注册会计师：税法考试题（题库版）

注册会计师：税法考试题（题库版）1、多选

按照现行政策规定，下列表述不正确的是()A.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税B.转让企业全部产权涉及的应税货物的（江南博哥）转让，不征收增值税C.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，不征收增值税D.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，作为价外费用，征收增值税正确答案：C,D参考解析：选项C，纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税;选项D，纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税。[该题针对“特殊经营行为”知识点进行考核]2、问答?计算题：2008年11月，甲公司发生以下业务：(1)对年初销售并已经交付使用的某软件产品进行维护，取得技术服务费5万元。(2)经境外乙公司许可使用某项商标，本月向乙公司支付商标使用费10万元。(3)以某项专利技术投资入股，该项专利技术的账面原值为50万元，评估价值为80万元，双方同意以75万元的价值作价入股，参与利润分配，承担投资风险。(4)转让一宗土地的使用权、取得转让收入600万元。该宗土地系于2007年11月份接受丙公司抵债时取得，抵债时该宗土地作价500万元，2008年月日11月其账面余值为490万元。(5)本月1日起将承租后空置的一层办公楼转租给丁公司，收取转租租金12万元。甲公司承租此层办公楼的月租金为10万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数(1)计算甲公司提供软件维护服务应缴纳的营业税。(2)计算甲公司被许可使用商标权应代扣代缴的营业税。(3)计算甲公司以专利技术投资入股应缴纳的营业税。(4)计算甲公司转让抵债所得的土地使用权应缴纳的营业税。(5)计算甲公司转租办公楼本月应缴纳的营业税。正确答案：(1)软件维护服务应缴纳的营业税=5×5%=0.25(万元)(2)应代扣代缴的营业税=10×5%=0.5(万元)(3)投资入股应缴纳的营业税=0(万元)(4)转让土地使用权应缴纳的营业税=(600-500)×5%=5(万元)(5)转租收入应缴纳的营业税=12×5%=0.6(万元)3、多选

根据增值税的有关规定，以下关于小规模纳税人的说法，不正确的有（）A．小规模纳税人进口货物，按照3%征收率计算缴纳进口增值税B．小规模纳税人可以向税务机关申请代开增值税专用发票C．除另有规定外，一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人D．年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，按小规模纳税人纳税正确答案：A,C参考解析：选项A：小规模纳税人进口货物，按照适用税率13%或17%计算缴纳进口增值税，不能按照征收率3%计算；选项C：小规模纳税人符合一般纳税人认定条件的，可以申请认定为一般纳税人，而一经认定为一般纳税人以后，除另有规定外，不得转为小规模纳税人。4、判断题

国内某作家将其小说委托国内一位翻译译成英文后送交国外出版商出版发行。作家与翻译就翻译费达成协议如下：小说出版后作者署名，译者不署名;作家分两次向该翻译支付翻译费，一次是译稿完成后支付一万元人民币，另一次是小说在国外出版后将稿酬所得的10%支付给译者。该翻译缴纳个人所得税时应将两笔所得中的第一笔申报为劳务报酬所得，第二笔申报为稿酬所得。正确答案：错5、单选

下列各项中，不属于城镇土地使用税的纳税义务人的是（）A.在市区拥有土地使用权的国有企业B.在县城拥有土地使用权的私营企业C.在工矿区拥有土地使用权的个体工商户D.在农村拥有土地使用权的农民正确答案：D参考解析：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内拥有土地使用权的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，不包括农村地区。6、多选

下列关于增值税纳税义务发生时间的认定有()是正确的。A.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天B.委托商场销售货物，为商场售出货物的当天C.将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天D.进口货物，为报关进口的当天正确答案：C,D参考解析：销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体为：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天，所以A是错的;委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天，所以B是错的;销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天;视同销售货物行为为货物移送当天;进口货物，为货物报关进口的当天，所以CD是对的。要注意本题与增值税发票抵扣开具时间的很相近但也有差别。7、多选

以下关于兼营的税务处理方法，正确的有（）A.纳税人兼营不同税目营业税应税行为的，应从高适用税率计算应纳税额B.纳税人兼营不同税目营业税应税行为的，未分别核算不同税目营业额的，应从高适用税率计算应纳税额C.纳税人兼营营业税应税行为和货物，如未分别核算应税行为的营业额以及货物的销售额，应统一缴纳营业税D.纳税人兼营营业税应税行为和货物，其应税行为营业额缴纳营业税，货物的销售额缴纳增值税正确答案：B,D参考解析：选项AB：纳税人兼营不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额，然后按各自的适用税率计算应纳税额；未分别核算的，将从高适用税率计算应纳税额；选项CD：纳税人兼营营业税应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。8、单选

税务机关对纳税人税务登记表审核并发放税务登记证的时限是()。A.60日内

B.20日内

C.10日内

D.30日内正确答案：D参考解析：税务机关对纳税人填报的《税务登记表》、提供的证件和资料，应当在收到之日起30日内审核完毕，符合规定的，予以登记；对不符合规定的不予登记，并应在30日内予以答复。9、单选

某企业以自有厂房抵押给银行，向银行借入1年期的贷款600万元，房产账面价值780万元，已计提折旧200万元，抵押时厂房的市价为600万元。一年到期，该企业无力偿还贷款，将房屋折价720万元抵偿债务的本金和利息。抵债时房屋的市价为720万元。当地政府规定的契税税率为3%，下列处理正确的是（）A.该企业应缴纳契税21.6万元B.该企业应缴纳契税22.5万元C.银行应缴纳契税21.6万元D.银行应缴纳契税22.5万元正确答案：C参考解析：银行作为房产的承受方，应当缴纳契税。应纳契税=720×3%=21.6（万元）。10、单选

纳税人未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对纳税人采取的税款征收措施是（）A、采取税收保全措施B、责令提供纳税担保C、税务人员直接征收税款D、核定其应纳税额正确答案：D参考解析：本题考核税款征收措施。纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，主管税务机关可以核定其应纳税额。11、多选

下列环节应当同时征收增值税和消费税的有（）A.卷烟批发单位将卷烟销售给不具有批发资质的卷烟零售商B.化妆品生产企业将自产的化妆品作为职工福利发放给职工C.外贸企业进口木制一次性筷子D.酒厂将自制的酒精移送用于连续生产白酒正确答案：A,B,C参考解析：选项D：不征收增值税，也不征收消费税。12、单选

居民甲某共有三套房产，2007年将第一套市价为80万元的房产与乙某交换，并支付给乙某15万元;将第二套市价为60万元的房产折价给丙某抵偿了50万元的债务;将第三套市价为30万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为3%，甲某应缴纳契税()A.0.45万元B.1.95万元C.2.25万元D.2.85万元正确答案：A13、单选

2011年3月，某娱乐公司取得餐厅经营收入40万元，台球室经营收入44万元，网吧经营收入25万元（均分别核算）。该公司当月应缴纳营业税（）万元。（当地省级人民政府规定，网吧适用的营业税税率是20%，台球室适用的营业税税率为5%）A.5.45B.9.20C.15.80D.21.80正确答案：B参考解析：该公司当月应缴纳的营业税=40×5%+44×5%+25×20%=9.20（万元）。14、单选

交通部门有偿转让高速公路收费权的行为，按照（）税目征收营业税。A.交通运输业B.服务业C.转让无形资产D.娱乐业正确答案：B参考解析：交通部门有偿转让高速公路收费权的行为，按照服务业税目中的“租赁业”项目征收营业税。15、单选

2012年1月，居民甲购买一处房屋，房屋价值80万元。甲采用分期付款的方式支付，分四年支付，每年付款20万元（假设没有延期支付利息），其中甲在当年购买时支付了20万元。则2012年甲购买房屋应该缴纳契税（）万元。（契税适用税率3%）A.2.4B.4C.1D.0.6正确答案：A参考解析：采取分期付款方式购买房屋及其附属设施、土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税，所以甲应纳的契税=80×3%=2.4（万元）。16、问答?计算题：某市甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产销售。2008年3月发生以下业务：(1)以空运方式从境外进口化妆品一批。该批化妆品境外成交价格加运费折合人民币200万元。经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费。公司的解释是相关费用无法确定。海关对此依法进行调整征税，甲公司获得海关开具的完税凭证。(2)将上月进口的化工原料价值100万元全部发往乙公司委托加工化妆品，支付加工费20万元，并取得增值税专用发票。(3)将加工收回的已税化妆品继续加工成另一型号的化妆品，加工完成后，20%委托外贸企业代理出品，取得不含税销售额40万元，其余80%内销取得含税销售额257.4万元。(说明：假设进口化妆品关税税率为50%;化妆品消费税税率为30%)要求：根据以上资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)甲公司进口化妆品应缴纳的关税(2)甲公司进口化妆品应缴纳的消费税。(3)乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税。(4)甲公司委托出口的化妆品应缴纳的消费税。(5)甲公司销售化妆品应缴纳的消费税(不含代收代缴部分)。正确答案：(1)进口化妆品应缴纳的关税=200×(1+0.3%)×50%=100.3(万元)(2)进口化妆品应缴纳的消费税=[200×(1+0.3%)+100.3]/(1-30%)×30%=128.96(万元)(3)代收代缴的消费税=(100+20)/(1-30%)×30%=51.43(万元)(4)委托出口应缴纳的消费税=0(万元)(5)销售化妆品应缴纳的消费税=257.4/(1+17%)×30%-51.43×80%=24.86(万元)17、多选

按照征税对象分类，下列属于财产行为税类的有（）A.房产税B.资源税C.车船税D.车辆购置税正确答案：A,C参考解析：资源税属于资源税类，车辆购置税属于特定目的税类。18、多选

除法律另有规定外，纳税人在办理下列事项时，必须持有税务登记证的有（）A.开立银行账户B.领购发票C.缴纳税款D.办理停业正确答案：A,B,D19、单选

某市甲白酒生产企业属于增值税一般纳税人，2010年12月份从农业生产者手中购进免税农产品一批，收购发票上注明的金额50万元，委托乙运输公司将该批农产品运往某县的丙白酒生产企业（增值税一般纳税人）加工成2吨白酒，支付运费1万元，取得乙运输公司开具的运输发票。甲企业支付丙企业不含税加工费10万元，丙企业代垫辅助材料不含税金额2万元，取得增值税专用发票，已知白酒适用的消费税比例税率是20%，消费税定额税率是0.5元/500克，计算丙企业应代收代缴的城建税为（）万元。A．0.57B．0.8C．0.72D．1.01正确答案：C20、单选

行政复议的申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起（）日内提出行政复议申请。A.15B.30C.60D.90正确答案：C参考解析：行政复议的申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。21、单选

某市房地产开发公司2011年销售其新开发的办公楼一幢，签订销售合同，取得销售收入10000万元，已知为开发该办公楼取得土地使用权所支付的金额及房地产开发成本合计为4800万元，该公司不能按房地产项目计算分摊银行借款利息。已知当地省政府规定，纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的，计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为8%。该公司销售办公楼应缴纳的土地增值税为（）万元。A．990.3B．991.8C．1419.7D．1417.45正确答案：B参考解析：（1）应扣除的取得土地使用权所支付的金额及房地产开发成本合计为4800万元；（2）应扣除的房地产开发费用=4800×8%=384（万元）；（3）应扣除的与转让房地产有关的税金=10000×5%×（1+7%+3%）=550（万元），房地产开发企业转让房地产时缴纳的印花税列入管理费用（属于房地产开发费用的项目），因此不单独作为税金扣除；（4）其他扣除项目金额=4800×20%=960（万元）；（5）扣除项目金额合计=4800+384+550+960=6694（万元）；（6）增值额=10000-6694=3306（万元）；（7）增值率=3306÷6694×100%=49.39%，适用30%税率；（8）该公司应缴纳的土地增值税=3306×30%=991.8（万元）。22、单选

根据土地增值税的有关规定，纳税人办理土地增值税纳税申报的期限是（）A．自办理产权转移手续之日起7日内B．自转让房地产合同签订之日起7日内C．自办理产权转移手续之日起10日内D．自转让房地产合同签订之日起10日内正确答案：B参考解析：土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。23、单选

下列各项中，不属于我国土地增值税纳税义务人的是（）A．销售自建商品房的房地产开发公司B．出租闲置房产的事业单位C．转让土地使用权的外商投资企业D．转让普通住房的李某正确答案：B参考解析：选项B：房地产的出租，出租人虽取得了收入，但没有发生房产产权、土地使用权的转让，不属于土地增值税的征税范围。因此，出租闲置房产的事业单位不属于我国土地增值税的纳税义务人。24、单选

某企业2006年2月委托一施工单位新建厂房，9月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工上价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计1100万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30%.2006年企业该项固定资产应缴纳房产税()A.2.1万元B.2.31万元C.2.8万元D.3.08万元正确答案：B参考解析：应纳房产税=1100×(1-30%)×1.2%×3/12=2.31(万元)施工企业将材料棚交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税;纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。25、单选

李刚拥有两处房产，一处原值100万元的房产用于经营一家超市，经营期半年，从2011年6月28日开始改为自住。另一处原值20万元的房产（原用于自住）于2011年7月1日出租给郭某居住，按市场价每月收取租金收入1200元，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为10%，李刚当年应缴纳的房产税（）元。A.288B.5688C.