【上市公司财务造假的理论概况与文献综述2200字】

参考文献PAGEIII上市公司财务造假的理论概况与国内外文献综述目录TOC\o"1-2"\h\u74201.1财务造假的概念 197891.2上市公司财务造假的特点 144101.2.1通常由管理层主导 1133631.2.2会计数据是财务造假的客体 1304421.2.3财务造假无法改变企业的实际经营成果 1259981.3文献综述 221061.3.1国内文献综述 2234521.3.2国外文献综述 2229591.3.3文献述评 314206参考文献 31.1财务造假的概念财务造假一般是指违反国家法律、法规和规章，在会计和财务舞弊中采用各种欺诈手段，伪造和变更会计科目，掩盖实际财务状况、经营成果和现金流量的欺诈行为。本文中叙写的财务造假，是说企业内部的部分管理者想让自己或公司从中获得更大的利润，从而违背市场道德，故意对外提供虚假的财务信息的不良行为。1.2上市公司财务造假的特点1.2.1通常由管理层主导财务造假会在企业的各个级别无孔不入，但较为统一的是，主体基本为上市公司的所有者。因为如果是一般雇员进行财务欺诈，除非是跟管理层合谋。否则公司本身的内部控制系统可以进行及时的防控与跟进检查。但高管如果想要进行造假，则会谨慎布局，还会试图在事后将其隐藏起来，从而极大的增加CPA辨别难度。另外，上市公司财务造假通常都是集团共同造假，利用自己掌握的优渥资源，逐步、规划的造假。但正因为由于相关联系太多、涉及环节繁琐复杂，所以自然而然的会产生更多的漏洞，被发现的机率远远大于单人造假或小组造假。1.2.2会计数据是财务造假的客体财务造假的方式一般为伪造、修改原始记账单，使用不正确的记账方法和经常故意改变记账政策等。但是，无论采用哪种方法，最终都会在会计电讯机构的财务中体现出来，比如账单、总分类账、子分类账、财务报表等会计信息载体。所以，造假方最终还是只能在需要对外公开的财务报告上动手脚。1.2.3财务造假无法改变企业的实际经营成果财务造假实际上是一种掩耳盗铃的行为，它对部分真实的财务数据进行了虚假伪造，不会改变企业的实际绩效，仅仅是对不理想的绩效进行了隐瞒。该亏损的照样亏损，而且还会被反噬。虚假的数据会对内部的经营决策造成干扰和误导，这样会使企业的经营在下滑线上一去不返。1.3文献综述1.3.1国内文献综述高艳艳（2014）分析了万福生科财务造假对其财务信息的影响,并从财务造假动因、财务造假手段两方面深入研究了万福生科财务造假案件,总结万福生科财务造假案件的特征,在此基础上提出防治上市公司财务造假的措施。

瞿琳斐（2019）运用代理理论和信息不对称理论,对风华高科财务造假事件进行简要介绍及回顾,探讨了风华高科虚假销售应收账款的动因及重述产生的严重经济后果,通过重述事件视角重点分析公司治理中董事会和监事会、股权结构、内部控制及外部的政府监管、审计环境等方面存在的问题及这些缺陷如何影响财务重述的发生,最后对完善公司治理提出了针对性措施。薛颜孜（2019）以2019年新曝光出财务造假的康美药业为案例研究对象,基于GONE理论从企业内剖析康美药业财务舞弊内部动因,再从博弈论的视角进行外部博弈分析,找到博弈的均衡点,从而为有效抑制财务舞弊问题提出建议。韩雪（2020）提出无论上市公司出于何种原因更正会计差错,都会影响财务报表的质量,也会影响相关投资者的利益。为了保证利益相关者的权益,维护证券市场稳定,保证证券市场的健康良好发展,对于前期会计差错更正的动因以及经济后果研究是十分必要的。冯若文、姚远（2019）则认为上市公司发生财务造假，与公司内、外部治理不善脱不开干系。从公司治理视角剖析康美药业财务造假的深层原因,其中公司内部治理缺陷为实际控制人权力过大且内部控制环境薄弱,公司外部治理缺陷为对违规主体处罚过轻且审计师缺乏应有的职业谨慎。1.3.2国外文献综述SempleSally,JenkinsDavid（2018）提出，近几年A股上市公司财务造假事件层出不穷，虚假财务指标对投资者的决策造成了误导，带来了资产永久性损失的风险；在这样的环境下，异常财务指标的排查就成为投资决策时的首要工作，只有确定财务报表没有问题，之后的各种分析才有意义。EdmondLyong（2017）认为随着全球经济的蓬勃发展，企业融资需求增大，越来越多的消费者也将资金投入证券市场，投资者及社会公众对上市公司财务信息的真实性和透明性提出了更高的要求；然而近年来，上市公司财务造假案件频频曝光于公众的视野中，给众多投资者带来巨额损失的同时，摧毁了其自身信誉以及投资者的信心，严重阻碍了证券市场的健康有序发展。1.3.3文献述评国内外学者均是从理论角度出发，研究上市公司财务造假的常用手段和动因，进而得出结论。由于近年来，频频有知名上市公司被爆出财务造假的丑闻，为整个金融市场和股民的利益带来极其恶劣的影响。学者们结合相关真实案例进行相关研究和论述，分析案例中财务造假出现的原因，上市公司财务造假带来的不良影响，从而向其他同行和有关监察部门提出解决措施。参考文献[1]陈仕清.IPO财务舞弊常见手段及典型案例剖析[J].财会通讯,2018(16):99-101.[2]黄世忠.康美药业财务造假延伸问题分析[J].财会月刊,2019(17):3-6+178.[3]高艳艳.万福生科财务造假案例研究[D].兰州大学,2014.[4]黄佳琦,宋夏云.瑞幸咖啡财务舞弊案例分析[J].财务管理研究,2020(05):50-55.[5]冯若文,姚远.公司治理视角下的康美财务造假案例剖析[J].江西科技师范大学学报,2019(04):70-77.[6]薛颜孜.基于GONE理论的医药上市公司财务舞弊博弈研究[D].北京交通大学,2020.[7]冯欣.山东新绿食品股份有限公司财务造假动因分析及治理对策[J].企业科技与发展,2019(12):152-154+157.[8]吴迪.上市公司突发事件的危机管理流程分析——以康得新财务造假事件为例[J].现代商业,2020(15):141-141.[9]牟云龙.上市公司财务造假引发对监管缺失的思考——以“南纺股份”为例[J].今日财富,2018(24):202[10]瞿琳斐.基于财务重述视角的风华高科公司治理问题研究[D].江西师范大学,2019.[11]SempleSally,JenkinsDavid.VariationofenergyperformancecertificateassessmentsintheEuropeanUnion[J].EnergyPolicy,2020,13