注册会计师：税法考点

注册会计师：税法必看考点1、单选

位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为()。A.14（江南博哥）万元B.18.2万元C.32.2万元D.39.34万元正确答案：A参考解析：关税以及进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据。应缴纳的城建税=(562-102-260)×7%=14(万元)2、单选

下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是（）A.铁路线路占用的耕地B.农村居民新建住宅占用的耕地C.军事设施占用的耕地D.国家机关新建办公楼占用的耕地正确答案：B参考解析：选项A：铁路线路占用的耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；选项C：军事设施占用耕地，免征耕地占用税；选项D：国家机关新建办公楼占用的耕地，应按规定缴纳耕地占用税。3、单选

下列各项中，不符合关税税率有关规定的是（）A．进口货物在进口时需要征税的，按照纳税义务人申报进口之日实施的税率征收关税B．暂时进口货物转为正式进口需补税时，按照该进口货物暂时进口之日实施的税率征收关税C．溢卸进口货物事后确定需要征税的，按照其原运输工具申报进口日期所实施的税率征收关税D．进口货物到达前，经海关核准先行申报的，按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征收关税正确答案：B参考解析：暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征收关税。4、单选

速算扣除数的作用主要是()A.确定应纳税额的基础B.减缓税率累进的速度C.使计算准确D.简化计算正确答案：D参考解析：“速算扣除数”是为简化计税程序而按全额累进税率计算超额累进税额时所使用的扣除数额。5、问答?计算题：（1）采用分期收款方式销售自行开采的原煤1200吨，不含税销售额660000元，合同规定，货款分两个月支付，11月15日支付60％，其余货款于12月15日前支付。由于购货方资金紧张，11月15日支付货款200000元。（2）采用预收货款方式向甲企业销售洗煤l000吨，不含税销售额600000元，当月收取不含税金额20％的货款作为定金，该煤矿按照合同规定12月5日发货，并收回剩余货款。（3）销售天然气1000千立方米，不含税销售额3000000元。（4）从一般纳税人购进材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税240000元，支付运费18000元、装卸费1000元、建设基金2000元，并取得运输部门开具的运费发票。其他相关资料：原煤资源税税额3元/吨，天然气资源税税率为5%，煤炭综合回收率为40％。购进货物取得的增值税专用发票和运费发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。分别计算2011年11月该煤矿应缴纳的资源税和增值税。正确答案：①采用分期收款方式销售原煤，资源税和增值税的其纳税义务发生时问都是销售合同规定的收款日期的当天。应缴纳资源税=l200×60％×3=2160（元）增值税销项税=660000×60％×l7％=67320（元）②采用预收款方式销售洗煤，资源税和增值税的纳税义务发生时间都是发出应税货物的当天。对于原煤自用连续加工洗煤，如不能准确核算原煤移送使用数量的，可按洗煤的综合回收率，将洗煤的销售数量和自用量折算成原煤的数量，以此为课税数量计算资源税。由于合同规定12月5日发货，所以11月份销售洗煤并不缴纳资源税，也不缴纳增值税。③资源税征税范围中的天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气。煤矿生产的天然气不属于资源税征税范围，但是要计算缴纳增值税，且增值税适用税率为13%。销售天然气的增值税销项税=3000000×13％=390000（元）购进材料可以抵扣的进项税=240000+（18000+2000）×7％=241400（元）从上述计算得出结论：该煤矿2011年11月份应缴纳资源税=2160（元）该煤矿2011年11月份应缴纳增值税=67320+390000-241400=215920（元）。6、多选

对税务机关作出的下列行为不服的，必须先经过税务行政复议，对行政复议决定不服的，才能向人民法院提起行政诉讼的有（）A．征收税款B．加收滞纳金C．没收违法所得D．税收强制执行措施正确答案：A,B7、多选

根据国际税收协定的有关规定，下列说法中不正确的有（）A．国际避税地是指不征税的国家或地区B．国际避税采用的是非法手段，属于违法行为C．《转让定价预约定价协议》使转让定价从事先确认变为事后调整D．发展中国家谈判和缔结双边税收协定时，较多地参照了《联合国范本》正确答案：A,B,C8、单选

甲企业生产一次性筷子，将其委托给乙加工，原材料12万元，不含税加工费用1万，乙代垫不含税辅料0.17万元，消费税税率为5%,乙应代扣代缴消费税（）元。A.1.23万

B.13.17万

C.13.68万

D.13.86万正确答案：C参考解析：本题考查受托方代收代缴消费税的计算。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：组成计税价格=(材料加工成本+加工费)/(1-比例税率)。乙应代扣代缴消费税=(12+1+0.17)/(1-5%)=13.86万元。9、判断题

房产出租时，如果以劳务为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类劳务的平均价格折算为房租收入，据此计征房产税。()正确答案：错参考解析：房屋出租时，如果以劳务报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。10、问答?计算题：某企业为增值税一般纳税人，在某一纳税期内发生如下购销业务:(1)采购生产原料聚乙烯，取得的专用发票上注明价款为120万元;(2)采购生产用燃料煤炭，取得的专用发票上注明价款为75万元;(3)购买钢材用于基建工程，取得的专用发票注明价款为30万元;(4)支付运输单位运费，取得的发票注明运费18万元，装卸费2万元，保险费2万元;(5)销售产品农用薄膜，开出的专用发票上注明价款180万元;(6)销售产品塑料制品，开出的专用发票上注明价款230万元。要求：请计算该企业当期应纳增值税税额。(本题5分)正确答案：(1)进项税额=120×17%+75×13%+18×10%=31.95(万元)(2)销项税额=180×13%+230×17%=62.5(万元)(3)当期应纳税额=62.5-31.95=30.55(万元)11、单选

2012年2月某企业销售自己已使用5年的厂房，取得收入1400万元，该厂房（委托建筑公司建造），建造后最初入账原值800万元，已计提折旧400万元。该企业上述业务应缴纳营业税（）万元。A.30B.50C.70D.90正确答案：C参考解析：该企业应缴纳的营业税=1400×5%=70（万元）。12、多选

下列关于税收征管和税收筹划的表述中，正确的有()A.节税属于合法行为B.逃税属于违法行为C.偷税属于违法行为D.避税属于非违法行为正确答案：A,B,C,D13、多选

一般纳税人销售自产的下列()货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力B.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料C.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(含粘土实心砖、瓦)D.自来水正确答案：A,B,D参考解析：以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税.。[该题针对“增值税的征收率”知识点进行考核]14、单选

某批发企业2011年12月末盘点时发现，上月购进方便面(库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额，因管理不善发生霉烂，使账面成本减少50000元(包括运费成本520);丢失当年第二季度购进未使用的机器设备一台，固定资产账面成本100000元(增值税专用发票上注明的增值税额17000元)。进项税额转出额为()A.8539.14元B.8536.4元C.25450.74元D.8450.74元正确答案：C参考解析：进项税额转出=(50000-520)×17%+520÷93%×7%+17000=25450.74(元)[该题针对“进项税额的计算”知识点进行考核]15、单选

2012年5月，陈某从某汽车有限公司（小规模纳税人）购买一辆供小汽车自己使用，支付了含增值税的价款200000万元，另支付购置工具件和零配件含税价款2000元，支付代收的保险费3000元，运费1000元，支付的各项款项均由汽车公司开具“机动车销售统一发票”。则陈某应缴纳车辆购置税（）元。A.17606.84B.17649.57C.20000D.20048.54正确答案：C参考解析：应缴纳的车辆购置税=（200000+2000+3000+1000）÷（1+3%）×10%=20000（元）。16、多选

一般情况下，企业为职工缴纳的下列保险费支出，准予按照规定在所得税前扣除的有（）A.基本养老保险费B.基本医疗保险费C.生育保险费D.财产保险费正确答案：A,B,C参考解析：财产保险属于商业保险，企业为职工支付的商业保险费，除国家另有规定外，不得扣除。17、多选

下列选项中，不计算缴纳营业税的有（）A.人民银行对金融机构的贷款业务B.融资性售后回租业务中承租方出售资产的业务C.非金融机构对企业的贷款业务D.金融机构取得出纳长款的收入正确答案：A,B,D参考解析：选项C：非金融机构对企业的贷款业务，属于应税项目，应按“金融保险业”缴纳营业税。18、单选

某煤矿2012年1月开采原煤2000吨，以分期收款方式销售原煤800吨，按照合同约定本月收到80%的货款200万元（不含增值税）；另将部分原煤（原煤数量无法确定）移送加工成洗煤300吨，综合回收率是30%，所加工的洗煤当月全部销售。已知，原煤的资源税单位税额为2元/吨，则该煤矿1月应缴纳的资源税是（）元。A.3080B.3400C.3600D.3280正确答案：D参考解析：原煤自用连续加工洗煤，如不能准确核算原煤移送使用数量的，可按洗煤的综合回收率，将洗煤的销售数量和自用量折算成原煤的数量，以此为课税数量计算资源税；纳税人采用分期收款结算方式的，资源税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。该煤矿1月应缴纳的资源税=800×80%×2+300/30%×2=1280+2000=3280（元）。19、单选

下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天正确答案：B参考解析：A选项：进口的应税消费品，为报关进口的当天；C选项：委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；D选项：采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。20、单选

某公司缄口一批货物，海关于2006年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金()A、2.75万元B、3万元C、6.5万元D、6.75万元正确答案：B21、判断题

经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区城镇土地使用税的适用税额可以适当降低，但降低额不得超过《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定最低税额的20%。()正确答案：错22、问答?某商场为增值税一般纳税人，2012年4月发生下列业务：（1）从某小规模纳税人企业购进服装一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计20.6万元；委托运输公司将商品运回企业，发生运费支出1万元，取得运输发票。（2）与供货商甲冰箱厂达成平销返利协议，当月销售冰箱取得零售额117万元，平价与甲冰箱厂结算，取得甲冰箱厂开具的增值税专用发票，并按协议规定收取销售额20%的返还收入23.4万元，商场向甲冰箱厂开具了普通发票。（3）当月商场允许某手机厂进店销售手机新产品，一次性收取进店费11.7万元。（4）从设备厂购进生产用设备一台，取得增值税专用发票，注明税款10.2万元；从汽车销售公司购进小轿车一辆，取得机动车销售统一发票上注明税款23.6万元。（5）销售电视机取得含税销售额70.2万元，其中包括以旧换新方式销售电视机的含税销售额58.5万元。在以旧换新业务中，旧电视机的含税作价为18.5万元，实际取得差价款40万元。（6）销售粮食、鲜奶取得含税销售额33.9万元，销售音像制品取得含税销售额22.6万元，销售服装取得含税销售额35.1万元。假设上述取得的发票都已经过认证。要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题。（1）计算该商场当月购进服装可以抵扣的增值税进项税额；（2）计算该商场当月购进设备和小汽车准予抵扣的增值税进项税额；（3）计算该商场当月准予抵扣的进项税总额；（4）计算该商场当月销售电视机的增值税销项税额；（5）计算该商场当月应缴纳的增值税。正确答案：（1）准予抵扣的进项税=20.6÷（1+3%）×3%+1×7%=0.67（万元）。（2）购进设备和小汽车准予抵扣的增值税进项税=10.2（万元）。（3）该商场当月准予抵扣的进项税总额=0.67+10.2+（117-23.4）÷（1+17%）×17%=24.47（万元）。（4）销售电视机的增值税销项税额70.2÷（1+17%）×17%=10.2（万元）。（5）增值税销项税额合计=117÷（1+17%）×17%+70.2÷（1+17%）×17%+（33.9+22.6）÷（1+13%）×13%+35.1÷（1+17%）×17%=38.8（万元）商场当月应缴纳的增值税=38.8-24.47=14.33（万元）。23、单选

增值税一般纳税人销售的下列货物中，按照4%征收率计算缴纳增值税的是（）A．销售旧货B．销售自己使用过的固定资产C．典当业销售死当物品D．单采血浆站销售非临床用人体血液正确答案：C参考解析：选项A：一般纳税人销售旧货，按照4%征收率减半征收增值税；选项B：一般纳税人销售自己使用过的固定资产，如果购入时是属于不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税，如果购入时是属于可以抵扣进项税的固定资产，按照适用税率征收增值税；选项D：属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以选择按照6%征收率计算缴纳增值税。24、问答?计算题：县城某企业为采矿联合企业，本月出售一旧厂房(四成新)，重置成本价为760万元，出售取得收入900万元，签订了产权转移书据。按规定缴纳了相关税费。销售了本月选出的铁精矿2200吨，选矿比为20%。月底收购临近小矿山的锰矿石600吨，下月2日支付首笔货款。铁矿石资源税为每吨10元，锰矿石资源税为每吨3元。要求：根据以上业务计算企业出售旧厂房时应缴纳的相关税费及应交纳的资源税。正确答案：(1)出售旧房屋缴纳：营业税：900×5%=45(万元)城建税、教育费附加：45×(5%+3%)=3.6(万元)印花税：900×0.5‰=0.45(万元)土地增值税：760×40%=304(万元)900-304-45-3.6-0.45=546.95(万元)546.95÷(304+45+3.6+0.45)×100%≈155%应纳土地增值税=546.95×50%-353.05×15%=273.475-52.96=220.52(万元)(2)出售铁矿石应纳资源税2200÷20%=11000(吨)11000×10×40%=44000(元)(3)收购锰矿石下个月支付首笔货款，所以本月不代扣代缴锰矿石资源税。25、问答?计算题：某市甲公司系增值税一般纳税人，具有卷烟批发资质。2012年3月从某工业企业购进已税烟丝800万元（不含增值税），取得增值税专用发票，委托乙企业加工成甲类卷烟500标准箱，乙企业一共收取加工费50万元（不含增值税）。当月乙企业领用80%的烟丝加工成400标准箱卷烟，甲公司将400标准箱卷烟全部收回。其中20标准箱销售给具有卷烟批发资质的丙企业，取得含税销售收入86.58万元；80标准箱销售给不具有卷烟批发资质的丁烟草零售商，取得不含税销售收入320万元；10标准箱销售给消费者，取得含税销售收入46.8万元；290标准箱期末留存。说明：烟丝消费税率为30％，甲类卷烟生产环节消费税率为56％加0.003元／支。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算乙企业当月应代收代缴的消费税。（2）计算甲公司向丙企业销售卷烟应缴纳的消费税。（3）计算甲公司向丁零售商销售卷烟应缴纳的消费税。（4）计算甲公司向消费者销售卷烟应缴纳的消费税。正确答案：（1）乙企业当月应代收代缴的消费税=（800+50+500×150/10000）/（1-56%）×80%×56%+400×150/10000-800×80%×30%=873.09+6-192=687.09（万元）（2）甲公司向丙企业销售卷烟应缴纳的消费税=0。批发商之间销售卷烟不缴纳消费税。（3）甲公司向丁零售商销售卷烟应缴纳的消费税=320×5%=16（万元）（4）甲公司向消费者销售卷烟应缴纳的消费税=46.8÷（1+17%）×5%=2（万元）。26、单选

下列各项中，应计入出口货物完税价格的是（）A.出口关税税额B.单独列明的支付给境外的佣金C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费正确答案：D参考解析：出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但是其中包含的出口关税税额，应当予以扣除。27、单选

下列各项业务所取得的收入中，应按“金融保险业”税目征收营业税的是（）A.中国人民银行对金融机构的贷款业务B.典当行销售死当物品C.银行销售金银D.非金融机构转让金融商品正确答案：D参考解析：选项A：中国人民银行对金童机构的贷款业务，不征收营业税；BC选项属于增值税的征税范围，征收增值税。28、多选

居民企业在计算企业所得税时，核定其应税所得率的情形有（）A.能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的B.能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的C.通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的D.纳税人成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的正确答案：A,B,C参考解析：选项D应采用核定其应纳所得税额的核定征收办法。29、多选

根据企业所得税暂行条例及有关规定，企业在计算全年应纳税所得额时，应计入应纳税所得额的收入有()A.购买国库券到期兑现的利息收入B.外单位欠款付给的利息C.收取的逾期未收回包装物的押金D.企业在建工程发生的试运行收入正确答案：B,C,D30、多选

下列各项中，属于资源税的纳税义务人的有（）A.进口盐的外贸企业B.生产盐的外商投资企业C.开采石灰石的个人D.生产人造石油的个体工商户正确答案：B,C参考解析：资源税有“进口不征、出口不退”的规则，人造石油不属于资源税的征收范围，所以AD选项不属于资源税的纳税义务人。31、多选

下列个人应按税法规定的期限自行申报个人所得税的有()A.从境内两处取得工资的中国公民B.2010年取得年收入15万元的中国公民C.从法国获得特许权使用费收入的中国公民D.从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户正确答案：A,B,C32、问答?计算题：某商店为增值税一般纳税人，具有经营金银首饰的资质，2012年4月发生以下业务：（1）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链1条，新项链含税零售价9000元，旧项链作价2000元，从消费者收取新旧差价款7000元；（2）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得含税收入6000元，其中金银首饰收入4000元，镀金首饰收入2000元；?（3）用一批银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为2400元，商店该种项链平均价格为3700元，最低价格为2800元，最高价格为4200元（均为不含税价）；?（4）为顾客修理金银首饰取得含税收入8000元；（5）本月为某消费者加工金银首饰，该消费者提供材料含税价款5850元，商店收取加工费含税金额1170元。已知商店销售该类金银首饰的不含税价格为5500元。其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%，金银首饰成本利润率6%。?要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：?（1）计算“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；?（2）计算销售成套礼盒应缴纳的消费税；?（3）计算用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税；?（4）计算为顾客修理金银首饰应缴纳的消费税；?（5）计算带料加工金银首饰应缴纳的消费税。正确答案：（1）以旧换新销售金项链，按照实际收取的不含增值税的全部价款计算消费税和增值税。以旧换新销售金项链应缴纳的消费税=7000÷（1+17%）×5%=299.15（元）（2）销售成套礼盒应缴纳的消费税=6000÷（1+17%）×5%=256.41（元）?（3）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税=4200×5%=210（元）（4）为顾客修理金银首饰应缴纳的消费税=0（5）带料加工金银首饰应缴纳的消费税=5500×5%=275（元）33、多选

依据企业所得税的优惠政策，下列收入中，属于免税收入的有（）A.企业购买国债取得的利息收入B.非营利组织从事营利性活动取得的收入C.在境内设立机构的非居民企业从居民企业取得的与该机构有实际联系的红利收入D.在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益正确答案：A,C参考解析：非营利组织从事盈利业务取得收入，不能免税。投资上市公司股票不足12个月的收益，不能免税。34、判断题

纳税人及其他税务当事人对税务机关作出的具体税务行为不服，可以采用书面或口头形式申请行政复议。正确答案：对35、判断题

经常受托代表外国企业接洽采购业务，并签订购货合同、代为采购商品的人，也是外商投资企业和外国企业所得税的纳税义务人。()正确答案：对36、单选

下列有关城市维护建设税适用税率的表述中，不正确的是（）A.纳税人所在地为市区的，税率为7%B.纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%C.纳税人所在地为农村的，税率为3%D.纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%正确答案：C参考解析：选项C：纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，城市维护建设税税率为1%。37、单选

下列说法不符合车船税规定的是（）。A.纯电动汽车可以免征车船税B.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的次月起计算缴纳车船税C.车船税计算中，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额D.挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税正确答案：B参考解析：已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。38、单选

某天然气开采企业2011年12月进口天然气500万立方米，专门开采天然气1000万立方米，对外销售天然气900万立方米（含进口天然气100万立方米），取得不含增值税销售收入1800万元，已知天然气资源税税率为5%。该企业12月应缴纳的资源税为（）万元。A.105B.150C.80D.90正确答案：C参考解析：资源税有“进口不征、出口不退”的规则，所以进口的天然气不征收资源税，开采应税资源直接销售的，以销售数量为课税数量，该企业应缴纳的资源税=1800÷900×（900-100）×5%=80（万元）。39、单选

下列说法，不符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）A.采取分期收款结算方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天B.采取托收承付方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天C.采取赊销方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天D.委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天正确答案：C参考解析：选项C：采取赊销方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。40、多选

下列各项中，符合税法规定的是()。A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入不征收增值税B.纳税人受托开发的著作权属于委托方的软件取得的收入不征收营业税C.各燃油电厂从财政专户取得的发电补贴，不征收增值税D.对增值税纳税人收取的会员费用收入不征收增值税正确答案：C,D参考解析：纳税人受托开发的委托方拥有著作权的软件不征收增值税，这里受托方单纯提供开发劳务，按服务业征收营业税。41、多选

下列关于税收法律关系的构成，说法正确的有（）。A.税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采取的是属地兼属人原则B.税法是引起税收法律关系的前提条件，并能产生具体的税收法律关系C.税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂D.税收法律关系是由权利主体、客体和税收法律关系内容三方面构成正确答案：A,C,D参考解析：税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，税收法律关系由税收法律事实来决定。42、多选

下列各项中，不适用按适用税额减半征收耕地占用税政策的有（）A.铁路线路占用耕地B.农村居民占用耕地新建住宅C.医院占用耕地D.国家机关占用耕地新建办公楼正确答案：A,C,D43、多选

对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，其不再征收消费税的条件有（）A.联营企业按已公示的调拨价格申报纳税B.回购企业向联营企业提供所需加工卷烟的牌号C.回购企业能够分别核算回购卷烟与自产卷烟的销售收入D.回购企业向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税价格正确答案：A,B,C,D参考解析：从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税；不符合下述条件的，则征收消费税：（1）回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供给联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴税；（2）回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查；如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。44、多选

下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有()。A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.进口应消费品的为海关核定的应税消费品数量C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量D.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量正确答案：A,B,C参考解析：委托加工应税消费品的，计税依据为纳税人收回的应税消费品的数量。45、单选

甲企业为增值税一般纳税人，2012年4月1日，采取分期收款方式向乙企业销售一批货物，价税合计585万元，合同约定分三次等额支付，付款日期分别为4月20日、5月20日和6月20日，乙企业因资金紧张于2012年5月4日才支付了第一笔款项195万元。甲企业2012年4月应确认的增值税销项税额为（）万元。A．0B．28.33C．33.15D．85正确答案：B参考解析：采取分期收款方式销售货物的，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。本题中，虽然乙企业在5月4日才支付了第一笔款项，但是要在4月20日确认第一笔款项的增值税的纳税义务，所以，甲企业2012年4月应确认的增值税销项税额=585÷3÷（1+17%）×17%=28.33（万元）。46、单选

“自2010年l2月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（简称外资企业）征收城市维护建设税”，在城建税征税问题上对内、外资纳税人平等对待，这体现了税法基本原则中的（）A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.实质课税原则正确答案：B参考解析：城市维护建设税不再区分内外资企业，发生增值税、消费税和营业税“三税”纳税义务的都要征收城市维护建设税，体现了税法基本原则中的税收公平原则。47、单选

土地增值税的纳税人转让的房地产座落在两个或两个以上地区的，应()主管税务机关申报纳税。A.分别向房地产座落地各方的B.向事先选择房地产座落地某一方的C.向房地产座落地的一上级D.先向机构所在地人民政府缴纳，再向房地产座落地上一级正确答案：A48、多选

下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有()。A.海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税B.对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税C.对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市建设税D.纳税人延迟缴纳增值税而加收的滞纳金，不作为城市维护建设税的计税依据正确答案：C,D参考解析：城建税是进口不征、出口不退的;对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退(返)还。49、多选

根据营业税的有关规定，下列关于保险业务营业额的确定，说法正确的有（）A.纳税人办理初保业务，营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款B.纳税人从事储金业务，营业额为纳税人在纳税期限内的储金平均余额乘以中国人民银行公布的1年期存款的月利率C.保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，不允许从营业额中减除D.保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额正确答案：A,B,D参考解析：保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中减除，在会计核算期限以后收回的已冲减的应收未收保费，再并入当期营业额中。50、单选

税收法律关系的产生、变更与消灭是由()。A.权利主体和权利客体B.义务主体C.税收法律事实D.税收法律关系内容正确答案：C参考解析：税收法律关系的产生变更和消灭必须有能引起税收法律关系产生的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。51、单选

某市房地产开发企业开发一幢写字楼，已知为开发该写字楼取得土地使用权支付地价款和相关税费共计1800万元，发生房地产开发成本1200万元，销售费用780万元，管理费用820万元，财务费用650万元（其中含利息费用300万元，但不能提供金融机构贷款证明）；该写字楼竣工验收后，将总建筑面积的1/3对外销售，签订销售合同，取得销售收入3000万元；将总建筑面积的1/3对外出租，当年取得租金收入100万元；剩余1/3的建筑面积企业留作自己使用。已知当地省级人民政府规定，房地产开发费用扣除比例为10%。该企业应纳土地增值税（）万元。A．0B．547.75C．677.75D．546.78正确答案：B参考解析：（1）可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=1800×1／3=600（万元）；（2）可以扣除的房地产开发成本=1200×1／3=400（万元）；（3）可以扣除的房地产开发费用=（600+400）×10%=100（万元）；（4）可以扣除的相关税金=3000×5%×（1+7%+3%）=165（万元）；（5）其他扣除项目金额=（600+400）×20%=200（万元）；（6）可以扣除的项目金额合计=600+400+100+165+200=1465（万元）；（7）增值额=3000-1465=1535（万元）；（8）增值率=1535÷1465×100%=104.78%，适用税率50%、速算扣除系数15%；（9）该企业应纳土地增值税=1535×50%-1465×15%=547.75（万元）。52、单选

某县国有工业企业利用厂区空地委托建筑公司建造一栋办公楼，取得该项土地使用权时支付土地出让金4200万元，缴纳相关费用130万元；该办公楼开发成本4600万元；该办公楼分摊的利息支出为300万元（能合理分摊并提供金融机构证明）；办公楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入50万元。当地省人民政府规定，其他房地产开发费用扣除比例为4%。该企业上述业务应缴纳土地增值税（）万元。A．403.70B．360.65C．405.65D．406.62正确答案：C参考解析：（1）可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=（4200+130）×1／2=2165（万元）；（2）可以扣除的房地产开发成本=4600×1／2=2300（万元）；（3）可以扣除的房地产开发费用=300×50%+（2165+2300）×4%=328.6（万元）；（4）可以扣除的与转让房地产有关的税金=6500×5%×（1+5%+3%）+6500×0.5‰=351+3.25=354.25（万元）；（5）可以扣除的项目金额合计=2165+2300+328.6+354.25=5147.85（万元）；（6）土地增值额=6500-5147.85=1352.15（万元）；（7）增值率=1352.15÷5147.85×100%=26.27%，适用税率30%；（8）该企业应纳土地增值税=1352.15×30%=405.65（万元）。53、多选

纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关()A.结清应纳税款、滞纳金、罚款B.提供清缴欠税的纳税担保C.缴纳不超过10000元的保证金D.缴销发票和其他税务证件正确答案：A,D54、多选

某高尔夫球生产企业为增值税一般纳税人，2011年8月发生如下业务：将其生产的20箱A牌高尔夫球移送至下设非独立核算的门市部，当月该门市部将其中的80%销售，取得不含税销售额410000元；A牌高尔夫球平均销售价格（不含增值税）为25000元/箱，最高销售价格（不含增值税）为26000元/箱，当月将5箱A牌高尔夫球用于换取一批生产材料，则下列关于高尔夫球生产企业上述业务的税务处理正确的有（）。（高尔夫球及球具适用的消费税税率是10%）A.非独立核算门市部销售高尔夫球的增值税销项税额为69700元B.该企业将高尔夫球换取生产资料应缴纳的消费税为12500元C.该企业将高尔夫球换取生产资料的增值税销项税额为21250元D.该企业上述业务应缴纳消费税合计53500元正确答案：A,C参考解析：将自产应税消费品用于换取生产资料，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为消费税计税依据，但是增值税应按平均价格来计算。则该企业上述业务应缴纳的消费税=410000×10%+5×26000×10%=54000（元）。55、单选

对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份（）以上的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税。A.50%B.70%C.85%D.95%正确答案：C参考解析：对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税56、判断题

根据印花税暂行条例的规定，各类合同的纳税义务人是立合同人。立合同人指合同的当事人，包括保人、证人、鉴定人等对凭证有直接权利义务关系的单位和个人。正确答案：错57、单选

居民甲某有四套住房，将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务;用市场价值70万元的第二、三两套两室住房与丙某交换一套四室住房，另取得丙某赠送价值12万元的小轿车一辆;将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为3%，甲、乙、丙纳税契税的情况是()A、甲不缴纳，乙30000元，丙3600元B、甲3600元，乙30000元，丙不缴纳C、甲不缴纳，乙36000元，丙21000元D、甲15000元，乙36000元，丙不缴纳正确答案：A58、单选

2009年9月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币600万元(关税税率为15%)，海关规定的监管年限为5年;2011年8月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧150万元的免税设备出售给国内另一家企业(再次填写报关单申报办理纳税之日关税税率为10%)。该公司应补缴关税()万元。A.30B.32C.36D.40正确答案：C参考解析：按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，计算公式为：完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1-申请补税时实际已使用的时间(月)÷(监管年限×12)]补缴额为600×10%×(1-2÷5)=36(万元)[该题针对“关税应纳税额的计算”知识点进行考核]59、单选

下列选项中，不计入城市维护建设税计税依据的是（）A.纳税人因延迟缴纳增值税，被税务机关加收的滞纳金B.纳税人偷逃消费税而被查补的消费税税额C.纳税人补缴因计算错误导致少缴的增值税税额D.纳税人享受减免税优惠政策以后实际缴纳的营业税税额正确答案：A参考解析：选项A：纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。60、问答?计算题：2011年初某企业拥有土地共计65000平方米，拥有房产原值4500万元，其中免费提供给邻近军队作为训练场占地3000平方米，企业自办的幼儿园占地1200平方米，房产原值为500万元，企业内部绿化占地2000平方米。7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月收取租金1.5万元。8月10日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续，单独核算的新增加的固定资产原值为500万元。相关资料：城镇土地使用税年税额为4元/平方米；当地政府规定的房产税计税余值的扣除比例为20%。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）该企业2011年应缴纳城镇土地使用税；（2）该企业2011年应缴纳房产税。正确答案：（1）2011年该企业应缴纳的城镇土地使用税=（65000-3000-1200）×4=243200（元）（2）2011年应缴纳的房产税：从价计征应缴纳的房产税=（4500-500）×（1-20%）×1.2%-200×（1-20%）×1.2%×6/12+500×（1-20%）×1.2%×4/12=38.4-0.96+1.6=39.04（万元）=390400（元）。从租计征应缴纳的房产税=1.5×6×12%=1.08（万元）=10800（元）。该企业2011年应缴纳的房产税=390400+10800=401200（元）。61、判断题

张某承揽一房屋装饰工程。工程2个月完工。房主第一个月支付给张某15000元，第二个月支付20000元。张某应缴纳个人所得税6400元。()正确答案：对参考解析：依据税法规定，承揽装饰工程收入属劳务报酬，房主分两个月支付的劳务报酬，属于张某一次性收入，只能扣除一次费用，应税所得额为(15000+20000)×(1-20%)=28000元，应纳所得超过20000元，适用加成征收办法。应纳税额=28000×30%-2000=6400(元)62、问答?计算题：位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2007年发生的相关业务如下：(1)按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关费160万元;(2)写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元;(3)写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明);(4)写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元;将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。(其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额;(2)企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额;(3)企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额;(4)企业计算土地增值税时应扣除的有关税金;(5)企业应缴纳的土地增值税;(6)企业缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加;(7)企业应缴纳的房产税。正确答案：(1)取得土地使用权所支付的金额=(4000+160)×50%=2080(万元)(2)应扣除的开发成本的金额=3000×50%=1500(万元)(3)应扣除的开发费用的金额=(2080+1500)×10%=358(万元)(4)应扣除的有关税金=6500×5%×(1+7%+3%)+6500×0.05%=360.75(万元)(5)扣除项目合计=2080+1500+358+360.75=4298.75(万元)增值税率=(6500-4298.75)÷4298.75×100%=51.20%应缴纳的土地增值税=(6500-4298.75)×40%-4298.75×5%=665.56(万元)(6)营业税、城市维护建设税和教育费附加=(6500+15)×5%×(1+7%+3%)=358.33(万元)(7)应缴纳的房产税=15×12%=1.8(万元)63、单选

某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以8000元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为2010年3、月l日，则该企业4月5日缴纳罚款时的总金额为()A.8000元B.9200元C.13040元D.16640元正确答案：C参考解析：税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。该企业在2010年4月5日缴纳罚款时的总金额=(16+5)×8000×3%+8000=13040(元)64、多选

根据营业税的相关规定，下列说法正确的有（）A.单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务B.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人C.境外单位在境内转让无形资产且在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人D.在中国境内提供加工、修理修配劳务的纳税人，为营业税的纳税义务人正确答案：A,B,C参考解析：在中国境内提供加工、修理修配劳务的纳税人，为增值税的纳税义务人。65、单选

王某持有某上市公司的股票10000股，该上市公司2007年度的利润方案为每10股送3股，并于2008年6月份实施，该股票的面值为每股1元。上市公司庆扣缴王某的个人所得税()A.300元B.600元C.1500元D.3000元正确答案：A66、多选

根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，正确的是()。A.产权属于国家所有的房屋，国家为纳税人

B.产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人

C.产权属于个人所有的营业用房屋，该个人为纳税人

D.产权出典的房屋，出典人为纳税人正确答案：B,C参考解析：本题考核房产税法律的相关规定。根据规定，产权属于国家所有的房屋其经营管理单位为纳税人；产权出典的房屋，承典人为纳税人。故本题正确选项为B,C。67、单选

某建筑公司2012年3月承包一项建筑工程，工程价款3000万元，其中建筑材料1000万元，劳务费2000万元，建筑材料中有600万元的建筑材料是该建筑公司自产的材料。该建筑公司当月应缴纳的营业税（）万元。A.42B.60C.72D.90正确答案：C参考解析：纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额。该建筑公司当月应缴纳的营业税=（3000-600）×3%=72（万元）。68、单选

A国甲居民公司在B国设一分公司。2010年甲公司在A国取得应纳税所得额为100万元适用企业所得税税率为30%。分公司在B国取得应纳税额所得额30万元，适用企业所得税税率40%，两国计算应纳税所得额的口径一致，A国税务机构对甲公司征收的2010年企业所得税税额为(100+30)×30%-30×40%=27万元。则A国对甲公司采用的消除国际重复征税的方法是()A.全额免税法B.直接抵免法的全额抵免法C.累进计税法D.直接抵免法的限额抵免法正确答案：B69、多选

下列进口货物中，经海关审查属实，可酌情减免进口关税的有（）。A.在境外运输途中损失的货物B.因海关误征，多纳税款的C.在起卸后海关放行前因不可抗力损失的货物D.非因保管不慎原因在海关查验时已经损坏的货物正确答案：A,C,D参考解析：因海关误征，多纳税款的，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理70、单选

下列各项中，符合企业所得税法关于股权投资税务处理规定的是()A.被投资企业发生的经营亏损，由投资方企业确定投资损失B.被投资企业对投资方的分配支付额;均应视为投资回收，冲减投资成本C.投资方企业转让全资子公司时，其应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得D.投资方企业转让股权发生的损失，超过当年实现的股权投资收益和投资转让所的部分不允许在以后纳税年度的所得额中扣除正确答案：C参考解析：选项A应该由被投资企业自己弥补，选项B被投资企业对投资方的分配支付额，如果超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积金而低于投资方的投资成本的，视为投资回收，应冲减投资成本;超过投资成本的部分，视为投资方企业的股权转让所得，应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。选项D企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。71、单选

根据企业所得税法的规定，下列项目中，能作为业务招待费税前扣除限额计算基数的是（）A.转让自己使用过的小汽车取得的净收益B.因债权人原因确实无法支付的应付款项C.国债利息收入D.让渡无形资产使用权取得的收入正确答案：D参考解析：选项AB通过“营业外收入”科目核算，选项C通过“投资收益”科目核算，均不属于业务招待费税前扣除限额的计算基数。72、多选

根据企业所得税法的规定，下列利息支出不得在企业所得税税前扣除的有（）A.非银行企业内营业机构之间支付的利息B.逾期还款支付的银行罚息C.金融机构同业拆借利息支出D.非金融企业向非金融企业借款的利息支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分正确答案：A,D参考解析：选项A：非银行企业内营业机构之间支付的利息不得在税前扣除；选项D：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。73、多选

根据消费税相关法律的规定，下列关于消费税的纳税地点，说法正确的有（）A.纳税人委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税B.纳税人到外县销售或者委托外县代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税C.一般情况下，纳税人（除卷烟批发企业外）的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税D.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地主管税务机关申报纳税正确答案：A,B,C参考解析：选项D：纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。74、单选

某企业占用林地50万平方米建造生态高尔夫球场，还占用林地50万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税()A、800万元B、1400万元C、1000万元D、2800万元正确答案：C参考解析：占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造生态高尔夫球场占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=50×20=1000(万元)。开发经济林木占地属于耕地，不缴耕地占用税。75、单选

下列各项中，不属于耕地占用税征税范围的是（）A.占用菜地开发花圃B.占用两年前的农用土地建造住宅区C.占用耕地开发食品加工厂D.占用养殖的滩涂修建飞机场跑道正确答案：A参考解析：耕地占用税的征税范围，是纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用国家所有和集体所有的耕地，在占用之前3年内属于耕地或农用的土地，也视为耕地。76、单选

保险公司取得的下列收入，应征营业税的是()A.出纳长款收入B.保险追偿款收入C.财产保险费收入D.出口信用保险收入正确答案：C参考解析：选项A：出纳长款收入不征收营业税;选项D：中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务，不作为境内提供保险，为非应税劳务，不征收营业税。选项B：保险企业取得的追偿款不征收营业税。77、单选

甲企业批发一批卷烟500箱，其中：批发给企业300箱，批发给零售专卖店150箱、个体烟草销售点50箱，每箱不含税价为13000元，消费税税率5%。甲应缴纳的消费税为()元。A.3.25万

B.9.75万

C.13万

D.32.5万正确答案：C参考解析：本题考查卷烟的消费税征收问题。卷烟在生产、进口、委托加工环节征税，同时在商业批发环节加征一道消费税，这里关于卷烟批发环节纳税需注意的有三点：一是批发环节税率5%；二是环节内不征收，批发商之间销售卷烟不缴纳消费税；三是不能抵扣以前生产环节的消费税。故本题中甲应缴纳消费税=(150+50)×13000×5%=13万元。正确选项为C。78、问答?计算题：某知名财经网站，具有增值电信业务经营资质，2010年3月发生以下业务：(1)开展“金牌理财师”远程培训业务，取得培训费入130万元，并向学员出售配套培训教材取得收入70万元。(2)发布网络广告，取得广告收入5000万元，其中支付某动漫设计室设计费1000万元。(3)自行开发的“钱通”证券分析软件已完成国家版权局的登记手续，转让著作权给香港某证券研究机构，获得转让收入200万元。(4)出售2009年度上市公司财经信息数据库光盘10000张，每张售价1000元;光盘交付使用后通过网络为客户提供远程技术支持，另收取技术服务费100万元。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算远程培训及教材出售业务应缴纳的营业税。(2)计算网络广告业务应缴纳的营业税。(3)计算软件转让业务应缴纳的营业税。(4)计算远程技术支持业务应缴纳的营业税。正确答案：(1)应纳营业税=(130+70)×5%=10(万元)(2)应纳营业税=5000×5%=250(万元)(3)应纳营业税=200×5%=10(万元)(4)应纳营业税=100×5%=5(万元)79、单选

2006年8月，李某出版小说一本取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某8月份应缴纳个人所得税()A.6160元B.6272元C.8400元D.8960元正确答案：B参考解析：捐赠扣除限额=80000×(1-20%)×30%=19200元，实际发生20000元，应扣除19200元。李某8月份应缴纳个人所得税=〔80000×(1-20%)-19200〕×20%×(1-30%)=6272(元)80、单选

下列各项中，符合房地产开发企业销售收入实现有关规定的是()A.采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入实现B.采取支付手续费方式销售开发产品的，以代销方取得销售收入日确认收入实现C.采取视同买断方式委托销售开发产品的，以受托方取得销售收入日确认收入实现D.采取分期收款方式销售开发产品的，付款方早于合同日付款的按合同日确认收入实现正确答案：A参考解析：采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。采取视同买断方式委托销售开发产品的，属于企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于买断价格，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现;如果属于前两种情况中销售合同或协议中约定的价格低于买断价格，以及属于受托方与购买方签订销售合同或协议的，则应按买断价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。81、多选

按照增值税的纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是()A.采取委托银行收款结算方式的，为发出货物并办妥托收手续的当天B.采取预收货款方式销售货物，一律为货物发出的当天C.采取赊销和分期收款结算方式，且无书面合同的，为发出货物的当天D.将货物交付给他人代销，为收到受托人送交货款的当天正确答案：B,D参考解析：选项B，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天;选项D，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天[该题针对“增值税纳税义务发生时间”知识点进行考核]82、单选

下列征收印花税的有()。A.供用电合同

B.融资租赁合同

C.人寿保险合同

D.法律咨询服务合同正确答案：B参考解析：本题考查印花税的税目以及对各个税目的了解。印花税共有十三个税目，即购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿以及权利、许可证照。这里需注意的三点：一是银行及其他金融机构经营的融资租赁业务，是一种以融物方式达到融资目的的业务，实际上是分期偿还的固定资金借款，因此融资租赁合同属于借款合同。本题正确答案为B。二是对财产保险合同而非人寿保险合同征收印花税。三是应对技术合同征收印花税，技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，以及作为合同使用的单据。但一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。83、问答?某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。2011年7月，该商场有财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见，相关业务如下：(1)本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100000元;运输农产品支付运费10000元、装卸费20000元，并取得运费发票，该批农产品的60%用于商场内的餐饮中心，40%用于对外销售。(2)本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进和某批洗衣机的欠款。所欠款项价税合计234000元。该批金银首饰的成本为140000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为190000元;若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为220000元。(3)6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有，百货商场的账务处理为：借：其他应付款——押金10000贷：其他业务收入10000(4)受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入117000元(含税零售价格)，本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发标上注明的增值税税额为15300元。(5)百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案一是，商品八折销售;方案二是，购物满1000元者赠送价值200元的商品(购进价为150元);方案三是，购物满1000元者返还现金200元。(以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25%，即销售1000元的商品，其购进价为750元。)要求：根据上述相关业务，假定您为常年税务顾问，请按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)针对业务(1)，计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。(2)针对业务(2)，指出百货商场是否需要计算增值税或消费税。如果需要计算，计算增值税的销项税额，并计算消费税的应交税金。(3)针对业务(3)，判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。(4)针对业务(4)，计算百货商场应缴纳的增值税。(5)针对业务(5)，假如消费者同样是购买一件价值1000元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率;并从毛利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。(不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税)正确答案：(1)业务1可以抵扣的进项税为：(100000×13%+10000×7%)×40%=5480(元)(2)以金银首饰抵偿债务，需要视同销售计算增值税和消费税。应纳增值税=190000×17%=32300(元)应纳消费税=220000×5%=11000(元)(3)业务3，商场的账务处理和税务处理不正确，啤酒逾期的包装物押金是要缴纳增值税的，应纳增值税=10000÷1.17×17%=1452.99(元)借：其他应付款-押金10000贷：其他业务收入8547.01应交税费-应交增值税(销项税)1452.99(4)业务4，百货商场应缴纳的增值税=17000-15300=1700(元)(5)方案一：商品八折销售，这是销售折扣，按减去折扣额后的金额确认销售收入。销项税额=1000*80%/1.17*17%=116.24(元)进项税额=750/1.17*17%=108.97(元)应纳增值税=116.24-108.97=7.27(元)。毛利率=销售毛利/销售收入=(1000*80%/1.17-750/1.17)/(1000*80%/1.17)=6.25%方案二：应纳增值税=1000/1.17*17%+200/1.17*17%-750/1.17*17%-150/1.17*17%=43.59(元)毛利率=(1000/1.17-750/1.17-150/1.17-200/1.17*17%)/(1000/1.17)=6.6%方案三：应纳增值税=1000/1.17*17%-750/1.17*17%=36.32(元)毛利率=(1000/1.17-750/1.17-200)/(1000/1.17)=1.60%因为第二方案的毛利率最高，所以百货商场应选用第二方案。84、判断题

进口的矿产品和盐，不征收资源水;出口的矿产品和盐，也不免征或退还已纳资源水。()正确答案：对85、问答?计算题：设在我国经济特区的某生产性外商投资企业，1999年9月设立并开始生产经营，经营期限12年，该企业适用企业所得税税率15%，地方所得税税率3%。1999年～2004年的应纳税所得额见下表：(单位：万元)年度199920002001200220032004所得额153060130120802005年度有关经营情况如下：(1)购进国产现金机械设备并投入使用，支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元、运输费6万元、安装费3万元。(2)全年外购原材料共计金额900万元，取得税控专用发票上注明的进项税额153万元并通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计30万元。(3)全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入2800万元，开具普通发票取得含税收入351万元。取得技术性服务收入110万元，取得安装、修缮收入45万元。(4)全年应扣除的产品销售成本2000万元，发生销售费用300万元，发生财务费用和管理费用620万元(其中含交际应酬费25万元)。(说明：该企业1999年经营时间不足6个月，选择2000年为获利年度;地府拿过所得税不享受优惠政策)要求：根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：(1)1999～2004年共计应缴纳的企业所得税。(2)1999～2004年共计应缴纳的地方所得税。(3)2005年度共计应缴纳的增值税。(4)2005年度共计应缴纳的营业税。(5)2005年度所得税前准许扣除的成本和期间费用。(6)购买的国产设备应抵免的所得税额。(7)2005年度应缴纳的企业所得税和地方所得税。正确答案：(1)1999-2004年共计应缴纳的企业所得税=15×15%+(130+120+80)×15%×50%=27(万元)外商投资企业下半年度开业，选择下一年为获利年度的，开业当年按正常税率计算。该企业2000-2001年免税，2002-2004年减半征收，2005年正常征收。(2)1999-2004年共计应缴纳的地方所得税=(15+30+60+130+120+80)×3%=13.05(万元)提示：题目中注明地方所得税不享受优惠政策，因此每年的税率都是3%。(3)2005年度销项税额=2800×17%+351÷(1+17%)×17%=527(万元)2005年度进项税额=153+30×7%=155.1(万元)2005年度共计应缴纳的增值税=527-155.1=371.9(万元)提示：购买国产设备作为固定资产管理，进项税不能抵扣。(4)2005年度共计应缴纳的营业税=110×5%+45×3%=6.85(万元)(5)交际应酬费扣除限额=[2800+351÷(1+17%)]×3‰+3+(110+45)×10‰=13.85(万元)2005年度所得税前准予扣除的成本和期间费用=2000+300+620-25+13.85=2908.85(万元)(6)购买的国产设备应抵免的所得税额=(120+20.4)×40%=56.16(万元)(7)2005年应纳税所得额=2800+351÷(1+17%)+110+45-2908.85-6.85(营业税)=339.3(万元)2005年抵免前应缴纳企业所得税和地方所得税=339.3×(15%+3%)=61.07(万元)2004年应缴纳企业所得税和地方所得税=80×(15%×50%+3%)=8.4(万元)2005年比2004年新增企业所得税和地方所得税=61.07-8.4=52.67(万元)只能抵免52.67万元2005年度应缴纳的企业所得税和地方所得税=61.07-52.67=8.4(万元)提示：新增的企业所得税和地方所得税都用于国产设备投资抵免。86、单选

2009年3月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒5吨用作职工福利，粮食白酒的成本共计8000元，该粮食白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10%，计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额()。A.7200B.4290C.8450D.3450正确答案：C参考解析：应纳消费税税额=[成本×(1+成本利润率)+定额消费税]÷(1-消费税税率)+定额消费税=[8000×(1+10%)+5×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=8450(元)87、多选

下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有()A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的包装材料和包装劳务费C.由买方支付的进口货物在境内的复制权费D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用正确答案：B,D88、多选

根据个人所得税法的规定，个人所得税的纳税义务人包括（）A、个体工商业主B、个人独资企业C、在中国有所得的外籍人员D、私营企业正确答案：A,B,C参考解析：本题考核个人所得税纳税义务人的知识点。选项D，私营企业是企业所得税的纳税义务人。89、问答?某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2009年2月经营情况如下：(1)从某纸箱厂购进包装纸箱，取得专用发票，注明价款21.40万元;从农业生产者手中收购粮食600000斤，支付收购价款30万元，支付运输费用2万元，装卸费0.5万元，运输途中非正常损失6000斤;购入生产用液化气，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.3万元，支付运输费用4万元;从生产性小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款3万元。(2)销售瓶装粮食白酒20000斤，开具增值税专用发票，取得销售额31万元，收取包装物押金5.51万元(该批押金按约定在月底退还);销售散装薯类白酒20000斤，开具普通发票，取得销售收入24.57万元。(3)将试制的新型号干红酒10000斤发给职工作为福利，成本价1.4万元，该产品无同类产品市场价格。(4)受托为某县城甲企业加工酒精4吨，甲企业提供的材料成本9万元，酒厂开具增值税专用发票，取得加工费1万元、增值税0.17万元。(5)将闲置的一处仓库对外投资;仓库账面净值80万元，市场价格86万元，共同承担投资风险。(6)生产车间领用上月购进的生产用粮食600吨，职工食堂及浴池领用外购居民用煤炭10吨，每吨不含税价格400元。(7)本月取