注册会计师：销售与收款循环的审计考试题库（题库版）

注册会计师：销售与收款循环的审计考试题库（题库版）1、多选

注册会计师针对被审计单位以下应收账款项目实施函证程序，其中应当采用积极式函证的有（）。A．预期不存在大量错报的账户B．涉及大量余额较小的账户C．关系密切（江南博哥）的客户项目D．期末余额为零的项目

正确答案：A,B,C,D参考解析：选项ABCD均应当采用积极式函证。2、多选

注册会计师收回的应收账款询证函存在差异，应当查明原因，有可能是登记入账的时间不同而产生的不符事项的有()A.债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到B.债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款C.询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款D.询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物正确答案：A,B,C,D参考解析：【该题针对“应收账款的审计”知识点进行考核】3、单选

注册会计师对被审计单位应收账款实施函证，以下回函结果汇总表列示的不符事项，可以直接认定为错报的是（）。A．询证函回函表明债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款B．询证函回函表明应支付被审计单位的款项余额为零C．询证函回函表明债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到D．询证函回函表明债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部拒付货款正确答案：B参考解析：选项ACD可能由于双方登记入账的时间不同而产生的差异，需要注册会计师实施进一步程序，不能直接认定为错报。4、多选

下列有关销售与收款循环所涉及的主要凭证与会计记录的说法中正确的有()A.一般情况下，发运凭证和销售发票都是一联寄送给客户，其余联由企业保留B.贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证，格式通常与销售发票的格式相同，用来证明应收账款的减少C.汇款通知书是一种与销售发票一起寄给客户，一般由客户在付款时再寄回销售单位的凭证D.客户月末对账单是一种按月定期寄送给客户的用于购销双方定期核对账目的凭证正确答案：A,B,C,D参考解析：【该题针对“销售与收款循环的特点”知识点进行考核】5、多选

针对向虚构的客户发货并作为销售交易登记入账这类错误，注册会计师在实施控制测试时以下做法正确的有（）。A．检查主营业务收入明细账中与销售分录相应的销货单，以确定销售是否履行赊销审批手续和发货审批手续B．检查销售发票连续编号的完整性C．检查发运凭证是否连续编号D．观察是否寄发对账单，并检査客户回函档案正确答案：A,C,D参考解析：选项B是针对销售交易的完整性认定实施的控制测试。6、单选

被审计单位销售时采用了现金折扣的方式，如果购货方实际享受了现金折扣，被审计单位对现金折扣应作的正确会计处理是()A.冲减当期主营业务收入B.增加当期财务费用C.增加当期主营业务成本D.增加当期销售费用正确答案：B参考解析：对现金折扣采用总价法进行会计处理，应收账款入账时不扣除现金折扣，现金折扣在实际发生时计入当期财务费用。【该题针对“营业收入的审计”知识点进行考核】7、单选

下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是（）。A、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任B、定期与客户进行对账C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳正确答案：C参考解析：选项C，让想贪污、挪用销售货款的员工根本接触不到这笔款项，无机会下手，从源头上进行控制，故选项C是最有效的办法。8、问答?ABC会计师事务所接受D公司委托，审计了D公司2009年度财务报表。D公司是上市公司，2007年度、2008年度公司经营均亏损，2009年度扭亏为盈。ABC会计师事务所审计人员对D公司实施了风险评估程序后，初步怀疑D公司有虚增销售收入的可能。审计人员将营业收入虚增列入重大错报风险领域。要求：(1)填写下表：根据上述情况，请回答高估销售收入主要的三类情形是什么?并简要设计出相应的应对程序。(2)①注册会计师拟重点实施营业收入截止测试。填写下表，分别回答截止测试三条审计路线中的起点是什么?每条路线的截止测试程序是什么?每条路线主要测试的目的是什么?②请回答注册会计师认为被单位有虚增销售收入的可能时，应重点实施的截止测试路线的起点是什么?正确答案：(1)(2)①②注册会计师认为被单位有虚增销售收入的可能时，重点实施的截止测试路线应当以账簿记录为起点。(0.5分)9、多选

注册会计师在对主营业务收入进行审计时，如果认为有必要实施分析程序，下列说法中正确的有（）。A、比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律B、将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，估算全年收入，与实际收入金额比较C、将本期重要产品的毛利率与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因D、根据增值税发票申报表或普通发票，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因正确答案：A,C参考解析：选项B，将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，主要是检查是否存在异常，而不是估算全年收入，所以是错误的。根据增值税发票申报表或普通发票，是用来估算全年收入，与实际收入金额比较；而将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，是为了分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因，所以选项D错误。10、多选

在以下销售与收款授权审批关键点控制中，下列选项能够做到恰当控制的有()A.销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批B.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，被审计单位采用集体决策方式C.在销售发生之前，赊销已经正确审批D.非经正当审批，不得发出货物正确答案：A,B,C,D参考解析：【该题针对“销售与收款循环的内部控制和控制测试”知识点进行考核】11、单选

被审计单位销售时采用了现金折扣的方式，如果购货方实际享受了现金折扣，被审计单位对现金折扣应作的正确会计处理是（）。A、冲减当期主营业务收入B、增加当期财务费用C、增加当期主营业务成本D、增加当期销售费用正确答案：B参考解析：对现金折扣采用总价法进行会计处理，应收账款入账时不扣除现金折扣，现金折扣在实际发生时计入当期财务费用。12、多选

销售与收款的内部控制所检查的主要内容包括()A.销售与收款交易相关岗位及人员的设置情况B.销售和收款的管理情况C.销售退回的管理情况D.销售与收款交易授权批准制度的执行情况正确答案：A,B,C,D参考解析：销售与收款内部控制监督检查的主要内容包括：(1)销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况，重点检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象。(2)销售与收款业务授权批准制度的执行情况，重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。(3)销售的管理情况，重点检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定。(4)收款的管理情况，重点检查单位销售收入是否及时入账，应收账款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定。(5)销售退回的管理情况，重点检查销售退回手续是否齐全，退回货物是否及时入库。【该题针对“销售与收款循环的内部控制和控制测试”知识点进行考核】13、多选

下列程序中属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有（）。A、计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标，并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大差异B、复核应收账款的借方累计发生额与主营业务收入是否匹配，如存在不匹配的情况应查明原因C、在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性D、计算坏账准备计提是否恰当正确答案：A,B,C参考解析：对于选项D，虽然是实质性程序，但不是分析程序，因此不正确。14、单选

为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应当选择最有效的具体审计程序是（）。A、抽查发运凭证追查至账簿记录B、抽查销售明细账追查至销售发票C、抽查应收账款明细账追查至销售合同D、抽查银行对账单正确答案：A参考解析：注册会计师证实账簿记录完整性时，应当采用“顺查”的顺序，发运凭证是记录销售业务应有的原始凭证，因此，抽查发运凭证追查至账簿记录是检查销售业务完整性有效的程序。15、多选

在证实登记入账的销售是否真实这一目标而进行的实质性程序时，注册会计师通常关心的不真实销售有（）。A．未曾发货却已登记入账B．销售交易重复入账C．向虚构的客户发货并登记入账D．已经发货但未曾入账正确答案：A,B,C参考解析：选项D证实的是“发生的销售均已登记入账”。16、单选

注册会计师对应收账款的相关财务指标进行分析，以下无助于注册会计师判断分析的是（）。A、复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比B、复核应收账款贷方累计发生额与管理费用是否配比C、将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较D、计算应收账款周转率并与以前年度同期对比分析正确答案：B参考解析：应收账款贷方累计发生额与管理费用关联性不强，故以此作为分析指标，没有意义。17、单选

注册会计师在对被审计单位营业收入进行审计时，运用了实质性分析程序，即将本期与上期的主营业务收入进行比较，主要是为了实现()A.是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动原因B.分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动原因C.注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因D.分析销售业务的分类是否正确正确答案：B参考解析：将本期与上期的主营业务收入进行比较，主要是为了分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动原因。【该题针对“营业收入的审计”知识点进行考核】18、多选

注册会计师在对被审计单位营业收入项目进行审计时，发现被审计单位将如下项目计入了营业收入，注册会计师应当提出调整建议的有（）。A．企业提供劳务收取的价款B．出售飞机票时代收的保险费C．旅行社代客户购买景点门票收取的款项D．销售商品代垫的运杂费正确答案：B,C,D参考解析：BC选项所述事项均属于被审计单位代收的款项，D选项属于被审计单位代垫的款项，所以不能确认为营业收入。19、填空题

关键控制点：（）。正确答案：能实施控制，从而对食品安全的危害加以预防、消除或把其降低到可接受水平的加工点，步骤或工序20、多选

为评价X公司的现销业务中是否存在收到现金后不存入银行的截留销售现金情况，注册会计师通过实施以下控制测试程序所获取的审计证据中，无法单独证明事实真相的有（）。A．要求每个收款台都打印每日现金销售汇总表B．检查调节现金与销售汇总表的员工是否在结算记录上签名C．检查存款单与销售汇总表上复核人员的签名D．重新检查已存入金额与销售汇总表金额是否一致正确答案：A,B参考解析：A、B也许能证明实际收款金额，但无法证明存款金额，更不能证明这两个金额是否一致。C、D中的每个程序都同时涉及到收款与存款，有可能单独证明事实真相。21、单选

注册会计师针对被审计单位应收账款账龄分析的目的是为了确认（）。A．赊销业务的审批情况B．被审计单位应收账款的催收制度C．应收账款的可收回性D．应收账款的真实性正确答案：C参考解析：注册会计师对被审计单位应收账款账龄分析的目的是为了确认应收账款的可收回性。22、单选

在确认商品房销售收入时，以下条件中不是必要的是()A.商品房已经有关部门验收合格，商品房的钥匙已交付给了购买方B.与商品房相关的主要风险和报酬已经转移给了购买方C.已经收到了房款或对方已经取得了收取房款的权力D.办理完毕房屋所有权证书及土地使用权证书正确答案：D参考解析：房屋所有权证书及土地使用权证书的办理有一定的滞后性，在审计实践中，确认房屋转让收入时，不要求必须办理完毕以上证书。【该题针对“营业收入的审计”知识点进行考核】23、多选

关于以下科目截止测试的说法中，正确的有()A.银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号码，并查实该号码之前的所有支票均已开出B.注册会计师可以对结账日前后一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项C.主营业务收入截止测试的关键是检查开具发票的日期、记账日期和发货日期三者是否属于同一适当的会计期间D.注册会计师应当获取存货盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确正确答案：A,B,C,D参考解析：【该题针对“营业收入的审计”知识点进行考核】24、单选

整个销售与收款循环的起点是（）。A、按销售单供货B、向客户开具账单C、客户提出订货要求D、编制销售单正确答案：C参考解析：客户提出订货要求是整个销售与收款循环的起点；销售单是证明管理层有关销售交易“发生”认定的凭证之一，也是某笔销售的交易轨迹的起点之一。25、单选

被审计单位日常交易采用自动化控制，以下在销售交易中能够防止商品发运但没有及时开具销售发票的内部控制的是（）。A．当客户订购单在系统中获得发货批准时，系统自动生成连续编号的发运凭证B．计算机把所有准备发出的商品与销售单上的商品种类和数量进行比对。打印种类或数量不符的例外报告，并暂缓发货C．发货以后系统根据发运凭证及相关信息自动生成连续编号的销售发票D．每张发票的单价、计算、商品代码、商品摘要和客户账户代码均由计算机程序控制正确答案：C参考解析：选项A主要针对可能在没有批准发运凭证的情况下发出了商品的一项内部控制；选项B是针对已发出商品可能与发运凭证上的商品种类和数量不符的一项内部控制措施；选项D是针对发票上的金额可能出现计算错误的一项内部控制措施。26、多选

注册会计师在设计应收账款询证函时拟定了以下处理方法，其中对询证函处理方法中不恰当的有（）。A．在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿B．询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出C．收回询证函后，将重要的回函复制给被审计单位以帮助催收货款D．对以电子邮件方式收到的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计事务所正确答案：B,C参考解析：根据函证审计准则，询证函应当经被审计单位盖章而不是由会计师事务所盖章，故选项B不正确；在选项C中，询证函回函作为会计师事务所审计工作底稿，用以汇总和统计函证结果，询证函及其回函不能作为催款结算的依据；选项A、D的处理方法正确。27、单选

注册会计师为了验证被审计单位记录的销售交易是否真实发生和存在，下列最有效的实质性程序是（）。A、以营业收入明细账为起点追查至销售单、发运凭证等原始凭证B、复核销售发票上的数据与发运凭证是否一致C、以发运凭证为起点，追查至营业收入明细账D、追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单正确答案：A参考解析：选项BD，仅是原始凭证之间的复核，没有涉及到账簿，因此与账簿记录的真实性不是很相关；选项C，验证的是完整性，而不是真实性。28、单选

注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明（）认定，而不能证明其他认定。A、发生B、准确性C、完整性D、权利和义务正确答案：B参考解析：商品价目表不能证明商品是否已经发出，所以不能证明有关记录的真实性和完整性，更不能证明商品所有权的转移情况；商品价目表仅仅是有关商品的价格，所以可以证明的认定是准确性。29、单选

为了防止虚假交易登记入账，被审计单位以下内部控制设计存在缺陷的是（）。A．只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售B．控制所有事先连续编号的销售发票C．独立检査已处理销售发票上的销售金额与会计记录金额的一致性D．定期向客户寄送对账单，并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告正确答案：C参考解析：选项C是针对保证销售交易记录准确的一项内部控制。30、多选

注册会计师在对被审计单位应收账款进行函证时，下列属于注册会计师作为函证对象的有（）。A、大额或账龄较长的项目B、与债务人发生纠纷的项目C、可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目D、交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目正确答案：A,B,C,D参考解析：选取的项目包括：（1）金额较大的项目；（2）账龄较长的项目；（3）交易频繁但期末余额较小的项目；（4）重大关联方交易；（5）重大或异常的交易；（6）可能存在争议、舞弊或错误的交易。31、问答?ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2011年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在了解甲公司及其环境后，在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制程序，部分内容摘录如下：（1）企业在收到顾客订购单后，对于赊销额度在该客户已授权批准的信用额度内的，由销售部门负责审批，并编制一式多联的销售单，送交仓库部门备货。（2）企业应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。（3）为了加紧应收账款的回笼，企业要求财务部门负责应收账款的催收，销售部门负责督促。（4）对于企业发生的各项坏账，证据确凿时财务人员应当及时进行账务处理。（5）票据保管人应当合理控制票据的贴现，在企业流动资金紧张的情况下，及时到银行办理贴现手续，并在企业的票据备查簿中做好登记。要求：针对上述事项（1）至（5），逐项判断甲公司的相关内部控制是否存在缺陷，并简要说明理由。正确答案：【答案】（1）存在缺陷。赊销批准和销售审批应当职责分离，对于赊销业务的批准应当由信用管理部门负责审批，对于超过信用额度的赊销应当履行集体审批制度。（2）没有缺陷。（3）存在缺陷。销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。（4）存在缺陷。企业发生的各项坏账，应查明原因，在履行规定的审批程序后做出会计处理。（5）存在缺陷。企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。32、多选

注册会计师在针对被审计单位营业收入进行细节测试时，以下做法正确的有（）。A．针对交款提货销售方式，应重点检查被审计单位是否收到货款或取得收取货款的权利，发票账单和提货单是否已交付购货单位B．针对预收账款的销售方式，应重点检查被审计单位是否收到了货款，商品是否已经发出C．针对托收承付结算方式的销售交易，重点检查被审计单位是否发货，托收手续是否办妥，货物发运凭证是否真实，托收承付结算回单是否正确D．针对长期工程合同，合同结果能够可靠计量的情况，应重点检查是否按照完工百分比法确认，有无随意确认收入的情形正确答案：A,B,C,D33、单选

注册会计师针对被审计单位应收账款账龄实施分析程序，可以证明的认定是（）。A．存在B．完整性C．计价和分摊D．权利和义务正确答案：C参考解析：账龄分析是为了便于了解应收账款的可收回性，以此分析坏账准备的计提是否正确。34、多选

收入交易和余额存在的固有风险可能包括（）。A、管理层凌驾于控制之上的风险B、管理层对收入造假的偏好和动因C、款项无法收回的风险D、低估应收账款坏账准备的压力正确答案：A,B,C,D参考解析：以上四个方面均属于收入交易和余额存在的固有风险。35、多选

下列属于注册会计师针对被审计单位销售业务实施的截止测试的有()A.测试资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，将应收账款和收入明细账进行核对，同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证，与发运凭证核对，以确定销售是否存在跨期现象B.取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况C.结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售D.复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常，并考虑是否有必要追加实施截止测试程序正确答案：A,B,C,D参考解析：【该题针对“营业收入的审计”知识点进行考核】36、单选

对被审计单位的销售交易，下列注册会计师认为不属于产生高估销售的是（）。A、向虚构的顾客发货并进行相应的账务处理B、本期已经发生的销售交易均已入账C、未曾发货却已将销售交易登记入账D、销售交易重复入账正确答案：B参考解析：选项B是正确的会计处理。37、单选

在实施函证程序后，对于最终无法收到回函的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的替代审计程序是（）。A．重新测试相关的内部控制B．审查与应收账款相关的原始凭证C．实施实质性分析程序D．审查资产负债表日后的收款情况正确答案：B参考解析：对于未收到回函的应收账款，注册会计师应实施替代程序，抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订购单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。38、单选

设计信用审批控制主要与应收账款账面余额的（）认定相关。A、发生B、存在C、完整性D、计价和分摊正确答案：D参考解析：一般情况下设计信用审批控制的目的是为了防止盲目扩大销售而过多的产生应收账款，从而可能导致大量的坏账损失，因此和应收账款的计价和分摊认定直接相关。39、多选

以下与销售业务相关的内部控制中，你认可的有（）。A、开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭证的数量开具销售发票，发货凭证留底，发票副联交财务部门记账B、会计部门记账前，根据销售发票的号码推算已开具的销售发票的张数，并与实际清点的张数核对一致C、开具发票后，连同由公司自行编制、连续编号、贴足邮票的汇款通知单交购货方，以便其实际付款时通过快件直接寄给公司财务部门不负责收款的人员D、每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单正确答案：B,C,D参考解析：选项A，发货凭证应交财务部门；选项B，通过号码进行控制正是连续编号的目的；选项C，可以有效防止收款人员收款后私自挪用的现象；选项D，向顾客寄发对账单是一项常用的控制措施。40、单选

被审计单位为了虚报销售收入，可能会采取各种各样的不当手法。为了证实被审计单位是否存在对同一笔销货重复入账的情况，注册会计师为了使审计程序的针对性更强，应实施的程序是（）。A、追查应收账款明细账中贷方发生额的相应凭证，重点检查贷方所反映的发生坏账及尚未收回货款的业务B、清点某一时期填制的发货凭证的数量，与同期登记入账的业务数量比较，确定入账的业务笔数是否超过开具的发货凭证的张数C、检查营业收入明细账中与销货分录相应的销货单，以确定销货是否经过赊销审批手续和发货审批手续D、从主营业务明细账中抽取若干记录，追查有无发运凭证和其他佐证正确答案：B参考解析：选项A，仅在发现未曾发货的虚假记录方面具有较强的针对性；选项B，在发现借助发货而多记销售方面针对性最强；选项C，主要针对虚构顾客而多记销售的问题；选项D的性质同选项A.41、单选

以下说法中不正确的是()A.检查是否向所有装运的货物都开具了账单，可以实现“真实性”目标B.销售发票需要事先连续编号C.开具账单部门职员在开具每张销售发票前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单D.仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货正确答案：A参考解析：检查是否向所有装运的货物都开具了账单，可以实现“完整性”目标。【该题针对“销售与收款循环的特点”知识点进行考核】42、多选

为有效防止漏开账单的情况发生，企业在收到顾客订货单之后，立即编制一份预先编号、一式多联的销售单，分别用于下列方面，则漏开账单的情形就较少发生的有（）。A、批准赊销B、批准发货C、记录发货数量D、向顾客开具账单正确答案：A,B,C,D参考解析：本题考查销售与收款循环的内部控制和控制测试。这种控制在理论上仍属于“从前往后”的追踪控制，有助于被追踪目标的完整性。在这种追踪中，“销售单”处于整个过程的起点之一，说明追踪彻底，而“账单”处于追踪的终点，揭示了追踪的目标。43、单选

注册会计师在对被审计单位营业收入进行审计时，运用了实质性分析程序，即比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，主要是为了实现()A.是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动原因B.注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因C.分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动原因D.分析销售业务的分类是否正确正确答案：A参考解析：比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动原因。【该题针对“营业收入的审计”知识点进行考核】44、多选

注册会计师收回的应收账款询证函存在差异，应当查明原因，有可能是登记入账的时间不同而产生的不符事项的有()A.债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到B.债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款C.询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款D.询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物正确答案：A,B,C,D参考解析：【该题针对“应收账款的审计”知识点进行考核】45、多选

对于被审计单位在被审计期间内发生的坏账损失，注册会计师应检查()A.有无已做坏账处理后又重新收回的应收账款B.前后各期是否一致C.发生坏账损失的原因是否清楚D.有无授权批准正确答案：A,C,D参考解析：选项B是针对会计处理方法的检查内容，本题的前提是已发生的坏账。【该题针对“应收账款的审计”知识点进行考核】46、单选

下列有关被审计单位期末预收账款明细账借方余额的处理，注册会计师的判断正确的是（）。A、直接调整到期末资产负债表应付账款项目列示B、直接调整到期末资产负债表应收账款项目列示C、不作任何处理D、建议被审计单位作调整分录，转入到应收账款借方正确答案：B参考解析：期末往来科目应做重分类调整，应收账款和预收账款的借方余额应在应收账款借方列示。47、多选

下列关于W公司收入确认的表述中，注册会计师认为正确的有()A.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额B.合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额C.根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认D.卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认正确答案：A,C,D参考解析：合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。【该题针对“营业收入的审计”知识点进行考核】48、单选

选择以下项目作为函证对象，主要是为了证实应收账款的真实性，但下列函证对象属于例外的是()A.交易频繁但期末余额为零的项目B.关联方项目C.与债务人发生纠纷的项目D.主要客户项目及非正常项目正确答案：A参考解析：余额为零的项目中不可能含有高估的成分，向这样的客户发函主要是为了证实被审计单位有无漏记其应收账款。【该题针对“应收账款的审计”知识点进行考核】49、多选

下列程序中属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有()A.计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标;并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大差异B.复核应收账款的借方累计发生额与主营业务收入是否匹配，如存在不匹配的情况应查明原因C.在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性D.计算坏账准备计提是否恰当正确答案：A,B,C参考解析：【该题针对“应收账款的审计”知识点进行考核】50、多选

下列关于销售交易内部核查程序的说法，正确的有（）。A、将登记入账的销售交易对应的销售发票上的数量与发运凭证上的记录进行比较核对，可以在一定程度上保证登记入账的销售交易均经正确估价B、将登记入账的销售交易的原始凭证与会计科目表比较核对，可以在一定程度上保证登记入账的销售交易分类恰当C、检查开票员所保管的未开票发运凭证，确定是否存在未在恰当期间及时开票的发运凭证，可以在一定程度上保证销售交易的记录及时D、了解客户的信用情况，确定是否符合企业的赊销政策，可以在一定程度上保证销售交易均经适当审批正确答案：A,B,C,D参考解析：本题考查的是销售与收款循环的内部控制与风险评估。选项A，登记入账的交易均经正确估价，单价和数量都有可能影响销售入账的金额，因此这项程序与估价有一定关联；选项B，从原始凭证可以判断计入的会计科目，因此与销售交易分类有一定关联；选项C，虽然销售发票日期与入账日期不一定相同，但开发票也通常是判定收入确认时点的比较重要的一个考虑方面，如果货早就发出去了，发票一直未开，那极有可能也会影响收入的登记入账的及时性；选项D说的是信用审批，说明之前对销售已经审批过了，因此选项D正确。51、单选

在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是（）。A、因A公司重大错报风险低，在预审时函证B、在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证C、项目小组进驻审计现场后，立即进行函证D、为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证正确答案：D参考解析：因函证应当充分考虑对方复函时间，如果在其他审计程序实施后再函证，有一段“等待回函”时间被浪费掉；另外，一般情况下，是根据函证结果来确定是否需要实施替代程序及是否辅之以其他程序，所以选项D不正确。52、单选

A注册会计师在审计甲公司2011年财务报表时发现该公司应收账款的账龄分析中存在以下情况，其中需要调整的是（）。A．应收A公司账款自2009年起发生，2010年借方发生额等于贷方发生额，贷方发生额含收回的2009年度发生的债权。甲公司将应收A公司账款账龄确定为1年以内（含1年）B．应收B公司账款发生于2009年度，并于当年贴现，2010年度到期后，B公司未能如期偿还。甲公司将该笔应收账款账龄确定为1－2年C．应收C公司账款系甲公司2010年度从D公司购买，D公司对C公司的该笔债权发生于2009年度。甲公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内D．应收E公司账款发生于2009年度，E公司于2010年度签署债务转移协议转由F公司承担，甲公司将该笔应收账款账龄确定为2－3年以内正确答案：C参考解析：选项C应当确定为1－2年。53、单选

注册会计师在编制应收账款账龄分析表时，下列做法不恰当的是（）。A.选择重要的顾客及其余额列示，对不重要的或余额较小的不用列示B.应收账款账龄分析表可以由被审计单位编制，注册会计师测试其计算的准确性C.将应收账款账龄分析表中的合计数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目D.检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性正确答案：A参考解析：注册会计师可以考虑选择重要的顾客及其余额列示，而将不重要的或余额较小的汇总列示。54、单选

对于被审计单位发生的销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师不应检查被审计单位的工作内容是（）。A、销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的借项通知书B、所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告C、销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离D、现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离正确答案：A参考解析：选项A错，应为贷项通知书；选项B，对于保护所退回商品的安全完整是必要的；选项CD所述均与职责分离有关，而职责分离是内部控制的要素之一。55、多选

注册会计师在设计细节测试程序时，针对被审计单位应收账款的完整性认定，应选择的程序有（）。A．以应收账款明细账为起点，追查到发运凭证B．以销售发票为起点，追查到应收账款明细账C．以发运凭证为起点，追查到应收账款明细账D．既可以从应收账款明细账追查到原始凭证，也可以从原始凭证追查到应收账款明细账正确答案：B,C参考解析：选项A是针对存在认定，选项D是针对计价和分摊认定。56、单选

戊公司2010年经过审计的财务报表显示应收账款周转率为3．5，注册会计师在审计该公司2011年财务报表时，发现应收账款周转率提高到6，在2011年戊公司销售平稳，未发生并购、债务重组等相关事宜，且应收账款期末余额与上年基本持平的情况下，注册会计师在评估重大错报风险时，应当首要关注的问题是（）。A．营业收入的高估B．营业收入的低估C．应收账款的低估D．应收账款的高估正确答案：A参考解析：应收账款周转率＝营业收入/应收账款期末余额，所以如果应收账款周转率提高，在应收账款期末余额未变化的情况下，注册会计师应将营业收入的高估作为重点审计领域。57、多选

注册会计师收回的应收账款询证函存在差异，应当查明原因，有可能是登记入账的时间不同而产生的不符事项的有（）。A、债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到B、债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款C、询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款D、询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物正确答案：A,B,C,D参考解析：对应收账款而言，登记入账的时间不同而产生的不符事项主要表现为：（1）询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到款项；（2）询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物；（3）债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到；（4）债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款等。58、单选

下列关于销售交易内部核查程序的说法，不正确的是（）。A、检查登记入账的销售交易所附的佐证凭证，例如发运凭证等，可以在一定程度上保证登记入账的销售交易是真实的B、了解客户的信用情况，确定是否符合企业的赊销政策，可以在一定程度上保证销售交易均经适当审批C、检查发运凭证的连续性，并将其与主营业务收入明细账核对，可以在一定程度上保证所有销售交易均已登记入账D、将登记入账的销售交易对应的销售发票上的数量与发运凭证上的记录进行比较核对，可以在一定程度上保证登记入账的销售交易分类恰当正确答案：D参考解析：将登记入账的销售交易对应的销售发票上的数量与发运凭证上的记录进行比较核对，可以在一定程度上保证登记入账的销售交易均经正确估价。59、问答?ABC会计师事务所接受委托，审计X公司2008年度的财务报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2008年12月31日的应收账款明细表，并于2009年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表。要求：针对下面各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序?正确答案：(1)检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单，查明是否收到该笔金额，以及如何进行会计处理等;(2)检查销售合同及与销货退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已验收入库等;(3)检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收账款的情况等;(4)考虑与丁公司取得联系，确定正确的地址，第二次寄发询证函。60、单选

设计信用批准控制与应收账款账面余额最相关的认定是()A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务正确答案：C参考解析：设计信用审批控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这项控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定相关。【该题针对“销售与收款循环的特点”知识点进行考核】61、单选

为证实所有销售交易均已登记入账，注册会计师在执行审计程序时，常用的交易实质性程序是()A.检查证明销售交易分类正确的原始证据B.将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对C.追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证D.将主营业务收入明细账中的分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对正确答案：B参考解析：选项A针对的是分类认定;选项CD针对的是发生认定。【该题针对“销售与收款循环的内部控制和控制测试”知识点进行考核】62、问答题

简述营业收入的实质性分析程序。正确答案：【答案】①将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数等进行比较，分析主营业务收入及其构成的变动是否异常，并分析异常变动的原因；②计算本期重要产品的毛利率，与上期或预算或预测数据比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；③比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；④将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；⑤根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。63、多选

对于未函证应收账款，注册会计师可以抽查（）等有关原始凭据来验证与其相关的应收账款的真实性。A、销售合同及销售订单B、销售发票副本C、发运凭证D、回款单据正确答案：A,B,C,D参考解析：对未函证的应收账款，注册会计师应抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订货单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。64、多选

注册会计师在对主营业务收入进行审计时，如果认为必要可能会实施分析程序，下列说法中正确的有（）。A.比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律B.将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，估算全年收入，与实际收入金额比较C.将本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因D.根据增值税发票申报表或普通发票，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因正确答案：A,C65、多选

为实现登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户，被审计单位设置的关键内部控制有（）。A、销售发票均经事先编号并已经恰当的登记入账B、在发货前，客户的赊销已经被授权批准C、销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账的D、销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准正确答案：B,C参考解析：选项D是针对计价和分摊设置的内部控制。66、多选

企业销售交易中涉及的主要凭证有（）。A．顾客订购单B．销售单C．商品价目表D．顾客月末对账单正确答案：A,B,C,D参考解析：选项ABCD均为企业日常销售交易中所使用的凭证。67、多选

企业设计的以下针对收款交易的内部控制，存在缺陷的有（）。A．企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，财务部门应当负责应收账款的催收，销售部门应当督促财务部门加紧催收B．企业应当按产品设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况C．企业发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理D．企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存正确答案：A,B参考解析：销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收，所以选项A存在设计缺陷。企业应当按客户设置应收账款台账而不是按照产品设置，，所以选项B存在设计缺陷。68、单选

以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是（）。A、对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备B、对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需要计提坏账准备C、对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项D、对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表正确答案：B参考解析：选项A，注册会计师应进一步执行审计程序予以核实；选项C、D，回函不符，不能直接得出应收账款一定有错误的结论。69、多选

为了验证“登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账”，注册会计师常用的实质性程序包括（）。A、复算销售发票上的数据B、追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票C、追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和客户订购单D、检查销售发票是否经适当的授权批准正确答案：A,B,C参考解析：选项D属于针对此目标实施的控制测试，而不是实质性程序。70、多选

记录销售的控制程序包括的内容有（）。A、对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制，以减少未经授权批准的记录发生B、定期向客户寄送对账单，并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告C、控制所有事先连续编号的销售发票D、记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离正确答案：A,B,C,D参考解析：选项A主要是从发生角度说的，选项B是从发生、准确性等认定相关；选项C跟完整性认定相关；选项D说的是职责分离问题。71、多选

注册会计师为验证被审计单位登记入账的销货是否已发货给真实的顾客，可采用（）程序进行测试。A、复核销货总账、明细账、应收账款明细账中大额项目和异常项目B、将发运凭证与存货永续记录中发运分录核对C、将应收账款明细账中贷方收款分录与相关的凭据核对D、核对销货明细账、销货发票副联及发运凭证正确答案：A,B,C,D参考解析：选项C，一般而言，应收账款贷方所记业务是得以收回的款项，而已收回款项的应收账款一般都是真实的。72、单选

注册会计师接受委托对戊公司2011年度财务报表进行审计。审计过程中发现，该企业于2010年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期16个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。至2010年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2011年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。2010年已确认收入20万元，成本16万元。戊公司2011年未对该项业务进行账务处理，该项业务对当年利润表的影响是（）。A．高估营业利润34万元B．低估营业利润34万元C．高估营业利润8万元D．低估营业利润8万元正确答案：B参考解析：2011年末完成程度＝152÷（152＋8）＝95%，应确认的营业收入＝200×95%－20＝170（万元），应确认的营业成本＝152－16＝136（万元）。所以戊公司低估营业利润170－136＝34（万元）。73、单选

注册会计师核对资产负债表日前后的销货发票的日期与登记入账的日期是否一致，其主要目的是为了()A.实现发生目标B.实现完整性目标C.实现分类和可理解性目标D.确认收入入账时间是否正确正确答案：D参考解析：截止测试是为了确认收入入账时间是否正确。【该题针对“营业收入的审计”知识点进行考核】74、多选

一个内部控制健全的企业，应当针对销售交易设计的基本控制环节有（）。A．销售价格需进行审批B．运费需进行审批C．销售折扣需经过审批D．主营业务收入明细账的记录需要审批正确答案：A,B,C参考解析：会计部门登记账目，根据已经授权批准的各项原始凭证，不需要单独进行审批。75、多选

注册会计师在决定函证数量时，在下列情况中，应增加函证数量及范围的有()A.应收账款账户的重要性水平较高B.应收账款在全部资产中所占比重较大C.相关的内部控制是有效的D.相关的内部控制是无效的正确答案：B,D参考解析：选项A、C应减少函证的数量;选项B应收账款属于重要的账户余额，应增加函证的数量;选项D应收账款出现重大错报的可能性较大，应增加函证的数量。【该题针对“应收账款的审计”知识点进行考核】76、单选

如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中反映的项目是（）。A、应付账款B、预付款项C、应收账款D、预收款项正确答案：D参考解析：应收账款出现贷方余额属于负债，应在“预收款项”项目中反映。77、单选

针对被审计单位销售交易的流程，以下表达正确的是（）。A．接受顾客订单——批准赊销信用——开具账单——按照销售单供货——装运货物B．批准赊销信用——接受顾客订单——按照销售单供货——开具账单——装运货物C．接受顾客订单——批准赊销信用——按销售单供货——装运货物——开具账单D．批准赊销信用——接受顾客订单——按照销售单供货——装运货物——开具账单正确答案：C78、单选

在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（）。A、对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证B、对多数金额较小的账户考虑采用消极式函证C、以被审计单位的名义发函，并要求回函直接寄至会计师事务所D、将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整正确答案：D参考解析：回函不符不一定就是被审计单位的错误，也并不一定就是错误，所以不能直接根据回函结果建议被审计单位调整。79、单选

注册会计师通过对被审计单位及其环境的了解，认为营业收入的发生认定存在重大错报风险，为了防止被审计单位高估营业收入，注册会计师需要实施的截止测试程序是（）。A．抽取若干张在资产负债表日前后开具的销售发票的存根，追查至发运凭证和账簿记录B．从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证C．从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录D．选取营业收入明细账中的大额或异常项目追查至销售单、销售发票副联及发运凭证正确答案：B参考解析：选项AC是针对少计收入的截止测试，选项D不是围绕资产负债表日的测试，不属于截止测试程序。80、单选

注册会计师在确定被审计单位主营业务收入的会计记录是否记录于正确的会计期间时，应实施的审计程序是（）。A．监盘B．函证C．截止测试D．检查正确答案：C参考解析：对销售实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确：应记入本期或下期的主营业务收入是否被推延至下期或提前至本期。81、单选

在关于应收账款的以下各种情况中，注册会计师无法通过现金、银行存款日记账借方发生额证实其真实性的是（）。A、询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位尚未收到货款B、询证函发出时，货物已发出并已作销售处理，但债务人尚未收到货物C、债务人因某种原因将货物退回并拒付款项，被审计单位尚未收到退货D、债务人对收到的货物的数量、质量及价格等有争议而拒付部分货款正确答案：C参考解析：既然是拒付款项，就已排除了付款的可能性，因此不可能在现金、银行存款账户借方中记录。82、多选

在确定函证对象后，如果乙公司不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应选取的有（）。A、如果乙公司的要求合理，则应当实施替代审计程序B、如果乙公司的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制C、如果乙公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制D、如果乙公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制正确答案：A,B,D参考解析：如果被审计单位的要求不合理，应实施替代程序，而不应不实施替代程序就视为审计范围受限，选项C不正确。83、单选

被审计单位针对销售交易以下内部控制设计不合理的是（）。A．在签订销售合同前，应当由两名以上人员负责谈判并签订合同B．在办理销售、发运、收款时应当由不同部门分别执行C．企业应收票据的取得和贴现由保管票据以外的人员批准D．赊销审批和销售审批由不同人员执行正确答案：A参考解析：谈判人员应当与订立合同的人员相分离，所以选项A的内部控制设计不合理。84、多选

在对被审计单位的主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入的确认有密切关系的日期包括（）。A、发票开具日期B、记账日期C、资产负债表日D、发货日期或提供劳务日期正确答案：A,B,D参考解析：注册会计师在审计中应把握三个与主营业务收入确认有密切关系的日期：发票开具日期、记账日期和发货日期。85、多选

下列有关销售与收款循环所涉及的主要凭证与会计记录的说法中，正确的有（）。A、一般情况下，发运凭证一联寄送给客户，其余联由企业保留B、贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证，格式通常与销售发票的格式相同，用来证明应收账款的减少C、汇款通知书是一种与销售发票一起寄给客户，一般由客户在付款时再寄回销售单位的凭证D、客户月末对账单是一种按月定期寄送给客户的用于购销双方定期核对账目的凭证正确答案：A,B,C,D参考解析：发运凭证在发运货物时编制，一联寄送给客户，其余联由企业保留，选项A正确；选项B是贷项通知单的定义，贷项通知单用来证明应收账款的减少；汇款通知书是一种与销售发票一起寄给客户，由客户在付款时再寄回销售单位的凭证，选项C正确；客户月末对账单是一种按月定期寄送给客户的用于购销双方定期核对账目的凭证。客户月末对账单上应注明应收账款的月初余额、本月各项销售交易金额、本月已收到的贷款、各贷项通知单金额以及月末余额等内容，选项D正确。86、多选

被审计单位应当建立对销售与收款内部控制的监督检查制度，其监督检查的重点包括（）。A、检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象B、检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为C、检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定D、检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库正确答案：A,B,C,D参考解析：销售与收款内部控制检查的主要内容包括：（1）销售与收款交易相关岗位及人员的设置情况，重点检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象；（2）销售与收款交易授权批准制度的执行情况，重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为；（3）销售的管理情况，重点检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定；（4）收款的管理情况，重点检查销售收入是否及时入账，应收账款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定；（5）销售退回的管理情况，重点检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定。87、多选

收入交易和余额存在的固有风险可能包括()A.管理层凌驾于控制之上的风险B.管理层对收入造假的偏好和动因C.款项无法收回的风险D.低估应收账款坏账准备的压力正确答案：A,B,C,D参考解析：以上四个方面均属于收入交易和余额存在的固有风险。【该题针对“销售与收款循环的内部控制和控制测试”知识点进行考核】88、单选

注册会计师在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，一般会偏重于检查高估资产和收入的问题，那么为了实现发生或存在目标，所实施的实质性程序是（）。A、以发运凭证为起点，选取样本追查至销售发票存根和主营业务收入等明细账B、可以由发运凭证为起点顺查，也可以以主营业务收入等明细账为起点逆查C、以主营业务收入等明细账为起点追查至销售发票存根、发运凭证等原始凭证D、核对主营业务收入明细账金额和应收账款明细账金额正确答案：C参考解析：选项A是实现完整性目标的实质性程序；选项B由发运凭证为起点顺查实现的目标是完整性；选项D有助于计价和分摊或准确性目标的实现。89、多选

注册会计师针对应收账款实施分析程序时，所涉及的财务指标有（）。A．应收账款期末余额/主营业务收入累计发生额B．应收账款借方累计发生额/主营业务收入累计发生额C．营业收入/应收账款期末余额D．365/应收账款周转率正确答案：B,C,D参考解析：选项A应为复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入关系是否合理。90、单选

为了防止仓库在未经授权的情况下擅自发货，被审计单位有效的内部控制是（）。A．仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货B．仓库只有在收到经过批准的发运单时才能供货C．仓库只有在收到销售发票时才能供货D．仓库只有在会计部门登记销售明细账后才能供货正确答案：A参考解析：根据经过批准的销售单供货可以防止仓库在未经授权的情况下擅自发货。91、问答?企业询证函编号：××（公司）：本公司聘请的××会计师