注册会计师：审计考点巩固三

注册会计师：审计考点巩固（最新版）1、多选

在以下各项中，属于注册会计师提供的其他鉴证业务的有()。A.盈利预测审核B.注册资本审验C.对财务信息执行商定程序D.系统鉴证正确答案：A,D参考解析：选项B属于审计业务，选项（江南博哥）C属于相关服务。2、单选

利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是()。A.ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告B.ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告C.ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告D.ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告正确答案：B3、单选

在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平作出初步判断，以便确定()。A.所需审计证据的数量B.可容忍误差C.初步审计策略D.审计意见类型正确答案：A4、单选

下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是()A.确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循B.确定应收票据是否存在、完整和归被审计单位所有C.确定应收票据年末余额是否正确D.确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当正确答案：A5、多选

注册会计师陈华认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的有()。A.有关存货“完整性”和“存在”认定不可用监盘程序予以证实B.对首次接受委托审计的情况，应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D.存货监盘程序主要包括控制测试与实质性程序两种方式正确答案：A,B,C参考解析：对存货进行监盘在某些情况下，可以证实存货的“完整性”、“权利和义务”、“存在”等相关认定。存货的期初余额要通过查阅前任注册会计师的工作底稿，采取相关的实质性程序来确认。存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动频繁的存货项目。【该题针对“获取审计证据的审计程序”知识点进行考核】6、多选

鉴证对象是否适当是注册会计师能否将一项业务作为鉴证业务予以承接的前提条件。适当的鉴证对象应当同时具备的条件包括()。A.鉴证对象可以识别B.注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论C.鉴证对象信息可以识别D.不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致正确答案：A,B,D参考解析：鉴证对象可识别的是适当的鉴证对象应当具备的条件，但鉴证对象信息可识别并非应当具备的条件，因此选项C不正确。【该题针对“鉴证对象”知识点进行考核】7、单选

注册会计师在执业过程中，出现下列()情形，可以作为减责事由。A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位会计资料错误B.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的C.验资报告中注明“本报告仅供工商登记使用”D.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资正确答案：B参考解析：【答案解析】：选项B是减责事由;A选项是免责事由;C选项是无效免责事由;D选项是免责事由。【该题针对“相关司法解释和注册会计师避免法律诉讼的措施”知识点进行考核】8、单选

下列选项中，关于属性抽样和变量抽样的说法中正确的是（）A.变量抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法，属性抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法B.变量抽样用来测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性，用于控制测试C.属性抽样得出的结论与总体发生率有关，而变量抽样得出的结论与总体的金额有关，用于细节测试D.PPS抽样是运用变量抽样的原理得出的与总体发生率有关的结论正确答案：C参考解析：属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法，变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法，选项A错误；属性抽样用来测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性，选项B错误；变量抽样方法中的PPS抽样，是运用属性抽样原理得出以金额表示的结论，选项D错误。9、多选

下列各项中，注册会计师应当要求被审计单位管理层提供书面声明的有()。A.管理层是否认为在作出会计估计时使用的重大假设是合理的

B.管理层是否已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑

C.管理层是否已向注册会计师披露了所有知悉的且在编制财务报表时应当考虑其影响的违反法律法规行为或怀疑存在的违反法律法规行为

D.管理层是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大正确答案：A,B,C,D参考解析：以上四个选项都是正确的。10、多选

注册会计师陈华在制订甲公司2010年度财务报表审计的总体审计策略时，为了界定审计范围，注册会计师需要考虑的事项包括()。A.甲公司编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础B.对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期C.内部审计工作的可获得性及注册会计师拟信赖内部审计工作的程度D.甲公司对外报告的时间表正确答案：A,B,C参考解析：选项D是在确定时间安排时应考虑的事项。【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】11、多选

同时符合下列（）条件时，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告。A.注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制B.财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有方面公允反映了被审计单位期末的财务状况、经营成果和现金流量C.注册会计师已经按照中国注册会计师独立审计准则的要求计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制D.财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量正确答案：A,D参考解析：【该题针对“非标准审计报告”知识点进行考核】12、多选

有效的信息系统需要实现的功能有()。A.识别和记录全部授权交易B.及时、详细记录交易内容，并在财务报告中对全部交易进行适当分类C.衡量交易价值，并在财务报告中适当体现相关价值D.确定交易发生期间，并将交易记录在适当的会计期间正确答案：A,B,C,D参考解析：【该题针对“计算机辅助审计技术和电子表格的运用”知识点进行考核】13、单选

注册会计师在审查长期债券投资的溢价摊销时，不应重点审查的是()A.摊销方法是否合规B.每期摊销额计算是否正确C.每期投资收益是否为“应计利息”与溢价摊销额之差D.长期债券投资是否采用“权益法”核算正确答案：D14、单选

会计师事务所因故意出具不实报告而承担连带赔偿责任时，对一个或多个利害关系人承担的赔偿责任，以（）为限。A.利害关系人损失金额B.没有上限C.不实审计金额D.审计收费金额正确答案：B参考解析：事务所因故意出具不实报告而承担连带责任时，没有最髙赔偿额的限定，事务所应当承担的赔偿数额由具体案件中利害关系人的损失数额和其他责任主体赔偿能力决定。15、判断题

因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。()正确答案：对16、单选

甲注册会计师负责A公司2010年的工薪审计，下列关于人力资源与工薪循环涉及的主要业务活动的说法中，错误的是()A.批准雇用的文件，应当由负责人力资源和工薪相关事宜的人员编制B.工薪部门负责编制支付率变动及员工合同期满的通知C.最好由在正式雇用过程中负责制定批准雇用、支付率和工薪扣除等政策的人力资源部门批准雇用的文件D.在计算工薪总额和扣除时，需要将每名员工的交易数据，即本工薪期间的工作时间或产量记录，与基准数据进行匹配正确答案：B参考解析：批准雇用的文件，应当由负责人力资源和工薪相关事宜的人员编制，最好由在正式雇用过程中负责制定批准雇用、支付率和工薪扣除等政策的人力资源部门履行该职责。人力资源部门同时还负责编制支付率变动及员工合同期满的通知。【该题针对“人力资源与工薪循环的特点”知识点进行考核】17、判断题

对通过注册会计师考试全科成绩合格的申请注册人员，只要其加入了会计师事务所，具有两年的审计工作经验，并符合其他规定条件，就应当批准注册。()正确答案：对18、多选

根据独立审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有()A.高效优质地为被审计单位服务B.按照约定时间完成审计业务，出具审计报告C.对在执业过程中获悉的商业秘密保密D.确保审计收费的合理性正确答案：B,C参考解析：注册会计师对客户的责任包括按照约定的要求按时按质完成委托业务;对知悉的商业秘密保密这是在业务约定书中明确指明的。19、多选

在细节测试中，下列项目与样本量呈反向变动关系的有()。A.可接受的误受风险B.可容忍错报C.预计总体偏差率D.总体变异性正确答案：A,B参考解析：可接受的抽样风险在细节测试中主要指的就是可接受的误受风险，与样本规模成反向变动;可容忍误差在细节测试中就是可容忍错报，与样本规模成反向变动;预计总体误差在控制测试中就是预计总体偏差率，与样本规模成同向变动;总体变异性是总体的某一特征在各项目之间的差异程度，与样本规模成同向变动。【该题针对“审计抽样在细节测试中的运用”知识点进行考核】20、单选

注册会计师想要了解被审计单位的营销策略及其变化，最好询问()A.内部审计人员B.仓库人员C.营销人员D.内部法律顾问正确答案：C参考解析：询问营销或销售人员，有助于注册会计师了解被审计单位的营销策略及其变化、销售趋势以及与客户的合同安排。【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】21、多选

下列关于注册会计师职业道德的说法中，正确的有()。A.如果存在导致职业判断出现偏差，会员不得提供相关专业服务B.独立性有两个方面，实质上的独立和形式上的独立C.注册会计师不得无根据地比较其他注册会计师的工作D.在未经被审计单位允许的前提下，注册会计师不得接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查正确答案：A,B,C参考解析：注册会计师可以接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查。这种情况并不属于泄密的行为。【该题针对“保密”知识点进行考核】22、多选

在评价编制盈利预测报告所依据的假设时，A注册会计师应当重点关注的有()A．对盈利预测信息具有重大影响的假设B．存在重大不确定性的假设C．与历史模式或趋势不相符的假设D．对内外部因素的变化特别敏感的假设正确答案：A,B,C,D23、单选

甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费，则违反的认定是()。A.存在B.完整性C.计价和分摊D.截止正确答案：C参考解析：固定资产在确定入账价值时，漏记了运费，表明该资产在资产负债表上列示的金额不正确，违反了计价和分摊认定。【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】24、单选

财务报表审计中，注册会计师的责任是()A.保证财务报表不存在重大错报B.对报表的编制承担完全责任C.按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见D.保证内部控制有效正确答案：C参考解析：按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。25、多选

被审验单位的出资者以货币出资的，具体审验程序包括()。A.获取截至验资报告日止的银行对账单，检查与出资者出资货币相关的收款金额、币种、日期等是否与收款凭证一致，并关注被审验单位与出资者的资金往来有无明显异常情况B.检查收款凭证是否加盖银行受理章或转讫章C.直接从被审验单位开户银行获取加盖其业务公章的银行询证函回函，检查出资者是否缴存货币资金，金额是否与收款凭证一致D.被审验单位为外商投资企业的，如果出资者将出资款直接汇入被审验单位在境外开立的银行账户，检查被审验单位注册地外汇管理部门的批准文件正确答案：A,B,C,D26、单选

在下列情形中，注册会计师一般视各情形影响的重大与广泛程度提出保留结论或否定结论，但不包括()。A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师的结论明确提及责任方认定，且责任方认定存在重大错报B.在承接业务后，发现标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者C.如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制D.注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面做出公允表达正确答案：C参考解析：在选项C的情形下，注册会计师应当出具保留或无法表示结论的报告。【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】27、问答?注册会计师刘亚在D公司审计的计划阶段初步确定会计报表层次的重要性水平为80万元。在报告阶段，对会计报表的重要性进行最终评估，确定为90万元。此后，刘亚已将在审计过程已发现，但被审计单位尚未调整的错报漏报进行了汇总，得到了汇总数，但被审计单位拒绝对此加以调整。请指出：⑴刘亚应将重要性水平最终确定为多少?此时，刘亚是否需要重新评估所执行的审计程序的充分性?为什么?⑵若汇总数在85万元至95万元之间，刘亚能否据此确定审计意见的类型?为何?⑶分别考虑汇总数为85万元和95万元的两种情形，刘亚是否继续实施审计程序?如应继续实施审计，她应扩大实质性测试的范围，还是应追加实质性测试的程序?为什么?正确答案：⑴根据刘亚分别在计划阶段和报告阶段确定的重要性水平，她应当将重要性水平最终确定为90万元。因为在报告阶段所了解的被审计单位的情况比在计划阶段所了解的情况更多，所确定的重要性水平更准确。此时刘亚无须重新评估所知悉的审计程序的充分性，因为刘亚是按80万元的重要性水平设定审计程序并进行审计的，而将重要性水平提高为90万元表明她所实际执行的审计程序比要求的审计程序更为充分。⑵仅依据汇总数，刘亚还无法确定审计意见的类型。因为审计意见是对会计报表整体表述的，而这里的汇总数仅指在已审部分中业已发现而未调整的错报漏报，并不包括未审计部分中可能的错报漏报、由前期延续而来并仍然影响本期报表反映的错报漏报，以及期后事项对本期报表可能造成的影响等方面。刘亚应将上述各方面错报漏报加以汇总，得到对会计报表错报漏报的整体估计，才能与重要性比较，从而决定审计意见的类型。⑶若汇总数为85万元，刘亚应当追加审计程序，因为在汇总数不超过重要性水平的原因中，并不能排除由于原程序不当而无法发现更多的错报漏