行监督控制的，而反馈措施是在业务活动结束之后对其进行监督控制，这三个控制系统使业务活动全程都在内部控制的监督下进行蒋先芳，《华为公司内部控制手册》，百度文献，2018。蒋先芳，《华为公司内部控制手册》，百度文献，2018五、华为内控的成功经验对其他公司的借鉴意义（一）建立良好的内控环境良好的控制环境包括诚实和道德价值观念的沟通与落实、对胜任能力的落实、治理层的参与程度、管理层的理念和经营风格、组织结构、责任授权和划分的办法和人力资源政策与实务这七方面。华为的内部控制制度要优于很多其他企业，特别是华为的分权，组织结构和经营管理理念。这些都是值得其他企业学习的。（二）完善销售流程华为能从一家几个人的公司变成现在的拥有将近二十万员工，业务遍及全球的民营的标杆性企业，跟华为出色的业务流程和华为不断的技术创新是脱不了关系的。华为出色的销售收款流程提高了销售效率，使华为的销售收入保持稳定上涨的趋势。其他销售行业应该学习华为这一销售收款流程，减少其企业的收付款中的错误、虚报销售额等舞弊现象。（三）建立监督系统很多企业的内控制度发挥不了其相应的作用，很大原因在于其内部监督系统不够完善或者监督执行力度不够。而华为的三种监督制度是很值得那些企业学习的，这能极大的改善他们内控监督的作用，提高内控的有效性。（四）建立反馈系统一个企业的成功很大程度取决于其财务政策，华为的财务政策经过CFO孟晓舟通过建立了全球统一的财务组织和五个财务共享中心等一系列的改革，才达到很好的处理了华为全球的经济业务的功能蔡志坚，《华为花了三年时间，2016年底才基本杜绝收入造假！原来大公司财务内控这么难搞！》，中国机电工业，2017（06）。华为不仅在财务政策方面值得我国部分企业学习，在反馈系统上的成功也是很多企业的学习对象。良好的反馈系统能够把内控的各环节连接起来，使内控成为一个整体，提高企业内控的质量马玲，《企业内部控制制度执行问题与对策》，内控经纬，2020。蔡志坚，《华为花了三年时间，2016年底才基本杜绝收入造假！原来大公司财务内控这么难搞！》，中国机电工业，2017（06）马玲，《企业内部控制制度执行问题与对策》，内控经纬，2020六、结论、不足和展望（一）结论会计内部控制制度虽然是一个老生常谈的话题，但是它永远都有其创新的地方可以讨论。而本篇论文最大的创新之处就是以小见大，建立在内部控制制度的五要素理论意义的基础上，以华为技术有限公司的内部控制制度的创新之处为研究分析的对象，通过研究分析华为在内控环境、分析评估、信息系统与沟通、销售与收款循环和对控制的监督这五个方面的创新之处，从而找出华为内控成功的经验对我国内控存在严重问题的部分企业的意义，提出了从组织结构、企业文化等方面建立和完善其内部控制环境，以完善其销售和收款循环的流程来减少错误，通过建立相互作用的监督系统和反馈系统来把内控各分散的环节连接起来拼凑成一个整体等建议。我国那些内控存在严重问题的部分企业可以借鉴这些建议，通过分析企业自身内控的现状，结合企业的发展目标及其发展方向来创新及改善其内控存在的问题，使其内控发挥其应该发挥的作用，从而促进企业经济的发展。会计的内部控制制度在企业的经济发展中扮演着十分独特的角色，而内控的五要素就是它独特存在的最好的解释和切入点。虽然在这次研究分析中，没有带来特别多的创造性成果，但是通过分析我国部分企业的内控问题让我们知道任何一家企业的内控是否有效都可以以内控的五要素作为切入点，然后再以它作为改善的依据去设置相应的改善措施，从而完善企业的会计内部控制制度，促进我国企业会计内部控制制度体系的完善。（二）不足本文在对会计内部控制制度的研究分析中，由于本人自身知识储备有限和科研能力不足，对于国外的有关内部控制制度研究文献研究不足和中英理解的不同，对国内有关文献分析还不够多的基础上，只能从内部控制制度五要素及其销售收款循环和监督等有关内部控制制度的角度去研究，加上论文幅度有限，不能多角度多层次的深入研究分析内部控制制度对企业的经济发展的影响，而且由于不能在华为进行实际的工作和实地调研，所以不能很好的去研究对华为内部控制制度起作用的各种因素，只能很浅显的去分析其内控现状。还需去详细的了解华为内部控制及其相关的信息，去不断完善研究。（三）展望随着经济的发展，科技的进步和国家对企业内部控制制度体系完善和规范要求越来越严格，这让各企业对内部控制制度投入的资金和精力越来越多，但很多企业因为企业规模和发展等限制原因，不会很重视内部控制制度的发展和完善，这就是很多企业不能像华为一样发展壮大的原因之一。因此，国家应不断地出台扶持政策，以帮助企业自主的去学习如何提高内部控制制度的水平，并且将其运用于实际中去。另一方面企业也应出台一定的激励政策，促使企业管理层治理层自觉的把内部控制制度作为企业管理中很重要的一部分，而不是可有可无的形式上的制度。

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修改毕业论文常用方法一、论文修改的方法毕业论文的修改方法有多种,且因人因文而异.但根本方法只有一种,即由学生自己进行认真修改,所谓具体的方法也就是在学生自己进行认真修改的基础上多借助于一些外在的力量而已.(一)读改式所谓读改式,是指修改文章时边读边改的修改方式.这是论文修改的主要方式.完成论文初稿后,由作者自己认真通读全文,并放声地读,多读几遍.这样,凭借语感的作用就能发现问题.语感与