国有企业预算管理的困境及对策探讨

一、国有企业全面预算的重要性（一）有助于实现企业战略目标全面预算是战略目标的具体化，企业通过全面预算将战略目标在不同时期进行分解，对企业生产经营过程中所涉及的各类指标进行量化，在企业内部各部门进行分解，通过对相关指标进行比对分析、考核，同时对公司各部门预算的实现情况监督和指导，使其预算指标能够达到预期，确保企业的经营目标与战略目标保持一致，从而有助于战略目标的实现。（二）有利于提高企业的经营效率、降低成本费用企业通过对全面预算的执行情况进行适时的分析、监督、评价，从中发现预算执行中存在的不足，针对存在的不足，企业应当及时查找原因并制定应对措施进行整改，对于存在的问题相关部门应当明确责任加强协调和沟通，减少工作中推诿扯皮，权责不明等情况，并及时采取措施，从而提高员工的工作效率，使企业的整体效率得到提高。企业在全面预算执行过程中，通过对预算数与实际数及时进行对比分析，查找差异的成因，及时采取应对措施，以提高预算执行过程中不断解决问题的能力，不断总结经验，吸取教训，创新生产管理思维，严格按照预算审批费用支出，减少不必要的费用开支，这样有利于控制成本，从而达到降低成本费用增强企业资产利用效率的目的。（三）有利于分解落实各项经营指标国有企业在全面预算管理过程中，需要对企业经营活动的各个重要环节进行分析，充分了解各个环节预算管理的重点，并制定相应的战略目标，通过对全面预算管理的执行、监督、分析，层层分解预算指标，及时发现经营管理中存在的问题，并制定应对措施，确保经营指标能够达到企业的预期，以便更好的实现战略目标。全面预算编制是企业生产经营管理的重要组成部分，预算编制的质量一定程度上体现了企业的整体管理水平，对公司具有重要的意义，公司总部、各部门、各级子公司应当高度重视，统一思想坚定信心为企业持续健康发展奠定基础。（四）有利于资源的合理配置企业制定全面预算管理需要配合企业的战略目标实施，为了实现企业长期发展战略目标，企业如何将有限的资源合理配置到企业经营活动中显得特别重要。企业执行全面预算过程中，可根据各单位、各部门之间的业务特点和相关经营指标，对资源进行优化配置，从而有助于更好的协调企业生产经营活动，不断提高资源的利用效率，使其发挥更大的经济效益，促使管理层依据企业有限的资源更加合理地做出经济决策，从而更好的实现企业的营收和经营利润，实现国有资产的保值增值。二、国有企业预算管理的困境及产生的原因（一）对全面预算管理不够重视、意识不强企业管理层、各部门对预算管理的认识不够，认为有无预算都一样，没有充分了解预算的重要性。很多国有企业甚至认为编制预算是财务部门的事情，公司各部门不需要配合，认为预算编制与其他部门关系不大，没有做到真正的全员参与，导致编制的预算脱离了企业实际，出现了较大的差异，因此编制出来的预算缺乏准确性、可靠性。多数国有企业编制预算的初衷都是应监管部门的要求，被动编制预算，所以预算编制仅流于形式，只有预算执行，没有预算分析和预算考核，因此难以发挥国有企业预算管理中的作用。（二）没有建立健全预算管理制度很多国有企业没有制定符合自身业务特点的预算管理制度，不同业务特点的国有企业套用同一地方统一的预算管理制度模板屡见不鲜，虽然制定了预算编制的内容，但其内容较为宏观，没有制定符合自身业务特点的内容，其实操性不强，对预算管理没有实际的指导意义，有些甚至没有在制度中规定预算监督和预算考核的内容或虽制定监督或考核的内容，但其监督考核的内容存在遗漏，不够全面等现象，导致企业在经营管理中存在重大缺陷，最终难以实现预算管理的目标。（三）预算编制方法不当预算编制方法的选择需要根据企业的资源进行选择，选择不当会导致企业资源浪费，甚至出现较大的偏差，失去了预算的意义，不利于企业发展。部分国有企业预算编制方法不合理，每年预算编制均采用固定的莫版，这样不利于企业的后续发展，企业长期采用固定模板，没有根据企业经营业务变动情况进行调整，长此以往，企业发展过程中将面临众多的问题，可能阻碍企业的发展。目前，多数企业采用单一的固定预算编制方法编制预算，没有根据企业的业务变动情况对预算编制方法进行及时调整，没有从企业的实际经营情况出发，根据企业的业务特点和资源情况，运用不同的预算编制方法编制预算，使预算编制方法与公司业务紧密配合，从实际出发找到更适用于公司的预算编制方法。（四）执行不到位，考评机制不健全一方面，多数国有企业虽然每年编制预算，但执行比较随意，甚至有相当一部分国有企业没有严格执行预算，对没有预算或超预算的支出没有经过审批等现象时有发生，预算流于形式等，因此大大降低了预算管理的有效性。另一方面，国有企业的考核考评制度不够完善，考核重心重点是放在财务指标而对非财务指标不够重视，考核方式也较为单一，没有形成综合考核体系，考核注重形式而没有从实际出发，有的企业预算执行没有与个人绩效挂钩，可能导致企业员工只注重与考核相关的工作，忽视其他重要工作，从而无法提高员工对预算管理的积极性，预算管理缺乏有效的监督和评价，因此急需企业进一步完善和优化企业的考评机制。（五）预算管理专业化人才欠缺预算管理工作是一项专业性很强的工作，对相关人员的要求较高，多数国有企业的预算工作都由财务部门负责，财务部门工作人员大多从事财务事后核算工作，对公司的发展规划、业务流程、业务执行了解不够全面，而预算管理要求相关人员对企业的整体情况非常熟悉，这就需要财务人员由单一的财务核算向业务管理转型，目前国有企业的财务人员要达到相关要求还需要较长时间的培训和学习。由于预算管理工作要求相关人员对公司业务和财务都很在行，因此有相当一部分财务工作人员不能适应预算管理工作，加之预算管理专业知识欠缺，理论功底不够，对预算的理解不够透彻，实际操作经验不足，对企业的运作方式和管理体系缺少深入理解，因此多数国有企业预算管理流于形式，难以在企业中有效运用。三、加强国有企业预算管理的对策探讨（一）提高认识、加强预算管理意识近年来，很多国有企业开始意识到预算管理的重要性，但受到各种因素的影响，很多国有企业对预算管理的认识还不够重视，尤其在国有中小企业中较为常见，因此如何提高中小型国有企业对全面预算的认识及加强预算管理意识是当下急需解决的问题。国有企业应当充分认识全面预算管理在指导和控制企业生产经营活动，实现其战略目标具有指导性作用，是企业战略管理的重要组成部分，因此国有企业在预算的编制和执行过程中，需将预算管理落到实处，将业务控制与财务控制结合，不断提高企业的管理水平。企业实施全面预算需要企业负责人、高、中层管理人员及企业全体员工的参与，通过在企业内部开展各种形式的宣传、培训等形式讲明全面预算的意义，使企业员工了解全面预算的作用，营造一个全员参与预算管理的氛围，从而不断提高企业员工对预算管理的认识，为预算管理的实施提供强有力的保障。（二）制定全面预算管理制度预算管理是企业管理的重要组成部分，为了确保全面预算管理的顺利实施，企业需建立健全科学完善的全面预算管理制度，企业应当结合自身业务特点，制定具体实施细则，便于分解预算在编制、执行、分析、考核过程中的各项业务指标，确保预算的可操作性，企业通过实施预算管理从中发现存在的问题与不足，不断查缺补漏，进一步完善全面预算管理中预算编制依据、流程审批、预算执行、预算调整、预算考核、报告等制度。（三）采用科学合理的预算编制方法预算编制是否准确，预算编制方法非常重要，当前许多国有企业编制预算时采用比较简单的固定预算，在企业历史数据的基础上进行编制，没有依据市场变化情况和具体业务在不同时期的变化情况进行编制，导致企业编制的预算与实际数据相差较大，准确性难以保证。因此企业应根据不同部门、不同业务及发生成本费用的特点，结合企业的实际情况，采用不同的预算编制方法，例如对不经常发生的费用应当采用零基预算、对于连续稳定发生的成本费用可以采用增量预算，单位成本不变，业务量在一定范围的可以采用弹性预算，为了使企业始终保持一定的预算期间，避免企业经营决策短期化，企业还可采用滚动预算等方法。（四）严格执行预算指标、建立健全考评机制国有企业在预算执行过程中，应当对预算的执行情况进行动态的监督，定期收集信息，并加以汇总后，查找实际执行情况与预算的差异，并查找差异的原因，及时进行调整。一方面对于超支差异，企业应当制定具体应对措施，并进行动态监督，确保预算得到严格执行，以此确保战略目标的实现；另一方面企业应当建立预算执行情况报告制度，对差异进行分析并形成书面报告视情况向适当层级的管理层进行定期或不定期报告。随着预算管理在国有企业的运用，许多国有企业意识到预算管理的重要性，但由于预算管理在我国企业中运用相比西方国家较晚，预算管理在我国虽然起到了一定的成效，但还处于起步阶段，缺乏经验和专业人才，预算管理能力普遍较低，因此企业应当建立健全预算考核评价管理制度，明确预算考核的主体、考核的范围、考核的内容及考核的形式等，根据企业特点合理设置考核指标，加强对预算执行环节的评价，并建立健全奖惩制度，定期评价关键绩效指标与预算执行情况，这样能够使企业的奖惩机制在企业预算管理中发挥积极作用，进一步促进员工参与预算管理，从而有助于实现全员参与预算。企业建立考评制度时，应结合公司的业务特点综合考虑，以实现长期战略目标为前提，从不同角度使用不同的绩效指标进行评价，同时将考核结果与职工薪酬挂钩，做到奖惩有依据，增强预算的执行力度。（五）加强预算管理专业人才队伍的建设国有企业预算管理需要专业化的人才，企业应当加强全面预算管理专业人才队伍的建设，如何加强专业人才队伍的建设将成为国有企业增强竞争力的重要手段。随着我国经济的不断发展，市场瞬息万变，预算管理活动的复杂性和综合性愈发明显，为了应对复杂多变的市场，提高国有企业预算管理的综合能力，企业急需一批具有较高专业知识，高素质的人才队伍，因此，企业一方面需要制定与专业化高端人才相适应的人力资源政策，不断完善专业人才的招聘流程，优化招聘方式，通过多种渠道引进人才，确保企业能够招聘到相关高素质人才。同时企业应当制定针对高端人才的薪酬制度，制定吸引人才的薪酬激励措施，吸纳更多的专业人才加入企业。另一方面企业应当加强预算管理人员的培训，企业可以通过与高校合作定期合作不断更新预算管理知识同时企业还应当定期加强对财务人员的教育培训，不断提高预算管理人员的综合管理能力。针对高层次的预算管理人员，企业的薪酬制度应当有所侧重，奖励对预算管理有重要贡献的人员，这些人员在企业预算管理过程中往往是企业的榜样、是关键个体能够带好头，起好步，能够激励更多的财务人员找准自身的差距，不断提高预算管理专业知识，从而提高企业整体的预算管理水平。近年来，随着信息技术在国有企业中的运用，对企业的预算管理提出了更高的要求，国有企业要想获得竞争优势，就必须加强信息技术在预算管理中的应用，加强信息技术与预算管理复合型人才队伍的建设，利用信息技术优化预算管理流程，转变经营管理方式，提高生产经营效率，降低经营成本等，不断推动企业经济效益的提升。随着我国经济下行趋势不断显现，国内外经济环境面临诸多的不确定性因素，加强国有企业预算管理，正确看待国有企业预算管理中存在的问题，有利于国有企业强化竞争优势，促进企业持续发展。四、结束语凡事预则立，不预则废，企业管理中预算管理在国有企业中显得尤其重要，随着我国经济放缓，市场竞争不断加剧，预算管理在市场竞争中显得越来越重要，企业通过预算的编制、预算执行、预算分析、预算评价参与企业管理的全过程，从中发现企业管理中存在的不足，针对问题及