国家电网招聘之财务会计类题库及答案 - 副本

国家电网招聘之财务会计类题库及精品答案

单选题（共60题）1、下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.应付现金股利B.应交教育费附加C.应付租入包装物租金D.应付管理人员工资【答案】C2、在服务对象方面，管理会计属于()。A.对外报告会计B.对内报告会计C.创造价值会计D.记录价值会计【答案】B3、审计小组或人员对每一审计项目分别制定的审计实施计划，称为()。A.审计项目计划B.审计实施方案C.短期审计计划D.审计工作方案【答案】B4、下面关于人力资源的说法不正确的是()。A.战略导向B.因人设岗C.以岗选人D.专业胜任【答案】B5、财务报表审计目标是注册会计师通过执行审计工作对以下()事项发表审计意见。A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性B.经济活动C.财务报表的合法性、公允性D.财务状况、经营成果及现金流量【答案】C6、宾馆的管道系统出了毛病，因维修部经理正准备出差，便委派维修科长处理，但几天后管道系统仍然渗漏，宾馆总经理听到汇报后，准备追究事故的责任，责任应当由谁来承担？()A.维修科长B.维修工人C.维修部经理D.工程部经理【答案】C7、某公司持有有价证券的平均年利率为5%，公司的现金最低持有量为1500元，现金余额的回归线为8000元。如果公司现有现金20000元，根据现金持有量随机模型，此时应当投资于有价证券的金额是()元。A.0B.6500C.12000D.18500【答案】A8、下列有关注册会计师在对期末存货进行截止测试实施的审计程序的说法中，错误的是（）。A.观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试B.被审计单位在存货入库和装运出库过程中采用连续编号的凭证，注册会计师应当关注截止日前后的最后编号C.如果被审计单位使用运货车厢或拖车进行存储.运输或验收入库，注册会计师应当重点检查运货车厢或拖车的出入记录D.注册会计师重点检查在途存货和被审计单位直接向顾客发运的存货是否均已得到适当的会计处理【答案】C9、下列有关被审计单位库存现金和银行存款的管理表述中，注册会计师认为不正确的是（）。A.企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符B.企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表C.企业应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用D.企业现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付企业自身的支出，因特殊情况需坐支的，应事先经公司管理层或治理层批准【答案】D10、某上市公司2013年β系数为1.24，短期国债利率为3.5%。市场组合的收益率为8%，则投资者投资该公司股票的必要收益率是()。A.5.58%B.9.08%C.13.52%D.17.76%【答案】B11、甲公司2×13年12月购入管理用固定资产，购置成本为5000万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2×17年年末，甲公司对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其预计未来现金流量现值为2900万元，公允价值减去处置费用后的净额为2800元，预计剩余使用寿命为4年，预计净残值为100万元。2×18年年末该项固定资产的可收回金额为2500万元。不考虑其他因素，甲公司该项固定资产2×18年12月31日的账面价值为（）万元。A.2100B.2200C.2175D.2125【答案】B12、以下关于存货监盘的观点中，不正确的是（）。A.注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和对被审计单位内部控制的评价结果确定检查存货的范围B.如果观察程序能够表明被审计单位的组织管理得当，盘点.监督以及复核程序充分有效，注册会计师可据此减少所需检查的存货项目C.检查的范围通常包括所有盘点工作小组的盘点内容以及难以盘点或隐蔽性较强的存货D.对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师无需将其纳入监盘范围，也无需采取任何措施【答案】D13、形成权责发生制和收付实现制两种不同的会计基础是基于（）假设。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量【答案】C14、注册会计师在获取审计证据时，获取的下列信息属于其他信息的是（）。A.支票存根B.银行存款单C.与竞争者的比较数据D.记账凭证【答案】C15、甲企业2019年5月份购入了一批原材料，会计人员在7月份才入账，该事项违背的会计信息质量要求是（）要求。A.相关性B.客观性C.及时性D.明晰性【答案】C16、ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年财务报表。以下对项目质量控制复核的时间陈述中恰当的是()。A.在出具审计报告前完成项目质量控制复核B.与管理层沟通后完成项目质量控制复核C.与治理层沟通后完成项目质量控制复核D.与审计委员会沟通后完成项目质量控制复核【答案】A17、某企业年初资产总额为100万元，年末资产总额为140万元，当年利润总额为24万元，所得税为8万元，利息支出为4万元。则该企业总资产报酬率为()。A.10.33%B.13.33%C.23.33%D.30%【答案】C18、下列交易和事项中，能引起“资本公积”账户借方发生变动的是()。A.溢价发行股票B.资本公积转增资本C.接受现金捐赠D.接受投资者分配股利【答案】B19、关于合并财务报表中母公司长期股权投资和子公司所有者权益的抵销，下列说法中不正确的是()。A.同一控制下的企业合并，不产生合并商誉B.同一控制的下企业合并，可能产生合并负商誉C.非同一控制下的企业合并，可能产生合并商誉D.对非全资子公司，会产生少数股东权益【答案】B20、在确认商品房销售收入时，以下条件中不是必要的是（）A.商品房已经有关部门验收合格，商品房的钥匙已交付给了购买方B.与商品房相关的主要风险和报酬已经转移给了购买方C.已经收到了房款或对方已经取得了收取房款的权力D.办理完毕房屋所有权证书及土地使用权证书【答案】D21、以下审计程序中，可以运用在控制测试和细节测试实质性程序中的是()。A.重新计算B.重新执行C.分析D.观察【答案】D22、某企业2019年12月31日银行存款日记账的余额为15000元，经逐笔核对，发现未达账项如下：银行已收，企业未收9200元；银行已付，企业未付200元。假定不考虑其他因素，该企业的实有存款金额为（）元。A.24000B.6000C.5600D.24400【答案】A23、下列各项中，可能会使预算期与会计期间相分离的预算方法是()。A.弹性预算法B.零基预算法C.增量预算法D.滚动预算法【答案】D24、下列各项中，属于流动负债的是()。A.应付债券B.长期借款C.预付账款D.预收账款【答案】D25、针对被审计单位存在的大额定期存款，注册会计师拟实施的下列审计程序中不恰当的是（）。A.监盘库存现金的同时，监盘定期存款凭据B.对未质押的定期存款，检查开户证实书复印件C.对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对D.资产负债表日后已提取的定期存款，核对相应的兑付凭证【答案】B26、某企业2012年和2013年的销售净利率分别为9%和10%，资产周转率分别为3和2,两年的资产负债率相同，与2012年相比，2013年的净资产收益率变动趋势为()。A.上升B.下降C.不变D.无法确定【答案】B27、下列各项中，不属于预算管理领域应用的管理会计工具方法的是（）。A.滚动预算B.作业预算C.弹性预算D.价值链管理【答案】D28、对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（）。A.计价和分摊B.分类C.存在D.完整性【答案】C29、甲公司为遵守国家有关环保的法律规定，2012年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置B设备。3月25日，新安装的环保装置B设备达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。A生产设备的成本为18000万元，至3月31日，已计提折旧9000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置B设备后还使用8年：环保装置B设备预计使用5年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。甲公司2012年度A生产设备与新安装的环保装置B设备相关会计处理表述不正确的是()。A.A设备与新安装的环保装置B设备应分别确认两项固定资产B.A设备与新安装的环保装置B设备应合并确认一项固定资产C.A设备2012年计提的折旧额为937.5万元D.新安装的环保装置B设备2012年计提的折旧额为90万元【答案】B30、2×18年2月26日，甲公司以账面价值3000万元、公允价值3600万元的库存商品为对价自乙公司原股东丙公司处取得对乙公司60%的股权并能够控制乙公司，相关手续已办理；当日乙公司所有者权益在其最终控制方合并财务报表中的账面价值为5200万元、可辨认净资产公允价值为6200万元。2×18年3月29日，乙公司宣告发放2×17年度现金股利500万元。甲公司与丙公司在甲公司对乙公司投资前不存在关联方关系。不考虑税费等其他因素，上述交易或事项影响甲公司2×18年利润表营业利润的金额是（）万元。A.300B.500C.600D.900【答案】D31、A公司2×15年发生了1200万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益并且已经通过银行存款支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2×15年实现销售收入6000万元。A公司2×15年广告费支出的计税基础为（）万元。A.300B.1200C.900D.0【答案】A32、下列各项属于衍生金融工具的是()。A.股票B.债券C.贷款D.资产支持证券【答案】D33、甲制造业企业本月生产A产品的工人工资为20万元，生产B产品的工人工资为80万元。本月发生车间管理人员工资30万元。该企业按生产工人工资比例法分配制造费用。假设不考虑其他因素，本月B产品应分配的制造费用为（）万元。A.6B.0.6C.24D.1.5【答案】C34、行政单位会计一般采用的会计核算形式为()。A.记账凭证核算形式B.记账凭证汇总表核算形式C.汇总记账凭证核算形式D.日记总账核算形式【答案】B35、在审计风险模型中，“重大错报风险”是指（）。A.评估的财务报表层次的重大错报风险B.评估的认定层次的重大错报风险C.评估的与控制环境相关的重大错报风险D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险【答案】B36、由于对外部环境的复杂性和变动性以及主体对环境的认知能力和适应能力的有限性，而导致的运营失败。此风险属于()。A.战略风险B.运营风险C.市场风险D.财务风险【答案】B37、下列选项中，会采取高股利政策的是()。A.处于经营收缩的公司B.在通货膨胀时期C.受债务合同的约束D.举债能力弱的公司【答案】A38、下列关于资金活动的说法中错误的是()。A.资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余B.筹资决策不当属于资金活动需要关注的主要风险雪C.资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈D.投资决策失误，可能导致企业筹资成本过高【答案】D39、（2016)下列有关存货监盘的说法中，错误的是（）。A.对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师在监盘过程中无需执行工作B.注册会计师需要监盘时获取盘点日前后的出入库单据编号，用于执行截止测试C.如果存货在盘点过程中未停止流动，注册会计师需要观察被审计单位有关存货移动的控制程序是否得到执行D.在监盘过程中，注册会计师需要将所有过时，毁损或陈旧存货的详细情况记录下来，为测试存货跌价准备提供证据【答案】A40、以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）。A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D.向供应商函证零余额的应付账款【答案】A41、以下有关进一步审计程序的说法中，不正确的是()。A.进一步审计程序是在风险评估程序基础上进一步实施的审计程序B.进一步审计程序是了解被审计单位及其环境时应实施的必要程序C.进一步审计程序是针对认定层次的重大错报风险实施的审计程序D.进一步审计程序是注册会计师编制的具体的审计计划的核心内容【答案】A42、会计人员对于工作中知悉的商业秘密应依法保密，不得泄露，这是会计职业道德规范中()的具体体现。A.诚实守信B.廉洁自律C.客观公正D.坚持准则【答案】A43、某车间为成本中心，生产甲产品，预算产量5000件，单位成本200元，实际产量60000件，单位成本195元，则预算成本节约率为()。A.17%B.-2.5%C.2.5%D.6%【答案】C44、某企业本月生产A产品耗用机器工时5000小时，生产B产品耗用机器工时3000小时。本月发生车间管理人员工资200000元，产品生产人员工资600000元。该企业按机器工时比例分配制造费用。假设不考虑其他因素，本月B产品应分配的制造费用为()元。A.60000B.125000C.75000D.40000【答案】C45、东方公司编制預算的时候考虑到本年生产任务增长10%,所以制造费用就在去年30万的基础上编制为30X(1+10%)=33(万元)，它所采用的预算编制方法是()。A.增量预算B.零基预算C.固定预算D.弹性预算【答案】A46、甲公司为一家机械设备制造企业，2013年10月22日，甲公司与戊公司合作生产销售N设备，戊公司提供专利技术，甲公司提供厂房及机器设备，N设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公司根据合同规定各自承担。甲公司具体负责项目的运作，但N设备研发、制造及销售过程中的重大决策由甲公司和戊公司共同决定。N设备由甲公司统一销售，销售后甲公司需按销售收入的30%支付给戊公司。当年，N设备共实现销售收入2000万元。2013年甲公司应确认的收入为()万元。A.2000B.1400C.600D.0【答案】B47、在利率和计息期相同的条件下，下列公式中，正确的是()A.普通年金终值系数×普通年金现值系数=1B.普通年金终值系数×偿债基金系数=1C.普通年金终值系数×投资回收系数=1D.普通年金终值系数×预付年金现值系数=1【答案】B48、纳税人对税务机关抵扣税款不服，其正确做法是()。A.先申请行政复议，对复议结果不服，再向人民法院起诉B.可以申请行政复议，也可以直接向人民法院起诉C.直接向人民法院提起行政诉讼D.申请裁决【答案】A49、甲公司2×16年6月30日取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。甲公司支付价款2000万元，当日乙公司可辨认净资产的账面价值8000万元（与公允价值相等）。2×16年乙公司发生亏损5000万元（全年损益均匀实现），2×17年乙公司发生亏损6000万元，2×18乙公司年实现净利润3000万元，以上三年乙公司未发生其他所有者权益变动。不考虑其他因素，则甲公司2×18年应确认的投资收益为（）。A.900万元B.0万元C.750万元D.150万元【答案】C50、甲公司2×17年年度发生的有关交易或事项如下：（1）因出租房屋取得租金收入120万元；（2）因处置固定资产产生净收益30万元；（3）收到联营企业分派的现金股利60万元；（4）因收发差错造成存货短缺净损失10万元；（5）管理用机器设备发生日常维护支出40万元；（6）办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元；（7）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；（8）因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。上述交易或事项对甲公司2×17年度营业利润的影响是（）。A.－10万元B.－40万元C.－70万元D.20万元【答案】B51、乙公司的流动资产由速动资产和存货组成，年末流动资产为70万元，年末流动比率为2，年末速动比率为1，则年末存货余额为()万元。A.70B.45C.35D.15【答案】C52、甲公司委托开户银行收款时，发现其持有的由乙公司签发金额为10万元的转账支票为空头支票。根据《支付结算办法》的规定，甲公司有权要求乙公司支付赔偿金的数额是()。A.5000元B.3000元C.2000元D.1000元【答案】C53、否定式函证必须满足的条件不包括()。A.个别账户的欠款金额较大B.欠款余额小的债务人数量很多C.预计差错率较低D.相关的内部控制是有效的【答案】A54、根据规定，关于存款人银行结算账户管理的下列表述中，不符合法律规定的是()。A.存款人应以实名开立银行结算账户B.存款人不得出租银行结算账户C.存款人可以出借银行结算账户D.存款人不得利用银行结算账户套取银行信用【答案】C55、如果上市公司以其应付票据作为股利支付给股东，则这种股利方式称为()。A.现金股利B.股票股利C.财产股利D.负债股利【答案】D56、下列各项中，不可用于协调所有者与经营者矛盾的措施是()。A.所有者解聘经营者B.所有者向企业派遣财务总监C.公司被其他公司接收或吞并D.事先在借款合同中规定借款用途【答案】D57、下列各项中，运用每股收益分析法进行资本结构优化时，需计算的指标是()A.息税前利润B.营业利润C.净利润D.利润总额【答案】A58、企业产品成本中原材料费用所占比重较大时，生产开始时原材料一次投入，月末在产品数量变化较大的情况下，月末可采用的在产品和完工产品之间分配的方法是()。A.在产品成本按年初固定成本计算法B.在产品按所耗直接材料成本计价法C.定额比例法D.约当产量法【答案】B59、某公司历史上一直购买灾害保险，但经过数据分析，认为保险公司历年的赔付不足以平衡相应的保险费用支出，而不再续保:同时，为了应付可能发生的灾害性事件，公司与银行签订了应急资本协议，规定在灾害发生时，由银行提供资本以保证公司的持续经营。根据以上信息可以判断，该企业所采用的风险对策为()A.风险补偿B.风险规避C.风险转移D.风险控制【答案】A60、下列关于风险理财的说法中，不正确的是()A.公司可以与银行签订应急资本合同应对公司突发事件造成的资本需求B.风险理财既可以针对可控风险，也可以针对不可控风险C.风险理财的手段不改变风险事件发生的可能性，但是可以改变风险事件可能引起的直接损失程度D.风险理财是公司战略的有机部分，其风险经营的结果直接影响公司整体价值的提升【答案】C多选题（共45题）1、下列各项中，在借贷记账法下，账户的借方登记的项目有（）。A.资产的减少B.负债的减少C.费用的减少D.所有者权益的减少【答案】BD2、应于到期日前向承兑人提示承兑的汇票有()。A.未记载付款日期的汇票B.定日付款的汇票C.出票后定期付款的汇票D.见票后定期付款的汇票【答案】BC3、以下资产可以采用发函询证的方法进行财产清查的有（）。A.应收账款B.预付账款C.银行存款D.存货【答案】AB4、影响可比产品成本降低率变动的因素有()。A.产品品种比重变动B.产品单位成本变动C.产晶计划单位成本D.产品产量变动【答案】AB5、下列属于网络时代管理沟通的特征有()。A.沟通流程扁平化B.沟通模式透明化C.沟通活动互动化D.沟通对象个性化【答案】ABCD6、某企业只生产一种产品，单价为20元，单位变动成本为12元，固定成本为2400元，正常生产经营条件下的销售量为400件。下列说法中，正确的有()。A.保本销售量为120件B.在保本状态下，该企业生产经营能力的利用程度为75%C.安全边际中的边际贡献等于800元D.安全边际率为25%【答案】BCD7、下列说法中正确的是()A.财务报告是企业投资者、债权人做出科学投资、信贷决策的重要依据B.财务报告是市场经济条件下优化资源配置、引导资金流向的重要手段C.财务报告是提高财务透明度、维护资本市场秩序的重要途径D.要加强财务报告编制、对外提供和分析利用全过程的控制，确保财务报告合法合规、真实完整和有效利用【答案】ABCD8、按照我国企业会计准则的规定，企业当期发生的所得税费用处理方法正确的有（）。A.企业当期确认的递延所得税资产或负债均计入所得税费用B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益C.因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用（或收益），一般应调整在合并中应予确认的商誉D.税前弥补以前年度亏损会导致当期所得税费用减少，递延所得税费用增加【答案】BCD9、与采用激进型营运资本筹资政策相比，企业采用保守型营运资本筹资政策时()A.资金成本较高B.易变现率较高C.举债和还债的频率较高D.蒙受短期利率变动损失的风险较高【答案】AB10、关于财产清查，下列说法不正确的有（）。A.在清查小组盘点现金时，出纳人员必须在场B.“盘存单”需经盘点人员和实物保管人员共同签字或盖章C.“盘存单”是用以调整账簿记录的重要原始凭证D.“现金盘点报告表”不能作为调整账簿记录的原始凭证【答案】CD11、在我国，判断社会审计人员法律责任的成文法主要有()。A.《中华人民共和国注册会计师法》B.《中华人民共和国证券法》C.《中华人民共和国民法通则》D.《中华人民共和国刑法》E.《中华人民共和国审计法》【答案】ABCD12、针对下列特殊的销售行为，注册会计师认为被审计单位处理正确的是（）。A.被审计单位不能对退货作合理估计，因而一般在退货期满后才确认收入B.被审计单位能对退货作合理估计，因而退货期满前按不会退货部分确认收入C.属于融资行为的售后回购不能确认收入D.以旧换新销售时，按新商品的售价确认营业收入，旧商品的回收价确认营业成本【答案】ABC13、下列关于确定进一步审计程序范围应考虑的因素的表述中，说法不恰当的有（）。A.评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性.可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小B.计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越小C.如果注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围就更广D.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广【答案】ABD14、下列固定资产中，企业应当计提折旧且应将所计提的折旧额记入“管理费用”科目的有（）。A.以经营租赁方式出租的机器设备B.生产车间使用的机器设备C.行政管理部门使用的办公设备D.未使用的厂房【答案】CD15、某公司2016年9至12月份预计的销售收入分别是900万元、1000万元、1100万元和1200万元，当月销售当月收现60%，下月收现30%，再下月收现10%。则2016年11月30日资产负债表“应收账款”项目金额和2016年11月的销售现金流入分别为()万元。A.630B.1080C.540D.1050【答案】CD16、对决策者来说，要使决策达到最优必须要做到()。A.获得与决策有关的全部信息B.真实了解全部信息的价值所在C.能制定所有可能的方案D.准确预期到每个方案在未来的执行结果【答案】ABCD17、下列各项中，关于负债特征的表述不正确的是（）。A.负债是企业承担的潜在义务B.负债预期会导致经济利益流出企业C.负债是由企业过去或将来需履行的交易或者事项形成的D.负债需要满足与该义务有关的经济利益可能流出企业【答案】ACD18、在下列对内部控制的了解表述中，正确的有（）。A.如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试C.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动D.如果针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动【答案】ACD19、企业对外提供的财务会计报表应当()。A.数字真实、准确B.报送及时C.内容完整D.手续齐备【答案】ABCD20、下列有关存货会计处理的表述中,正确的有（）。A.因自然灾害造成的存货净损失,计入营业外支出B.因非货币性资产交换换出存货结转的已计提存货跌价准备,不冲减当期资产减值损失C.增值税一般纳税人进口原材料交纳的增值税,计入相关原材料的成本D.结转商品销售成本时,应将相关存货跌价准备结转调整主营业务成本【答案】ABD21、国际税收协定就所涉及的缔约国数量来划分，可以分为()。A.单项的国际税收协定B.双边国际税收协定C.多边税收协定D.综合性的国际税收协定【答案】BC22、在填制记账凭证时，下列做法正确的有（）。A.将不同类型业务的原始凭证合并编制一张记账凭证B.反映付款业务的会计凭证不得由出纳人员编号C.从银行提取现金时只编制现金收款凭证D.记账凭证日期必须填写【答案】BD23、下列属于coso内部控制框架中风险评估要素应当坚持的原则的有()。A.企业制定足够清晰的目标，以便识别和评估有关目标所涉及的风险B.企业在评估影响目标实现的风险时，考虑潜在的舞弊行为C.企业识别并评估可能会对内部控制系统产生重大影响的变更D.企业根据其目标，使员工各自担负起内部控制的相关责任【答案】ABC24、与请购合同相关的内部控制包括()。A.主要的物资采购是否编制了采购计划无论是否批准B.主要的物资采购是否有订货合同并已授权批准C.主要物资的供货单位是否经招标确定D.所有的物资是否均有请购单无论是否经授权批准【答案】BC25、关于或有事项，下列说法中，正确的有()。A.待执行合同不属于或有事项，但待执行合同变为亏损合同的，应当作为或有事项B.待执行合同变成亏损合同时，亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债C.待执行合同变成亏损合同时，不管该合同是否有标的资产，都应确认相应的预计负债D.企业可以将未来的经营亏损确认为负债【答案】AB26、下列各项中，属于销售与收款循环涉及的主要凭证有（）。A.请购单B.发运凭证C.验收及入库单D.折扣与折让明细账【答案】BD27、一般来说，企业的最基本的筹资方式包括()。A.吸收直接投资B.发行债券C.发行股票D.向金融机构借款【答案】ABCD28、反舞弊工作的重点领域包括()A.未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益B.未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益C.董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权D.相关机构或人员串通舞弊【答案】ABCD29、下列属于竞争性谈判采购方式的使用范围有()。A.技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的B.不能事先计算出价格总额的C.具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的D.采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的【答案】ABD30、下列各项中，不可能影响主营业务成本金额的有()。A.工业企业经营出租固定资产折旧B.销售原材料成本C.提供劳务结转的成本D.发生的销售折让【答案】ABD31、已知(P/F，8%，5)=0.6806，(F/P,8%，5)=1.4693,(P/A,8%，5)=3.9927,(F/A,8%，5)=5.8666，则i=8%，n=5时的偿债基金系数和资本回收系数分别为()。A.0.1705B.0.6803C.0.2505D.0.1075【答案】AC32、下列有关两项资产收益率之间的相关系数表述不正确的有()A.当相关系数为1时，投资两项资产能抵销任何投资风险B.当相关系数为-1时，投资两项资产的非系统风险不可以充分抵消C.当相关系数为0时，投资两项资产的组合可以降低风险D.两项资产之间的相关性越大，其投资组合可分散的投资风险的效果越大【答案】ABD33、下列选项中，属于财政部门对各单位实施监督的有()。A.是否依法设立会计机构B.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整C.会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定D.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格【答案】BCD34、注册会计师通常无须充分关注单独一笔小金额的错报，而应关注小金额错报的累积额，是因为()。A.一笔小金额的错报漏报无论是在数量上，还是性质上看都不重要B.单独来看，一笔小金额的错报漏报在数量上虽不重要，但性质往往是重要的C.小金额错报漏报的累积可能会对财务报表产生重大影响D.单独来看，小金额的错报漏报的金额可能超过重要性水平【答案】AC35、对于被审计单位的特殊销售行为，下列实质性程序中，正确的有（）。A.以旧换新销售，检查是否按照商品销售的方法确认收入，回收的商品按照购进商品处理B.调查向关联方销售取得的收入占主营业务收入总额的比例C.调查集团内部的销售在编制合并报表时是否已予以抵销D.分析售后回购的实质，判断是否属于融资行为【答案】ABCD36、下列关于风险评估的理解中不正确的有（）。A.审计风险控制流程的起点是风险的识别和评估B.评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师是否能够发现舞弊C.无论评估的重大错报风险结果如何，均应当针对所有的各类交易.账户余额和披露实施实质性程序D.注册会计师应当了解被审计单位的目标.战略以及所有的经营风险【答案】BCD37、甲企业由于竞争压力较大，将应收账款信用期间变大，导致应收账款周转期变大，不考虑其他因素，那么将会导致()。A.现金周转期变小B.现金周转期变大C.经营周期变大D.经营周期变小【答案】BC38、建立会计职业道德检查与奖惩机制现实意义主要体现在()。A.有利于督促会计人员在行为上遵守会计职业道德规范B.有利于形成抑恶扬善的社会环境C.有利于彻底杜绝不遵守会计职业道德的现象D.有利于会计人员形成良好的道德情感【答案】ABD39、下列各项中，属于绩效管理领域应用的工具方法的有（）。A.关键绩效指标法B.经济增加值法C.平衡计分卡D.绩效棱柱模型【答案】ABCD40、下列各项中，属于流动负债的有（）。A.短期借款B.合同负债C.递延所得税负债D.应付职工薪酬【答案】ABD41、针对下列特殊的销售行为，注册会计师认为被审计单位处理正确的是（）。A.被审计单位不能对退货作合理估计，因而一般在退货期满后才确认收入B.被审计单位能对退货作合理估计，因而退货期满前按不会退货部分确认收入C.属于融资行为的售后回购不能确认收入D.以旧换新销售时，按新商品的售价确认营业收入，旧商品的回收价确认营业成本【答案】ABC42、下列关于约当产量比例法的说法中，正确的有（）。A.这种方法适用于各月月末在产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，直接材料成本在生产成本中所占比重较大且材料在生产开始时一次就全部投入的产品B.各工序产品的完工程度可事先制定，产品工时定额不变时可长期使用C.如果材料是在生产开始时一次性投入的，无论在产品的完工程度如何，都应与完工产品负担同样材料成本D.如果材料是随着生产过程陆续投入的，则应按照各工序投入的材料成本在全部材料成本中所占的比例计算在产品的约当产量【答案】BCD43、在完成审计业务前，通常情况下导致被审计单位业务变更的合理理由有()。A.有迹象表明被审计单位会计信息有误B.审计范围存在限制C.对原来要求的审计业务的性质存在误解D.环境变化对审计服务的需求产生影响【答案】CD44、甲企业由投资者A、B和C组成，协议规定，相关活动的决策至少需要75%表决权通过才能实施。假定A、B和C投资者任意两方均可达成一致意见，但三方不可能同时达成一致意见。下列项目中不属于共同控制的有（）。A.A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为50%、35%和15%B.A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为50%、25%和25%C.A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为80%、10%和10%D.A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为40%、30%和30%【答案】BCD45、下列各项中，属于复合分录的形式有（）。A.多借多贷B.一借多贷C.多借一贷D.一借一贷【答案】ABC大题（共18题）一、2×18年1月1日，甲公司开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在甲公司每消费10元可获得1个积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。截至2×18年1月31日，客户共消费100000元，可获得10000个积分，根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为95%。假定上述金额均不包含增值税等的影响。截至2×18年12月31日，客户共兑换了4500个积分，甲公司对该积分的兑换率进行了重新估计，仍然预计客户总共将会兑换9500个积分。截至2×19年12月31日，客户累计兑换了8500个积分。甲公司对该积分的兑换率进行了重新估计，预计客户总共将会兑换9700个积分。要求：（1）计算甲公司2×18年1月1日因销售商品应该确认的收入，并编制相关会计分录。（2）计算甲公司2×18年因使用奖励积分应确认的收入，并编制相关会计分录。（3）计算甲公司2×19年因使用奖励积分应确认的收入，并编制相关会计分录。【答案】（1）分摊至商品的交易价格=[100000÷（100000+9500）]×100000=91324（元）分摊至积分的交易价格=[9500÷（100000+9500）]×100000=8676（元）因此，甲公司应当在商品的控制权转移时确认收入91324元，同时确认合同负债8676元。借：银行存款100000贷：主营业务收入91324合同负债8676（2）甲公司以客户兑换的积分数占预期将兑换的积分总数的比例为基础确认收入。积分应当确认的收入=4500÷9500×8676=4110（元）；剩余未兑换的积分=8676-4110=4566（元），仍然作为合同负债。借：合同负债4110贷：主营业务收入4110（3）积分应当确认的收入=8500÷9700×8676-4110=3493（元）；剩余未兑换的积分=8676-4110-3493=1073（元），仍然作为合同负债。二、A注册会计师是甲公司2014年财务报表审计业务的项目合伙人，在了解甲公司及其环境时，A注册会计师实施了风险评估程序并进行了项目组内部讨论，相关情况如下：（1）A注册会计师采用询问程序了解甲公司及其环境时，询问了参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，以有助于注册会计师评价被审计单位选择和运用某项会计政策的恰当性。（2）在了解甲公司的内部控制时，A注册会计师主要实施了分析程序和重新执行。（3）为了确定甲公司销售交易流程和相关控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致，A注册会计师实施了穿行测试。（4）在项目组内部讨论中，A注册会计师要求所有的项目组成员每次都必须参与讨论，但专家无需参加讨论。（5）A注册会计师将项目组讨论的时间定在审计工作之初，待充分讨论后执行审计工作，出于成本效率考虑，一经讨论决定的事项不能改变。（6）A注册会计师委派助理人员观察甲公司人员正在从事的生产活动和内部控制活动，增加注册会计师对甲公司人员如何进行生产经营活动及实施内部控制的了解。<1>、针对上述情况，逐项指出A注册会计师在实施风险评估程序和项目组内部讨论中的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）恰当。（2）不恰当。分析程序需要数据支持，而内部控制一般不涉及到具体的数据，故了解内部控制一般不会运用分析程序；重新执行专属于控制测试，一般不用于了解内部控制。（3）恰当。（4）不恰当。项目组内部讨论并不要求所有的成员每次都参与，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论。（5）不恰当。项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。（6）恰当。三、A注册会计师是X公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。通过对X公司及其环境的了解，发现X公司2016年度存在以下需要关注的事项：（1）在2015年度实现销售收入增长10%的基础上，X公司董事会确定的2016年销售收入增长目标为20%。X公司管理层实行年薪制，总体薪酬根据上述目标的完成情况上下浮动。X公司所在行业2016年的销售增长率为10%。（2）X公司于2016年4月30日向Y公司投资1000万元，取得了Y公司30%的股权。但至年末为止，双方尚未就X公司能否参与Y公司的经营决策达成完全一致。（3）X公司的1000万元长期借款于2016年11月30日到期后，曾多次提出延长半年还款，但债权银行仍于2017年初强行收回了贷款。（4）2016年8月，由于开发商流动资金短缺，X公司委托某房地产开发公司承建的大型基建项目被迫停工，何时开工，尚难预料。（5）自2016年10月起，X公司将主要产品交货方式由在X公司仓库收款交货改为运至客户指定交货地点交客户签收。（6）2016年12月初，X公司耗资500万元全面实现了会计电算化。为尽快适应信息技术环境，财务部门分期分批对全体财务人员进行了业务培训。要求：假定上述第（1）至（6）项均为独立事项，逐项指出是否表明存在重大错报风险。如认为存在重大错报风险，请指出重大错报风险是属于财务报表层还是认定层；如认为是认定层，请指明涉及财务报表的哪一个项目的哪一项认定，并简要说明理由。【答案】事项（1）存在重大错报风险。销售目标与行业其他公司相比偏高，并且管理层的报酬与销售增长目标挂钩，可能导致管理层多计销售收入。事项（2）存在重大错报风险。由于未就X公司能否参与Y公司的经营决策达成一致，可能导致X公司长期股权投资项目的计价和分摊认定产生重大错报。事项（3）存在重大错报风险。X公司为了从银行延长还款期限，可能会隐瞒负债，特别是隐瞒短期借款，导致短期借款的完整性认定存在重大错报风险。事项（4）存在重大错报风险。由于大型基建项目非正常原因停工，而且难以预料复工时间，可能导致在建工程项目的计价和分摊认定产生重大错报风险。事项（5）存在重大错报风险。X公司主要产品的交货方式的改变，可能涉及相关产品与所有权相关的主要风险和报酬转移时点的改变，由发货转移推迟到运至客户指定的交货地点后交客户签收才转移。因此2016年10月起可能存在X公司在发货时即提前确认相关营业收入的风险。事项（6）存在重大错报风险。信息技术环境发生变化很可能导致相当一段时期内的信息技术难以与经营活动融合，从而导致财务报表层次的重大错报风险。四、2×17年1月1日，P公司用银行存款3000万元购得S公司80%的股份（假定P公司与S公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并）。购买日，S公司有一办公楼，其公允价值为700万元，账面价值为600万元，按年限平均法计提折旧额，预计使用年限为20年，无残值。假定A办公楼用于S公司的总部管理。其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等。假定S公司的会计政策和会计期间与P公司一致，不考虑P公司和S公司的内部交易及合并资产、负债的所得税影响。要求：（1）在合并财务报表中编制2×17年12月31日对S公司个别报表的调整分录。（2）在合并财务报表中编制2×18年12月31日对S公司个别报表的调整分录。【答案】（1）借：固定资产100贷：资本公积100借：管理费用5（100÷20）贷：固定资产——累计折旧5（2）借：固定资产100贷：资本公积100借：年初未分配利润5贷：固定资产——累计折旧5借：管理费用5贷：固定资产——累计折旧5五、甲公司2019年4月1日结存A材料300件，每件实际成本为10元；4月5日和4月20日分别购入该材料900件和600件，每件实际成本分别为11元和12元；4月10日和4月25日分别发出该材料1050件和600件。要求：采用月末一次加权平均法计算甲公司2019年4月份发出A材料的成本和2019年4月30日A材料的结存成本。【答案】A材料加权平均单位成本=（300×10+900×11+600×12）/（300+900+600）=11.17（元/件）4月份发出A材料的成本=（1050+600）×11.17=18430.50（元）4月30日A材料结存成本=期初存货成本3000+本期购货成本（9900+7200）-本期发出存货成本18430.50=1669.50（元）*六、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。2×17年1月1日，A公司与B公司签订一项购货合同，A公司向其销售一台的大型机器设备。合同约定，A公司采用分期收款方式收取价款。该设备价款共计6000万元（不含增值税），分6期平均收取，首期款项1000万元于2×17年1月1日收取，其余款项在5年期间平均收取，每年的收款日期为当年12月31日。收取款项时开出增值税发票。商品成本为3000万元。假定折现率为10％。[（P/A，10％，5）＝3.7908]（计算结果保留两位小数）<1>、计算A公司收入应确认的金额。<2>、编制2×17年1月1日相关会计分录。<3>、计算本年未实现融资收益的摊销额，编制2×17年12月31日相关会计分录，并计算2×17年12月31日长期应收款账面价值。<4>、计算本年未实现融资收益的摊销额，编制2×18年12月31日相关会计分录，并计算2×18年12月31日长期应收款账面价值。【答案】1.A公司收入应确认的金额＝1000＋1000×（P/A，10％，5）＝1000＋1000×3.7908＝4790.8（万元）2.2×17年1月1日借：长期应收款（1000×6×1.16）6960贷：主营业务收入4790.8未实现融资收益1209.2应交税费——待转销项税额960借：银行存款1160应交税费——待转销项税额160贷：长期应收款1160应交税费——应交增值税（销项税额）160借：主营业务成本3000贷：库存商品30003.本年未实现融资收益的摊销额＝（长期应收款期初余额5000－未实现融资收益期初余额1209.2）×折现率10％＝379.08（万元）借：未实现融资收益379.08七、A注册会计师负责对甲公司2016年度财务报表进行审计。在编制审计工作底稿时，A注册会计师的相关观点如下：（1）在归整审计档案时，注册会计师删除了关于存货减值准备审计工作底稿的初稿。（2）甲公司的风险投资部经理H虽然没有审计实务经验，但是了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题，A注册会计师认为H属于有经验的专业人士。（3）为了明确责任，审计工作底稿的编制者和复核者都应在工作底稿上签名并注明日期。A注册会计师认为，如果审计工作底稿数量特别大、性质多，编制者和复核者可以仅在审计工作底稿的第一页上签名并注明日期。（4）如果针对甲公司在2016年度承接了财务报表审计业务，同时也承接了甲公司的内部控制审计业务，如果两项业务报告日不同，应于较晚的业务报告日起至少保存十年。（5）A注册会计师认为审计工作底稿除了包括总体审计策略和具体审计计划等之外，还包括管理建议书和业务约定书等，但审计工作底稿不能代替甲公司的会计记录。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）恰当。（2）不恰当。有经验的专业人士需要具有审计实务经验，并且要对审计过程以及审计准则和相关法律法规的规定等有合理的了解。（3）不恰当。为明确责任，通常需要在每一张审计工作底稿上注明编制者和复核者的姓名及日期。如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序或事项，并且编制在同一个索引号中，此时可以仅在第一页上记录编制者和复核者的姓名及日期。（4）不恰当。应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案。（5）恰当。八、在对A公司2017年度财务报表进行审计时，甲注册会计师负责审计货币资金项目，并决定于2月10日对现金进行监盘。A公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，甲注册会计师在监盘前一天通知A公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午上班前和下午下班时。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；在甲注册会计师的监督下，由出纳当场盘点现金并填写“库存现金监盘表”，盘点日实有库存现数额与盘点日账面应有金额核对一致即可确认。<1>、请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。【答案】（1）提前通知A公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。甲注册会计师应当实施突击性检查。（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。甲注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。（3）A公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。（4）由出纳编制“库存现金监盘表”的做法不当。应当由注册会计师负责编制“库存现金监盘表”。（5）未对现金数额进行追溯调整不正确。在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额。九、甲股份有限公司（以下简称甲公司）20×9年至2×11年度有关业务资料如下：（1）20×9年1月1日，甲公司股东权益总额为46500万元（其中，股本总额为10000万股，每股面值为1元；资本公积为30000万元；盈余公积为6000万元；未分配利润为500万元）。20×9年度实现净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。2×10年3月1日，甲公司董事会提出如下预案：①按20×9年度实现净利润的10%提取法定盈余公积。②以20×9年12月31日的股本总额为基数，以资本公积（股本溢价）转增股本，每10股转增4股，共计转增4000万股。2×10年5月5日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利300万元。2×10年6月10日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。（2）2×10年度，甲公司发生净亏损3142万元。（3）2×11年4月9日，甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补账面累计未弥补亏损200万元。（“利润分配”、“盈余公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）<1>、编制甲公司提取20×9年法定盈余公积的会计分录。<2>、编制甲公司2×10年5月宣告分派现金股利的会计分录。<3>、编制甲公司2×10年6月资本公积转增股本的会计分录。【答案】1.甲公司提取20×9年法定盈余公积的会计分录：借：利润分配——提取法定盈余公积40贷：盈余公积——法定盈余公积40借：利润分配——未分配利润40贷：利润分配——提取法定盈余公积402.甲公司2×10年5月宣告分派现金股利：借：利润分配——应付现金股利300贷：应付股利300借：利润分配——未分配利润300贷：利润分配——应付现金股利300（2分）3.甲公司2×10年6月资本公积转增股本的会计分录：借：资本公积4000贷：股本40004.甲公司2×10年度结转当年净亏损的会计分录：一十、甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所委托B注册会计师负责甲公司2016年度财务报表审计业务，在执行审计工作的过程中，B注册会计师对与审计工作底稿相关的事项的处理或观点如下：（1）B注册会计师认为编制审计工作底稿有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任。（2）为了便于复核，B注册会计师将以电子形式存在的审计工作底稿转换成纸质形式的工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档。同时为了遵循保密原则，B注册会计师删除了电子形式的审计工作底稿。（3）B注册会计师认为问题备忘录和核对表只是审计过程中一些汇总和分析手段，并不能构成审计结论和审计意见的支持性证据，因而不属于审计工作底稿应当包括的内容。（4）审计工作底稿中的每张表或记录都应当有一个索引号。（5）B注册会计师认为如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序或事项，并且编制在同一个索引号中，则可以仅在审计工作底稿的第一页上记录审计工作的执行人员和复核人员并注明日期。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出B注册会计师的观点或做法是否正确。如不正确，请简要说明理由【答案】（1）正确。（2）不正确。需要在归档纸质审计工作底稿的同时，单独保存电子形式存在的审计工作底稿。（3）不正确。审计工作底稿的内容通常包括问题备忘录和核对表。（4）正确。（5）正确。一十一、A注册会计师是X公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。通过对X公司及其环境的了解，发现X公司2016年度存在以下需要关注的事项：（1）在2015年度实现销售收入增长10%的基础上，X公司董事会确定的2016年销售收入增长目标为20%。X公司管理层实行年薪制，总体薪酬根据上述目标的完成情况上下浮动。X公司所在行业2016年的销售增长率为10%。（2）X公司于2016年4月30日向Y公司投资1000万元，取得了Y公司30%的股权。但至年末为止，双方尚未就X公司能否参与Y公司的经营决策达成完全一致。（3）X公司的1000万元长期借款于2016年11月30日到期后，曾多次提出延长半年还款，但债权银行仍于2017年初强行收回了贷款。（4）2016年8月，由于开发商流动资金短缺，X公司委托某房地产开发公司承建的大型基建项目被迫停工，何时开工，尚难预料。（5）自2016年10月起，X公司将主要产品交货方式由在X公司仓库收款交货改为运至客户指定交货地点交客户签收。（6）2016年12月初，X公司耗资500万元全面实现了会计电算化。为尽快适应信息技术环境，财务部门分期分批对全体财务人员进行了业务培训。要求：假定上述第（1）至（6）项均为独立事项，逐项指出是否表明存在重大错报风险。如认为存在重大错报风险，请指出重大错报风险是属于财务报表层还是认定层；如认为是认定层，请指明涉及财务报表的哪一个项目的哪一项认定，并简要说明理由。【答案】事项（1）存在重大错报风险。销售目标与行业其他公司相比偏高，并且管理层的报酬与销售增长目标挂钩，可能导致管理层多计销售收入。事项（2）存在重大错报风险。由于未就X公司能否参与Y公司的经营决策达成一致，可能导致X公司长期股权投资项目的计价和分摊认定产生重大错报。事项（3）存在重大错报风险。X公司为了从银行延长还款期限，可能会隐瞒负债，特别是隐瞒短期借款，导致短期借款的完整性认定存在重大错报风险。事项（4）存在重大错报风险。由于大型基建项目非正常原因停工，而且难以预料复工时间，可能导致在建工程项目的计价和分摊认定产生重大错报风险。事项（5）存在重大错报风险。X公司主要产品的交货方式的改变，可能涉及相关产品与所有权相关的主要风险和报酬转移时点的改变，由发货转移推迟到运至客户指定的交货地点后交客户签收才转移。因此2016年10月起可能存在X公司在发货时即提前确认相关营业收入的风险。事项（6）存在重大错报风险。信息技术环境发生变化很可能导致相当一段时期内的信息技术难以与经营活动融合，从而导致财务报表层次的重大错报风险。一十二、甲公司为一上市的集团公司，原持有乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响。甲公司2×17年及2×18年发生的相关交易事项如下：（1）2×17年1月1日，甲公司从乙公司的控股股东——丙公司处受让乙公司50%股权，受让价格为13000万元，款项已用银行存款支付，并办理了股东变更登记手续。甲公司受让乙公司50%后，共计持有乙公司80%股权，能够对乙公司实施控制。甲公司受让乙公司50%股权时，所持乙公司30%股权的账面价值为5400万元，其中投资成本4500万元，损益调整870万元，其他权益变动30万元；公允价值为6200万元。（2）2×18年1月1日，甲公司向丁公司转让所持乙公司股权70%，转让价格为20000万元，款项已经收到，并办理了股东变更登记手续。出售日，甲公司所持乙公司剩余10%股权的公允价值为2500万元。转让乙公司70%股权后，甲公司不能对乙公司实施控制、共同控制和重大影响，改为交易性金融资产核算。其他相关资料：甲公司与丙公司、丁公司于交易发生前无任何关联方关系。甲公司受让乙公司50%股权后，甲公司与乙公司无任何内部交易。不考虑相关税费及其他因素。要求：（1）计算甲公司2×17年度个别报表中受让乙公司50%股权后长期股权投资的初始投资成本，并编制与取得该股权相关的会计分录。（2）根据上述资料，编制甲公司2×18年度个别财务报表中因处置70%股权相关会计分录。【答案】（1）长期股权投资的初始投资成本=5400+13000=18400（万元）。借：长期股权投资13000贷：银行存款13000借：长期股权投资5400贷：长期股权投资——投资成本4500——损益调整870——其他权益变动30【提示】其他权益变动30万元不转入投资收益。（2）借：银行存款20000贷：长期股权投资16100（18400×70%/80%）投资收益3900借：资本公积30贷：投资收益30一十三、A公司2×16年1月1日从C公司购入一台不需要安装的N型机器作为固定资产使用，该机器已收到。购货合同约定，N型机器的总价款为2000万元，A公司分3年支付，2×16年12月31日支付1000万元，2×17年12月31日支付600万元，2×18年12月31日支付400万元。假定A公司3年期银行借款年利率为6%，不考虑固定资产折旧的计提等其他因素。已知：(P/F，6%，1)=0.9434；(P/F，6%，2)=0.8900；(P/F，6%，3)=0.8396。要求：编制A公司购入固定资产、2×16年至2×18年未确认融资费用摊销和支付长期应付款的会计分录。【答案】2×16年1月1日固定资产入账价值=1000×0.9434+600×0.8900+400×0.8396=1813.24(万元)；长期应付款入账价值为2000万元；未确认融资费用金额=2000-1813.24=186.76(万元)。借：固定资产1813.24未确认融资费用186.76贷：长期应付款2000一十四、ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表，A注册会计师是项目合伙人，在审计过程中，需要运用分析程序获取充分、适当的审计证据，A注册会计师的相关观点和做法如下：（1）分析程序可以用于实质性程序，但是需要结合细节测试使用，分析程序单独使用不能获取充分、适当的审计证据。（2）相对于细节测试，实质性分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制，因此证明力相对较弱。（3）通过询问、观察和检查程序，A注册会计师认为甲公司重大错报风险较低，所以不准备再用分析程序评估风险。（4）利用销售费用与营业收入的比率，并结合甲公司的实际情况，与上年进行比较，以评估重大错报风险。（5）总体复核阶段实施分析程序是必要的程序，而且比实质性分析程序更加详细和具体。要求：针对上述情况，逐项指出A注册会计师的观点或做法是否正确，如不正确，简要说明理由。【答案】（1）不正确。在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。（2）正确。（3）不正确。注册会计师在风险评估阶段必须使用分析程序，这是审计准则的强制规定。（4）正确。（5）不正确。总体复核阶段的分析程序是必要程序，但是在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此并不如实质性分析程序那样详细和具体，而往往集中在财务报表层次。一十五、（2016)资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：（4)2015年有多名消费者起诉甲公司，管理层聘请外部律师担任诉讼代理人。A注册会计师拟亲自向律师寄发由管理层编制的询证函，并要求与律师进行直接沟通。要求：针对资料三事项，假定不考虑其他条件，指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】不恰当。注册会计师应当对函证的整个过程进行控制。律师询证函应当由注册会