做账实操-汽修厂的账务处理实例

会计实操文库1/7做账实操-汽修厂的账务处理实例一、原材料采购阶段假设汽修厂采购一批汽车配件，价值30万元，增值税进项税额为3.9万元，以银行存款支付。账务处理如下：借：原材料—汽车配件300000应交税费—应交增值税（进项税额）39000贷：银行存款339000二、维修服务阶段1.领用原材料进行维修服务，假设领用了价值20万元的配件。借：劳务成本—直接材料200000贷：原材料—汽车配件2000002.发生维修工人工资15万元。借：劳务成本—直接人工150000贷：应付职工薪酬1500003.分摊车间水电费、设备折旧费等制造费用共计8万元。借：劳务成本—制造费用80000贷：制造费用—水电费等明细科目80000三、完成维修服务并确认收入阶段1.假设完成一批维修服务，收入为50万元，增值税销项税额为6.5万元，款项尚未收到。借：应收账款565000贷：主营业务收入—维修服务500000应交税费—应交增值税（销项税额）650002.同时结转维修服务成本。维修服务总成本=200000（直接材料）+150000（直接人工）+80000（制造费用）=430000元。借：主营业务成本—维修服务430000贷：劳务成本—直接材料200000劳务成本—直接人工150000劳务成本—制造费用80000四、期间费用处理1.发生管理费用3万元，以银行存款支付。借：管理费用30000贷：银行存款300002.发生销售费用2万元，以银行存款支付。借：销售费用20000贷：银行存款20000五、期末结转损益1.结转收入类科目：借：主营业务收入—维修服务500000贷：本年利润5000002.结转费用类科目：借：本年利润480000贷：主营业务成本—维修服务430000管理费用30000销售费用20000以下是一个汽修厂成本核算的实例：一、确定成本核算对象和项目成本核算对象为汽修厂提供的各类维修服务，如汽车保养、故障维修、钣金喷漆等。成本项目主要包括直接材料、直接人工和制造费用。二、收集相关成本数据1.直接材料采购汽车配件、润滑油、油漆等原材料。假设本月采购汽车配件花费40万元，润滑油花费5万元，油漆花费8万元。2.直接人工维修工人工资。本月维修工人工资共计30万元。3.制造费用车间设备折旧费10万元。水电费6万元。车间管理人员工资8万元。三、成本计算过程1.直接材料成本原材料总成本=40万元（汽车配件）+5万元（润滑油）+8万元（油漆）=53万元。2.直接人工成本=30万元。3.制造费用制造费用总额=10万元（折旧费）+6万元（水电费）+8万元（管理人员工资）=24万元。4.计算总成本总成本=直接材料成本+直接人工成本+制造费用总成本=53万元+30万元+24万元=107万元。5.假设本月进行汽车保养200次、故障维修150次、钣金喷漆80次，采用一定的分配方法（如按维修工时比例）分配总成本。例如，汽车保养分配的成本=总成本×（汽车保养工时÷总维修工时），以此类推计算故障维修和钣金喷漆的成本。四、账务处理1.归集直接材料成本借：生产成本—直接材料530000贷：原材料—汽车配件等明细科目5300002.归集直接人工成本借：生产成本—直接人工300000贷：应付职工薪酬3000003.归集制造费用借：制造费用240000贷：累计折旧100000应付账款（水电费）60000应付职工薪酬（车间管理人员工资）80000再将制造费用分配转入生产成本：借：生产成本—制造费用240000贷：制造费用2400004.产品（维修服务）完工假设汽车保养完工成