注册会计师税法第2章-增值税法含解析

注册会计师税法第2章-增值税法含解析

一、单项选择题

1.纳税人提供的下列应税服务中，应按照“其他现代服务”计征增值税的是（）。A.安全保护服务B.车辆停放服务C.武装守护押运服务D.对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务

2.下列选项中，属于增值税混合销售行为的是（）。A.商场销售商品并出租闲置的楼层供其他企业办公B.汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务C.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务D.电信企业提供电信服务并附设营业厅销售手机

3.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为该客户提供修理劳务C.塑钢门窗零售商店在销售门窗的同时又为该客户提供安装服务D.房地产销售公司在销售商品房的同时赠送家用电器

4.下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是（）A.4S店销售汽车及内饰用品B.商场销售空调并提供安装服务C.餐厅提供餐饮及音乐舞蹈表演D.酒店提供住宿及机场接送服务

5.下列行为应视同销售货物征收增值税的是（）。A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户D.将自产货物用于换取生产资料

6.下列不属于增值税视同销售情形的是（）。A.单位或者个体工商户将购买的货物直接无偿捐赠给目标脱贫地区B.销货者将自产、委托加工和购买的应税销售行为用于实物折扣C.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务D.其他个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产

7.根据增值税的相关规定，下列不属于视同销售行为的是（）。A.将购进的货物无偿赠送给灾民B.将自产的电视机发给员工作福利C.将半成品从一个车间转移到另一个车间继续加工D.将自产的建筑材料用于投资入股

8.下列增值税应税服务项目中，应按照“租赁服务”计征增值税的是（）。A.融资性售后回租B.提供会议场地及配套服务C.航空运输的湿租业务D.写字楼广告位出租

9.下列增值税税务处理正确的是（）。A.2020年7月某活动板房厂销售自产活动板房并提供安装服务，应该按照“销售货物”缴纳13％的增值税B.运输工具舱位互换业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税C.纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“建筑服务”缴纳增值税D.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按“租赁服务”征收增值税

10.下列各项中，表述正确的是（）。A.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费收入，按照“其他生活服务”缴纳增值税B.卫星电视信号落地转接服务，按照“基础电信服务”缴纳增值税C.物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税D.宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“租赁服务”缴纳增值税

11.（2019年）出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税，该业务属于增值征税范围中的（）。A.物流辅助服务B.交通运输服务C.居民日常服务D.商务辅助服务

12.下列关于增值税的说法正确的是（）。A.纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，收到预收款时需要向建筑服务发生地税务机关预缴增值税B.纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照销售不动产缴纳增值税，税率为9％C.纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税D.自2018年1月1日起，纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税

13.下列有关增值税征税范围的说法错误的是（）。A.包括电力、热力、气体B.包括单位聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务C.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照经纪代理服务征收增值税D.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税

14.下列各项业务中，不征收增值税的是（）。A.拍卖行受托拍卖取得的手续费收入B.航空运输企业无偿为关联企业提供的航空运输服务C.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用D.航空运输企业根据国家指令以公益活动为目的无偿提供的航空运输服务

15.下列行为中，应当视同销售货物缴纳增值税的是（）。A.将购进的货物用于集体福利B.购进的货物用于个人消费C.购进的货物用于对外投资D.购进的货物用于非增值税应税项目

16.根据增值税法律制度的规定，下列各项说法中，不正确的是（）。A.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税B.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税C.纳税人提供的邮政代理服务，按照“经济代理服务”缴纳增值税D.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经济代理服务”缴纳增值税

17.企业发生的下列行为中，需要计算缴纳增值税的是（）。A.取得存款利息B.获得保险赔偿C.取得与应税行为无关的财政补贴D.收取包装物租金

18.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是（）。A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的

19.出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税。该业务属于增值税征税范围中的（）。A.陆路运输服务B.居民日常服务C.物流辅助服务D.商务辅助服务

20.下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。A.某商店为服装厂代销儿童服装B.将自产货物移送本县分支机构用于销售C.某企业将外购的空调用于集体福利部门使用D.某商场将外购的灯具用于内部招待所

21.纳税人自一般纳税人生效之日起，按照一般计税方法计算缴纳增值税。该生效之日是（）。A.纳税人销售额达到标准的当月1日B.税务机关批准的当月1日C.税务机关通知办理登记的次月1日D.纳税人办理登记的当月1日或者次月1日

22.下列各项关于年应税销售额的表述中，正确的是（）。A.年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额B.年应税销售额不包括免税销售额C.经营期是1月1日至12月31日D.年应税销售额是指含增值税的销售额

23.（2020年）增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，适用6％税率计征增值税的是（）。A.提供建筑施工服务B.通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标C.出租2020年新购入的房产D.销售非现场制作食品

24.（2018年）境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是（）。A.向境外单位转让的完全在境外使用的技术B.在境外提供的广播影视节目的播映服务C.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务D.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务

25.增值税—般纳税人发生的下列应税行为中，适用6%税率计征增值税的是（）。A.提供建筑施工服务B.通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标C.出租2020年新购入的房产D.销售非现场制作食品

26.下列行为在计算增值税销项税额时，应按照差额确定销售额的是（）。A.商业银行提供贷款服务B.企业逾期未收回包装物不再退还押金C.转让金融商品D.直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者

27.机构所在地在A市的甲企业为一般纳税人，2022年2月在A市取得含税的会议展览服务收入50000元，发生可抵扣的进项税额2000元，将位于B市的一处办公用房（系2018年12月购入）出租，收取含税月租金35000元，甲企业在A市纳税申报时实际缴纳的增值税是（）元。A.4055.65B.2756.80C.2053.24D.3720.1

28.下列对销项税额的处理，错误的是（）A.农业生产者销售自产农产品不确认销项税额B.航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额C.一般纳税人企业销售已使用的2008年购置的未抵扣过进项税额的固定资产，应当缴纳的增值税计入当期销项税额D.一般纳税人以货物抵债，按近期同类产品平均售价计算销项税额

29.甲县某企业为增值税一般纳税人，2022年5月在乙县购进一商铺并将其出租，其取得的商铺租金收入应在乙县按（）预征率预缴。A.2％B.5％C.1.5％D.3％

30.某企业为增值税一般纳税人，2022年5月买入A上市公司股票，买人价280万元，支付手续费0.084万元。当月卖出其中的50％，发生买卖负差10万元。2022年6月，卖出剩余的50％，卖出价200万元，支付手续费0.06万元，印花税0.2万元。该企业2022年6月应缴纳增值税（）万元。（以上价格均为含税价格）A.3.00B.3.38C.2.81D.2.83

31.按现行增值税有关规定，下列关于增值税计税依据的表述，正确的是（）。A.以旧换新方式销售彩电，以新彩电售价扣除旧彩电作价后的余额作为计税依据B.折扣销售方式，以在同一张发票金额栏上注明的销售额扣除折扣额后的余额作为计税依据C.还本销售方式，以售价扣除还本支出后的余额作为计税依据D.以物易物销售方式，以购销金额的差额作为计税依据

32.某电梯销售公司为增值税一般纳税人，2022年3月购进生产用原材料，取得的增值税专用发票注明价税合计金额480.25万元；当月销售5部自产电梯并开具普通发票，取得含税销售额526.5万元、安装费29.25万元（选择按照简易计税方法计税）；当月为以前安装过的电梯提供维护保养服务，取得含税保养费11.6万元。该公司3月应缴纳的增值税为（）万元。A.13.10B.10.51C.11.05D.6.8

33.某企业为增值税一般纳税人，2021年12月销售2012年购进的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元（小汽车原值为10万元；未放弃减税权）。该企业上述业务应缴纳增值税（）元。A.1009.71B.1514.56C.5982.30D.1941.75

34.2021年5月，某酒厂（一般纳税人）销售白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取价税合计款23400元，另收取包装物押金1500元，假设副食品公司按合同约定，于2021年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并收回全部押金。就此项业务，该酒厂2021年5月应确认的增值税销项税额为（）元。A.11900B.12117.95C.9537.17D.12553.85

35.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，已知甲企业和乙企业都属于增值税一般纳税人，则下列表述正确的是（）。A.甲企业收到乙企业用于抵顶货款的产品，不作购进处理B.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额D.甲、乙双方都应作购销处理，可互开增值税专用发票，分别核算销售额和购货额，分别计算销项税额和进项税额

36.2022年3月某金店（增值税一般纳税人）采取“以旧换新”方式销售纯金项链1条，新项链对外零售价格6000元，旧项链作价4000元，从消费者手中收取新旧差价款2000元，并以同一方式销售某品牌手表10块，此表对外零售价每块3500元，旧表作价每块1000元。下列关于该金店发生上述业务的处理正确的是（）。A.该金店应确认的增值税销项税额为5103.45元B.该金店应确认的增值税销项税额为4256.64元C.该金店销售的手表应当以2500元为计税依据计算增值税D.该金店销售的金项链应当以6000元为计税依据计算增值税

37.某工艺品厂为增值税一般纳税人，2021年8月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格510元。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出20日内付款，折扣2％，30日内付款，折扣1％的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为（）元。A.16993.20B.13260C.13127.4D.12994.8

38.甲企业（一般纳税人）销售给乙公司5000套服装，每套不含税价格为500元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折销售（折扣额与销售额在同一张发票的金额栏中分别注明）。甲企业此项业务的销项税额是（）元。A.382500B.260000C.425000D.306000

39.某酒厂为增值税一般纳税人，2022年2月向一小规模纳税人销售白酒，开具的普通发票上注明金额为11300元，同时收取包装费和优质费共1130元，该酒厂此业务应确认的应税销售额为（）元。A.11300B.11000C.12300D.12430

40.某保险公司为一般纳税人，2022年6月取得保费收入1000万元，其中包含向境外保险公司提供的完全在境外消费的再保险收入200万元。另外取得一年期人身保险的保费收入50万元。假设以上均为不含税金额，则该公司6月应缴纳的增值税为（）万元。A.48B.51C.60D.63

41.某天津市制造厂为增值税小规模纳税人，2022年1月销售自产的零配件，取得销售收入80000元；销售使用过的旧设备（作为固定资产管理），取得收入40000元；销售使用过的物品（作为存货管理），取得收入30000元。当月发生电费15000元，取得电力公司开具的发票。则该制造厂当月应缴纳的增值税为（）元。A.1430.59B.1865.81C.3980.58D.1844.66

42.某工厂系增值税小规模纳税人，采用按月纳税。2022年2月销售自己使用过的设备一台，取得含税销售额10.24万元（未放弃减税权），已知该设备于2017年1月购入时的不含税价款为15万元，已计提折旧1.6万元；另销售自己使用过的包装物，取得含税销售额1.2万元。则该工厂应缴纳的增值税为（）万元。A.0B.0.23C.0.24D.1.20

43.下列关于资管产品增值税处理规定，表述错误的是（）。A.资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3％的征收率缴纳增值税B.资管产品管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额C.资管产品管理人应按照规定的纳税期限，汇总申报缴纳资管产品运营业务和其他业务增值税D.对资管产品在2018年1月1日前运营过程中发生的增值税应税行为，应照章缴纳增值税

44.某典当行为增值税一般纳税人，2021年9月销售死当物品，采用简易计税方法征收增值税，开具的增值税普通发票注明的价税合计金额为100万元，当月购进办公用低值易耗品，取得的增值税专用发票注明价款5万元。该典当行当月应缴纳增值税（）万元。A.2.76B.2.91C.5.26D.12.99

45.（2020年）增值税一般纳税人发生的下列行为中，可以采用简易计税方法计征增值税的是（）A.销售矿泉水B.销售沥青混凝土C.以清包工方式提供建筑服务D.出租2016年5月1日后取得的不动产

46.某副食品商店为增值税小规模纳税人，2021年8月销售副食品取得含税销售额78550元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额21100元。该商店应缴纳的增值税为（）元。A.2698B.2902C.1935D.4150

47.一般纳税人发生的下列应税行为中，不可以选择适用简易计税方法计税的是（）。A.以清包工方式提供的建筑服务B.为甲供工程提供的建筑服务C.销售2016年4月30日前取得的不动产D.提供的餐饮服务

48.按现行增值税有关规定，下列关于增值税计税依据的表述，正确的是（）。A.以旧换新方式销售彩电，以新彩电售价扣除旧彩电作价后的余额作为计税依据B.折扣销售方式，以在同一张发票金额栏上注明的销售额扣除折扣额后的余额作为计税依据C.还本销售方式，以售价扣除还本支出后的余额作为计税依据D.以物易物销售方式，以购销金额的差额作为计税依据

49.中国公民程某2021年2月首次通过跨境电商购买了一个手提包，实际交易价格4500元，下列关于程某应缴纳税额的说法中，正确的是（）。A.免关税，但应缴纳增值税409.5元B.既要缴纳关税也要缴纳增值税C.免关税，但应缴纳增值税和消费税D.既免关税也免增值税

50.2022年2月，某企业（小规模纳税人）委托某汽车贸易公司从国外进口一辆小汽车，关税完税价格折合人民币235000元。汽车进口关税税率为20％，消费税税率5％。该企业进口小汽车应纳增值税（）元。A.8460B.8905.26C.38589.47D.36660

51.2022年2月，某汽车生产企业进口小汽车成套配件一批，境外成交价格136万美元，运抵中国境内输入地点起卸前的运输费10万美元、保险费2万美元。小汽车成套配件进口关税税率为25％，人民币汇率中间价为1美元兑换人民币6.85元。该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税（）万元。A.151.39B.206.26C.164.74D.211.65

52.某企业签订进料加工复出口货物合同，2021年8月进口料件到岸价格折合人民币300万元，海关征收关税45万元，当月将部分完工产品出口，FOB价折合人民币400万元，该企业进料加工计划分配率为70％，完工产品内销时适用的增值税征税率为13％，退税率为11％，则当期不得免征和抵扣的税额为（）万元。A.1.65B.16C.2.4D.5.6

53.下列关于进口环节增值税的税务处理错误的是（）。A.在计算进口环节的应纳增值税税额时不得抵扣任何税额，即在计算进口环节的应纳增值税税额时，不得抵扣发生在我国境外的各种税金B.在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，跨境电子商务零售进口商品的进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的80％征收C.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元D.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额

54.A进出口公司代理B企业进口一台设备，海关开具的增值税专用缴款书注明的缴税单位是A进出口公司。该进口设备的增值税纳税人是（）。A.B企业B.A进出口公司C.国外销售商D.A进出口公司和B企业

55.下列各项中实行免退税办法的是（）。A.生产企业自产货物出口B.外贸企业外购货物后委托其他外贸企业出口C.进料加工复出口货物D.工业企业委托外贸企业出口自产货物

56.某境外旅客2021年12月10日到我国旅游度假，当日在北京某退税商店购买了一件旗袍作为礼物送给家人，取得了退税商店当天为其开具的增值税普通发票及相应退税申请单，发票上注明旗袍价税合计金额880元。该旅客12月30日从北京首都机场离境并办理离境退税，在不考虑退税代理机构手续费的情况下，该旅客可获得的退税额为（）元。A.87.21B.96.8C.101.24D.114.4

57.某融资租赁公司2022年3月以融资租赁的方式将一台设备出租给阿联酋的一家公司使用，融资租赁公司是从一般纳税人处购进的设备，取得增值税专用发票注明的不含税的金额为300万元。假设出口退税率为13％，则该融资租赁公司应退增值税额为（）万元。A.48B.9C.39D.51

58.某外贸公司2022年3月购进及出口情况如下：（1）第一次购进电饭煲500台，不含税单价150元/台；第二次购进电饭煲200台，不含税单价148元/台（均取得增值税专用发票）；（2）将两次外购的电饭煲全部报关出口，离岸单价30美元/台，此笔出口业务已收款并作销售处理（美元与人民币比价为1：6.26，适用征税率13％，退税率为9％）。该笔出口业务应退增值税为（）元。A.13598B.9414C.11831.4D.17089.8

59.某生产企业是增值税一般纳税人（拥有出口经营权），出口货物适用的征税率为13％，退税率为10％。2022年1月有关经营业务如下：从一般纳税人处购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明价税合计金额226万元，当月已进行用途确认；当月进口保税料件一批，到岸价格120万元，海关暂免征税予以放行；上月期末留抵税额8万元；本月内销货物不含税销售额100万元；本月出口货物销售额折合人民币300万元。该企业当月应退增值税（）万元。（计划分配率为50％）A.15B.10C.70D.17

60.某生产企业为一般纳税人，2022年2月从一般纳税人处外购原材料取得增值税专用发票，注明价税合计金额849万元并经过用途确认。当月内销货物取得不含税销售额200万元，外销货物取得收入130万美元（美元与人民币的比价为1：6.85），该企业适用增值税税率为13％，出口退税率为10％。该企业2月免抵的增值税为（）万元。A.89.05B.15.1C.44.09D.97.67

61.根据规定，个人购买除车辆和房租外的货物和服务，每人每年申报退税的销售金额（含税价格）超过（）万元人民币的部分，不适用外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税政策。A.5B.12C.15D.18

62.某外贸公司2022年5月从生产企业（一般纳税人）购进玩具5000个，单价120元/个（不含增值税），已取得增值税专用发票，当月将该批玩具报关出口，离岸单价22美元/个，此笔出口已收汇并做销售处理。美元与人民币比价为1：7，退税率为12%。该笔出口业务应退增值税为（）元。A.72000B.96000C.115500D.123200

63.某软件企业为增值税一般纳税人，2022年6月销售自行开发的软件产品，取得不含税销售收入200万元，本月购进材料用于软件产品的开发，取得增值税专用发票，注明税额13万元。则该软件企业即征即退的增值税为（）万元。A.6B.7C.13D.21

64.某软件开发企业（一般纳税人），2022年2月销售自行开发的软件产品，取得不含税销售收入200万元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税的销售额320万元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得增值税专用发票注明不含税金额20万元；购进一批红葡萄酒发给职工用于福利，取得增值税专用发票注明不含税金额10万元，则该企业当月即征即退的增值税为（）万元。A.19.5B.58.5C.49.4D.97.5

65.李某于2021年5月购买了金光理财产品价值10万元，后因急需用钱，李某于2021年11月30日转让50％的理财产品，转让收入为15万元，李某11月份转让理财产品应缴纳增值税（）万元。A.0B.3C.6D.8

66.某软件生产企业（一般纳税人），2022年2月销售自产的软件产品，取得不含税销售收入200万元，当月购进材料，取得增值税专用发票注明不含税金额50万元，则该企业当月实际应缴纳的增值税是（）万元。A.19.5B.5.85C.6D.9.75

67.对自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年内按每户每年一定的限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。该限额是（）元。A.4000B.8000C.10000D.12000

68.下列不属于适用增值税免税政策情形的是（）。A.增值税小规模纳税人出口规定的货物B.境内的单位和个人为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务C.境内的单位和个人向境外单位销售的完全在境外消费的无形资产D.特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物

69.下列各项中，符合增值税纳税人减免税规定的是（）。A.纳税人经营免税项目同时兼营应税项目的，不得享受增值税免税优惠B.经税务机关批准，纳税人才可以放弃其享受的免税权C.纳税人放弃免税后，36个月内不得再申请免税D.社区粮店销售外购的农产品免征增值税

70.下列各项表述中，符合现行增值税税有关规定的是（）。A.单用途卡企业销售单用途卡，要征收增值税B.银行销售金银业务不征收增值税C.边销茶生产企业销售自产的边销茶免征增值税D.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不征收增值税

71.根据营改增政策的规定，下列项目不实行免征增值税优惠政策的是（）。A.个人转让著作权B.个人提供有形动产租赁服务C.养老机构提供的养老服务D.纳税人提供的技术转让

72.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税期限的说法正确的是（）。A.增值税一般纳税人以1个月为1个纳税期的，自期满之日起30日内申报纳税B.纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款C.纳税人以1日、3日、5日、10日、15日为1个纳税期的，自期满之日起7日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款D.纳税人以1日、3日、5日、10日、15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起30日内申报纳税并结清上月应纳税款

73.某企业2020年5月签订租赁合同，约定6月将一台设备出租给A公司，租期2年。6月出租时预收一年租金合计24万元（不含增值税），则该企业下列做法符合规定的是（）。A.5月发生纳税义务，根据24万元计算增值税B.5月发生纳税义务，根据2万元按月计算增值税C.6月发生纳税义务，根据24万元计算增值税D.6月发生纳税义务，根据2万元按月计算增值税

74.根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间是（）。A.销售方收到第一笔货款的当天B.销售方收到剩余货款的当天C.销售方发出货物的当天D.购买方收到货物的当天

75.某建筑企业（一般纳税人），2022年2月与发包方订立建设工程承包合同，合同中约定采用清包工方式（选择按照简易计税方法计税）。取得含税建筑收入1200万元，支付给分包方分包款400万元（含税），已取得分包方开具的增值税专用发票。该项目购买建筑材料，取得增值税专用发票注明的价税合计金额为53万元。该建筑企业应缴纳的增值税额是（）万元。A.17.20B.34.95C.23.30D.28.85

76.位于A省B市的某建筑企业（一般纳税人），适用一般计税方法计税。2022年2月在C省D市取得含税建筑收入1200万元，支付给分包方分包款400万元（含税），已取得分包方开具的增值税专用发票。该建筑企业在D市应预缴税款（）万元。A.14.55B.22.02C.18.54D.14.68

77.关于不动产经营租赁服务增值税处理的表述，以下选项不正确的是（）。A.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5％的征收率计算应纳税额B.个体工商户出租住房，按照5％的征收率计算应纳税额C.其他个人出租住房，按照5％的征收率减按1.5％计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税D.其他个人出租不动产（不含住房），按照5％的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税

78.某建筑施工企业（一般纳税人），既有新项目同时兼有老项目（选择简易计税），2022年2月购买建筑用的材料，新老项目共同使用，取得增值税专用发票注明的价税合计金额113万元；当月新项目实现收入809万元（含增值税）；老项目实现收入1030万元（含增值税）。该企业2月份应纳的增值税额是（）万元。A.96.80B.91.26C.89.34D.83.80

79.单位租赁给他人经营的，由承租人承担责任，则（）为增值税纳税人。A.承租人B.出租人C.承租人或者出租人D.租赁合同约定一方

80.下列增值税纳税人中，以1个月为纳税期限的是（）。A.信用社B.财务公司C.商业银行D.保险公司

81.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是（）。A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的

82.下列关于小规模纳税人的表述，不正确的是（）。A.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策B.固定期限纳税的小规模纳税人只能适用1个季度为纳税期限C.小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期无须预缴税款D.小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还

83.下列关于增值税的征收率说法正确的是（）。A.增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3％征收率计算缴纳增值税B.其他个人对外出租（经营租赁）其取得的商铺，适用3％的征收率C.小规模纳税人所有业务适用的征收率一律为3％D.一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的，适用3％的征收率

84.某企业（一般纳税人）2022年6月将2019年5月购入的一栋办公楼（已抵扣进项税额585万元）改为职工的集体宿舍，该不动产的净值率为93％。则该企业6月份进项税转出额是（）万元。A.845B.785.85C.585D.544.05

85.甲企业为增值税一般纳税人，2022年2月发现上月从农民手中收购的用于直接销售的已抵扣过进项税的一批大米发生损失。该批大米的账面成本为15万元，其中因自然灾害使该批大米损失25％，其余是因管理不善造成的损失。甲企业需要转出进项税额（）万元。A.1.48B.1.11C.1.35D.1.01

86.某制药厂（一般纳税人）同时生产应税药品和免税药品，2022年2月外购一座仓库，用于存放应税药品和免税药品，取得增值税专用发票注明税额300万元。当月又购买了一批A原材料用于应税药品的生产，取得增值税专用发票注明税额13万元。购买了B原材料用于应税药品和免税药品的生产，取得增值税专用发票注明税额26万元。当月销售应税药品取得不含税的销售额50万元、免税药品销售额70万元。该制药厂当月可抵扣的进项税额是（）万元。A.203.83B.339C.193D.323.83

87.甲建筑公司（一般纳税人）2022年2月采购一批建材，取得增值税专用发票注明的价税合计金额113万元，发生桥、闸通行费3.5万元，取得了通行费发票。该建筑公司当月可抵扣的进项税额为（）万元。A.13.29B.13C.13.17D.13.1

88.某企业（一般纳税人）2022年2月发生的业务人员因公出差的差旅费如下：业务员甲赴德国参加订货，取得注明甲身份信息的往返航空运输电子客票行程单，票面合计金额30000元；业务员乙赴新疆参加产品推介会，取得注明乙身份信息的往返航空运输电子客票行程单，票面注明的票价合计6500元、燃油附加费合计600元、机场建设费合计100元；此外还取得没有注明旅客身份信息的出租车发票，票面合计金额300元。该企业当月可抵扣的进项税额为（）元。A.595.22B.594.5C.586.24D.3071.56

89.某公司为增值税一般纳税人，其农产品实行增值税进项税额核定扣除办法，2021年12月1日～12月31日购进100吨农产品，用于直接对外销售。当期销售80吨，损耗率为5％，农产品平均购买单价为4000元/吨。当期可以抵扣的进项税额是（）元。A.34765.81B.30315.79C.27812.65D.37894.74

90.某生产企业为增值税一般纳税人，2022年6月对原有厂房进行修缮改造，已知该厂房原值为2300万元，本次购进的修缮用原材料510万元，配套设施等660万元，均取得增值税专用发票，则针对该业务6月份允许抵扣的进项税额为（）万元。A.152.1B.91.26C.85.8D.66.3

91.某卷烟厂（一般纳税人）2022年2月向农民收购烟叶于当月全部领用生产卷烟，收购凭证上注明收购价款100万元、价外补贴12万元。该卷烟厂收购烟叶可抵扣的进项税额为（）万元。A.12.48B.12.91C.13.4D.18.86

92.某公司员工赵某2022年5月出差，取得飞机票，其中航空运输电子客票行程单上注明了旅客身份信息，票价1820元，燃油费附加60元，机场建设费50元，则该项业务可以抵扣的进项税额是（）元。A.150.28B.154.40C.155.23D.159.36

93.某卷烟厂（增值税一般纳税人），2022年3月向农民收购烟叶直接对外销售，收购凭证上注明收购价款80万元、价外补贴10万元。该卷烟厂收购烟叶可抵扣的进项税额为（）万元。A.12.48B.10.76C.9.68D.18.86

94.（2020年）增值税一般纳税人发生的下列行为中，不得抵扣进项税的是（）。A.将外购货物对外投资B.将外购货物用于免税项目C.将外购货物无偿赠送给客户D.将外购货物用于抵偿债务

95.2022年6月某经营二手车经销业务的纳税人，销售其收购的二手车取得收入100000元，则当月应纳增值税为（）元。A.495.05B.1941.75C.485.44D.497.51

96.2022年2月，高某将自己的一套商铺对外转让，取得含税销售收入1050万元。该商铺于2019年1月购进，不能提供购买商铺时的发票、但能提供契税的完税凭证。契税完税凭证上注明的契税税额为36万元。当地契税税率为4％，则高某出售该商铺应缴纳的增值税是（）万元。A.0B.50C.4.76D.5

97.2022年2月，林先生将已经购买2年的一套非普通住房（位于北京市）对外销售，取得含税收入1000万元，当初购买住房支付价款300万元，则林先生就此行为应缴纳增值税（）万元。A.47.62B.33.33C.35D.50

98.2022年2月，北京市居民林某将自己的一套住房（别墅）对外出售，取得含税销售收入1660万元。该住房于2020年12月购进，购进时支付购房款1460万元、手续费10万元、契税40.18万元。林某出售该住房应缴纳的增值税是（）万元。A.0B.9.52C.79.05D.76.31

99.某企业为增值税一般纳税人，2022年7月对外转让一栋闲置厂房，取得收入1800万元。该厂房为企业2015年购入，购入成本为1200万元，该企业选择按简易计税方法计算纳税。则该企业应纳的增值税为（）万元。A.28.57B.59.46C.85.71D.178.38

100.某商业企业系增值税－般纳税人，2022年3月为甲公司代销食用盐，取得零售收入23000元；当月和甲公司结账，支付给甲公司15000元（含税），取得增值税专用发票。另向甲公司收取结算款5％的返还收入。则该企业3月份应缴纳增值税额（）元。A.1006.64B.722.47C.1899.08D.660.55

101.某商场为增值税一般纳税人，2022年2月销售A型号电脑280台，每台零售价格为7020元，上月出售的B型号电脑因质量问题被顾客退回2台，该型号电脑每台零售价格为6896元，尚未取得税务机关校验通过的《开具红字增值税专用发票信息表》，商场已将这两台电脑退给厂家，取得厂家依法开具的红字增值税专用发票上注明销售额10000元，增值税税额1300元；本月购进电脑取得增值税专用发票上注明的增值税税额为35000元，本月相关票据均申报抵扣进项税额。该商场当月上述业务应纳增值税（）元。A.250498.45B.250430.31C.237987.24D.192430.97

102.某劳务派遣公司（一般纳税人），2021年12月向用工单位收取1000万元的员工工资等支出转付，同时收取60万元的手续费（含增值税），共计1060万元，如果该公司选择差额计税，则该公司当月应纳的增值税是（）万元。A.3B.2.86C.31.8D.60

103.甲企业为增值税一般纳税人，2021年9月将闲置半年的一处厂房对外出租，一次性收取全年含税租金87.2万元，该处厂房为企业2016年7月购进，购置原价为30万元，则该企业2021年9月应缴纳的增值税为（）万元。A.2.38B.4.19C.7.2D.8.72

104.某船运公司为增值税一般纳税人，2022年6月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款360万元、税额46.8万元；开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1276万元、期租业务收入253万元、打捞收入116.6万元。该公司6月应缴纳的增值税为（）万元。A.87.45B.92.4C.86.05D.103.25

105.某保健食品制造公司（一般纳税人）2022年1月从农民手中购入其种植的黄芩药材一批共5吨，收购凭证上注明收购金额为40000元。该公司将3吨黄芩用于本公司生产的各种滋补食品，销售滋补食品取得不含税销售额50000元。另将2吨作为元旦礼品发给本厂职工。则该公司当月应纳增值税额为（）元。A.3380B.4500C.5120D.4100

106.2022年6月，境外某公司为我国甲企业提供技术咨询服务，取得含税价款300万元，该境外公司在境内未设立经营机构，也没有其他境内代理人，则甲企业应当扣缴的增值税税额是（）万元。A.0B.16.98C.43.59D.8.74

二、多项选择题

107.根据现行增值税的规定，下列项目属于混合销售行为依经营主业缴纳增值税的有（）。A.KTV在提供唱歌服务的同时销售酒水B.汽车销售公司销售汽车并提供汽车租赁服务C.商场销售货物并提供就餐服务D.建筑公司包工包料（外购材料）提供建筑施工服务

108.销售多用途卡的支付机构，下列业务应当缴纳增值税的有（）。A.销售多用途卡取得的等值人民币资金B.接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金C.因发行多用途卡取得的服务费、管理费D.因办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费

109.下列选项中属于增值税视同发生应税销售行为的有（）。A.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供应税服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外B.单位或者个人向养老院无偿转让无形资产或者不动产C.将自产、委托加工的货物用于集体福利D.将自产、委托加工的货物用于个人消费

110.下列各项中，按照销售无形资产缴纳增值税的有（）。A.转让土地使用权B.转让域名C.转让会员权D.知识产权服务

111.下列与交通运输有关的增值税规定中正确的有（）。A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按现代服务征收增值税B.纳税人提供运输工具舱位承包业务，按照交通运输服务缴纳增值税C.纳税人提供武装守护押运服务，按照交通运输服务缴纳增值税D.航空运输企业的干租业务，属于有形动产经营性租赁

112.下列各项中，应按照金融服务征收增值税的有（）。A.金融商品持有期间取得的非保本收益B.人身保险服务C.理财产品的转让D.融资性售后回租取得的利息收入

113.金融企业提供金融服务取得的下列收入中，按“贷款服务”缴纳增值税的有（）。A.以货币资金投资收取的保底利润B.融资性售后回租业务取得的利息收入C.买入返售金融商品利息收入D.金融商品持有期间取得的非保本收益

114.下列各项中，属于金融服务的有（）。A.信用卡服务B.资金结算服务C.票据贴现利息收入D.拍卖行受托拍卖取得佣金收入

115.下列各项业务中，应当征收增值税的有（）。A.支付机构因发行多用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的结算费B.某代理记账公司提供的代理记账服务C.邮政企业销售集邮册D.药品生产企业销售自产创新药后，提供给患者后续免费使用的相同创新药

116.下列各项中，说法正确的有（）。A.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不征收增值税B.建筑企业单独将建筑施工设备出租给他人使用的，按照“建筑服务”征收增值税C.电梯的经销商对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”征收增值税D.纳税人提供的植物养护服务，按照“其他生活服务”征收增值税

117.下列行为中，应征收增值税的有（）。A.美国的A公司向中国B公司转让一项专利，约定由B公司设在美国的分支机构C公司使用B.美国的A公司向中国B公司转让一项专利，约定由B公司在中国境内使用C.德国的D公司向中国的E公司出租一台大型挖掘机，由E公司在德国的一项工程使用D.日本的F公司向中国的G公司转让一项汽车专利技术，由G公司以及G公司在日本设立的H公司的生产使用

118.某境内公司发生如下业务所取得的收入中，应缴纳增值税的有（）。A.为境外某公司提供咨询服务B.将一项无形资产转让给境内其他公司C.将位于境外的不动产转让给境内另一公司D.将位于境内的不动产出租给境外某公司驻京代表处

119.根据营改增的相关规定，下列情形属于视同提供服务的有（）。A.某运输企业为灾区无偿提供公路运输服务B.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务C.某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画D.某运输公司为其他单位无偿提供交通运输服务

120.下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的表述中，正确的有（）A.年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，不包括免税销售额B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税C.转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人D.增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下

121.下列关于增值税零税率政策的说法错误的有（）。A.境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方适用增值税零税率B.按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策C.境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率D.境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由无运输工具承运业务的经营者适用增值税零税率

122.下列各项中适用5％征收率的有（）。A.小规模纳税人销售自建或取得的不动产B.一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的C.一般纳税人以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，选择适用简易计税方法的D.一般纳税人提供电影放映服务，选择适用简易计税方法的

123.下列各项中，说法错误的有（）。A.按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用零税率，未取得的，适用免税政策B.境内的单位提供程租服务，租赁的交通工具用于国际运输服务，承租方可申请适用零税率C.境内的单位向境外单位提供期租、湿租服务，由承租方适用零税率D.境内单位以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内的实际承运人适用零税率

124.下列各项中，适用零税率的有（）。A.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务B.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务C.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务D.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的知识产权服务

125.境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用零税率的有（）。A.对境内不动产提供的设计服务B.有国际运输资质的运输企业，提供国际运输服务C.向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务D.有国际运输资质的运输企业，提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务

126.下列关于增值税税率和征收率的说法正确的有（）。A.增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，选择简易办法的，适用3％征收率B.航空运输的湿租业务按照交通运输服务适用9％的税率C.境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务，税率为零D.小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的，适用3％征收率

127.根据增值税的相关规定，增值税一般纳税人销售的下列货物，不适用9％低税率的有（）。A.空白录像带B.麦芽C.橄榄油D.密集型烤房设备

128.根据增值税的相关规定，增值税一般纳税人发生的下列行为中，适用9％增值税税率的有（）。A.提供建筑服务B.销售不动产C.提供金融服务D.转让商标权

129.某航空公司为增值税一般纳税人，2021年7月取得的含税收入包括航空培训收入57.72万元、航空摄影收入222.6万元、湿租业务收入196.2万元、干租业务收入237.3万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有（）。A.航空培训收入的销项税额5.72万元B.航空摄影收入的销项税额12.6万元C.湿租业务收入的销项税额16.2万元D.干租业务收入的销项税额27.3万元

130.下列服务中，以差额为计税销售额的有（）。A.一般纳税人提供的客运场站服务B.一般纳税人提供的设计服务C.一般纳税人提供的金融商品转让服务D.一般纳税人提供的陆路运输服务

131.下列关于增值税特殊销售方式的表述，正确的有（）。A.销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，销售折扣不得从销售额中扣除B.销售者将自产的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按视同销售计算征收增值税C.金银首饰以旧换新业务，应按新货物的同期销售价格作为计税依据D.销售折让应该以折让后的货款为销售额

132.下列关于增值税计税销售额的规定，说法正确的有（）。A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额

133.下列关于销售额确定的说法中，正确的有（）。A.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款B.一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额C.纳税人提供知识产权代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额D.融资性售后回租业务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额

134.（2017年）增值税一般纳税人可以选择简易计税的有（）。A.提供文化体育服务B.提供装卸搬运服务C.公共交通运输服务D.提供税务咨询服务

135.下列应税销售行为，一般纳税人可以选择简易计税方法计税的有（）。A.仓储服务B.文化体育服务C.人力资源外包服务D.学历教育服务

136.（2017年）下列应税货物或应税服务中，纳税人可以选择适用增值税简易计税方法计税的有（）。A.典当业销售死当物品B.自来水公司销售自来水C.商业银行提供贷款服务D.为甲供工程提供的建筑服务

137.在综合保税区内，除进口自用设备外，企业购买的下列货物适用保税政策的有（）。A.从境外购买并进入试点区域的货物B.从海关特殊监管区域（试点区域除外）或海关保税监管场所购买并进入试点区域的保税货物C.从试点区域内其他试点企业购买的经过加工的保税货物D.从试点区域内非试点企业购买的保税货物

138.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，下列企业可以作为代收代缴义务人的有（）。A.物流企业B.电子商务企业C.商品生产企业D.电子商务交易平台企业

139.下列外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买的货物或服务，不适用增值税退税政策的有（）。A.购买的单张发票销售金额（含税价格）400元人民币的办公用品B.购买的单张发票销售金额（含税价格）3000元人民币的金融服务C.购买的单张发票销售金额（含税价格）600元人民币的修理劳务D.购买工业用的机器设备

140.下列各项中不适用外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税政策的有（）。A.购买非合理自用范围内的生活办公类货物和服务B.购买汽油单张发票销售金额（含税价格）不足800元人民币C.使（领）馆馆员个人购买货物和服务，除车辆和房租外，每人每年申报退税销售金额（含税价格）超过18万元人民币的部分D.购买服务单张发票销售金额（含税价格）不足300元人民币

141.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分离、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，并按程序办理注销税务登记的，其增值税处理的表述中，正确的有（）。A.涉及的货物转让，不征收增值税B.涉及的货物转让，照常纳税C.尚未抵扣的进项税额不得由新纳税人抵扣D.尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣

142.下列行为免征增值税的有（）。A.金融同业往来利息收入B.个人转让著作权C.动漫软件出口D.提供管理咨询服务

143.下列金融业务中，免征增值税的有（）。A.个人从事金融商品转让业务B.融资租赁公司从事的融资性售后回租业务C.商业银行提供国家助学贷款业务D.人民银行对金融机构提供贷款业务

144.根据营改增政策的规定，下列项目实行免征增值税优惠政策的有（）。A.个人转让著作权B.个人提供有形动产租赁服务C.福利彩票的发行收入D.企业转让技术

145.下列各项中，免征增值税的有（）。A.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务B.残疾人员本人为社会提供的服务C.个人出租唯一住房D.个人销售自建自用住房

146.境内单位和个人提供的下列应税服务中，免征增值税的有（）。A.在境外提供的广播影视节目的制作、发行服务B.会议展览地点在境外的会议展览服务C.存储地点在境外的仓储服务D.标的物在境外使用的有形动产租赁服务

147.在进行增值税纳税审核中，下列关于增值税的纳税义务发生时间和纳税地点的表述，正确的有（）。A.采取预收货款方式销售货物、提供租赁服务，纳税义务发生时间一律为货物发出或服务提供的当天B.委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单不发生纳税义务C.一般纳税人跨县市出租不动产，应该在不动产所在地主管税务机关预缴增值税，向机构所在地主管税务机关申报纳税D.固定业户的分支机构与总机构不在同一县（市）的，除经相关部门批准汇总纳税的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税

148.下列各项关于增值税纳税地点的规定中，表述正确的有（）。A.固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税B.固定业户到外县（市）销售货物或提供应税劳务的，应当向其机构所在地的主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税C.进口货物应向报关地海关申报纳税D.总机构和分支机构不在同一县（市）的，一律应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税

149.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天B.纳税人进口货物，为报关进口的当天C.纳税人将委托加工收回的货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天D.纳税人委托商场代销货物，为商场售出货物的当天

150.下列有关营改增汇总纳税管理办法的规定，表述正确的有（）。A.分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务，按照应征增值税销售额和预征率计算缴纳增值税B.航空运输企业的总机构，应当汇总计算总机构及其分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应纳税额，抵减分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务已缴纳（包括预缴和补缴）的税额后，向主管税务机关申报纳税C.分支机构提供邮政服务，按照销售额和预征率计算应预缴税额，按月向主管税务机关申报纳税，可以抵扣进项税额D.中国国家铁路集团汇总的销售额，为中国国家铁路集团及其分支机构提供铁路运输及辅助服务的销售额

151.李某2021年10月销售了自己位于北京市朝阳区的住房，含增值税销售价格为900万元，该住房系2019年12月购入，含税购入价600万元。关于该项业务的税务处理，下列说法正确的有（）。A.李某应该向住房所在地主管税务机关申报缴纳增值税B.李某应该向户口所在地主管税务机关申报缴纳增值税C.应纳增值税为14.29万元D.应纳增值税为42.86万元

152.增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，下列处理符合规定的有（）。A.尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣B.已经申报抵扣增值税进项税额的，一律作进项税额转出处理C.尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税D.消费税纳税人以外购或委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应税消费品，尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，暂不允许抵扣

153.下列纳税信用A级以外的纳税人取得增值税专用发票列入异常扣税凭证的税务处理中，不正确的有（）。A.尚未抵扣的，暂不允许抵扣。已经抵扣的，除另有规定外，一律作进项转出B.尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税C.纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请D.尚未抵扣的，暂不允许抵扣；已经抵扣的，暂不作转出处理

154.下列情形中的增值税专用发票，应列入异常凭证范围的有（）。A.纳税人丢失的税控设备中已开具并上传的增值税专用发票B.经税务总局大数据分析发现纳税人未按规定缴纳消费税的增值税专用发票C.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票D.经税务总局大数据分析发现纳税人涉嫌虚开的增值税专用发票

155.商业企业一般纳税人零售下列货物，不得开具增值税专用发票的有（）。A.烟酒B.服装C.化妆品D.劳保用品

156.关于个人转让不动产的增值税处理正确的有（）。A.个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5％的征收率全额缴纳增值税B.个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税C.北京市、上海市、广州市和深圳市，个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5％的征收率缴纳增值税D.北京市、上海市、广州市和深圳市，个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税

157.对增值税小规模纳税人的下列表述中，正确的有（）。A.增值税通常实行简易征收办法B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票C.不得抵扣进项税额D.一经成为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人

158.一般纳税人生产销售下列货物，可选择按照简易计税办法依照3％征收率计算缴纳增值税的有（）。A.抗癌药品B.罕见病药品C.常用药品D.临床用的人体血液

159.增值税一般纳税人销售自产的下列货物中，可选择按照简易办法计算缴纳增值税的有（）。A.生产建筑材料所用的砂土B.以水泥为原材料生产的水泥混凝土C.用微生物制成的生物制品D.县级以下小型火力发电单位生产的电力

160.下列关于增值税税率和征收率的说法正确的有（）。A.增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，选择简易办法的，适用3％征收率B.航空运输的湿租业务按照交通运输服务适用9％的税率C.境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务，税率为零D.小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的，适用3％征收率

161.自2019年6月1日起，同时符合规定条件的部分先进制造业纳税人，可以自2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额，则关于条件表述正确的有（）。A.纳税信用等级为A级或者B级B.增量留抵税额大于零C.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形D.申请退税前36个月未因欠税被税务机关处罚2次及以上

162.增值税进项税额核定扣除，仅限于以购进农产品为原料生产销售（）。A.卷烟B.酒及酒精C.植物油D.液体乳及乳制品

163.下列项目所包含的进项税额，可以从销项税额中抵扣的有（）。A.生产企业外购自用于生产经营的小汽车B.国内旅客运输服务C.生产企业用于经营管理的办公用品D.因管理不善发生损失的原材料

164.增值税一般纳税人购进的下列服务中进项税额不能从销税额中抵扣的有（）。A.娱乐服务B.餐饮服务C.住宿服务D.贷款服务

165.2022年5月，某公司购买一座房产专用于职工集体宿舍，取得增值税专用发票注明税额400万元。2022年6月，该公司将上述房产改变用途，改作公司的办公用房。改变用途时该房产的净值率为95％，则以下说法正确的有（）。A.2022年5月可抵扣进项税额400万元B.2022年5月不能抵扣进项税额C.2022年7月可抵扣进项税额380万元D.2022年6月可抵扣进项税额380万元

166.企业发生下列业务进项税额不可以抵扣的有（）。A.外购的货物用于个人消费B.外购的货物用于集体福利C.外购的货物用于分配给投资者D.外购的货物用于免征增值税的项目

167.下列关于纳税人购进农产品，抵扣进项税额的表述正确的有（）。A.纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品，按照10％的扣除率计算进项税额B.纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额C.纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3％征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人处取得增值税专用发票的，以不含税销售额乘以3％的征收率计算进项税额D.取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9％的扣除率计算进项税额

168.下列关于增值税相关规定的表述，正确的有（）。A.纳税人租入不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于集体福利或者个人消费的，其进项税额不得抵扣B.社会团体收取的会费，免征增值税C.资管产品管理人运营资管产品提供的贷款服务以2018年1月1日起产生的利息及利息性质的收入为销售额计算缴纳增值税D.纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税

三、简答题

169.4、甲企业位于市区，2019年5月15日转让一处2016年3月1日购置的位于市区的仓库，其购置和转让情况如下：（1）2016年3月1日，购置该仓库时取得的发票上注明的价款为525万元，另支付契税款20万元并取得契税完税凭证。（2）由于某些原因在转让仓库时未能取评估价格。（3）转让仓库的产权转移书据上记载的含税销售金额为840万元，并按规定缴纳了转让环节的税金。（其他相关资料：甲企业选择简易计税办法计算增值税）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算该企业转让仓库时应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税的合计金额。（2）计算该企业转让仓库计征土地增值税时允许扣除的金额。（3）计算该企业转让仓库应缴纳的土地增值税。（4）如果该企业转让仓库时既没有取得评估价格，也不能提供购房发票，税务机关应如何进行处理。

170.4、甲企业位于市区，2019年5月15日转让一处2016年3月1日购置的位于市区的仓库，其购置和转让情况如下：（1）2016年3月1日，购置该仓库时取得的发票上注明的价款为525万元，另支付契税款20万元并取得契税完税凭证。（2）由于某些原因在转让仓库时未能取评估价格。（3）转让仓库的产权转移书据上记载的含税销售金额为840万元，并按规定缴纳了转让环节的税金。（其他相关资料：甲企业选择简易计税办法计算增值税）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算该企业转让仓库时应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税的合计金额。（2）计算该企业转让仓库计征土地增值税时允许扣除的金额。（3）计算该企业转让仓库应缴纳的土地增值税。（4）如果该企业转让仓库时既没有取得评估价格，也不能提供购房发票，税务机关应如何进行处理。

171.3..某联合企业为增值税一般纳税人，2021年9月生产经营情况如下：已知：资源税税率：煤原矿税率为5%，煤选矿税率为3.5%，天然气税率为6%。根据上述资料，回答下列问题：（1）专门开采天然气45000千立方米，开采原煤450万吨。（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额148400万元。（3）以原煤直接加工洗选煤120万吨，全部对外销售，取得不含税销售额72000万元。（4）企业职工食堂领用原煤2500吨，同类产品不含增值税市场售价为132.5万元。（5）销售天然气37000千立方米，取得不含税销售额7400万元。（6）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额910万元，原材料和低值易耗品均已验收入库。（7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税3.25万元，已全部投入使用。问题（1）：该企业业务（3）和业务（4）应纳资源税。（2）：该企业当月销售天然气应纳资源税（）万元。（3）：该企业当月应纳资源税合计（）万元（4）：该企业当月应纳增值税（）万元

172.3、某煤矿企业是增值税一般纳税人，从事采矿、选矿，2021年6月发生下列业务：（1）将自采的原煤3000吨直接销售，取得销售额40万元；将自采原煤300吨交由关联企业对外销售，关联企业销售额4.5万元；（2）将自采原煤连续加工洗选煤，销售洗选煤1200吨，销售额24万元；（3）将上月外购的原煤和自采原煤混合生产洗选煤销售，取得销售额50万元，另向购买方收取运杂费4万元（能提供相关票据）。经增值税专用发票确认，耗用外购原煤400吨，外购原煤单价500元/吨；（4）销售采煤过程中抽采的煤层气，销售额12万元。（其他相关资料：以上皆为不含税价款，原煤资源税税率3%，天然气资源税税率6%，洗选煤税率2%）要求：根据上述资料，计算回答下列问题。（1）该企业业务（1）应纳的资源税。（2）该企业业务（2）应纳的资源税。（3）该企业业务（3）应纳的资源税。（4）该企业业务（4）应纳的资源税。

答案解析部分

1.【答案】D【解析】选项AC：按照“现代服务—商务辅助服务”计征增值税；选项B：按照“现代服务—不动产经营租赁服务”计征增值税。

2.【答案】C【解析】选项A、B、D是兼营行为。

3.【答案】C【解析】选项A：属于兼营行为；选项B：销售汽车和提供修理劳务均属于传统增值税应税行为，未涉及服务，不属于混合销售；选项D：赠送家用电器属于视同销售行为。

4.【答案】B【解析】一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售行为。选项A：混合销售强调一项销售行为既涉及货物又涉及服务，4S店销售汽车及内饰用品是两项销售货物行为，不符合混合销售的定义；选项B：商场在一项销售行为中既涉及销售货物(空调)又同时提供送货上门服务，属于混合销售；选项C：酒店提供住宿及机场接送服务是提供两项服务，不符合混合销售的定义：选项D：餐厅提供餐饮及音乐舞蹈表演是提供两项服务，不符合混合销售的定义。

5.【答案】C【解析】选项A，属于间接用于生产经营，所以不缴纳增值税；选项B，属于将外购的货物用于集体福利，不得抵扣进项税，不属于视同销售的情况；选项D，是特殊销售方式，不是视同销售。

6.【答案】A【解析】选项A，自2019年1月1日至2022