《涉税服务实务》税务师考试2024年复习试题与参考答案

2024年税务师考试《涉税服务实务》复习试题与参考答案一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）1、下列关于增值税纳税地点的说法中，错误的是（）。A.固定业户应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税B.非固定业户应当向应税服务发生地的主管税务机关申报纳税C.固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税D.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税答案：D解析：本题考查增值税的纳税地点。选项A、B、C，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条：“增值税纳税地点：（一）固定业户应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。（二）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。（三）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款”。据此，A选项“固定业户应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税”、B选项“非固定业户应当向应税服务发生地的主管税务机关申报纳税”、C选项“固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税”均表述正确。选项D，非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税，而不是应税劳务发生地的主管税务机关，故D选项表述错误。2、下列关于税收法律关系的表述中，错误的是（）。A.税收法律关系的主体包括征纳双方B.税收法律关系的内容是征纳双方的权利和义务C.税收法律关系中的征纳双方法律地位平等，但权利义务不对等D.税收法律关系中的权利保护是单向的，即税务机关的权利是受到保护的，而纳税人的权利则不是答案：D解析：本题考查税收法律关系。选项A，税收法律关系是在税收征纳过程中，国家与纳税义务人之间形成的权利义务关系，包括征纳双方。因此，A选项表述正确。选项B，税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。据此，B选项表述正确。选项C，税收法律关系中，征纳双方的法律地位是平等的，但双方的权利和义务是不对等的。这是因为国家征税是凭借政治权力，而不是凭借财产所有权，因此，征税是国家的单方行为，纳税人处于服从的地位。故C选项表述正确。选项D，税收法律关系中的权利保护是双向的，法律在赋予税务机关征税权力的同时，也赋予纳税义务人享有相应的权利。税务机关在行使征税权力的过程中，必须受到税法的约束，承担依法征税的义务。纳税人在履行纳税义务的同时，也享有相应的权利。因此，D选项表述错误。3、以下关于增值税专用发票的说法，正确的是：A.增值税专用发票只能由增值税一般纳税人领购使用B.增值税专用发票可以抵扣销项税额，普通发票则不能C.增值税专用发票必须按票面注明的税额全额抵扣，不得部分抵扣D.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，但增值税小规模纳税人及非增值税纳税人也可以使用答案：A解析：本题考察增值税专用发票的相关规定。选项A，增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。因此，A选项“增值税专用发票只能由增值税一般纳税人领购使用”表述正确。选项B，虽然增值税专用发票的进项税额可以抵扣销项税额，但并非所有普通发票都不能抵扣。例如，符合条件的农产品收购发票、通行费电子普通发票等也可以作为抵扣凭证，因此B选项“普通发票则不能”表述错误。选项C，增值税专用发票的抵扣并非必须按票面注明的税额全额抵扣，实际抵扣税额可能受到多种因素的影响，如进项税额转出、退货等情况。因此，C选项“必须按票面注明的税额全额抵扣，不得部分抵扣”表述错误。选项D，增值税专用发票的领购和使用确实限于增值税一般纳税人，但增值税小规模纳税人及非增值税纳税人不能使用增值税专用发票进行交易和抵扣。因此，D选项“但增值税小规模纳税人及非增值税纳税人也可以使用”表述错误。4、在涉税服务实务中，关于税务筹划的说法，下列正确的是：A.税务筹划是纳税人在纳税义务发生前的行为，旨在减少纳税负担B.税务筹划是违反税收法律法规的避税行为C.税务筹划与逃税、避税在本质上没有区别D.税务筹划只关注企业的直接税负担，如企业所得税和增值税答案：A解析：本题考察税务筹划的定义和特征。选项A，税务筹划是纳税人在税法允许的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先安排和筹划，以充分利用税法提供的各项优惠政策和减免税政策，达到税负最小化的目的。这种筹划行为发生在纳税义务发生前，旨在通过合法合规的方式减少纳税负担。因此，A选项表述正确。选项B，税务筹划与避税在目的上可能相似，都是为了减轻税负，但税务筹划是合法的，避税则是利用税法的漏洞或模糊之处来规避纳税义务，可能涉及违法风险。因此，B选项“税务筹划是违反税收法律法规的避税行为”表述错误。选项C，税务筹划、逃税和避税在本质上是有区别的。税务筹划是合法的，逃税是违法的，避税则可能游走于合法与违法的边缘。因此，C选项“税务筹划与逃税、避税在本质上没有区别”表述错误。选项D，税务筹划不仅关注企业的直接税负担，如企业所得税和增值税，还关注企业的整体税负情况，包括间接税、个人所得税等。因此，D选项“税务筹划只关注企业的直接税负担”表述错误。5、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，正确的是：A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物，一律为书面合同约定的收款日期的当天D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天答案：D解析：选项A：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；但先开具发票的，为开具发票的当天；选项B：采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；选项C：采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；选项D描述正确。6、某企业2023年4月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为113万元，已知该货物的关税税率为10%，则该批货物进口环节应缴纳的增值税为多少？A.13万元B.14.44万元C.14.96万元D.16万元答案：B解析：进口环节应缴纳的增值税计算公式为：增值税=关税完税价格+关税×增值税税率7、根据增值税相关规定，下列关于销售服务的说法中正确的是：A.邮政代理服务按照“经纪代理服务”缴纳增值税。B.水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于交通运输服务。C.融资性售后回租服务按“租赁服务”缴纳增值税。D.物业管理公司提供房屋修缮服务按照“建筑服务”缴纳增值税。答案：D解析：A选项错误，邮政代理服务按照“邮政服务”缴纳增值税；B选项错误，水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于“经营租赁服务”；C选项错误，融资性售后回租服务按“贷款服务”缴纳增值税；D选项正确，物业管理公司提供的房屋修缮服务属于“建筑服务”。8、根据企业所得税法的规定，下列收入中属于免税收入的是：A.国债利息收入B.销售货物收入C.提供劳务收入D.租金收入答案：A解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，国债利息收入属于免税收入，而其他各项收入均属于应税收入。以下是结构化后的题目内容：7、根据增值税相关规定，下列关于销售服务的说法中正确的是：A.邮政代理服务按照“经纪代理服务”缴纳增值税。B.水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于交通运输服务。C.融资性售后回租服务按“租赁服务”缴纳增值税。D.物业管理公司提供房屋修缮服务按照“建筑服务”缴纳增值税。答案：D解析：A选项错误，邮政代理服务按照“邮政服务”缴纳增值税；B选项错误，水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于“经营租赁服务”；C选项错误，融资性售后回租服务按“贷款服务”缴纳增值税；D选项正确，物业管理公司提供的房屋修缮服务属于“建筑服务”。8、根据企业所得税法的规定，下列收入中属于免税收入的是：A.国债利息收入B.销售货物收入C.提供劳务收入D.租金收入答案：A解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，国债利息收入属于免税收入，而其他各项收入均属于应税收入。9、下列关于税务行政复议与税务行政诉讼的说法中，正确的是（）。A.税务行政复议和税务行政诉讼都是税务行政相对人维护自身权益的救济途径B.税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序C.税务行政诉讼的受案范围大于税务行政复议的受案范围D.税务行政复议和税务行政诉讼均实行一审终审制答案：A解析：A选项正确，税务行政复议和税务行政诉讼都是税务行政相对人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益时，可以采用的救济途径，旨在维护自身的合法权益。B选项错误，根据《行政复议法》和《税务行政复议规则》的规定，税务行政复议并不是税务行政诉讼的必经前置程序，当事人可以直接向人民法院提起税务行政诉讼。C选项错误，税务行政复议的受案范围通常要大于税务行政诉讼的受案范围。税务行政复议不仅审查具体行政行为的合法性，还审查其合理性，而税务行政诉讼主要审查具体行政行为的合法性。D选项错误，税务行政诉讼实行两审终审制，即当事人对一审法院的判决或裁定不服的，可以在法定期限内向上一级人民法院提起上诉。而税务行政复议则是一审终审制，但复议决定非终局决定，当事人仍可通过司法途径寻求救济。10、根据增值税的相关规定，下列关于增值税进项税额抵扣的说法中，正确的是（）。A.纳税人购进用于简易计税方法计税项目的货物，其进项税额可以从销项税额中抵扣B.纳税人购进用于集体福利的货物，其进项税额可以从销项税额中抵扣C.纳税人购进用于免征增值税项目的货物，其进项税额可以从销项税额中抵扣D.纳税人购进用于生产应税产品的原材料，其进项税额可以从销项税额中抵扣答案：D解析：A选项错误，根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人购进用于简易计税方法计税项目的货物、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。B选项错误，同样根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人购进用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。C选项错误，纳税人购进用于免征增值税项目的货物、服务、无形资产和不动产，其进项税额也不得从销项税额中抵扣。D选项正确，纳税人购进用于生产应税产品的原材料，其进项税额可以从销项税额中抵扣，这是增值税进项税额抵扣的基本原则之一。11、下列关于税务行政复议的说法，正确的是（）。A.税务行政复议的受案范围包括税务机关作出的行政处罚、行政强制、行政许可、行政征收等行政行为B.税务行政复议的申请人必须是纳税义务人、扣缴义务人、纳税担保人或其他税务当事人C.税务行政复议的被申请人必须是作出具体行政行为的税务机关D.税务行政复议的复议机关必须是作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关答案：A解析：本题考察的是税务行政复议的相关规定。A选项正确，根据《税务行政复议规则》第十四条，行政复议的受案范围包括税务机关作出的行政处罚、行政强制、行政许可、行政征收等行政行为，以及法律、法规规定的其他税务具体行政行为。B选项错误，税务行政复议的申请人可以是纳税义务人、扣缴义务人、纳税担保人或其他税务当事人，但也可以是其他与税务具体行政行为有利害关系的公民、法人或其他组织。C选项错误，税务行政复议的被申请人通常是作出具体行政行为的税务机关，但也可以是法律、法规授权的组织。D选项错误，税务行政复议的复议机关通常是作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关，但根据《行政复议法》第十二条的规定，对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。因此，并非所有税务行政复议的复议机关都是上一级税务机关。12、在涉税服务实务中，关于增值税一般纳税人资格登记的说法，正确的是（）。A.年应税销售额超过规定标准的其他个人可以办理一般纳税人资格登记B.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，不得向主管税务机关办理一般纳税人资格登记C.年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税D.年应税销售额超过规定标准的纳税人，必须向主管税务机关办理一般纳税人资格登记答案：C解析：本题考察的是增值税一般纳税人资格登记的相关规定。A选项错误，根据《增值税一般纳税人登记管理办法》第四条，年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于本办法所称的增值税一般纳税人，因此不能办理一般纳税人资格登记。B选项错误，根据《增值税一般纳税人登记管理办法》第五条，年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。C选项正确，根据《增值税一般纳税人登记管理办法》第四条，年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。D选项错误，年应税销售额超过规定标准的纳税人，并非必须向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，而是可以选择按照小规模纳税人纳税，但应满足特定条件（如会计核算不健全等）。13、关于增值税纳税人的登记管理，下列说法正确的是：A.个体工商户不可以登记为一般纳税人B.年应税销售额未超过规定标准的小规模纳税人一律不得登记为一般纳税人C.纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人D.新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记答案：D解析：根据现行税法规定，个体工商户可以选择登记为一般纳税人；年应税销售额未超过规定标准但会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可以申请成为一般纳税人；自2018年5月1日起，符合条件的一般纳税人可选择转登记为小规模纳税人。因此，选项A、B、C均不符合规定。14、关于增值税专用发票的开具，下列说法错误的是：A.提供应税劳务，为对方开具增值税专用发票时，应在备注栏注明劳务发生地县（市、区）名称B.销售不动产，应当在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码C.出租不动产，应在备注栏注明不动产的详细地址D.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，可以自行开具增值税专用发票答案：A解析：对于提供应税劳务开具增值税专用发票的情况，现行税法没有要求在备注栏注明劳务发生地县（市、区）名称的规定。但是，如果销售或出租不动产，则需要在发票备注栏内注明不动产的详细地址或名称等相关信息。因此，选项A的说法是错误的。15、某税务师事务所于2022年接受某生产企业委托，代理该企业增值税纳税事宜。5月，该事务所的税务师张某发现该企业的销售额计算有误，少缴了增值税5万元。张某应当如何处理这一问题？A.立即代企业向税务机关补缴税款5万元，并缴纳相应的滞纳金B.告知企业自行向税务机关补缴税款5万元及滞纳金C.报告税务机关，由税务机关责令企业限期补缴税款及滞纳金D.不予理睬，因为补缴税款的责任在于企业答案：B解析：本题考查税务代理中税务师发现委托人问题时的处理方式。税务代理人在其权限内，以纳税人（含扣缴义务人）的名义代为办理纳税申报，申办、变更、注销税务登记证，申请减免税，设置保管账簿凭证，进行税务行政复议和诉讼等纳税事宜的行为。《税务代理试行办法》第二十一条规定：“税务代理人对在执业过程中知悉的被代理人商业秘密和个人隐私，负有保密义务。除法律、法规另有规定外，未经被代理人同意，不得向任何第三方披露。”税务师发现企业的销售额计算有误，属于被代理人的商业秘密，但因其可能影响国家税收，因此税务师应告知企业自行向税务机关补缴税款及滞纳金，但不应直接代替企业向税务机关补缴税款。故选项B“告知企业自行向税务机关补缴税款5万元及滞纳金”处理正确，选项A“立即代企业向税务机关补缴税款5万元，并缴纳相应的滞纳金”、选项C“报告税务机关，由税务机关责令企业限期补缴税款及滞纳金”、选项D“不予理睬，因为补缴税款的责任在于企业”处理均错误。16、某企业在计算企业所得税时，将其发生的业务招待费全额在税前进行了扣除。针对该企业的这一行为，下列说法正确的是？17、下列关于税收程序法的说法，正确的是（）。A.税收程序法是指规范税务机关和税务人员行使征税权，以及纳税人、扣缴义务人及其他税务当事人履行纳税义务和协助税务机关及税务人员行使征税权的程序法律规范的总称B.税收程序法主要包括税收管理体制、税收征收管理权限划分、税收征收管理程序及发票管理等内容C.税收程序法具有独立的地位，在特殊情况下可以违背税收实体法的规定D.税收程序法是税法的核心和基本骨架答案：A解析：本题考察的是税收程序法的概念和内容。选项A，税收程序法是指规范税务机关和税务人员行使征税权，以及纳税人、扣缴义务人及其他税务当事人履行纳税义务和协助税务机关及税务人员行使征税权的程序法律规范的总称，故A选项正确。选项B，税收程序法主要包括税收确定程序、税收征收程序、税收检查程序和税务争议的解决程序等内容，而税收管理体制、税收征收管理权限划分、发票管理等属于税收征收管理法律制度的内容，并非税收程序法的全部内容，故B选项错误。选项C，税收程序法虽然具有相对独立性，但在内容上仍需以税收实体法为依据，而不能违背税收实体法的规定，故C选项“在特殊情况下可以违背税收实体法的规定”错误。选项D，税收实体法是税法的核心和基本骨架，故D选项“税收程序法是税法的核心和基本骨架”错误。18、根据《税务行政复议规则》，下列关于税务行政复议申请期限的说法，正确的是（）。A.申请人应当自知道税务机关具体行政行为之日起30日内提出行政复议申请B.因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算C.申请人申请行政复议的，行政复议机关已经依法受理的，在法定行政复议期限内不得向人民法院提起行政诉讼D.申请人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先经过行政复议，才能提起行政诉讼答案：C解析：本题考察的是税务行政复议申请期限的相关规定。选项A，根据《税务行政复议规则》第三十三条：“申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。”因此，A选项“应当自知道税务机关具体行政行为之日起30日内提出行政复议申请”的说法错误。选项B，同样依据《税务行政复议规则》第三十三条，因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算，但并非“自障碍消除之日起继续计算”，而是“自障碍消除之日起剩余申请期限继续计算”，故B选项表述不准确，错误。选项C，根据行政复议和行政诉讼的衔接关系，申请人申请行政复议的，行政复议机关已经依法受理的，在法定行政复议期限内不得向人民法院提起行政诉讼，这是行政复议与行政诉讼的基本衔接原则，故C选项正确。选项D，根据《税务行政复议规则》第十四条，对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以再依法向人民法院提起行政诉讼。但并非“必须先经过行政复议，才能提起行政诉讼”，而是“应当先”向行政复议机关申请行政复议，故D选项表述有误，错误。19、某企业2023年度发生亏损，其亏损弥补期限最长不得超过：A.2年B.5年C.8年D.10年答案：B.5年解析：根据我国税法规定，企业发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过五年。20、关于增值税一般纳税人销售货物时发生的下列行为中，不得开具增值税专用发票的是：A.向消费者个人销售货物B.向小规模纳税人销售货物C.向一般纳税人销售货物D.销售免税货物答案：A.向消费者个人销售货物解析：根据增值税相关规定，向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的，不得开具增值税专用发票。这是因为消费者个人无法抵扣进项税额，开具增值税专用发票没有实际意义。二、多项选择题（本大题有10小题，每小题2分，共20分）1、下列关于企业注销税务登记的说法，正确的有（）。A.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记C.纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件D.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记答案：A,B,C,D解析：选项A，根据《税务登记管理办法》第二十八条：“纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记”。故A选项正确。选项B，根据《税务登记管理办法》第二十九条：“纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记”。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。故B选项正确。选项C，根据《税务登记管理办法》第三十一条：“纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续”。故C选项正确。选项D，根据《税务登记管理办法》第二十九条：“纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记”。故D选项正确。2、下列各项中，属于纳税申报方式的有（）。A.邮寄申报B.数据电文申报C.自行申报D.简易申报答案：A,B,C,D解析：选项A、B、C、D，根据《税收征收管理法》第二十六条：“纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项”。其中，邮寄申报、数据电文申报、自行申报、简易申报都属于纳税申报方式。因此，A、B、C、D选项均正确。3、下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述中，正确的有（）。A.企业债务重组，相关交易应按公允价值计量债务清偿额，差额确认债务重组所得或损失B.企业股权收购，收购方取得被收购方股权的计税基础应以公允价值为基础确定C.企业合并，被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理D.企业分立，被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失答案：A,B,C解析：选项A，根据《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）第四条，企业债务重组，相关交易应按公允价值计量债务清偿额，差额确认债务重组所得或损失。所以选项A正确。选项B，同样根据财税〔2009〕59号文件第五条，企业股权收购，收购方取得被收购方股权的计税基础应以公允价值为基础确定。故选项B正确。选项C，财税〔2009〕59号文件第六条指出，企业合并，被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。因此选项C正确。选项D，财税〔2009〕59号文件第七条说明，企业分立，被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权，分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动，且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%的，可以选择按以下规定处理：被分立企业分立出去的资产相应减少或者消失的资产，不按公允价值确认资产转让所得或损失，不计算所得税。因此，选项D错误。4、关于增值税的计税依据，下列说法正确的有（）。A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税B.以旧换新方式销售货物，以新货物不含税价款计算缴纳增值税C.还本销售方式销售货物，以货物不含税售价计算缴纳增值税D.销售折扣方式销售货物，折扣额不得从销售额中减除答案：B,C解析：选项A，根据《增值税暂行条例实施细则》第十六条，纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）。属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。换出货物的一方要视同销售，换入货物的一方要作购进货物处理，双方都应作购销业务进行账务处理，换出货物的销售额为计税依据计算增值税。因此，选项A错误。选项B，根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。以旧换新方式销售货物，以新货物不含税价款计算缴纳增值税，故选项B正确。选项C，根据《增值税暂行条例》第六条，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。还本销售方式销售货物，以货物不含税售价计算缴纳增值税，所以选项C正确。选项D，根据《增值税暂行条例实施细则》第十四条，一般纳税人销售货物或者应税劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷（1+税率）。销售折扣方式销售货物，折扣额可以从销售额中减除，故选项D错误。5、下列关于增值税专用发票的说法中，正确的有：A.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用B.增值税小规模纳税人不得领购使用增值税专用发票C.销售货物的单位和个人均可开具增值税专用发票D.商业企业一般纳税人零售劳保用品不得开具增值税专用发票E.农业生产者销售自产农产品可以开具增值税专用发票答案:ABE解析:A选项正确，增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人领购使用；B选项正确，增值税小规模纳税人不得领购使用增值税专用发票，但可以向税务机关申请代开增值税专用发票；C选项错误，并非所有销售货物的单位和个人都可以开具增值税专用发票，需满足一定条件；D选项错误，商业企业一般纳税人零售劳保用品属于可以开具增值税专用发票的情形；E选项正确，农业生产者销售自产农产品虽然免税，但可以开具增值税普通发票而不是专用发票。需要注意的是，这里可能存在一定的歧义，因为农业生产者销售自产农产品通常是开具增值税普通发票而非专用发票。但根据题目的表述，我们理解为可以开具发票。6、下列关于税收筹划的说法中，正确的有：A.税收筹划的基本思路是合法规避税收B.税收筹划可以通过合理安排经济活动来实现C.税收筹划可以采用各种手段逃避纳税义务D.税收筹划必须符合税法规定的原则E.税收筹划的目标是为了减轻企业的税负答案:ABDE解析:A选项正确，税收筹划的基本思路在于利用税法规定的优惠条款和其他合法方式，达到减轻税收负担的目的；B选项正确，税收筹划可以通过对经济活动的时间、地点、形式等方面做出合理安排来实现；C选项错误，税收筹划不能采用非法手段逃避纳税义务，否则将构成偷税、逃税等违法行为；D选项正确，税收筹划必须在遵守税法的前提下进行，不得违反税法的规定；E选项正确，税收筹划的主要目标之一是为了减轻企业的税负，但也可能出于其他管理目的，如资金流动优化等。7、根据现行税法规定，下列各项中，应当视同销售货物征收增值税的是：A.将自产货物用于非应税项目B.将外购货物用于集体福利C.将自产货物无偿赠送他人D.将外购货物用于个人消费E.将委托加工的货物分配给股东或者投资者【答案】ACE【解析】按照增值税的相关规定，视同销售货物的行为包括但不限于：将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或个人；将自产货物用于非应税项目等。选项B中的“将外购货物用于集体福利”和选项D中的“将外购货物用于个人消费”不属于视同销售行为，因此不选。8、纳税人发生下列行为时，需要向税务机关报告的有：A.签订房屋租赁合同B.变更公司法定代表人C.发生经营地址迁移D.开展跨境电子商务业务E.办理注销税务登记前的清税申报【答案】BCDE【解析】根据税收征管法及其实施细则的规定，纳税人需要向税务机关报告的情况包括：B.变更公司法定代表人：属于税务登记变更事项，需要向税务机关报告并办理变更登记手续；C.发生经营地址迁移：同样属于税务登记变更事项，需要及时向税务机关报告并办理相应变更手续；D.开展跨境电子商务业务：涉及出口退税及跨境电商税收政策的应用，需要向税务机关报告；E.办理注销税务登记前的清税申报：在办理注销税务登记前，纳税人需要完成相关的纳税义务，并向税务机关进行清税申报。选项A中的“签订房屋租赁合同”一般不需要向税务机关报告，除非该合同涉及特定的税务处理要求，如需开具发票等情形。9、以下关于税务师代理企业办理增值税纳税申报的说法中，正确的有（）。A.税务师应确保企业按照增值税法规定的纳税期限进行申报B.税务师在代理申报前，应收集企业当期增值税纳税申报的必备资料C.税务师代理增值税申报时，应关注企业的增值税进项税额抵扣问题D.税务师代理增值税申报后，无需对企业的增值税申报情况进行复核答案：A,B,C解析：A项正确，根据税法规定，企业需按照规定的纳税期限进行增值税的申报，税务师作为专业代理人员，应确保企业遵守此规定。B项正确，税务师在代理增值税申报前，必须全面了解企业的经营情况和财务状况，这就需要收集企业当期增值税纳税申报的必备资料，以确保申报的准确性和完整性。C项正确，增值税进项税额的抵扣是企业增值税申报中的一项重要内容，税务师在代理申报时，必须关注并确保企业的进项税额抵扣符合税法规定。D项错误，税务师代理增值税申报后，应对企业的增值税申报情况进行复核，以确保申报的准确性，避免可能出现的错误或遗漏。10、下列关于税务行政复议的表述中，正确的有（）。A.税务行政复议是纳税人、扣缴义务人等税务当事人对税务机关作出的税务具体行政行为不服而依法申请复议并由行政复议机关进行审理并作出裁决的一种法律制度B.税务行政复议的申请人必须是与税务具体行政行为有法律上利害关系的公民、法人和其他组织C.税务行政复议的被申请人必须是作出税务具体行政行为的税务机关或经法律、法规授权的税务组织D.税务行政复议的申请人、被申请人及税务行政复议机关在税务行政复议中的法律地位一律平等答案：A,B,C解析：A项正确，税务行政复议是纳税人、扣缴义务人等税务当事人因对税务机关作出的税务具体行政行为不服而依法申请复议并由行政复议机关进行审理并作出裁决的一种法律制度。B项正确，税务行政复议的申请人必须是与税务具体行政行为有法律上利害关系的公民、法人和其他组织，这是行政复议申请人的基本要求。C项正确，税务行政复议的被申请人必须是作出税务具体行政行为的税务机关或经法律、法规授权的税务组织，因为行政复议的目的是对被申请人作出的具体行政行为进行审查。D项错误，在税务行政复议中，申请人、被申请人及税务行政复议机关的法律地位并非一律平等。其中，申请人和被申请人是行政争议的双方当事人，他们的法律地位是平等的；但税务行政复议机关是依法设立的专门机构，负责审理税务行政复议案件，其法律地位与申请人和被申请人并不相同。三、简答题（本大题有5小题，每小题8分，共40分）第一题题目：简述在涉税服务中，如何确定纳税人身份（一般纳税人或小规模纳税人）对企业税务筹划的重要性，并说明一般纳税人与小规模纳税人在增值税处理上的主要区别。答案与解析：重要性：在涉税服务中，准确确定纳税人的身份（一般纳税人或小规模纳税人）对企业税务筹划具有至关重要的意义。这是因为不同纳税人身份在税收政策享受、税负水平、发票管理、会计核算要求等方面存在显著差异，直接影响企业的财务成本和经营决策。税负影响：一般纳税人和小规模纳税人在增值税税率和计税方法上存在区别，合理选择纳税人身份有助于企业优化税负结构，降低税收成本。财务管理：不同纳税人身份对企业的财务管理和会计核算有不同的要求，一般纳税人需要建立更为完善的会计制度，而小规模纳税人则相对简化，这关系到企业的运营效率和管理成本。市场竞争力：一般纳税人能够开具增值税专用发票，有助于企业在供应链中争取更有利的定价权，提升市场竞争力；而小规模纳税人则可能因无法提供增值税专用发票而错失部分商机。政策利用：随着国家税收政策的不断调整，一般纳税人和小规模纳税人可能享受不同的税收优惠政策，正确选择纳税人身份有助于企业充分利用政策红利。主要区别（增值税处理方面）：税率与征收率：一般纳税人按照增值税的适用税率（如13%、9%、6%等）计算应纳税额，可以抵扣进项税额；而小规模纳税人则按照简易计税方法，适用较低的征收率（通常为3%或5%，疫情期间有优惠政策），且不得抵扣进项税额。计税方法：一般纳税人采用购进扣税法，即应纳税额=销项税额-进项税额；小规模纳税人则采用销售额和征收率相乘的方法计算应纳税额，即应纳税额=销售额×征收率。发票管理：一般纳税人可以领购、开具增值税专用发票和普通发票，并可作为进项税额的抵扣凭证；小规模纳税人通常只能开具普通发票，且不能作为进项税额抵扣。但在特定条件下，如自行开具或代开增值税专用发票，小规模纳税人也可开具专票。纳税申报：一般纳税人需按月或按季进行增值税纳税申报，并报送相关财务报表；小规模纳税人则通常按季申报，且申报流程相对简化。综上所述，合理确定纳税人身份是企业税务筹划的关键一环，企业应根据自身经营规模、财务状况、行业特点等因素综合考量，选择最适合自己的纳税人身份。第二题题目：请简述在涉税服务中，如何对纳税人进行增值税进项税额抵扣的合规性审查，并列举常见的增值税进项税额不得抵扣的情形。答案与解析：答案：在涉税服务中，对纳税人进行增值税进项税额抵扣的合规性审查是一项重要工作。审查主要围绕以下几个方面进行：凭证的合法性与完整性：检查纳税人是否取得了符合规定的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票等合法抵扣凭证，并确保这些凭证的开具、取得、保管符合税法规定。业务真实性：核实抵扣的进项税额所对应的交易是否真实发生，是否存在虚构交易、虚开发票等违法行为。这通常需要审阅相关合同、协议、银行支付凭证等辅助材料。抵扣时限与范围：确认进项税额的抵扣是否在规定的时间内进行，且符合税法规定的抵扣范围。例如，注意区分用于生产经营和职工福利、个人消费等非生产经营用途的进项税额不得抵扣。进项税额转出处理：对于已抵扣的进项税额，如果后续发生不得抵扣的情形（如货物用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等），应按规定进行进项税额转出处理。常见的增值税进项税额不得抵扣的情形包括：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。解析：增值税进项税额抵扣的合规性审查是确保税收公平和防止税收流失的重要环节。通过严格的审查，可以有效避免企业通过虚开发票、虚构交易等手段骗取抵扣税款的行为。同时，对于常见的不得抵扣情形，纳税人应明确了解并严格遵守税法规定，避免因错误抵扣而面临的税务风险和法律责任。在涉税服务过程中，税务师应依据税法规定和会计准则，结合纳税人的实际情况，对进项税额抵扣进行全面、细致的审查，确保抵扣的合规性和准确性。同时，税务师还应关注税法政策的变化和更新，及时调整审查策略和方法，以适应新的税收征管要求。第三题题目：请简述增值税一般纳税人资格登记的基本流程及其重要性。答案：增值税一般纳税人资格登记的基本流程主要包括以下几个步骤：资料准备：纳税人需准备齐全相关申请资料，包括但不限于营业执照副本、税务登记证、银行账户信息、经营场所证明、法人及财务负责人身份证明等。此外，还需根据当地税务机关的具体要求，可能需提供特定行业的资质证明或其他相关文件。提交申请：纳税人需将准备好的资料提交至主管税务机关，可通过电子税务局网站在线提交，也可直接前往办税服务厅办理。提交时，应确保所有资料的真实性和完整性。审核确认：税务机关收到申请后，会对提交的资料进行审核。审核内容主要包括企业类型、经营规模、会计核算是否健全等方面。对于符合一般纳税人条件的企业，税务机关将予以登记确认，并颁发《增值税一般纳税人资格证书》或在税务系统中进行相应标识。系统配置与培训：成为一般纳税人后，纳税人需根据税务机关的要求，完成增值税防伪税控系统的安装、配置及操作培训，确保能够正确开具增值税专用发票和进行增值税纳税申报。重要性：促进税收公平：增值税一般纳税人资格登记制度有助于确保不同类型纳税人在税收负担上的相对公平，防止小规模纳税人通过不开具增值税专用发票等方式逃避税收。规范市场秩序：一般纳税人资格登记要求企业具备一定的经营规模和会计核算能力，这有助于淘汰不具备条件的市场主体，促进市场的健康有序发展。提高税收征管效率：一般纳税人采用较为复杂的增值税计税方法，通过税务系统的严格监控和管理，可以有效防止税收流失，提高税收征管的效率和质量。支持企业发展：成为一般纳税人后，企业可以开具增值税专用发票，这有助于企业在市场竞争中争取更多的客户和订单，促进企业的健康发展。同时，一般纳税人还可以享受更多的税收优惠政策，如进项税额抵扣等，降低企业的税负成本。第四题题目：请简述在进行企业所得税汇算清缴时，企业如何正确处理跨期费用的扣除问题，并举例说明。答案：在进行企业所得税汇算清缴时，跨期费用的正确处理是企业财务和税务工作中的重要环节。跨期费用是指企业已经支付但应由本期和以后各期分别负担的、分摊期在一年以上的各项费用。根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，企业在计算应纳税所得额时，应遵循权责发生制原则，即企业应当在费用实际发生时确认扣除，对于跨期费用，则需要在其受益期间内合理分摊。具体处理步骤如下：识别跨期费用：首先，企业应识别哪些费用属于跨期费用，如长期待摊费用（如租入固定资产的改良支出）、预付账款中涉及的未来期间的费用等。确定分摊期限：根据费用性质和相关法规，合理确定跨期费用的分摊期限。例如，租入固定资产的改良支出，应按照合同约定的租赁期限与预计尚可使用年限孰短的原则进行摊销。进行费用分摊：在确定的分摊期限内，将跨期费用按照合理的方法（如直线法、工作量法等）进行分摊，确保各期成本费用的准确反映。纳税申报调整：在企业所得税汇算清缴时，根据税法规定对跨期费用的会计处理与税务处理之间的差异进行调整。例如，如果会计处理中跨期费用的摊销年限与税法规定不符，需要在汇算清缴时进行纳税调整。举例说明：假设某企业于2023年初对租入的办公楼进行了装修，装修费用共计120万元，预计可使用年限为5年，合同约定的租赁期限为4年。按照会计处理，企业可能选择按5年直线法摊销装修费用，每年摊销24万元。然而，根据税法规定，装修费用需按照合同约定的租赁期限与预计尚可使用年限孰短的原则进行摊销，即按4年摊销，每年摊销30万元。因此，在2023年度的企业所得税汇算清缴中，企业需将会计上多摊销的6万元（24万元-30万元）作为纳税调增项处理，增加应纳税所得额。综上所述，企业在处理跨期费用时，应严格遵循权责发生制原则和税法规定，确保费用在各期的合理分摊和准确扣除。第五题题目：请简述企业在进行增值税进项税额抵扣时，需要满足的基本条件有哪些？并举例说明在实际操作中如何应用这些条件进行抵扣判断。答案：基本条件：合法性：企业取得的增值税扣税凭证（如增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等）必须合法、真实、有效，且符合国家税务总局的相关规定。用途符合规定：进项税额的抵扣必须用于应税项目，即企业所购进的货物、劳务、服务或不动产等应直接或间接用于生产经营，并产生增值税销项税额。对于用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。时间限制：抵扣时限需符合税法规定。一般来说，增值税专用发票等扣税凭证应在开具之日起180日内（自2017年7月1日起调整为360日）到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。注意，此时间限制可能因政策调整而有所变化。抵扣链条完整：增值税的抵扣制度要求抵扣链条的完整性，即每一环节的进项税额都能在其后的销售环节中得到抵扣，直至最终消费环节。因此，企业在抵扣时需确保上游供应商已正确开具并交付了增值税扣税凭证。实际操作中如何应用：以某制造业企业购进原材料为例，该企业收到供应商开具的增值税专用发票，票面注明原材料金额100万元，税额13万元（假设税率为13%）。检查凭证合法性：首先，企业应检查发票的真伪、开票日期、开票单位信息、税号、金额、税额等是否准确无误，并确认发票已通过税务机关的认证。判断用途：确认这批原材料将用于企业的应税生产活动中，而非免税项目、简易计税项目或个人消费等。如果用途符合规定，则继续下一步。注意时间限制：确保在规定的时限内完成发票的认证和抵扣申报。会计处理：在会计账簿上，将原材料金额100万元记入存货账户，同时将税额13万元记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，表示这部分税额可