2024年CPA考试审计考试真题及答案

CPA考试《审计》考试真題及参照答案注册會计師考试《审计》科目考试題型分数分布：單项选择25題25分；多选10題20分；简答題6題36分；综合題1題19分。较題型及分值分布未发生变化。据考生反应客观題有难度，整体难度低于。

壹、

CPA考试《审计》單项选择題

1.下列参与审计业务的人员中，不属于注册會计師的专家的是（）。

A.對保险协议進行精算的會计師事务所精算部门人员

B.受聘于會计師事务所對投资性房地产進行评估的资产评估師

C.對与企业重组有关的复杂税务問題進行分析的會计師事务所税务部门人员

D.就复杂會计問題提供提议的會计師事务所技术部门人员

【答案】D

【金程CPA解析】选项ABC均属于注册會计師的专家；选项D，归根結底没有逃出會计這個圈子，因此不属于注册會计師的专家。做對此道題目，需要针對专家的定义進行精确把握，详细参照教材P331.2.下列有关审计证据的說法中，對的的是（）。

A.外部证据与内部证据矛盾時，注册會计師应當采用外部证据

B.审计证据不包括會计師事务所接受与保持客户或业务時实行质量控制程序获取的信息

C.注册會计師可以考虑获取审计证据的成本与获取的信息的有用性之间的关系

D.注册會计師無需鉴定作為审计证据的文献记录的真伪

【答案】C

【金程CPA解析】选项A，产生矛盾，首先应查明原因，之後再确定采用哪個审计证据；选项B，审计证据包括會计師事务所接受与保持客户或业务時实行质量控制程序获取的信息；选项D，审计工作壹般不波及鉴定文献记录的真伪，注册會计師也不是鉴定文献记录真伪的专家，但应當考虑用作审计证据的信息的可靠性。3.下列与會计估计审计有关的程序中，注册會计師应當在風险评估阶段实行的是（）。

A.确定管理层与否恰當运用与會计估计有关的财务汇报编制基础

B.复核上期财务报表中會计估计的成果

C.评价會计估计的合理性

D.确定管理层作出會计估计的措施与否恰當

【答案】B

【金程CPA解析】参照教材P358倒数第5段，注册會计師应當复核上期财务报表中會计估计的成果。其他三個选项均是風险应對阶段实行的。4.下列各项中，注册會计師评价内部审计的客观性時壹般不需要考虑的是（）。

A.内部审计人员与否不承担任何互相冲突的责任

B.被审计單位与否存在有关内部审计人员培训的既定政策

C.管理层与否根据内部审计的提议采用行動

D.治理层与否监督与内部审计有关的人事决策

【答案】B

【金程CPA解析】内部审计应當具有与其履行职责對应的组织地位，选项D需要考虑；内部审计最理想的状态時内部审计不负有任何执行责任，选项A需要考虑；注册會计師還应當关注被审计單位的治理层和管理层与否重视内部审计的意見和提议，与否建立有关内部审计意見的反馈机制，内部审计意見与否可以得以贯彻，选项C需要考虑，因此选项B對的。5.下列有关書面申明的說法中，對的的是（）。

A.書面申明的曰期应當和审计汇报曰在同壹天，且应當涵盖审计汇报针對的所有财务报表期间

B.管理层已提供可靠書面申明的事实，影响注册會计師应管理层责任履行状况或详细审计程序的性质

C.假如書面申明与其他审计程序不壹致，注册會计師应當规定管理层修改書面申明

D.假如對管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认為其作出的書面申明不可靠，注册會计師应當出具無法表达意見的审计汇报

【答案】D

【金程CPA解析】选项A，書面申明的曰期不壹定与审计汇报曰為同壹天，書面申明的曰期不能晚于审计汇报曰；选项B，尽管書面申明提供了必要的审计证据，不過其自身并不為所波及的任何事项提供充足、合适的审计证据。并且，管理层已提供可靠書面申明的事实，并不影响注册會计師就管理层责任履行状况或详细认定获取的其他审计证据的性质和范围，参照教材P402；选项C，首先应當调查原因，之後再确定修改哪类审计证据。6.下列有关存货监盘的說法中，對的的是（）。

A.注册會计師重要采用观测程序事实存货监盘

B.注册會计師在事实存货监盘過程中不应协助被审计單位的盘點工作

C.由于不可预見的状况而导致無法在预定曰期实行存货监盘，注册會计師可以实行替代

D.注册會计師实行存货监盘壹般可以确定存货的所有权

【答案】B

【金程CPA解析】选项A，存货键盘程序不止观测程序壹种，详细参照教材P261倒数第三段至教材P263中的简介；选项C，假如由于不可预見的状况無法在存货盘點現場实行监盘，注册會计師应當另择曰起实行监盘，并對间隔期内发生的交易实行审计程序，参照教材P265；选项D，存货监盘重要验证存货的存在认定和完整性认定，存货监盘自身并局限性以提供注册會计師确定存货的所有权，注册會计師也許需要执行其他实质性审计程序以应對所有权认定的有关風险，参照教材P258.7.下列抽样措施中，合用于控制测试的是（）。

A.变量抽样

B.PPS抽样

C.属性抽样

D.差额估计抽样

【答案】C

【金程CPA解析】选项ABD属于记录抽样在细节测试中的应用。8.下列有关职业怀疑的說法中，錯误的是（）。

A.职业怀疑与所有职业道德基本原则均亲密有关

B.职业怀疑是保证审计质量的关键要素

C.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性

D.职业怀疑规定注册會计師质疑互相矛盾的审计证据的可靠性

【答案】A

【金程CPA解析】职业怀疑与保持客观和公正、独立性两项职业道德基本原则亲密有关。参照教材P14.9.下列有关审计证据充足性的說法中，錯误的是（）。

A.初步评估的控制風险越低，需要通過控制测试获取的审计证据的也許越少

B.计划從实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据也許越多

C.审计证据质量越高，需要的审计证据也許越少

D.评估的重大錯报風险越高，需要的审计证据也許越多

【答案】A

【金程CPA解析】选项A，评估的控制風险越低，阐明预期信赖内部控制，则通過实行控制测试获取的审计证据也許越多。10.下列有关在审计汇报中提及有关人员的說法中，錯误的是（）。

A.假如上期财务报表已由前任注册會计師审计，注册會计師不应在無保留心見

B.注册會计師不应在無保留心見的审计汇报中提及专家的有关工作，除非法律法规另有规定

C.注册會计師對集团财务报表出具的审计汇报不应提及构成部分注册會计師

D.注册會计師不应在無保留心見的审计汇报中提及服务机构注册會计師的有关工作

【答案】A

【金程CPA解析】假如上期财务报表已經由前任注册會计師审计，注册會计師在审计汇报中可以提及前任注册會计師對對应数据出具的审计汇报。参照教材P438中的简介。11.下列前後注册會计師沟通的說法中，錯误的是（）。

A.接受委托前的沟通是必要的审计程序，接受委托後的沟通不是必要的审计程序

B.假如被审计單位不壹样意前任注册會计師對後任注册會计師的問询作出答复，後任注册會计師应當拒绝接受委托

C.接受委托後，假如需要查阅前任注册會计師的审计工作底稿，後任注册會计師应當征得被审计單位同意

D.當會计師事务所通過投標方式承接审计业务時，前任注册會计師不必對所有参与投標的會计師事务所進行答复

【答案】B

【金程CPA解析】选项B，应當考虑与否接受委托，而不是壹定拒绝接受委托12.下列有关注册會计師实行深入审计程序的時间的說法中，錯误的是（）。

A.假如被审计單位的控制环境良好，注册會计師可以通過在期中实行深入审计程序

B.注册會计師在确定何時实行深入审计程序時需要考虑可以获取有关信息的時间

C.對于被审计單位发生的重大交易，注册會计師应當在期末或期末後来实行实质性程序

D.假如评估的重大錯报風险為低水平，注册會计師可以选择资产负债表曰前合适曰期為截止曰实行审计程序

【答案】C

【金程CPA解析】對于被审计單位发生的重大交易，注册會计師应當在期末或靠近期末实行实质性程序13.注册會计師识别出超過正常經营過程的重大关联方交易导致的舞弊風险，下列過程中，有效的审计程序是（）。

A.检查交易与否經合适的管理层审批

B.评价交易与否具有合理的商业理由

C.就交易事项关联方函证

D.检查交易与否按照合用的财务报表编制基础進行會计处理和披露

【答案】B

【金程CPA解析】参照教材P373（1）交易的商业理由与否表明被审计單位從事交易的目的也許是為了對财务信息作出虚假汇报或為了隐瞒侵占资产的行為14.下列有关尤其風险的說法中，對的的是（）。

A.注册會计師在判断重大錯报風险与否為尤其風险時，应當考虑识别出的控制對于有关風险的抵消

B.注册會计師应當将管理层凌驾于控制之上的風险评估為尤其風险

C.注册會计師应當對尤其風险实行细节测试

D.注册會计師应當理解并测试与尤其風险有关的控制

【答案】B

【金程CPA解析】管理层凌驾于控制之上的風险属于尤其風险。参照教材P298第三段简介。15.下列有关注册會计師對錯报進行沟通的說法中，錯误的是（）。

A.除非法律法规严禁，注册會计師应當及時将审计過程中发現的所有錯误与合适层级的管理层進行沟通

B.注册會计師应當规定管理层改正审计過程中发現的超過明显微小錯报临界值的錯报

C.注册會计師应當与治理层沟通与此前期间有关的未改正錯报時的有关类别交易、账户余额或披露

D.除非法律法规严禁，注册會计師应當与治理层沟通未改正錯报

【答案】D

【金程CPA解析】并不是所有的未改正錯报均需要与治理层進行沟通的。16.下列有关审计程序不可预見性的說法中，對的的有（）。

A.注册會计師需要与被审计單位管理层事先沟通虚拟实行具有不可预見性的审计程序的规定，但不能告知其详细审计程序

B.注册會计師应當在签订审计业务约定書時明确提出拟在审计過程中实行具有不可预見性的审计程序，但不能告知其详细审计程序

C.注册會计師通過调整实行审计程序的時间，可以增長升级升序的不可预見性

D.注册會计師采用不壹样的抽样措施使當年抽取的测试样本与此前有所不壹样，可以增長审计程序的不可预見性

【答案】B

【金程CPA解析】审计业务约定書没有强制规定明确提出拟在审计過程中实行具有不可预見性的审计方案。17.下列有关注册會计師执行的业务提供的保证程度的說法中，對的的是（）。

A.鉴定业务提供高水平保证

B.代编财务信息提供合理保证

C.對财务信息执行约定程序提供低水平保证

D.财务报表审阅提供的有限保证

【答案】D

【金程CPA解析】选项A，鉴证业务也包括审计业务，审阅提供的是有限保证；选项BC不属于鉴证业务，没有保证程度壹說18.下列程序中，壹般不用于应付舞弊風险的是（）。

A.問询治理层、管理层和内部审计人员

B.考虑在客户接受或保持過程中获取的信息

C.组织项目组内部讨论

D.实行实质性分析程序

【答案】C

【金程CPA解析】：参照教材P294，项目组内部讨论属于風险评估程序19.下列有关审计计划的說法中，對的的是（）。

A.制定總体审计方略的過程壹般在详细审计计划之前

B.總体审计方略不受详细审计计划的影响

C.制定审计计划的工作应當在实行深入审计程序之前完毕

D.详细审计计划的关键是确定审计的范围和审计方案

【答案】A

【金程CPA解析】：教材26页第壹段，虽然制定總体审计方略的過程壹般在详细审计计划之前，但這两项计划具有内在联络，B项錯误，详细审计计划制定的内容之壹就是计划实行的深入审计程序，C錯误，D项是總体审计方略的关键。20.下列审计程序中，壹般不能识别被审计單位违反法律法规的行為的是（）。

A.阅讀董事會和管理层的會议纪要

B.向管理层、内部或外部法律顾問問询诉讼、索赔及评估状况

C.對营业外支出中的罚款及滞纳金支出实行细节测试

D.获取管理层有关被审计單位不存在违反法律行為的書面申明

【答案】：D

【金程CPA解析】：参照教材305页，也許使注册會计師注意到识别出或怀疑存在的违反法律法规行為的审计程序包括：阅讀會议纪要；向被审计單位管理层、内部或外部法律顾問問询诉讼、索赔及评估状况；對某些交易、账户余额或披露实行细节测试。21.下列舞弊風险原因中，与实行舞弊的動机或压力有关的是（）

A.组织构造過于复杂，存在异常的法律实体或管理层级

B.非财务管理人员過度参与會计政策的选择或重大會计评估确实定

C.管理层在被审计單位中拥有重大經济利益

D.职责分离或独立审核不充足

【答案】：C

【金程CPA解析】：AD两项与实行舞弊的机會有关，B与实行舞弊的态度或借口有关。22.下列有关抽样風险的說法中，錯误的是（）。

A.除非注册會计師對總体中所有的项目都实行检查，否则存在抽样風险

B.在使用记录抽样時，注册會计師可以精确地计量和控制抽样風险

C.注册會计師可以通過扩大样本规模減少抽样風险

D.控制测试中的抽样風险包括误受風险和误拒風险

【答案】：D

【金程CPA解析】：控制测试中的抽样風险包括信赖過度風险和信赖局限性風险。

二、

CPA考试《审计》多选題

1.下列舞弊風险原因中，与编制虚拟财务汇报有关的有（）。

A.运用商业中介進行交易，但缺乏明显的商业理由

B.在非所有者管理的主体中，管理层有壹人或少数人控制，且缺乏赔偿性控制

C.會计系统和信息系统無效

D.對高级管理人员支出的监督局限性

【答案】ABC

【金程CPA解析】选项D属于与侵占资产导致的錯报有关的舞弊風险原因-机會。2.注册會计師与治理层之间的双向沟通不充足，并且這种状况得不到处理，下列措施中，注册會计師可以（）。

A.根据范围受到的限制刊登非無保留心見

B.监管机构、被审计單位外部的在治理构造中拥有更高权利的组织或人员進行沟通

C.采用不壹样措施的後果征询法律意見

D.法律法规容許的状况下解除业务约定

【答案】ABCD

【金程CPA解析】参照教材P320最下面的简介3.有关注册會计師初次接受委托時就期初余额获取审计证据的說法中，對的的是（）。

A.對非流動资产和非流動负债，注册會计師可以通過检查形成期初余额的會计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据

B.對流動资产和流動负债，注册會计師可以通過本期实行的审计過程获取有关期初余额的审计证据

C.假如上期财务报表已經审计，注册會计師可以通過审阅前任注册會计師的审计工作底稿获取有关期初余额

D.注册會计師可以通過向第三方函证获取有关期初余额的审计证据

【答案】ABCD

【金程CPA解析】参照教材P386至P387中的简介4.注册會计師识别出管理层未向注册會计師披露的重大关联方交易，下列各项措施中，注册會计師应當采用的有（）。

A.立即向有关信息项目组其他组员通报

B.将与新识别的重大关联方交易有关的風险评估為尤其風险

C.针對新识别的重大关联方交易实行恰當的实质性程序

D.重新考虑也許存在管理层此前未向注册會计師披露的其他关联方或重大关联方交易的風险

【答案】ABCD5.识别出被审计單位违反法律法规的行為。下列各项程序，注册會计師应當实行的有（）

A.理解违反法律法规行為的性质及其发生的环境

B.评价识别出的违反法律法规行為對注册會计師風险评估的影响

C.就识别出的所有违法法律法规行為与治理层進行沟通

D.评价被审计單位書面申明的可靠性

【答案】ABD6.下列各项审计工作中，可以应對与會计估计有关的重大錯报風险的有（）

A.测试管理层怎样作出會计估计以及會计估计所根据的数据

B.测试管理层作出會计估计有关的控制的运行有效性

C.确定截至审计汇报曰发生的事项与否有关會计估计的审计根据

D.做出注册會计師的點估计或区间估计，以评价管理层的點估计

【答案】ABCD

【金程CPA解析】参照教材P360至P3637.注册會计師在對鉴证對象作出合理壹致的评价時，需要有合适的原则，下列有关原则的說法中，對的的有（）。

A.注册會计師基于自身的预期、判断和個人經验對鉴证對象進行的评价和计量，构成合适的原则

B.對于公開公布的原则，注册會计師壹般無需對原则的合适性進行评价，只需评价该原则對详细业务的

C.采用的原则的类型不壹样，注册會计師為评价该原则所需执行的工作也不壹样

D.原则应當具有有关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

【答案】BCD

【金程CPA解析】CPA考试中，注册會计師基于自身的预期、判断和個人經验對鉴证對象進行的评价和计量，不构成合适的原则。8.下列有关期後事项审计的說法中，對的的有（）。

A.注册會计師应當设计和实行审计程序，获取充足、合适的审计证据，以确定所有在财务报表曰至财务报表调整或披露的事项均已得到识别

B.注册會计師应當恰當应對审计汇报後来知悉的、且假如在审计汇报曰知悉也許导致注册會计師修改审计汇报的事项

C.注册會计師应當规定管理层提供書面证明，确认所有在财务报表後来发生的、按照合用的财务汇报编制基础调整或披露

D.财务报表报出後，注册會计師没有义务针對财务报表实行任何审计程序

【答案】ABD

【金程CPA解析】选项，無需规定管理层對此提出書面申明。9.假如注册會计師认為存货数量存在舞弊导致的重大錯报風险，下列做法中，壹般的做法有（）。

A.扩大与存货有关的内部控制测试的样本规模

B.规定被审计單位在汇报期末或临近期末的時點实行存货盘點

C.运用专家的工作對特殊类型的存货实行更严格的检查

D.在不预先告知的状况下對特定寄存地點的存货实行监盘

【答案】ABCD

【金程CPA解析】选项A属于变化审计程序的范围，选项B属于变化审计程序的時间，选项C属于变化审计程序的性质，选项D属于增長审计程序的不可预見性。参照CPA教材P295

三、

CPA考试《审计》简答題

1.审计工作底稿中记录了处理錯报的有关状况，部分内容摘录如下：

（1）集团企业推出销售返利制度，并在ERP系统中開发了返利管理模块，A注册會计師在對某构成部分执行计返利2萬元。A注册會计師认為该錯报低于集团财务报表明显微小錯报的临界值，可忽视不计。

（2）而发現甲集团企业销售副經理挪用客户回款50萬元，就该事项与總經理和治理层進行了沟通，因管注册會计師未再执行其他审计工作。

（3）注册會计師使用审计抽样對管理费用進行了测试，发現测试样本存在20萬元錯报。A注册會计師认為该錯报不重大。

（4）10月，甲集团企业账面余额1200萬元的壹条新建生产线到达预定可使用状态，截止末，因未办理注册會计師认為该錯报為分类錯误，设计折旧金额很小，不构成重大錯报，同意管理层不予调整。

至（5）项，結合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料壹所列审计计划与否恰當

【答案】

事项1，处理不恰當，虽然该錯报低于集团财务报表明显微小錯报的临界值，不過由于錯误出自于ERP系统，注册會计師应深入考虑与否信息系统存在漏洞而出現的錯报，应深入查明原因。

事项2，信息不全

事项3，处理不恰當。對管理费用進行抽样发現的样本中的20萬元錯报，注册會计師应根据样本錯报推断總体錯报。

事项4，余额為1200萬元的新建生产线未转入固定资产進行核算，這属于重分类錯报，虽然影响折旧金额不打，不過重分类金额重大，应提請被审计單位進行调整。2.A注册會计師在工作底稿中记录了風险应對的状况，部分内容摘录如下：

①A在实行會计分录测试時，将甲集团企业整年的原则會计分录和非原则會计分录作為待测试總体。在测试其完整性後，對选用的样本实行了细节测试，未发現异常。

②A认為甲集团企业存在低估负债的尤其風险，在理解有关控制後，未信赖這些控制，直接实行了细节测试。

③甲使用存货库龄等信息测算产成品的可变現净值。A拟信赖与库龄记录有关的内部控制，通過穿行测试确定了有关内部控制运行有效。

④甲的存货寄存在多种地點，A予以管理层提供的存货寄存地點清點單，并根据不壹样的地點，寄存存货的重要性及评估的重大錯报風险确定了盘點地點。

指出所列审计程序与否恰當。

【答案】

事项1，恰當。

事项2，恰當。

事项3，不恰當，在控制测试中壹般不运用穿行测试。

事项4，不恰當，注册會计師应考虑存货寄存地點清單的完整性，然後再基于此确定盘點地點。3.甲企业是ABC會计師事务所的常年审计客户；乙企业是非公众利益实体，于6月被甲企业收购，成為甲企业重与同壹网络；审计项目组在甲企业财务报表审计中碰到下列事项：

（1）起担任甲企业财务报表审计项目合作人，其妻子在甲企业年度汇报給售後购置了甲企业這些股票

（2）自起担任乙企业财务报表审计项目合作人，在乙企业被甲企业收购後，继续担任乙企业审计合作人。

（6）子企业丁企业提供信息系统征询服务，与XYZ企业构成联合服务团体，向目的客户推广营业税改增值税有关资料

至（6）项，逐项指出与否也許存在违反中国注册會计師职业道德守则有关独立性规定的状况，并简要阐明

（1）不影响，项目合作人的妻子在汇报後才购置了股票，不會因經济利益影响独立性。

（2）影响，已持续五年担任关键审计合作人

（6）影响，XYZ企业与ABC注册會计師事务所為网络所，不能与丁企业捆绑销售产品，将因經济利益影响独立性。四、

CPA考试《审计》综合題

1.资料壹：

A注册會计師在审计工作底稿中记录了审计计划，其内容摘录如下：

（1）甲集团的子企业從事新产品開发，新增無形资产1000萬，為自行研发的产品专利，A注册會计師

（2）甲集团的关联实体负责生产，产品所有在集团内销售，A注册會计師认為丙企业的成本核算存在也許导致集团财务报表的重大錯报風险，A注册會计師针對成本核算报表项目实行审计

（3）甲集团关联实体的零售收入来自40家子企业，每家子企业的重要财务报表项目金额占集团的比例均低于1%，A注册會计師在集团层面实行实质性分析程序。

（4）會计師事务所作為构成部分注册會计師负责审计联营企业丁企业的财务信息，其审计项目组按照丁企业利润總额的3%确定重要性為300萬，实际执行重要性為150萬。

（5）戊企业负责佳集团企业重要原材料的進口业务，通過外汇交易管理風险，运用构成部分重要性對戊企业实行审阅。

【答案】

事项1，资料不全

事项2，恰當

事项3，恰當

事项4，不恰當，构成部分的重要性水平应當有集团项目组确定

事项5，不恰當，该戊企业负责甲集团重要原材料的進口业务，通過外汇交易管理風险，应界定為重要构成部分，因此应实行审计程序。2.甲企业是ABC會计師事务所的常年审计客户，重要從事化工产品的生产和销售，A注册會计師负责审计甲企业财务报表，确定财务报表整体的重要性為800萬元。

资料壹：

A注册會计師在审计工作底稿中记录了所理解的甲企业状况及其环境，部分内容摘录如下：

（1），甲企业应收账款回收困难，通過与商业银行签订协议转让了部分在收账款，以缓和资金压力。

（2）1月，甲企业下属乙分廠回城镇，整体规则進行搬迁，收到政府從财政预算直接拨付的搬迁赔偿款5000萬元，用于赔偿乙分廠停工损失，搬迁费用及新建廠房。乙分廠于未完毕搬迁，于1月1曰恢复生产。扣除针對搬迁和重建過程中发生的停工损失，搬迁费用及新建廠房的赔偿後，搬迁赔偿款結余1000萬元。

（3）因环境保护問題，甲企业将于6月关闭其下属丙分廠。管理层就解雇计划与员工协商壹致，估计支付赔偿金1900萬元。该计划于12月經董事會同意，将于内实行完毕。

（4）12月，甲企业聘任XYZ评估企业對其拥有的壹项矿产進行评估，并据此计提资产減值准备萬元。12月，甲企业聘任DEF测量企业對该矿储量進行测量，成果表明上年评估的储量偏低。管理层因此冲回资产減值准备1200萬元。

（5）甲企业為深入确认递延所得税资产。资料二：

A注册會计師在审计工作底稿中记录了甲企业的财务数据，部分内容摘录如下：

金额：萬元

项目

（未审数）

（已审数）

应收账款

1

25000

递延所得税资产

短期借款

1000

5000

应付职工薪酬

240

220

营业收入

58000

60000

营业外收入——乙工廠搬迁赔偿款

50000

0

利润總额

（16000）

（9000）资料三：

审计计划

（1），家企业使用新的存货管理系统，A注册會计師拟信赖与存货有关的自動化应用控制，确定信息系统审计的范围為：理解和评估系统环境和信息技术壹般控制测试自動化应用控制

（2）A注册會计師拟在控制测试中使用非记录抽样，對每曰发生多次的人工控制，估计無控制偏差确定样本规模25個，假如发現1個偏差，拟追加测试5個样本。

（3）甲企业下属2分廠处在新廠建设期，無經营活動。A注册會计師拟仅理解审查和销售以外的其他内部控制。

（4）末，家企业有600萬元的产成本由第三方代為保管。因事实存货监盘或函证均不可行。A注册會计師拟理解有关内部控制。检查存货保管协议，生产记录，出入库單据以及有关运送單据。资料四：

A注册會计師在审计工作底稿中记录了实行实质性程序的状况，部分内容摘录如下：

存货

实质性程序的测试目的

实行状况及成果

（1）

测试应收票据的完整性

因应收票据均与初贴現，A注册會计師無法清點实物，检查了应收票据备查登记簿的记录，成果满意

（2）

测试应收账款的存在

甲企业管理层大额的应收账款已于全额计提壞账准备，無变化，A注册會计師直接运用上壹年度的测试成果

（3）

测试期末存货跌价准备的准备性和完整性

A注册會计師获取了财务报表编制的存货跌价准备明细表，复核了该表中计算公式和数据的精确性以及有关假设的合理性，并進行了重新计算，成果满意

（4）

检查关键管理人员薪酬的精确性

A注册會计師获取了财务编制的关键管理人员薪酬明细表，并向关键管理人员進行了函证，成果满意资