海外工程项目应收账款管理问题研究

摘要：伴随着“走出去”和“一带一路”政策的深入实施，我国基建企业陆续走向海外，参与全球基建市场开拓。企业为了抢占市场份额，通常会寻求新的融资模式，导致企业的应收账款数额持续增加。应收账款作为企业的流动资产，其管理水平的高低直接影响到建设项目能否顺利推进。制定科学合理的应收账款管理办法，可以减少应收账款规模，加快应收账款周转速度，提升资金使用效率，减少坏账损失风险。但是，在海外工程项目施工过程中，部分企业由于未建立系统的应收账款风险防范和评估机制，或是控制、管理措施执行不到位，或是奖励、责任考核机制不够健全，或是因工期延长，导致应收账款规模增加，严重影响了项目的正常运转，甚至导致其海外项目投资失败。因此，提升企业的应收账款管理水平，是企业走向国际化必须要面对和高度重视的问题。本文对海外工程项目加强应收账款的必要性进行了分析，探讨了其应收账款管理存在的主要问题，并提出了相应的控制与管理措施，以使企业能够更好的管理应收账款，提升运营质量，降低经营风险，提升企业国际竞争力。关键词：海外工程项目；应收账款管理近年来，我国基建企业在开拓国际市场、开展国际化经营的过程中，承接项目的业务类型逐渐多元化，承包模式和融资模式也日益多样化，这给企业提供了机遇，但也使工程承包企业面临的项目运作风险大大增加。一、海外工程项目加强应收账款管理的必要性海外工程项目合同条款内容复杂、施工周期长、支付方式特殊，同时需要巨大的资金量支持。随着政府框架项目、政府现汇项目、国际多边金融机构项目数量的减少，企业必须探索新的融资模式，实施例如EPC+Finance、Pre-Finance延期付款类项目，这使得企业应收账款的规模增加、回收期延长，导致应收账款占用了企业过多的流动性资源，造成企业流动资金短缺、经营风险加大，直接影响了工程项目的施工进度。如果工程项目单纯的依靠企业总部提供资金支持，往往很难长时间维持项目的正常运转，因此，海外工程项目应通过提升应收账款管理水平，加快应收账款周转速度，加速资金回笼，提高资金使用效率，为项目的正常运转提供资金保障，从而提升项目运营质量，降低应收账款管理风险。二、海外工程项目应收账款管理存在的主要问题（一）缺乏系统风险防范意识和评估机制由于海外经营环境异常的复杂、多变，市场开发人员或是财务人员往往缺乏足够的实战经验，其对业主资信能力、履约能力、债务水平等未进行全方位的风险识别与评估，或是对垫资类项目的债权没有做好相应的风险控制，一旦业主违约，垫付资金就可能无法及时收回。（二）应收账款控制及管理制度执行不到位在海外工程项目经营过程中，可能存在对应收账款管理不当，各个部门配合不够、沟通协调不到位，没有形成多级联动催收机制的问题，或是企业制定的应收账款催收方案不够科学、合理，使得企业的应收账款回收风险加大，降低了资产的运营效率。（三）缺乏应收账款催收奖励、责任考核机制项目完工移交后，企业为了节约成本，通常并未指派专人负责跟踪应收账款催收，使欠款催收无人负责。同时缺乏健全的催收奖励、责任考核机制，直接影响了债权清收的闭环管理。（四）工期延长，导致项目支付困难海外工程项目建设所面临的政治经济环境较为复杂，部分国家或地区财政赤字严重、政治不稳定，多数情况下严重依靠外部经济援助。一旦项目业主出现债务危机，或是项目合同出现重大变更、索赔等不可抗力因素，都可能导致项目被迫停工，造成工期延长，影响了项目正常的工程款回收。三、加强海外工程项目应收账款控制与管理的措施（一）增强应收账款系统风险防范意识和评估力度1.加强合同前端的风险防控、评估基建企业应加强工程项目合同前端的评审，从整体上把握收款的风险，以提高资金使用效率。企业在进入新国别进行市场投资开发参与工程项目投标前，应该从整体上对项目所在国政府的债务风险水平及信用状况、其他出资方的履约能力以及项目整体情况等方面做必要的调查与风险评估，要考虑到项目落地后，业主是否有足够的资金实力去支付进度款，从源头上评估应收账款回收风险。市场投资开发团队在项目立项过程中，要明确项目资金来源是政府资金、国际金融机构资金、政府和国际金融机构共同出资、经援项目还是政府间框架项目。另外，还要了解政府来源资金项目是否有国家财政担保，是否纳入政府预算，综合分析后，以此来决定是否承接该项目。对于垫资项目，企业需要充分调查了解业主的资信情况，评估项目的效益和风险，对于投资未落实、资金有严重缺口且在执行中没有切实可行应对策略的项目，应该谨慎承接或是放弃。不能只盲目的进行项目开发，而不考虑项目后期收款的风险，进而导致项目资金链断裂，投资失败。2.提升商务人员的合同谈判能力高质量的海外工程项目应收账款管理，不仅要考虑应收账款的质量，还要考虑应收账款的回收效率。有当地币种和外币支付比例的应收账款，在项目合同谈判和签署过程中，应该优先选择美元、欧元等流通性较强的货币，提高硬通货币支付比例，并按项目所在国近年汇率走势，提前锁定当地币与外币的汇率，避免汇率波动引起的财务风险。一般来讲，对国际金融机构参与出资的项目，也应尽可能争取高比例的外币支付，该类项目一般都有相应的资金预算，收款也相对及时，可以大大降低基建企业应收账款规模。对于项目所在国政府出资的项目，同样应尽可能争取部分外币支付比例，或使项目资金有国家财政预算作擔保。总之，项目开发应尽可能的寻找国际援助项目、国际金融机构出资项目或是政府框架项目、政府现汇项目，以从源头上化解项目款项回收难的问题。3.加强财务人员的综合业务素质海外工程项目的财务人员，不仅要懂业务，还要掌握项目管理方面的知识，成为既懂业务、又懂管理的复合型人才。在实践中，对于应收账款的管控，财务人员不仅要了解项目的工程承包模式、融资模式，还要了解具体的结算与支付方式，要明确监理是按照FIDIC合同条件红皮书、黄皮书还是银皮书执行。同时要加强对商务合同条款深入、细致的研读，尤其是特殊条款，其一般都会规定动员预付款比例、合同币种及支付比例、预付款回扣比例、账单支付周期、延期支付索赔利率、质保金比例、工期、缺陷责任期等。只有对涉及应收账款管理的相关条款有清楚、准确的把握，才能更好的对债权进行有效管理，才能更好的安排项目资金收支，强化资金风险管控。4.要求业主提供合法、有效的付款擔保为了扩大市场占有份额，基建企业会寻求新的融资模式，解决项目业主融资难的问题。在实践中，企业可能会采用垫资模式去承接项目，以获得更好的合同价格或是合同条件。但是企业在开发该种类型的项目时，要确保垫资款有相应的付款担保，且收款风险在可控范围内。具体来说，企业可以要求业主提供合法的、企业认可的、无条件的或见索即付的银行保函或其他担保工具。一旦业主不能履行到期支付款项的义务，企业可以要求银行兑付保函，以提前获取资金，使企业的资金风险可控。（二）落实应收账款控制与管理制度1.强化应收账款的动态监控海外工程项目施工过程中，资金使用量较大，尤其是主体控制性工程，充足的资金支持能够使项目加快施工进度，顺利完工或提前交工。在实践中，企业总部能够为项目提供的资金是有限的，因此项目与业主结算形成的应收账款能否按期回收，并及时转换成现金流来支撑项目推进中的料工机消耗，就显得尤为重要。基于此，在日常的生产经营过程中，项目要根据实际情况，建立一套完整的应收账款记录并动态更新机制，分门别类的设立应收账款催收台账，详细反映应收账款的发生、增减变动、余额及每笔应收账款的账龄等财务信息。同时强化应收账款统计分析与动态监控，将挂账金额大、挂账时间长、资金预算紧张的业主作为关注重点。必要时可采取一些措施，如要求业主提供相应的担保来保证应收账款的顺利回收，以防范应收账款坏账损失风险。2.加强合同资料管理基建企业在加强应收账款催收的过程中，也要加强项目合同管理，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，以防止坏账风险的发生。要做好应收账款相关资料的整理、归档工作，过程中还要及时与业主进行核对、确认应收账款余额，并取得双方确认无误的书面文件，进而确保债权催收无争议。同时，完工项目的应收账款管理更应该引起项目管理层的重视，一些项目虽然已完工，但应收账款往往尚未全部收回，为了避免因人员离职、调动等原因造成债权无人负责、无人管理的情况，项目相关人员在调离时，必须将应收账款相关的资料进行交接，并且要履行好后续协助催收工程款的义务，以防止债权流失，造成企业经济损失。3.完善催收机制、部门协同、多渠道催收应收账款的催收不仅仅是财务部门的工作，还需要开发部、经营部、工程部等部门协同、多级联动共同催收，以提升催收效率。在催收过程中，可以按照项目类型，制定不同的收款策略，层层压实责任，真正将应收账款催收工作落到实处。在实践中，海外工程项目的应收账款催收往往涉及到多个部门，因此，项目各责任部门要积极主动对接业主、财政部门、项目的共同出资方等，甚至由公司总部对接国内政府单位或是金融机构，只有全方位各个部门共同协同、配合，才能保证收款的效率。同时，各部门也要采取多渠道、多方式的催收途径，定期召开催收工作会，制定科学合理的催收方案，争取提早收款。4.通过债务重组、保理、保函替换等多种方式加快资金回笼海外工程项目施工充满了不确定性风险，极易受到来自外界环境的影响。突发的不可抗力因素可能使项目工期延长，加之业主或者其他出资方预算不足，或导致应收账款回收困难。在实践中，业主可能因财政预算不足或出现债务危机，确实无力支付企业欠款，作为企业应该积极与业主方多渠道沟通，寻求新的债务解决方案，以使工程款提早得到支付。部分国家业主可能会提出通过发行国债，以国家财政作担保，并纳入到政府预算的方式以解决应付账款无法按时支付的问题，当其国家获得外部援助后，该国政府会提前赎回国债，以偿付企业欠款。如遇到该情况，项目经理部可以通过咨询项目所在国的金融机构是否可以购买该国债，或者详细了解该国政府以前是否有类似案例及能否按约兑现，通过多方咨询、了解，考虑是否接受该国债，以便做出科学合理的决策，加快欠款回收。为了加快资产的周转速度，给企业持续经营提供资金保证，企业还可以咨询金融机构，将应收账款进行保理融资，通过转让应收账款，提前获取现金流，保证项目施工进度。同时，对于资金预算充足的项目，也可与业主沟通协商，将业主暂扣的质保金通过提供业主认可的保函进行替换，加快资金回笼，盘活经营性资产。（三）建立健全应收账款奖励、责任考核机制海外工程项目对于长期拖欠的工程款，应单独制定催收奖励方案，并对取得突破性进展的人员进行额外奖励，以推动工程款催收，尽快完成账款清收，确保企业的经营成果得以实现。同时要建立应收账款责任考核机制，可以将欠款的催收责任落实到人，将欠款催收完成进度与项目经理的兑现奖金挂钩，应规定只有项目的应收账款全部催收完毕，才能释放相应的奖金，以从制度上加快应收账款的回收。同时设置应收账款年度增量控制考核指标，将应收账款催收完成情况纳入年度经营承包责任书，形成书面的可量化的考核指标，纳入常态化的考核体系，促使项目经理层高度重视应收账款的催收，以为公司高质量的发展提供充足的资金支撑，提升资产的运营效率，增强企业国际化项目的竞争力。（四）加强工期管控，保证项目按期移交海外工程项目建设，可能会因项目所在国经济、政治及地理环境等因素，影响到工程进度，使得项目无法按期交工，进而影响到业主对项目工期内工程款的支付。在实践中，海外工程项目在发标前，项目所在国政府或是其他出资方，在合同工期内一般都会有相应的项目资金预算，以保證工程款能够按期支付，但往往可能因为外界的不可抗力因素使得项目延期移交。在这种情况下，该项目的资金预算可能会被用于其他方面的支出，导致项目工程款支付出现拖欠。因此，作为项目承包商，在投标前期应该对该国别的经济走势、政治环境稳定性、地理环境复杂性做充分的风险预判与评估，对施工现场做好详细的考察。比如，对材料的运距、道路状况、料场及水源位置的选取等做好勘察，形成考察报告并开会讨论，以确保项目能够按期交工或者提前完工，争取在项目资金预