基础会计（第二版）课件 张玲玲 项目6-8 编制财务会计报告、选择账务处理程序、会计档案与保管

项目六

编制财务会计报告项目框架学习目标知识目标能力目标素养目标1.了解财务会计报告的分类和包含内容；2.明确财务会计报告的基本结构和编制原则；3.掌握编制财务报表的基本过程；4.了解其他财务会计报告的内容。1.能较熟练地编制简单的资产负债表；2.能较熟练地编制简单的利润表。１.通过财务报表编制，体验会计工作要求的“精准、精细、精确”，培养爱岗敬业、精益求精的工匠精神；２.树立诚信为本的意识，遵守国家法律法规，践行法治观念。任务引入

由于东岳服饰公司最近财务状况紧张，计划从泰安市商业银行贷款，银行要求东岳服饰公司提供相关的财务资料，而且明确要求需提供相关的财务会计报告。假设你是东岳服饰公司的财务人员，你该如何编制财务会计报告？财务会计报告又包含哪些内容？任务一

编制资产负债表认识资产负债表——含义概念

资产负债表，是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的会计报表，它主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容。认识资产负债表——作用了解企业资产的状况及其构成了解企业所有者权益状况了解企业的负债总额及其构成提供进行财务分析的基本资料作用认识资产负债表——结构资产按流动性大小排列顺序，流动性强的资产排在前面负债和所有者权益一般按要求清偿时间的先后顺序排列账户式结构认识资产负债表——基本内容表首包含报表名称、编制单位等信息，资产负债表编报日期为报告期最后一天。表首正表核心展示资产、负债和所有者权益，资产按流动性排序，负债和所有者权益按求偿权顺序排列。正表附注包含对报表项目文字描述、明细资料及未列示项目说明，是财务会计报告的重要部分。附注编制资产负债表——年初余额年初余额填列“年初余额”栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不相一致，应当对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入本表的“年初余额”栏内。编制资产负债表——年末余额（1）根据有关总账账户期末余额填列资产负债表中大部分项目的“期末余额”可以根据有关总账账户的期末余额填列，，如“短期借款”、“应付票据”、“应交税费”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。编制资产负债表——年末余额（2）根据几个总账科目余额分析计算填列①“货币资金”项目=“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金”②“存货”项目＝材料采购（在途物资）＋原材料＋周转材料＋库存商品＋生产成本＋委托加工物资±材料成本差异＋发出商品－存货跌价准备③“其他应付款”项目＝应付利息＋应付股利＋其他应付款④“未分配利润”项目＝本年利润＋利润分配（借方余额用“－”号表示）编制资产负债表——年末余额（3）根据明细账户期末余额分析计算填列①“应收账款”项目=应收账款明细科目的借方余额+预收账款明细科目的借方余额－坏账准备②“预付账款”项目=预付账款明细科目的借方余额+应付账款明细科目的借方余额－坏账准备③“应付账款”项目=应付账款明细科目的贷方余额+预付账款明细科目的贷方余额④“预收账款”项目=预收账款明细科目的贷方余额+应收账款明细科目的贷方余额编制资产负债表——年末余额（4）根据总账和明细科目的余额分析计算填列“长期借款”项目=长期借款总账科目的期末余额－长期借款科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的部分。编制资产负债表——年末余额（5）根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列①“固定资产”项目=“固定资产”账户的期末余额－“累计折旧”±固定资产清理②“无形资产”项目=“无形资产”账户的期末余额－“累计摊销”－“无形资产减值准备”编制资产负债表——年末余额（6）报表中合计与总计项目的填列①“资产总计”=“流动资产合计”+“非流动资产合计”②“负债合计”=“流动负债合计”+“非流动负债合计”③“负债和所有者权益总计”=“负债合计”+“所有者权益合计”任务二

编制利润表认识利润表——含义概念

利润表又称损益表，是反映一定会计期间的经营成果的会计报表。认识利润表——作用作用评价企业的经营成果和考核经营管理者的经营业绩。预测企业的盈利能力和企业未来一定时期内的利润发展趋势，便于投资者和债权人作出正确的投资决策。认识利润表——格式多步式利润表利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。我国企业的利润表采用多步式，包含营业收入、营业成本、营业利润等多个步骤，详细展示利润构成。表首表首是报表的基本标志，列有报表名称、编制单位、报表编号、编报期间、记账本位币及计量单位等项目。正表正表是利润表核心，采用多步式结构，详细展示营业利润、利润总额到净利润的形成过程。附注利润表附注是利润表项目的文字描述、明细资料和未列示项目说明，位于利润表下方。认识利润表——基本内容编制利润表上期金额本期金额根据上年该期利润表“本期金额”栏所填列的数字填列。根据各损益类账户的本期发生额分析计算填列。编制利润表——本期金额（1）根据有关账户发生额直接填列利润表中根据有关账户发生额直接填列的项目，主要包括税金及附加、销售费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动损益（损失以-号填列）、投资收益（损失以-号填列）、营业外收入、营业外支出和所得税费用等项目。编制利润表——本期金额（2）根据有关账户发生额分析计算填列①营业收入项目，应根据主营业务收入、其他业务收入账户的发生额分析填列；②营业成本项目，应根据主营业务成本、其他业务成本账户的发生额分析填列；③管理费用项目，应根据管理费用账户发生额分析填列；④研发费用项目，应根据管理费用中的“研发费用”及“无形资产摊销”明细科目分析填列。编制利润表——本期金额（3）根据表内项目直接计算填列①“营业利润”项目＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用－财务费用＋其他收益＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）－信用减值损失－资产减值损失＋资产处置收益（－资产处置损失）＋投资收益（－投资损失）②利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出③净利润=利润总额－所得税费用THANKS项目七

选择账务处理程序项目框架选择账务处理程序账务处理程序的意义和种类记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序选择账务处理程序学习目标知识目标能力目标素养目标1.掌握会计核算方法体系；2.掌握常用账务处理程序的步骤；3.掌握主要账务处理程序的优缺点及适用范围。1.能用记账凭证账务处理程序完成账务处理；2.能用科目汇总表账务处理程序完成账务处理。1.通过账务处理程序的运用，培养全局观念；2.结合账务处理程序的选择，培养实事求是的工作精神。任务引入

小王来到东岳服饰公司财务处实习有一段时间了。他已经学会了审核发票，帮着老杨会计填制了记账凭证，帮着老李登记了总账，可是他不知道公司账务处理的全过程是怎样的。这天，他找到会计主管张科长，张科长很忙，递给他一套单位的会计流程表，让他自己翻，并对他说，可以看看墙上的挂图。通过实地考察和询问，小王终于了解到本公司采用的是科目汇总表账务处理程序。你知道账务处理程序有哪些？又分别适用于哪些企业呢？任务一

选择账务处理程序账务处理程序的意义和种类概念

账务处理程序是指会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法相结合的方式。也称会计核算程序、会计核算组织程序、会计核算形式。账务处理程序的意义和种类账务处理程序记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序日记总账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序记账凭证账务处理程序定义记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据每一张记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。特点记账凭证账务处理程序是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，在记账凭证和总分类账之间没有其他中间环节，是最基本的一种账务处理程序，也是其他账务处理程序的基础。记账凭证账务处理程序通用记账凭证专用记账凭证现金日记账银行存款日记账明细分类账总分类账凭证账簿记账凭证账务处理程序（1）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；（2）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；（3）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；（4）根据记账凭证逐笔登记总分类账；（5）期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额要同有关总分类账户的余额核对保证相符；（6）根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。基本步骤记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序简单明了，易于掌握。能反映经济业务的来龙去脉，直观地反映会计处理的全过程，便于对账与查账。优点适用于规模小、经济业务量较少的单位。若企业规模大，经济业务量多，则登记总账的工作量相对较大。缺点科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序是指根据记账凭证定期（5天、10天或15天）编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。定义科目汇总表账务处理程序的主要特点，是先根据记账凭证定期编制科目汇总表（记账凭证汇总表），然后再根据科目汇总表登记总分类账。特点科目汇总表账务处理程序记账凭证可采用通用记账凭证，也可采用专用记账凭证，分设收款凭证、付款凭证和转账凭证。同时应设置记账凭证汇总表即科目汇总表。凭证设置应设置现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账。账簿设置科目汇总表账务处理程序基本步骤根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；根据记账凭证及其所附的原始凭证和原始凭证汇总表登记各明细分类账；123根据记账凭证定期编制科目汇总表；根据科目汇总表定期登记总分类账；现金、银行存款日记账和明细分类账定期分别与总分类账相互核对；456根据总分类账和明细分类账编制会计报表。7科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序依据科目汇总表登记总账，大大减少了登记总账的工作量；对经济业务的发生额起到试算平衡作用。优点缺点不能反映各账户之间的对应关系，不便于对账与查账。适用于规模大、经济业务量较多的单位。汇总记账凭证账务处理程序定义特点汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。定期（5天、10天或15天）将全部记账凭证按收、付款凭证和转账凭证分别归类编制汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。汇总记账凭证账务处理程序记账凭证通常采用专用记账凭证，即收款凭证、付款凭证和转账凭证，同时应分别设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。设置现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账。账簿设置凭证设置汇总记账凭证账务处理程序汇总收款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证是按“库存现金”、“银行存款”的贷方分别设置，根据汇总期内现金、银行存款的付款凭证，分别按相对应的借方科目定期加以归类汇总。汇总转账凭证汇总转账凭证根据转账凭证按每个科目的贷方分别设置，并按对应的借方科目归类汇总，定期（5天或10天）填制一次，每月编制一张。汇总收款凭证是按“库存现金”、“银行存款”的借方分别设置，根据汇总期内现金、银行存款的收款凭证，按对应贷方科目定期加以归类汇总。汇总记账凭证账务处理程序（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；（2）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；（3）根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证登记各种明细分类账；（4）根据记账凭证定期编制各种汇总记账凭证；（5）月末，根据编制的汇总记账凭证登记总分类账；（6）月末，将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账的余额合计数，分别与总分类账中相关账户的余额核对相符；（7）月末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的相关资料，编制财务报表。基本步骤汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序Advantage优点Disadvantage缺点能通过汇总记账凭证中有关科目的对应关系，了解经济业务的来龙去脉，而且大大减少了总分类账的登记工作。总分类账的记录比较简略，难以具体反映企业的经济活动。而且，由于汇总转账凭证是根据每一账户的贷方而不是按经济业务类型进行归类汇总，不利于会计分工。适用于规模大、经济业务量较多的单位。THANKS项目八

会计档案整理与保管项目框架学习目标知识目标能力目标素养目标1.了解会计档案的概念与基本内容；2.了解会计档案在会计活动中的作用；3.了解会计档案的调阅、保管以及销毁规定。能完成会计档案的整理归档工作。1.结合我国档案史，培育爱国情怀；2.结合案例强调依法保管会计档案的重要性，增强遵规守法的意识。任务引入东岳服饰公司2024年度结账后，新入公司的财务专业实习生小王负责会计档案的整理和归档。面对大量的会计凭证、会计账簿和财务报告，小王该如何整理？另外，财务主管王经理让小王把档案室里保管期满的会计档案整理出来，准备按规定程序进行销毁。看到档案室里整理成册的会计档案，小王不禁在想：该如何挑选应该销毁的会计档案？任务一

会计档案整理会计档案的概念概念

会计档案是指单位在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映单位经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料。会计档案的内容会计档案会计凭证会计账簿财务会计报告其他会计资料会计档案的装订会计凭证每月装订一次，并在每本凭证封面上填好凭证种类、起止号码、凭证张数，由会计主管人员和装订人员在封面上签章；按序编卷号。会计账簿年终办理结账后，除跨年度连续使用的账簿，如原材料明细账、应收账款明细账等外，其他账簿都应按规定整理装订立卷。财务会计报告其他会计核算资料也要按规定进行整理和装订PCDA按月装订成册，装订时要核对整理、按序装订、按保管期限进行