注册会计师审计第21章会计师事务所业务质量管理含解析

注册会计师审计第21章会计师事务所业务质量管理含解析

一、单项选择题

1.下列关于业务资源分配的说法中，错误的是（）。A.项目合伙人应当确定充分、适当的资源已被及时分配给审计项目组用于执行审计项目B.审计项目合伙人应当确保审计项目组成员拥有适当的胜任能力，包括充足的时间执行审计项目，但无需考虑提供直接协助的外部专家或内部审计人员C.项目合伙人应当负责根据审计项目的性质和具体情况，适当使用向审计项目组分配或提供的资源D.项目合伙人应当在考虑审计项目的性质和具体情况的基础上，制定合理的时间预算

2.在执行财务报表审计业务时，下列有关业务执行的相关说法中，错误的是（）。A.如没有完成项目质量复核，就不得出具报告B.审计项目合伙人应当与项目质量复核人员讨论在审计中遇到的重大事项和重大判断，包括在项目质量复核过程中识别出的重大事项和重大判断C.审计项目合伙人应当配合项目质量复核人员的工作，并要求审计项目组其他成员配合项目质量复核人员的工作D.审计项目合伙人应当在审计报告日后通过复核审计工作底稿以及与审计项目组讨论，确保已获取充分、适当的审计证据，以支持得出的结论和拟出具的审计报告

3.关于会计师事务所质量管理体系的下列说法中，错误的是（）。A.审计项目合伙人对项目管理和项目质量承担总体责任，并充分、适当地参与项目全过程B.应当实施项目质量复核的审计业务范围是所有上市公司的财务报表审计业务C.由经验较为丰富的项目组成员对经验较为缺乏的项目组成员的工作进行指导、监督和复核D.只有当意见分歧得到解决后，才可以出具报告

4.在评价质量管理体系时，会计师事务所应当定期对相关人员进行业绩评价，下列各项中，不属于应进行评价的人员的是（）。A.主要负责人B.对质量管理体系承担运行责任的人员C.对质量管理体系特定方面承担运行责任的人员D.项目合伙人

5.按照准则要求，会计师事务所对其质量管理体系进行评价的时间周期至少为（）。A.每年一次B.每两年一次C.每三年一次D.每四年一次

6.下列关于会计师事务所质量管理的相关说法中，错误的是（）。A.会计师事务所所有人员都对其执行业务的质量承担责任B.会计师事务所可以以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要考核指标C.会计师事务所领导层应当培育以质量为导向的文化D.会计师事务所主要负责人应当对质量管理体系承担最终责任

7.对于需要实施项目质量复核的审计项目，下列不属干审计项目合伙人应当承担的责任的是（）。A.委派项目质量复核人员B.配合项目质量复核人员的工作，并要求审计项目组其他成员配合项目质量复核人员的工作C.与项目质量复核人员讨论在审计中遇到的重大事项和重大判断，包括在项目质量复核过程中识别出的重大事项和重大判断D.只有完成项目质量复核，才签署审计报告

8.以下有关项目质量复核具体要求的表述中，错误的是（）。A.在实施项目质量复核的过程中可以利用相关人员提供协助，项目质量复核人员仍然应当对项目质量复核的实施承担总体责任，并负责确定对协助人员进行指导、监督和复核的性质、时间安排和范围B.为了确保协助人员的客观性，项目合伙人和项目组其他成员不得为本项目的项目质量复核提供协助C.会计师事务所应当在全所范围内（包括分所或分部）统一委派项目质量复核人员，并确保负责实施委派工作的人员具有必要的胜任能力和权威性D.会计师事务所应当尽量在同一年度内交叉实施项目质量复核

9.下列关于会计师事务所的项目质量复核的说法中，错误的是（）。A.项目质量复核人员不是项目组成员B.项目合伙人和项目组其他成员可以为本项目的项目质量复核提供协助C.项目质量复核人员对实施项目质量复核承担总体责任D.对所有上市实体财务报表审计都应实施项目质量复核

10.下列关于审计项目合伙人承担责任的说法中，错误的是（）。A.审计项目合伙人是指在会计师事务所中负责某项审计项目及其执行，并代表会计师事务所在出具的审计报告上签字的合伙人B.审计项目合伙人应当对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任C.审计项目合伙人应当充分、适当地参与其负责项目的整个审计过程D.为审计项目组营造一个良好的环境，强调会计师事务所对诚信和高质量的重视，明确对审计项目组成员的行为期望，是会计师事务所负责的内容，而非项目合伙人

11.对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任的人员是（）。A.主任会计师B.副所长C.审计项目合伙人D.审计项目经理

12.下列关于业务执行的相关表述中，错误的是（）。A.只有完成项目质量复核，才能签署审计报告B.在所有意见分歧得到解决之前，不得签署审计报告C.审计项目合伙人应当确定会计师事务所已委派项目质量复核人员D.考虑到审计项目合伙人对项目总体质量承担责任，若意见分歧最终未得到解决，应按照审计项目合伙人的观点执行并发表审计意见

13.在业务执行中，针对项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目合伙人与项目质量复核人员之间的意见分歧，下列说法中不恰当的是（）。A.会计师事务所应当制定与解决意见分歧相关的政策和程序B.在解决意见分歧时，如果项目组成员以外的其他人员参与形成业务报告中的专业意见，也应当在业务工作底稿中作出适当记录C.在意见分歧得到解决前，注册会计师可以出具审计报告D.项目合伙人需要复核并评价项目组是否已就疑难问题或涉及意见分歧的事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论是否得到执行

14.下列有关会计师事务所质量管理体系应满足的总体要求的相关说法中，错误的是（）。A.会计师事务所应在全所范围内统一设计、实施和运行质量管理体系B.不同的会计师事务所，其设计的质量管理体系是基本相同的C.会计师事务所的质量管理体系是动态调整的，不是一成不变的D.会计师事务所在设计、实施和运行质量管理体系时，应当采用风险导向的思路

15.会计师事务所在设计、实施和运行质量管理体系时，应当采用风险导向的思路。按照风险导向的思路，会计师事务所应当采取的步骤不包括（）。A.针对质量管理体系的各个要素设定质量目标B.识别和评估质量风险C.设计和采取应对措施以应对质量风险D.进行监控和整改程序

16.下列关于会计师事务所质量管理体系的说法中，错误的是（）。A.会计师事务所各分所可根据实际情况制定自身的质量管理体系B.会计师事务所应当确保对质量管理体系的运行承担责任的人员、对质量管理体系特定方面的运行承担责任的人员，能够直接与对质量管理体系承担最终责任的人员沟通C.会计师事务所领导层向会计师事务所人员传递“质量至上”的执业理念，培育以质量为导向的文化D.会计师事务所主要负责人（如首席合伙人、主任会计师或者同等职位的人员）应当对质量管理体系承担最终责任

17.对承接上市实体审计业务的每个项目合伙人，会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过（）。A.1年B.2年C.3年D.4年

18.针对上市实体审计业务，会计师事务所应当周期性地选取每个项目合伙人已完成的业务进行检查，下列关于检查的说法中，错误的是（）。A.每个周期内应对每个项目合伙人已完成的业务至少选取一项进行检查B.会计师事务所选择已完成的业务进行检查的周期最长不得超过5年C.会计师事务所可以每2年至少选取每个项目合伙人的一项已完成的业务进行检查D.会计师事务所选择已完成的业务进行检查的周期可以为1年

19.下列关于会计师事务所质量管理体系的说法中，错误的是（）。A.由于不同会计师事务所、不同业务之间存在差异，质量管理体系在设计上会存在差异B.质量管理体系应当不断完善和优化，不是一成不变的C.会计师事务所的项目合伙人应当对质量管理体系承担最终责任D.会计师事务所应当指定专门的合伙人（或类似职位的人员）对质量管理体系的运行承担责任

20.会计师事务所的下列做法中，错误的是（）。A.会计师事务所应当建立以质量为导向的晋升机制B.会计师事务所应当针对合伙人的晋升建立和实施质量一票否决制度C.会计师事务所应当在全所范围内统一进行合伙人考核和收益分配D.会计师事务所可以考虑以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要指标

二、多项选择题

21.下列关于会计师事务所质量管理体系的说法中，正确的有（）。A.会计师事务所主要负责人应当代表会计师事务所对质量管理体系进行评价。这种评价应当以某一时点为基准，并且应当至少每三年一次B.会计师事务所应当建立在全所范围内统一的监控和整改程序，并开展实质性监控C.会计师事务所应当对主要负责人和对质量管理体系承担运行责任的人员各自的身份进行记录D.会计师事务所应当规定质量管理体系工作记录的保存期限，该期限应当涵盖足够长的期间

22.下列各项中，有关项目组内部复核和项目质量复核的说法中，正确的有（）。A.项目质量复核和项目组内部复核的复核主体不同B.项目质量复核适用于所有业务C.项目质量复核时需要考虑项目组作出的重大判断以及根据重大判断得出的结论D.项目组内部复核的内容比较宽泛，涉及项目的各个方面

23.下列关于业务执行过程遇到意见分歧的相关表述中，错误的有（）。A.意见分歧是指项目组与项目质量复核人员之间观点存在的分歧B.审计项目合伙人应当确定对于意见分歧进行咨询得出的结论已经记录并得到执行C.在意见分歧解决之后，注册会计师才能出具报告D.如果意见分歧没有解决，应当在审计报告中说明对审计意见的影响

24.下列属于业务执行的质量目标的有（）。A.项目组对困难或有争议的事项进行了咨询，并已按照达成的一致意见执行业务B.项目合伙人了解并履行其对项目管理和项目质量承担的总体责任C.项目组恰当运用职业判断并保持职业怀疑D.受相关职业道德要求约束的其他组织或人员，充分了解与其相关的职业道德要求，并严格按照这些职业道德要求履行职责

25.下列关于会计师事务所为实现相关职业道德要求的质量目标所制定的政策和程序的说法中，错误的有（）。A.需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员每年签署一次其已遵守独立性要求的书面确认B.需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员每年签署两次其已遵守独立性要求的书面确认C.需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员每两年签署一次其已遵守独立性要求的书面确认D.需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员每三年签署一次其已遵守独立性要求的书面确认

26.下列选项中，属于会计师事务所在作出接受与保持客户关系决策时需要考虑的内容有（）。A.相关职业道德要求B.管理层和治理层（如适用）的诚信状况C.业务风险D.是否具备执行业务必要的时间和资源

27.针对治理和领导层，会计师事务所应当设定的质量目标有（）。A.会计师事务所在全所范围内形成一种质量至上的文化，树立质量意识B.会计师事务所领导层对质量负责，并通过实际行动展示出其对质量的重视C.会计师事务所领导层向会计师事务所人员传递质量至上的执业理念，培育以质量为导向的文化D.会计师事务所的组织结构以及对相关人员角色、职责、权限的分配是恰当的，能够满足质量管理体系设计、实施和运行的需要

28.下列属于会计师事务所质量管理体系组成要素的有（）。A.会计师事务所的风险评估程序B.相关职业道德要求C.客户关系和具体业务的接受与保持D.治理和领导层

29.下列各项中，属于会计师事务所设计、实施和运行质量管理体系目标的有（）。A.会计师事务所及其人员按照适用的法律法规和职业准则的规定履行职责，并根据这些规定执行业务B.会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的业务报告C.会计师事务所及其人员在执行业务时发现被审计单位财务报表的所有错报D.会计师事务所和项目合伙人出具无保留意见的业务报告

30.下列各项中，属于质量管理体系组成要素的有（）。A.监控和整改程序B.治理和领导层C.资源D.同行业收费标准

31.审计项目合伙人应当在审计过程中的适当时点复核审计工作底稿，下列相关的工作底稿，审计项目合伙人应当复核的有（）。A.重大事项B.重大判断，包括与在审计中遇到的困难或有争议事项相关的判断，以及得出的结论C.根据审计项目合伙人的职业判断，与审计项目合伙人的职责有关的其他事项D.与重大错报风险相关的所有工作底稿

32.针对审计项目中需要咨询的事项，审计项目合伙人应当承担的责任有（）。A.确定审计项目组成员已在审计过程中就相关事项进行了适当咨询B.确定已与被咨询者就咨询的性质、范围以及形成的结论达成一致意见C.对于困难或有争议的事项，以及会计师事务所政策和程序要求咨询的事项进行咨询D.确定咨询形成的结论已得到执行

33.下列各项中，属于会计师事务所的质量管理领导层应当同时满足的条件有（）。A.具备适当的知识、经验和资质B.在会计师事务所内具有履行其责任所需要的权威性和影响力C.具有充足的时间和资源履行其责任D.充分理解其应负的责任并接受对这些责任履行情况的问责

34.下列有关治理和领导责任的相关说法中，正确的有（）。A.会计师事务所应当针对合伙人的晋升建立和实施质量一票否决制度B.会计师事务所应当确保对质量管理体系的运行承担责任的人员、对质量管理体系特定方面的运行承担责任的人员，能够直接与对质量管理体系承担最终责任的人员沟通C.会计师事务所主要负责人应当对质量管理体系承担最终责任D.会计师事务所应当在全所范围内统一进行合伙人考核和收益分配。在进行考核和收益分配时，不得以承接和执行业务的收入或利润作为首要指标

三、简答题

35.ABC会计师事务所的质量管理体系部分内容摘录如下：（1）在业务质量及职业道德考核成绩为优秀的前提下，连续两年业务收入排名靠前的高级经理可晋升合伙人。（2）审计部员工须每年签署其遵守事务所独立性政策和程序的书面确认函，其他部门员工须每三年签署一次该书面确认函。（3）对上市实体财务报表审计业务应实施项目质量复核，其他业务是否实施项目质量复核由各业务部门的主管合伙人决定。（4）审计项目组成员应当在执行业务时遵守事务所质量管理政策和程序。参与审计项目的实习生和事务所外部专家不受上述规定的限制。要求：针对上述第（1）至（4）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理体系的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由

36.ABC会计师事务所的质量管理体系部分内容摘录如下：（1）质量管理部负责会计师事务所质量管理体系的设计和监控，其部门主管合伙人对质量管理体系承担最终责任。（2）所有公众利益实体的财务报表审计业务和评价为高风险的业务均需实施项目质量复核。（3）每六年为一个周期，对每个项目合伙人已完成的业务至少选取两项进行检查。（4）项目合伙人对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任。如项目合伙人和项目质量复核人存在意见分歧，以项目合伙人的意见为准。要求：针对上述第（1）至（4）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理体系的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

37.ABC会计师事务所的质量管理体系部分内容摘录如下：（1）合伙人考核的重要指标依次为业务收入指标的完成情况、参与事务所管理的程序、职业道德遵循情况及业务质量评价结果。（2）事务所所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员须每年签署其遵守相关职业道德要求的书面确认函（3）在执行业务的过程中遇到难以解决的重大问题时，由项目合伙人和项目质量复核人共同决定是否需要调整工作程序以及如何调整，由项目合伙人执行调整的业务计划。（4）事务所质量管理部门每三年进行一次业务检查，每项检查选取每位合伙人已完成的一个项目。（5）所有项目组应当在每年4月30日之前将上一年度的业务约定书交给事务所行政管理部门，集中保存。（6）事务所应当自业务报告日起，对鉴证业务工作底稿至少保存12年。要求：针对上述（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。

38.ABC会计师事务所的质量管理体系部分内容摘录如下：（1）在业务质量及职业道德考核成绩为优秀的前提下，连续两年业务收入排名靠前的高级经理可晋升合伙人。（2）审计部员工须每年签署其遵守事务所独立性政策和程序的书面确认函，其他部门员工须每三年签署一次该书面确认函。（3）对上市实体财务报表审计业务应实施项目质量复核，其他业务是否实施项目质量复核由各业务部门的主管合伙人决定。（4）审计项目组成员应当在执行业务时遵守事务所质量管理政策和程序。参与审计项目的实习生和事务所外部专家不受上述规定的限制。要求：针对上述第（1）至（4）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理体系的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由

39.ABC会计师事务所的质量管理体系部分内容摘录如下（1）会计师事务所对所有上市实体财务报表审计实施项目质量复核，对涉及风险较高的非上市实体的特定业务，也需实施项目质量复核。（2）项目质量复核人员应当在项目组出具审计报告之后开始实施复核。（3）会计师事务所每年末对员工的业绩进行评价，以参与项目的数量为衡量指标，数量排名在前10％的员工晋升高一级的职务。（4）审计项目合伙人应当复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿。（5）在三年的周期内对负责上市实体审计业务的项目合伙人完成至少一个项目的检查。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理体系的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

40.ABC会计师事务所的质量管理体系部分内容摘录如下：（1）项目合伙人应当对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任。（2）合伙人工薪及晋升制度规定，连续三年业务收入额在事务所排名前十的项目经理晋升为合伙人。（3）只有完成项目质量复核，才能签署业务报告，以项目质量复核成的工作底稿应当在报告日前完成。（4）项目合伙人和项目质量复核人员存在意见分歧，以项目质量复核人员的意见为准。（5）为了保证审计质量，项目组内部应当对已执行的工作进行交叉复核。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理体系的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

41.ABC会计师事务所的质量管理体系部分内容摘录如下：（1）会计师事务所主要负责人应当至少每年一次代表会计师事务所对质量管理体系进行评价。（2）项目质量复核人员在实施项目质量复核的过程中可以利用相关人员提供协助，但这并不减轻其对项目质量复核的实施承担的总体责任。（3）会计师事务所在选取项目进行检查时，可以安排项目质量复核人作为检查人参与其中。（4）会计师事务所应当每三年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性的书面确认。（5）为了保证项目质量复核人员的适当性，项目合伙人应当挑选并委派项目质量复核人员，并承担配合项目质量复核人员工作的责任。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理体系的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

42.ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量管理体系部分内容摘录如下：（1）会计师事务所的主任会计师指定专门合伙人对质量管理体系的运行承担责任，并由该合伙人对质量管理体系承担最终责任。（2）执行项目质量复核的范围为上市公司审计项目中被评估为高风险的审计项目。（3）如果项目组成员与项目质量复核人员发生意见分歧，应就分歧事项进行适当咨询。在分歧尚未解决前，不得出具审计报告。（4）对承接上市实体审计业务的项目合伙人，以三年为周期，选取其已完成的一个项目进行检查。如果合伙人在连续两次的检查中均被评为优秀，以后可每隔五年检查一次。（5）项目组就困难或有争议的事项向事务所其他部门进行了咨询，考虑到属于事务所内部咨询，无需记录于审计工作底稿。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理体系的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

43.ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量管理体系部分内容摘录如下（1）合伙人的晋升与考核以执行业务的收入作为首要考核指标，同时综合考虑质量和职业道德规范的相关情况。（2）会计师事务所承接的上市实体财务报表审计业务应当安排审计项目合伙人进行项目质量复核。（3）会计师事务所应当至少每年一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性要求的书面确认。（4）会计师事务所的主要负责人应当对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任。（5）在选取检查项目时，着重针对新提升为审计项目合伙人和之前检查出现问题较多的审计项目合伙人负责的业务，对于连续3年检查无问题的审计项目合伙人，可以延长检查的时间间隔。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理体系的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

44.ABC会计师事务所的质量管理体系的有关内容摘录如下：（1）ABC会计师事务所质量管理制度规定，由执行具体审计业务的审计项目合伙人对质量管理体系承担最终责任。（2）对于实施项目质量复核的审计业务，也需要由审计项目合伙人对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任。（3）会计师事务所的质量管理制度规定，近三年内职业出现重大质量问题的人员，不得晋升合伙人。（4）针对需要实施项目质量复核的审计项目，如果审计客户属于非上市实体，可以在出具审计报告后安排项目质量复核。（5）会计师事务所对主要负责人、对质量管理体系承担运行责任的人员以及对质量管理体系特定方面承担运行责任的人员进行不定期的业绩评价。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理体系的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

45.ABC会计师事务所的质量管理体系部分内容摘录如下：（1）质量管理制度规定，对于需要实施项目质量复核的业务，由项目质量复核人员对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任。（2）对上市公司审计项目执行项目质量复核的范围为其中被评估为高风险的审计项目。（3）对于上市实体的审计项目合伙人，以每六年为一个周期，对每个项目合伙人已完成的业务至少选取两项进行检查。（4）为保证审计业务质量，会计师事务所在审计报告日委派项目质量复核人员，对于所有新承接的审计业务实施项目质量复核。（5）如果审计项目合伙人和项目质量复核人员存在意见分歧，可以先以审计项目合伙人的意见为准，出具审计报告。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

46.ABC会计师事务所的质量管理体系的有关内容摘录如下：（1）项目合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为项目合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的项目合伙人降级为高级经理。（2）会计师事务所质量管理制度规定，对于上市实体的审计项目合伙人，以每三年为一个周期，选取已完成业务进行检查，如果审计项目合伙人以往年度的业务检查结果良好，则改为每五年为一个周期进行检查。（3）除上市实体审计业务外，其他需要实施项目质量复核的审计业务由项目合伙人同时执行项目质量复核工作。（4）处于不同省份的会计师事务所分所，根据实际情况制定了自身的质量管理体系。（5）会计师事务所每三年一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其已遵守独立性要求的书面确认。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理体系的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

47.ABC会计师事务所的质量管理体系部分内容摘录如下：（1）质量管理部负责会计师事务所质量管理体系的设计和监控，其部门主管合伙人对质量管理体系承担最终责任。（2）所有公众利益实体的财务报表审计业务和评价为高风险的业务均需实施项目质量复核。（3）每六年为一个周期，对每个项目合伙人已完成的业务至少选取两项进行检查。（4）项目合伙人对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任。如项目合伙人和项目质量复核人存在意见分歧，以项目合伙人的意见为准。要求：针对上述第（1）至（4）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理体系的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

48.ABC会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下：（1）事务所每年对业务收入考核排名前十位的合伙人奖励50万元，对业务质量考核排名后十位的合伙人罚款5万元。（2）事务所每三年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。（3）对新晋升合伙人，事务所每年选取其已完成的一项业务进行质量检查。如连续五年合格，之后以三年为周期进行业务质量检查；如连续两个周期合格，之后以五年为周期进行业务质量检查。要求：针对上述第（1）至（3）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

49.ABC会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下：（1）事务所每年对业务收入考核排名前十位的合伙人奖励50万元，对业务质量考核排名后十位的合伙人罚款5万元。（2）事务所每三年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。（3）对新晋升合伙人，事务所每年选取其已完成的一项业务进行质量检查。如连续五年合格，之后以三年为周期进行业务质量检查；如连续两个周期合格，之后以五年为周期进行业务质量检查。要求：针对上述第（1）至（3）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

50.ABC会计师事务所的质量管理体系部分内容摘录如下：（1）在业务质量及职业道德考核成绩为优秀的前提下，连续两年业务收入排名靠前的高级经理可晋升合伙人。（2）审计部员工须每年签署其遵守事务所独立性政策和程序的书面确认函，其他部门员工须每三年签署一次该书面确认函。（3）对上市实体财务报表审计业务应实施项目质量复核，其他业务是否实施项目质量复核由各业务部门的主管合伙人决定。（4）审计项目组成员应当在执行业务时遵守事务所质量管理政策和程序。参与审计项目的实习生和事务所外部专家不受上述规定的限制。要求：针对上述第（1）至（4）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理体系的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由

51.ABC会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下：（1）事务所每年对业务收入考核排名前十位的合伙人奖励50万元，对业务质量考核排名后十位的合伙人罚款5万元。（2）事务所每三年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。（3）对新晋升合伙人，事务所每年选取其已完成的一项业务进行质量检查。如连续五年合格，之后以三年为周期进行业务质量检查；如连续两个周期合格，之后以五年为周期进行业务质量检查。要求：针对上述第（1）至（3）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

52.ABC会计师事务所的质量管理体系部分内容摘录如下：（1）质量管理部负责会计师事务所质量管理体系的设计和监控，其部门主管合伙人对质量管理体系承担最终责任。（2）所有公众利益实体的财务报表审计业务和评价为高风险的业务均需实施项目质量复核。（3）每六年为一个周期，对每个项目合伙人已完成的业务至少选取两项进行检查。（4）项目合伙人对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任。如项目合伙人和项目质量复核人存在意见分歧，以项目合伙人的意见为准。要求：针对上述第（1）至（4）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理体系的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答案解析部分

1.【答案】B【解析】项目合伙人应当确保审计项目组成员以及审计项目组成员以外提供直接协助的外部专家或内部审计人员作为一个集体，拥有适当的胜任能力，包括充足的时间执行审计项目。

2.【答案】D【解析】选项D错误，在审计报告日或审计报告日之前，审计项目合伙人应当通过复核审计工作底稿以及与审计项目组讨论，确保已获取充分、适当的审计证据，以支持得出的结论和拟出具的审计报告。

3.【答案】B【解析】下列业务应当实施项目质量复核：①上市实体财务报表审计业务；②法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务；③会计师事务所认为，为应对一项或多项质量风险，有必要实施项目质量复核的审计业务或其他业务。

4.【答案】D【解析】选项D，不属于就质量管理体系评价时定期对其业绩进行评价的人员。

5.【答案】A【解析】对质量管理体系承担最终责任的人员（即主要负责人）应当代表会计师事务所对质量管理体系进行评价。该评价应当以某一时点为基准，并且应当至少每年一次。

6.【答案】B【解析】会计师事务所应当加强对其员工晋升合伙人的管理，综合考虑拟晋升人员的执业理念、职业价值观、职业道德、专业胜任能力和执业诚信记录，建立以质量为导向的晋升机制，不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要指标。

7.【答案】A【解析】选项A，审计项目合伙人的责任是确定会计师事务所已委派项目质量复核人员。

8.【答案】D【解析】选项D错误，除非出现特殊情况，否则会计师事务所应当尽量避免在同一年度内交叉实施项目质量复核。

9.【答案】B【解析】为了确保协助人员的客观性，项目合伙人和项目组其他成员不得为本项目的项目质量复核提供协助。

10.【答案】D【解析】项目合伙人应当对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任，这种责任包括为审计项目组营造一个良好的环境，强调会计师事务所对诚信和高质量的重视，明确对审计项目组成员的行为期望。

11.【答案】C【解析】审计项目合伙人应当对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任，包括为审计项目组营造一个良好的环境，强调会计师事务所对诚信和高质量的重视，明确对审计项目组成员的行为期望。

12.【答案】D【解析】意见分歧最终未得到解决，不得签署审计报告。

13.【答案】C【解析】选项C不恰当，执行的项目在意见分歧解决后才能出具业务报告。

14.【答案】B【解析】由于不同会计师事务所的规模、组织结构、业务类型、业务风险等方面不同，质量管理体系在设计上会存在差异，特别是其复杂程度和规范程度也会存在差异，选项B错误。

15.【答案】D【解析】按照风险导向的思路，会计师事务所应当采取以下三个步骤：①针对质量管理体系的各个要素设定质量目标。②识别和评估质量风险。③设计和采取应对措施以应对质量风险。

16.【答案】A【解析】选项A错误，会计师事务所质量管理体系应当在全所范围内统一设计、实施和运行。

17.【答案】C【解析】对承接上市实体审计业务的每个项目合伙人，检查周期最长不得超过三年。

18.【答案】B【解析】选项B错误，会计师事务所选择已完成的业务进行检查的周期最长不得超过3年。

19.【答案】C【解析】会计师事务所主要负责人（如首席合伙人、主任会计师或者同等职位的人员）应当对质量管理体系承担最终责任。

20.【答案】D【解析】会计师事务所应当加强对其员工晋升合伙人的管理，综合考虑拟晋升人员的执业理念、职业价值观、职业道德、专业胜任能力和执业诚信记录，建立以质量为导向的晋升机制，不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要指标。

21.【答案】B,C,D【解析】选项A错误，会计师事务所主要负责人应当代表会计师事务所对质量管理体系进行评价。这种评价应当以某一时点为基准，并且应当至少每年一次。

22.【答案】A,C,D【解析】选项B错误，项目质量复核仅适用于上市实体财务报表审计业务、法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务，以及会计师事务所政策和程序要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务﹔项目组内部复核适用于所有业务。

23.【答案】A,D【解析】选项A，意见分歧还包括项目组内部、以及项目组与会计师事务所内负责执行质量管理体系相关活动的人员之间存在的分歧；选项D，会计师事务所应当制定政策和程序，在意见分歧出现后及时处理和解决意见分歧，只有意见分歧问题得到解决后，审计项目合伙人才能出具报告。

24.【答案】A,B,C【解析】选项D属于与相关职业道德要求相关的质量目标。

25.【答案】C,D【解析】选项CD错误，会计师事务所应当至少每年一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其已遵守独立性要求的书面确认。

26.【答案】A,B,C,D【解析】在决策时，会计师事务所应当充分考虑相关职业道德要求、管理层和治理层（如适用）的诚信状况、业务风险以及是否具备执行业务必要的时间和资源，审慎作出承接与保持的决策。

27.【答案】A,B,C,D【解析】以上四项均属于针对治理和领导层，会计师事务所应当设定的质量目标。

28.【答案】A,B,C,D【解析】会计师事务所质量管理体系包括下列八个组成要素：①会计师事务所的风险评估程序；②治理和领导层；③相关职业道德要求；④客户关系和具体业务的接受与保持；⑤业务执行；⑥资源；⑦信息与沟通；⑧监控和整改程序。

29.【答案】A,B【解析】会计师事务所设计、实施和运行质量管理体系，为会计师事务所在下列方面提供合理保证：①会计师事务所及其人员按照适用的法律法规和职业准则的规定履行职责，并根据这些规定执行业务；②会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的业务报告。

30.【答案】A,B,C【解析】会计师事务所质量管理体系应当包括针对下列八个要素制定的政策和程序：①会计师事务所的风险评估程序；②治理和领导层（选项B）；③相关职业道德要求；④客户关系和具体业务的接受与保持；⑤业务执行；⑥资源（选项C）；⑦信息与沟通；⑧监控和整改程序（选项A）。

31.【答案】A,B,C【解析】审计项目合伙人无需复核所有与重大错报风险相关的工作底稿。

32.【答案】A,B,C,D【解析】以上选项均属于审计项目合伙人就咨询事项应当承担的责任。

33.【答案】A,B,C,D

34.【答案】A,B,C,D

35.【答案】【解析】（1）恰当。（2）不恰当。针对其他部门参与审计业务的人员需要按照职业道德要求保持独立性的人员，会计师事务所也须每年至少一次获得这些人员遵守独立性政策和程序的书面确认函。（3）不恰当。会计师事务所应当就项目质量复核制定政策和程序，并对下列业务实施项目质量复核:①上市实体财务报表审计业务；②法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务；③会计师事务所认为，为应对一项或多项质量风险，有必要实施项目质量复核的审计业务或其他业务。不应由各业务部主管合伙人自行决定。（4）不恰当。参加审计项目的实习生属于项目组成员，应在提供服务期间遵守事务所质量管理政策和程序。

36.【答案】【解析】（1）不恰当。应由会计师事务所的主任会计师或首席合伙人对质量管理体系承担最终责任。（2）恰当。（3）不恰当。至少每三年对每个项目合伙人检查一项已完成的业务。（4）不恰当。意见分歧没有解决。会计师事务所应当制定政策和程序，以处理和解决意见分歧。

37.【答案】【解析】（1）不恰当。事务所应当建立以质量为导向的业绩评价政策，应将业务质量放在第一位。（2）恰当。（3）不恰当。应由项目合伙人决定是否需要调整工作程序及如何调整，项目质量复核人员不应参与决策，否则影响其客观性。（4）恰当。（5）不恰当。业务约定书应纳入业务工作底稿。（6）恰当。

38.【答案】【解析】（1）恰当。（2）不恰当。针对其他部门参与审计业务的人员需要按照职业道德要求保持独立性的人员，会计师事务所也须每年至少一次获得这些人员遵守独立性政策和程序的书面确认函。（3）不恰当。会计师事务所应当就项目质量复核制定政策和程序，并对下列业务实施项目质量复核:①上市实体财务报表审计业务；②法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务；③会计师事务所认为，为应对一项或多项质量风险，有必要实施项目质量复核的审计业务或其他业务。不应由各业务部主管合伙人自行决定。（4）不恰当。参加审计项目的实习生属于项目组成员，应在提供服务期间遵守事务所质量管理政策和程序。

39.【答案】【解析】（1）恰当。（2）不恰当。项目质量复核应当在审计报告日或之前完成。（3）不恰当。会计师事务所的业绩评价应当以质量为导向。（4）不恰当。审计项目合伙人应复核与重大事项、重大判断以及与合伙人职责有关事项的工作底稿。（5）恰当。

40.【答案】【解析】（1）恰当。（2）不恰当。会计师事务所应当建立以质量为导向的业绩评价和晋升机制。（3）不恰当。项目质量复核形成的工作底稿可以在报告日后完成。（4）不恰当。意见分歧未得到解决，会计师事务所应当制定政策和程序，以处理和解决意见分歧。（5）不恰当。项目组内部复核应当由经验较为丰富的项目组成员对经验较为缺乏的项目组成员工作进行复核，并非交叉复核。

41.【答案】【解析】（1）恰当。（2）恰当。（3）不恰当。项目质量复核人员不得参与对其项目的监控活动。（4）不恰当。会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性的书面确认。（5）不恰当。项目质量复核人员应由会计师事务所委派，而非项目合伙人委派。

42.【答案】【解析】（1）不恰当。会计师事务所主要负责人对质量管理体系承担最终责任。（2）不恰当。所有上市公司审计项目均应执行项目质量复核。（3）恰当。（4）不恰当。对承接上市实体审计业务的每个项目合伙人，检查周期最长不得超过三年。（5）不恰当。应