做账实操-园林绿化公司的账务处理实例

会计实操文库PAGE1-做账实操-园林绿化公司的账务处理实例一、原材料采购1.采购苗木、花卉等现款采购：借：原材料——苗木等贷：银行存款/库存现金赊购：借：原材料——苗木等贷：应付账款——供应商名称2.采购化肥、农药等借：原材料——化肥等贷：银行存款/应付账款二、工程施工相关账务处理1.领用原材料用于工程项目借：工程施工——直接材料贷：原材料——苗木等、化肥等2.发生人工费用计提施工人员工资：借：工程施工——直接人工贷：应付职工薪酬支付工资：借：应付职工薪酬贷：银行存款/库存现金3.发生机械使用费等间接费用借：工程施工——间接费用贷：银行存款/应付账款等4.期末将间接费用分配至工程项目借：工程施工——直接费用（按一定分配方法分摊的间接费用）贷：工程施工——间接费用三、工程结算1.按进度结算工程款借：应收账款——客户名称贷：工程结算2.收到工程款借：银行存款贷：应收账款——客户名称四、固定资产相关账务处理1.购买绿化设备借：固定资产——设备名称贷：银行存款2.计提固定资产折旧借：工程施工（设备用于工程项目时）/管理费用（办公设备等）贷：累计折旧五、期间费用账务处理1.管理人员工资借：管理费用——工资贷：应付职工薪酬支付工资：借：应付职工薪酬贷：银行存款2.办公费用等借：管理费用——办公费等贷：银行存款/库存现金3.销售费用（如业务宣传费等）借：销售费用——宣传费等贷：银行存款六、缴纳税费1.缴纳增值税借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款2.缴纳城建税及教育费附加等借：税金及附加贷：应交税费——城建税——教育费附加——地方教育费附加缴纳时：借：应交税费——城建税——教育费附加——地方教育费附加贷：银行存款七、年末盘点1.盘点发现苗木盘盈借：原材料——苗木等贷：待处理财产损溢查明原因后，经批准处理：借：待处理财产损溢贷：管理费用2.盘点发现苗木盘亏借：待处理财产损溢贷：原材料——苗木等查明原因后，经批准处理：属于正常损耗：借：管理费用贷：待处理财产损溢属于人为过失：借：其他应收款（责任人赔偿）管理费用（扣除赔偿后的部分）贷：待处理财产损溢。以下是一个园林绿化成本核算的实例：一、园林绿化公司基本情况假设“绿色园林公司”主要承接各类园林绿化工程。本月承接了一个公园绿化项目，合同金额为200万元。二、成本分类及核算方法1.直接材料成本苗木采购成本：购买各类苗木花费80万元。花卉采购成本：采购花卉支出20万元。化肥、农药等成本：共计10万元。核算公式：直接材料成本=苗木采购成本+花卉采购成本+化肥农药等成本。2.直接人工成本施工人员工资：有50名施工人员，平均每人月工资为5000元，工期为2个月，人工成本为50×5000×2=50万元。技术人员工资：5名技术人员，每人月工资8000元，工期2个月，技术人员人工成本为5×8000×2=8万元。核算公式：直接人工成本=施工人员工资+技术人员工资。3.机械使用费租用起重机、挖掘机等机械，费用为15万元。4.间接费用水电费：工程施工期间水电费支出3万元。临时设施搭建费：5万元。其他间接费用（如工具损耗等）：2万元。核算公式：间接费用=水电费+临时设施搭建费+其他间接费用。三、成本核算过程1.计算总成本直接材料成本=80+20+10=110万元。直接人工成本=50+8=58万元。机械使用费=15万元。间接费用=3+5+2=10万元。总成本=直接材料成本+直接人工成本+机械使用费+间接费用=110+58+15+10=193万元。2.计算单位面积成本（假设公园绿化面积为5万平方米）单位面积成本=总成本÷绿化面积=193÷5=38.6元/平方米。四、成本分析1.成本结构分析直接材料成本占比=110÷193×100%≈57.00%。直接人工成本占比=58÷193×100%≈29.95%。机械使用费占比=15÷193×100%≈7.77%。间接费用占比=10÷193×100%≈5.28%。通过成本结构分析，可以看出直接材料成本和直接人工成本是园林绿化成本的主要组成部分。公司可以通过优化采购渠道降低苗木等材料成本，提高施工人员效率以降低人工成本。2.与合同金额对比分析合同金额为200万元，成本为193万元。利润=合同金额成本=200