内部控制与风险管理马琳英课后参考答案

第一章【不定项选择题答案】1.B2.ABCD3.AB4.ABCD5.C6.ABCD 7.AD8.ABCD9.ABCD10.ACD【圆桌讨论】【资料一主要参考答案】1.略。2.（1）董事长的“将实现企业经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标”的观点不当。理由：内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，而不仅仅是实现企业经济效益最大化。（2）总经理的“授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作”的观点不当。理由：内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与并承担相应职责，而非仅仅一个财务部就能完成此项工作。（3）财务总监的“18项应用指引没有涵盖的业务不纳入公司内部控制体系建设范畴”的观点不当。理由：企业应当根据自身业务的实际情况，针对所有重要业务或事项实施控制，不仅仅局限于18项应用指引涵盖的业务。财务总监的“在无替代控制程序的情况下，就不实施控制”的观点不当。理由：不符合全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行、监督的全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项，不应当存在内部控制的空白点。（4）投资总监的“建议简化投资审批程序，重大投资项目经投资部门论证并直接报董事长审批后即可实施”的观点不当。理由：重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策。（5）审计委员会主席的“经理层应出具内部控制自我评价报告”和“将内部控制咨询和审计工作一并委托该所完成”的观点不当。理由：董事会应当定期对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具内部控制评价报告，而非由经理层出具内部控制评价报告。为企业提供内部控制审计服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制咨询服务。（6）内审总监的“对公司经营面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价”和“内部控制评价方案报总经理办公会批准后实施”的观点不当。理由：不符合重要性原则；内部控制评价方案应报董事会批准后方可实施。（7）副董事长刘某的“重要的信息须及时传递给董事会和经理层、财务部门”的观点不当。理由：重要的信息须及时传递给董事会、监事会和经理层。这里的信息范围很广，与财务很可能不相关，所以重要信息没有必要均传递给财务部门。（8）董事陈某的“企业不应当考虑成本，应当尽快完善内部控制信息系统”的观点不当。理由：企业应当合理选择适合本企业实际的内部控制信息系统，力求以较低的成本实现较好的控制效果。3.略。【资料二主要参考答案】1.误解现象一：内部控制就是一堆打印好的、固定的制度、流程、步骤和表单。正确理解：内控建设是一项全面的风险管理活动，内控制度的编制是一个从风险评估→制定内控措施→实施→监督改进的完整闭环，制度、表单等文档只是外在形式，其内核在于企业各部门、各岗位落到实处的具体管理活动，强调对规章制度的执行和实施的效率效果。误解现象二：内部控制就是领导审核与签字。正确理解：审批单上的签字是某项具体控制活动或流程的表象，签字人尽职地履行审核责任，才是内控工作的本质，才能实现预期的管理成果。因此，科学设计审核程序，兼具有专业胜任能力和责任心的审核人员，再结合其他相关管理措施，才能使内控工作管理的形式与实质达到统一。误解现象三：内部控制影响业务执行效率、关注不重要的事项正确理解：内控体系关注的不是某些部门或岗位的短期效率，而是企业整体及长远效率。内控体系要求更加有效地协调企业资源、提高长期的工作效率。内控措施的设立宗旨在于减少企业各项损失，既包括经济损失，又包含效率损失。在特定部门或岗位看来是不重要的小事，对企业整体可能意味着重大风险；在现阶段看来是小事，对长远发展可能意味着重大风险。内控体系是对经过系统的风险评估认定为需要进行控制的关键风险事项进行管理。而且，企业经营环境发生变化，出现了新的未知风险，应该及时调整控制措施。科学的战略规划，突出重点，对管理资源进行合理配置，是内部控制的基本要义。2.略。

第二章【不定项选择题答案】1.ABCD2.D3.AB4.AC5.A6.ABCD 7.C8.C9.BCD10.ABCD【圆桌讨论】【资料一主要参考答案】1.HS乳业公司存在的主要风险：（1）治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。判断理由：HS乳业自上市以来，董事会主席兼CEO的张某始终维持公司最大股东身份，对公司具有绝对的控制和管理权力，掌控公司所有重大事项的决策权，并直接负责公司所有业务的运营和管理。（2）内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。判断理由：HS乳业未设置监事会，监事会的职能主要由审计委员会以及独立董事履行……HS乳业的独立董事及其聘用的会计师事务所都没有严格履行其对公司财务报告审核监督的责任。2.HS乳业公司内部治理结构责权利相互制衡制度体系存在的主要缺陷（1）股东大会（股东）主要缺陷：董事会主席兼CEO的张某始终维持公司最大股东身份，对公司具有绝对的控制和管理权力，掌控公司所有重大事项的决策权，并直接负责公司所有业务的运营和管理。（2）董事会主要缺陷：董事会主席兼CEO的张某始终维持公司最大股东身份，对公司具有绝对的控制和管理权力（三者集中于一人，缺乏制衡）。独立董事中王某和李某都曾是TB会计师事务所的合伙人，会计师事务所的合伙人任职客户公司重要岗位，削弱了注册会计师的独立性。HS乳业的审计委员会由3名独立非执行董事组成。未发现财务报表和审计过程中存在的诸多问题，审计委员会并没有尽到应尽的职责（审计委员会是董事会下设的专门委员会）。（3）监事会主要缺陷：HS乳业未设置监事会，监事会的职能主要由审计委员会以及独立董事履行。（4）经理层主要缺陷：董事会主席兼CEO的张某始终维持公司最大股东身份，对公司具有绝对的控制和管理权力（三者集中于一人，缺乏制衡）。3.略。4.略。【资料二主要参考答案】1.YQ公司上市后存在的发展战略风险：发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。判断理由：YQ公司挂牌上市。在资本市场获得大额融资的同时，YQ公司开始了激进的扩张之路。从横向看，为了扩大市场份额……从纵向看……实施纵向一体化发展战略。2.TZ公司存在的人力资源风险：（1）人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现。判断理由：赛马机制一直是其团队竞争发展的管理模式……“重结果，轻人才”的文化氛围大大地降低了员工的归属感，难以形成凝聚力、向心力。（2）人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露。判断理由：产品在开发时由两个团队分头去做，谁的产品好就用谁的，……研发过程中两个团队恶性竞争、人才流失严重、被选用的团队为防以后被淘汰而滋生腐败动机等。（3）人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。判断理由：研发过程中两个团队恶性竞争、人才流失严重、被选用的团队为防以后被淘汰而滋生腐败动机……离职员工对TZ公司负面评价很多。3.略。4.略。

第三章【不定项选择答案】1.ABD2.ABCD3.BC4.AD5.ACD6.AC 7.B8.AD9.B10.D【圆桌讨论】【资料一主要参考答案】1.略。2.（1）董事长发言存在不当。理由：通过管理风险将不利因素控制在可以承受的范围之内，并为企业目标的实现提供合理保证。（2）总经理发言存在不当。理由：企业风险管理可以抑减经营意外和损失。（3）财务总监发言存在不当。理由：企业面临着影响其不同部分的无数风险。对管理层而言，不仅需要了解个别风险，还需要了解其相互关联的影响。（4）风险总监发言不存在不当。内部控制的最终目标是防控风险，促进企业实现发展战略；风险管理的目标也是防控风险，促进企业实现发展战略，且两者都要求将风险控制在可承受范围之内。内部控制与风险管理二者不是对立的，而是协调统一的整体。二者合并可以避免职能交叉，提高运行效率。3.略。【资料二主要参考答案】1.略。2.企业面临的市场风险主要有：（1）产品或服务的价格及供需变化带来的风险。（2）能源、原材料、配件等物资供应的充足性、稳定性和价格变化带来的风险。（3）主要客户、主要供应商的信用情况带来的风险。（4）税收政策和利率、汇率、股票价格指数的变化带来的风险。（5）潜在竞争者、竞争者及其主要产品、替代品情况带来的风险。3.琴漾公司所面临的市场风险有：（1）产品或服务的价格及供需变化带来的风险。判断理由：“国内具有一定生产规模的钢琴企业增至30多家，使得钢琴市场竞争日趋激烈”，“国际一流品牌大量进入中国，带来新技术和新观念，顾客对钢琴产品的品质、外观、款式的要求也在不断提高”。（2）原材料等物资供应的充足性、稳定性和价格变化带来的风险。判断理由：“钢琴生产所需的各种原材料价格随市场波动上升；国内劳动力成本持续上升”。（3）汇率的变化带来的风险。判断理由：琴漾公司的钢琴出口欧洲，汇率变化可能引起产品成本的上升。（4）潜在竞争者、竞争者的竞争带来的风险。判断理由：“随着中国逐渐成为全球钢琴生产中心，国内具有一定生产规模的钢琴企业增至30多家，使得钢琴市场竞争日趋激烈”；“国际一流品牌大量进入中国，带来新技术和新观念”。

第四章【不定项选择题答案】1.A2.ACD3.ABCD4.A5.D6.ABCD 7.ABC8.ABCD9.ABCD10.C【圆桌讨论】【资料一主要参考答案】1.DFBT公司在采购业务内部控制管理上的缺陷：（1）不相容职务未分离。采购人员方某按莫须有的需求独立办理存货虚拟入库，生成入库清单，采购业务存在不相容职务未分离的情况，为虚构采购业务提供了机会。（2）缺乏关键岗位轮岗机制。采购类岗位是企业的关键岗位，方某在采购科稽核岗位上一干就是11年，对公司采购方面的显性流程与隐性流程都十分熟悉，也了解公司内部管理薄弱环节。（3）供应商评估不到位。公司在对合格供应商管理的过程中并未识别出周某的资金窘境，更未提出预警重点关注或采取防护措施，这也促使韩某、方某的方案得以顺利实施。（4）未实施有效的对账、盘点机制。公司没有有效的往来款对账机制来发现问题，也未能识别出虚拟采购业务虚增库存的问题，最终导致涉案金额达到2500余万元，给公司造成巨大损失。2.DFBT公司在采购与付款的内部控制管理上应采取的补救措施：（1）完善岗位牵制制度，落实关键岗位轮岗。企业应全面梳理现有采购相关业务流程，识别关键、高风险岗位，按照岗位制衡机制，合理、科学地设置岗位，保证不得由同一部门或个人办理存货、固定资产、服务采购业务的全过程，不得由一人办理货币资金业务的全过程等。同时，制定轮岗计划，明确轮换岗位范围、轮岗人员名单、轮换方式、轮换时间等。（2）强化供应商定期评估，分类应对识别出的供应商风险。公司定期组织供应商评估时，除了关注供应商价格、品质、交货期和服务水平等几方面核心指标外，还应关注供应商的财务、经营情况以及负面信息与舆情，从而预防供应商履约、舞弊以及其他供应商风险。对于企业在定期评估中识别出的供应商风险，应采取相应的应对措施：若评估认定会直接影响供应商履约情况的，应该立即考虑确定候选供应商并与原供应商终止合作；若可能会影响正常履约，则需进一步了解沟通后确定后续应对措施；若评估后认为识别的风险不足以影响履约，也应按程序将相关情况及时上报。（3）完善企业资产负债清查，定期盘点资产、核实负债。公司发现存货账实不符最有效的方式就是进行存货盘点，企业在盘点前制定盘点计划，确定盘点范围、人员、程序等，保证盘点存货无遗漏、无重复，确保盘点结果的准确、可靠。企业还应定期发起对采购应付账款的对账，重点识别虚拟挂账等情况，发现异常后及时查明原因，落实责任与整改措施。（4）加强企业文化建设，构建廉洁诚信的道德约束。为防范舞弊事件的发生，公司应加强企业文化建设，培育向上的价值观，引导规范的行为，将廉洁诚信理念纳入公司的核心价值观加以倡导与鼓励，让公司员工在意识中产生一道道德红线，形成自我约束。3.略。【资料二主要参考答案】1.恒大集团所面临的主要风险有：资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境；投资决策失误，引发盲目扩张，可能导致资金链断裂；筹资决策不当，引发资本结构不合理，可能导致企业债务危机。2.ZJ科技公司面临的资产管理风险是：无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后。存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。ZJ科技公司面临的销售业务风险是：客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。3.略。4.可能产生的主要风险是：对担保申请人的资信状态调查不深，审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈。乙公司内部控制措施：（1）企业应当建立担保授权和审批制度，规定担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关措施，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。（2）重大担保业务，应当报董事会或类似权力机构批准。（或重大事项应当实行集体决策或联签制度）（3）企业应当加强对子公司担保业务的统一监控。【资料三主要参考答案】1.JDYS公司财务报告所面临的主要风险有：提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。2.略。

第五章【不定项选择题答案】1.BC2.BD3.ABCD4.AB5.ABCD6.D 7.ABCD8.B9.ABCD10.ABCD【圆桌讨论】【资料一主要参考答案】1.HB公司预算管理委员会的表述正确。发展部负责人的建议有不妥之处。理由：企业年度经营目标的制定必须从企业的战略出发，而不是从企业所拥有的资源出发，须确保年度经营目标与公司战略、长期目标相一致。全面预算管理办公室的观点有不妥之处。理由：集团层面、分（子）公司层面和最末级执行单位层面的全面预算管理的内容和特点是不同的，即预算执行与控制、预算考核等各不相同。2.SN公司未遵循的预算控制原则；未加强过程控制和突出重点管理。改进措施：（1）严格执行销售预算、生产预算、费用预算和其他预算等，将年度预算细分为月度和季度预算，通过分期预算控制，确保年度预算目标实现。（2）抓住预算控制重点，对重点预算项目严格管理；对关键性预算指标的实现情况按月、按周，甚至进行实时跟踪，对其发展趋势做出合理预测，提高事前控制能力。【资料二主要参考答案】略。【资料三主要参考答案】1.案例一风险：合同对方主体资格未达要求。案例二风险：合同关键约定条款缺失、履行期限条款表述不确定。案例三风险：合同审批未落实。2.合同管理内部控制的要点：确定合同归口管理部门，明确合同拟定、审批、执行等环节的程序和要求，定期检查和评价合同管理中的薄弱环节，采取相应控制措施，促进合同有效履行。

第六章【不定项选择题答案】1.C2.B3.ABCD4.BCD5.ABCD6.ABCD 7.ABD8.ABC9.ABCD10.ABD【圆桌讨论】【资料一主要参考答案】1.（1）不恰当。理由：股东大会是公司的最高权力机构，而非决策机构。（2）不恰当。理由：董事会是公司最高的业务执行机构和决策机构，而非最高权力机构。（3）不恰当。理由：监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。（4）不恰当。理由：审计委员会对经理层设计和实施内部控制进行监督。董事会负责内部控制的建立和有效实施；除内部审计机构之外，经理层及公司其他内部机构在内部监督中也须承担相应的职责。（5）不恰当。理由：内部审计机构应当保持一定的独立性。内部审计机构应当接受董事会及其下设的审计委员会的领导，发现问题，直接向董事会和监事会报告。（6）不存在不当之处。但需要注意的是，当企业处于内部控制体系建设的初期时，可以不设立独立的内部控制职能部门，而是由财务部暂行相关职责；但是，随着内部控制体系建设的逐步深入，企业应当从独立性角度出发，考虑设立专门的内部控制职能部门，负责内部控制建设的日常事务。（7）不存在不当之处。2.略。【资料二主要参考答案】略。

第七章【不定项选择题答案】1.ABC2.A3.C4.BC5.ABC6.ABCD 7.ACD8.BC9.D10.C【圆桌讨论】【资料一主要参