经济法基础与实务学习指导与同步训练第三版陈强课后参考答案

项目1《走进经济法基础》同步训练答案一、本项目的重难点与业务处理总结任务一了解法律基础表1-1法的分类划分标准法的分类1.根据法的创制方式和发布形式划分成文法和不成文法2.根据法的内容、效力和制定程序划分根本法和普通法3.根据法的内容划分实体法和程序法4.根据法的空间效力、时间效力或对人的效力划分一般法和特别法5.根据法的主体、调整对象和渊源划分国际法和国内法6.根据法律运用的目的划分公法和私法表1-2法的形式形式制定机关注意要点名称规律宪法全国人大根本大法，具有最高的法律效力法律全国人大：基本法律全国人大常委会：其他法律其法律效力和地位仅次于宪法，是制定其他规范性文件的依据。××法法规行政法规国务院通常冠以条例、办法、规定等名称××条例地方性法规“地方”人大及其常委会省；省会、特区、设区的市（1+3）××地方××条例规章部门规章国务院各部委规章在法院审理行政案件时“仅起参照作用”××条例实施细则地方政府规章“地方”人民政府政府规章除不得与宪法、法律和行政法规相抵触外，还不得与上级和同级地方性法规相抵触××地方××办法效力排序宪法＞法律＞行政法规＞地方性法规＞同级地方政府规章提示特别行政区法、国际条约也属于法的形式表1-3 法的生效和终止方式方式具体内容生效方式（1）明确规定具体生效时间（2）明确规定具体生效条件终止方式（1）由新法明确规定旧法废止（2）在完成一定的历史任务后不再适用（3）由有权的国家机关发布专门的决议、决定，废除（4）根据新法优于旧法原则，旧法自动终止表1-4法律关系三要素主体（双）自然人中国公民、外国公民、无国籍人；组织法人（机关事业单位、公司）和非法人组织（合伙企业等）国家特定情况下内容权利行为权、请求权、获得法律保护权义务必须作出某种行为或者不得作出某种行为的约束。客体物自然物、人造物、一般等价物或者有体物、无体物。人身、人格生命权、身体权、健康权、姓名权、肖像权、名誉权、荣誉权、隐私权、婚姻自主权等智力成果作品、发明、实用新型、外观设计、商标等信息、数据、网络虚拟财产矿产情报、产业情报、国家机密、商业秘密、个人隐私等行为生产经营行为、经济管理行为、提供一定劳务的行为、完成一定工作的行为表1-5法律事实的划分项目核心特征细化阐述法律事件不以当事人的主观意志为转移绝对事件自然现象相对事件社会现象法律行为以法律关系主体意志为转移根据行为是否符合法律规范的要求分类合法行为违法行为根据行为的表现形式不同分类积极行为消极行为根据行为是否通过意思表示分类意思表示行为非意思表示行为根据作出意思表示的主体数量分类单方行为多方行为根据行为是否需要特定形式或实质要件分类要式行为非要式行为根据主体实际参与行为的状态分类自主行为代理行为任务二认识法律主体表1-6法人的分类分类具体内容营利法人公司制有限责任公司、股份有限公司非公司制没有采取公司制的全民所有制企业、集体所有制企业等非营利法人事业单位法人公办医院、学校等社会团体法人各类协会、学会等捐助法人和宗教活动场所基金会、社会服务机构、寺院、宫观、清真寺、教堂等特别法人机关法人各国家机关农村集体经济组织法人生产队城镇农村的合作经济组织法人农民合作社基层群众性自治组织法人居委会、村委会表1-7法人解散和终止的情形方式具体内容法人解散的情形（1）法人章程规定的存续期间届满或者法人章程规定的其他解散事由出现；（2）法人的权力机构决议解散；（3）因法人合并或者分立需要解散；（4）法人依法被吊销营业执照、登记证书，被责令关闭或者被撤销；（5）法律规定的其他情形法人终止的情形（1）法人解散；（2）法人被宣告破产；（3）法律规定的其他原因。表1-8自然人民事行为能力分类 分类具体情形行为后果无民事行为能力人不满8周岁由法定代理人代理民事活动“完全不能”辨认自己行为的精神病人限制民事行为能力人8周岁以上不满18周岁可以进行与其年龄、智力或精神健康状况相适应的民事活动“不能完全”辨认自己行为的精神病人完全民事行为能力人年满18周岁，精神正常可以独立进行民事活动16周岁以上不满18周岁，但以自己的劳动收入为主要生活来源，且精神正常注意《中华人民共和国民法典》规定：“以上”“以下”均包括本数，“超过”“不满”均不包括本数。表1-8从轻、减轻、免除处罚的具体规定表1-9从轻、减轻、免除处罚的具体规定犯罪群体是否从轻、减轻、免除处罚又聋又哑的人或者盲人犯罪从轻、减轻或免除处罚已满12周岁不满18周岁的人犯罪（12≤且＜18）从轻或者减轻处罚已满75周岁的人故意犯罪（≥75）从轻或者减轻处罚过失犯罪从轻或者减轻处罚精神病人尚未完全丧失辨认或者控制自己行为能力的精神病人犯罪从轻或者减轻处罚不能辨认或者不能控制自己行为的时候造成危害结果，经法定程序鉴定确认的不负刑事责任，但是应当责令他的家属或者监护人严加看管和医疗;在必要的时候，由政府强制医疗间歇性的精神病人在精神正常的时候犯罪应当负刑事责任醉酒的人犯罪应当负刑事责任任务三明确法律责任表1-9法律责任民事责任1.停止侵害；2.排除妨碍；3.消除危险；4.返还财产；5.恢复原状；6.修理、重作、更换；7.继续履行；8.赔偿损失；9.支付违约金；10.消除影响、恢复名誉；11.赔礼道歉。行政责任行政处罚（对外）1.警告、通报批评；2.罚款、没收违法所得、没收非法财物；3.暂扣许可证件、降低资质等级、吊销许可证件；4.限制开展生产经营活动、责令停产停业、责令关闭、限制从业；5.行政拘留；6.其他行政处罚行政处分（对内）1.警告；2.记过；3.记大过；4.降级；5.撤职；6.开除刑事责任主刑种类期限数罪并罚管制3个月以上2年以下最高3年拘役1个月以上6个月以下最高1年有期6个月以上15年以下总刑期不满35年的，最高不能超过20年；总刑期在35年以上的，最高不能超过25年无期----死刑包括：死刑立即执行和死刑缓期2年执行附加刑种类：罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱逐出境注意政治权利：选举权和被选举权；言论、出版、集会、结社、游行、示威自由的权利；担任国家机关职务的权利；担任国有公司、企业、事业单位和人民团体领导职务的权利二、基础知识训练单项选择题答案1.答案：C解析：选项AB，属于完全民事行为能力人；选项D，属于无民事行为能力人。2.答案：D解析：选项AB，属于法律；选项C，属于部门规章。3.答案：B解析：选项AD，属于法律，其效力优于行政法规；选项C，属于行政法规，其效力优于地方性法规；选项B，属于地方性法规，在上述各项中，效力等级最低。4.答案：A解析：选项B，是根据法的内容、效力和制定程序所作的分类；选项C，是根据法的空间效力、时间效力或对人的效力所作的分类；选项D，是根据法的内容所作的分类。5.答案：B解析：选项ACD，属于法律事件。6.答案：A解析：选项B，属于刑事责任；选项CD，属于行政责任。7.答案：C解析：选项AB，属于特别法人；选项D，属于非法人企业。8.答案：D解析：非营利法人包括事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构等，注册会计师协会属于非营利性的社会团体。9.答案：B解析：选项AD，属于行政处罚；选项C，属于刑事责任中的主刑。10.答案：A11.答案：C12.答案：C解析：选项C，单方行为是指由法律主体一方的意思表示即可成立的法律行为，如遗嘱、行政命令；选项ABD，属于多方行为。13.答案：C解析：选项AD，属于非营利法人；选项B，属于特别法人。14.答案：A解析：选项A，属于引起法律关系产生的法律事实中的法律行为；选项B，属于法律关系的主体；选项CD，属于租赁合同的对价和标的物，其中选项D在“经济法基础”考试中被认定为该租赁合同的客体。15.答案：D16.答案：B解析：（1）选项A：属于绝对事件；（2）选项CD：属于法律行为。17.答案：C18.答案：C解析：选项A，是根据主体意思表示的形式所作的分类；选项B，是根据是否存在对待的给付所作的分类；选项D，是根据法律行为间的依存关系所作的分类。19.答案：D20.答案：C解析：分支机构以自己的名义从事民事活动，产生的民事责任由法人承担；也可以先以该分支机构管理的财产承担，不足以承担的，由法人承担。多项选择题答案1.答案：ACD解析：选项B，法是统治阶级国家意志的体现。2.答案：ACD解析：选项B，属于法律关系的主体。3.答案：ABCD解析：法律关系主体包括:自然人;法人和非法人组织;国家。4.答案：ABD解析：选项AB属于组织，选项D属于自然人，均可以作为法律关系的主体；选项C属于物，为法律关系的客体。5.答案：AD6.答案：ABC解析：选项D，是能够引起法律关系发生、变更和消灭的法定情况或者现象。7.答案：ABCD8.答案：ABCD9.答案：AD解析：选项BC：属于无民事行为能力人。10.答案：ABD解析：选项C：属于法律事件。11.答案：CD解析：（1）选项A：属于行政责任；（2）选项B：属于民事责任。12.答案：AB解析：选项CD，属于刑事责任中的附加刑。13.答案：ABC解析：选项D，自然人包括中国公民、也包括居住在中国境内或在境内活动的外国公民和无国籍人。14.答案：AD解析：公司的法定代表人按照公司章程的规定，由董事长、执行董事或经理担任。15.答案：BC解析：（1）选项AB：不论合法与否，受当事人主观意志支配、能引起法律关系变动的法律事实即属于法律行为；（2）选项CD：张某是作出该行为，而非保持不作为，属于积极行为。判断题答案1.答案：×解析：信息、数据、网络虚拟财产，属于法律关系的客体。2.答案：×解析：附加刑可以附加于主刑之后作为主刑的补充，同主刑一起适用；也可以独立适用。3.答案：×4.答案：×5.答案：√6.答案：×解析：本题所述情形，国务院认为适用部门规章的，应当提请全国人大常委会裁决。7.答案：√8.答案：√9.答案：×解析：合伙企业属于非法人组织，不具有法人资格。10.答案：√11.答案：×12.答案：×解析：我国不执行判例法，最高人民法院所作的判决书不能作为法的形式。13.答案：×14.答案：×15.答案：×项目2《认识会计法律制度》同步训练答案一、本项目的重难点与业务处理总结任务一了解会计法律制度的构成表2-1会计法律制度的构成内容制定机关主要表现形式会计法律全国人大及其常务委员会《会计法》《注册会计师法》会计行政法规国务院制定，或者国务院有关部门拟定，经国务院批准发布《总会计师条例》《企业财务会计报告条例》国家统一的会计制度国务院财政部门《财政部门实施会计监督办法》《会计基础工作规范》《会计档案管理办法》《企业会计准则》等表2-2单位会计工作管理单位负责人法定代表人国有企业的厂长（经理）公司制企业的董事长国家机关最高行政长官代表单位行使职权的负责人代表合伙企业的合伙人；个人独资企业的投资人；单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责任务二掌握会计核算与监督知识表2-3会计核算的总体要求核算依据实际发生的经济业务事项对会计资料的基本要求会计资料内容凭证、账簿、报告、其他基本要求保证会计资料的真实性和完整性区别伪造以虚假的经济业务为前提（无中生有）变造在原有基础上改变，手段是涂改、挖补会计电算化使用电子计算机进行会计核算，其软件及生成的会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定表2-4凭证、账簿、报表关于依据在会计信息处理流程中，前一环节是后一环节的依据，但必须有“审核”二字才能判断为正确会计核算基本要求1.依法建账；2.根据实际发生的经济业务进行会计核算；3.保证会计资料的真实和完整；4.正确采用会计处理方法；5.正确使用会计记录文字；6.使用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定。会计核算的内容1.款项和有价证券的收付；2.财物的收发、增减和使用；3.债权债务的发生和结算；4.资本、基金的增减；5.收入、支出、费用、成本的计算(收入、费用)；6.财务成果的计算和处理(利润)；7.其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项会计年度我国会计年度采用公历制，即会计年度自公历1月1日起至12月31日止。记账本位币会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。会计凭证会计凭证按其用途和填制程序不同，可分为原始凭证和记帐凭证两类。会计账簿1.总账；2.明细账；3.日记账；4.其他辅助账簿财务报表组成“四表一注”：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者（股东）权益变动表、“附注”对外提供（1）财务报表由“单位负责人”和“主管会计工作的负责人”、“会计机构负责人（会计主管人员）”签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由“总会计师”签名并盖章（2）“单位负责人”应当保证财务报表真实.完整账目核对账账核对、账证核对、账实核对、“账表核对”表2-5会计档案知识归档范围（1）会计凭证（2）会计账簿（3）财务会计报告（4）其他会计资料注意1银行存款余额调节表、银行对账单属于其他会计档案注意2财务预算、计划、制度等不属于会计档案管理部门财政部门和档案行政管理部门归档要求会计档案由单位会计机构负责整理归档，并保管一年，期满后，移交单位会计档案管理机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。注意出纳人员不得兼管会计档案。单位“会计档案”不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制。保管期限会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。起算日期：会计年度终了后第一天销毁程序单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见→由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销→销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况向本单位负责人报告不得销毁（1）保管期满但未结清的债权债务原始凭证

（2）涉及其他未了事项的原始凭证

（3）正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案特殊情况下的会计档案处置单位分立分立后原单位存续的，其会计档案应当由分立后的存续方统一保管，其他方可以查阅、复制与其业务相关的会计档案。单位分立中未结清的会计事项所涉及的会计凭证，应当单独抽出由业务相关方保存，并按照规定办理交接手续。单位合并单位合并后原各单位解散或者一方存续其他方解散的，原各单位的会计档案应当由合并后的单位统一保管。单位合并后原各单位仍存续的，其会计档案仍应当由原各单位保管。建设单位项目建设建设单位在项目建设期间形成的会计档案，需要移交给建设项目接受单位的，应当在办理竣工财务决算后及时移交，并按照规定办理交接手续。单位之间交接交接会计档案时，交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接，并由交接双方的单位有关负责人负责监督。交接完毕后，交接双方经办人和监督人应当在会计档案移交清册上签名或盖章。表2-6三类会计监督的主体和对象监督种类主体对象单位内部会计监督会计机构和会计人员本单位经济活动外部监督政府监督县级以上财政部门（主要监督人）各单位会计工作审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管部门有关单位会计资料社会监督注册会计师及其所在会计师事务所（主要监督人）委托单位经济活动单位和个人检举违法行为任务三认识会计机构和会计人员表2-7会计机构和会计人员会计机构的设置原则设置根据会计业务的需要不设置1.在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；2.委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。代理记账审批1.会计师事务所及其分所可以依法从事代理记账业务。2.以外的机构从事代理记账业务应当经县级以上地方人民政府财政部门（以下简称审批机关）批准业务范围1.按规定进行会计核算；2.对外提供财务会计报告；3.向税务机关提供税务资料；4.其他会计业务。管理代理记账机构应当于每年4月30日之前，向审批机关报送下列材料：（1）代理记账机构基本情况表；（2）专职从业人员变动情况。注销情形审批机关应当办理注销手续，收回代理记账许可证书并予公告：（1）代理记账机构依法终止的；（2）代理记账资格被依法撤销或撤回的；（3）法律、法规规定的应当注销的其他情形会计岗位具体岗位会计机构负责人或者会计主管人员，出纳，财产物资核算，工资核算，成本费用核算，财务成果核算，资金核算，往来结算，总账报表，稽核，档案管理等。不属于会计岗位1.档案管理部门人员管理会计档案人员；2.收费员、收款员、收银员；3.审计人员设置原则1.可以一人一岗、一人多岗、一岗多人；2.出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入费用账目、债权债务账目的登记工作；3.会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换；会计人员回避制度适用范围国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员。规定1.单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；2.会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。直系亲属夫妻关系；直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系；会计人员任职资格会计应当具备从事会计工作所需要的专业能力，遵守职业道德，提高业务素质。负责人（会计主管）应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。总会计师总会计师是主管本单位会计工作的行政领导，是单位行政领导成员，是单位会计工作的主要负责人。会计工作的禁入规定终身不得从事因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得再从事会计工作。5年内不得从事1.会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，尚不构成犯罪的，5年内不得从事会计工作；2.会计人员作出违反国家统一的会计制度的一般违法行为，情节严重的，5年内不得从事会计工作。会计专业职称初级职称会计员助理会计师中级职称会计师（初级和中级→全国统一考试制度）高级职称高级会计师（副高）→考试+评审相结合教授级高级会计师（正高）→答辩与评审相结合会计人员继续教育参加人员（1）国家机关、企业、事业单位以及社会团体等组织具有会计专业技术资格的人员；（2）不具有会计专业技术资格但从事会计工作的人员。开始时间自取得会计专业技术资格的次年或者自从事会计工作的次年开始教育内容继续教育内容包括公需科目和专业科目学分制管理每年参加继续教育取得的学分不少于90学分。其中，专业科目学分与总学分占比一般不小于2/3。取得的学分，在全国范围内当年有效，不得结转以后年度。成绩的应用（1）用人单位应当建立本单位会计专业技术人员继续教育与使用、晋升相衔接的激励机制，将参加继续教育情况作为会计专业技术人员考核评价、岗位聘用的重要依据。（2）会计专业技术人员参加继续教育情况，应当作为聘任会计专业技术职务或者申报评定上一级资格的重要条件。表2-8会计工作交接会计人员工作交接交接范围会计人员调动工作、离职或因病暂时不能工作程序监交一般会计人员→会计机构负责人监交会计机构负责人→单位负责人监交，主管单位可会同监交交接后交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章；接替人员应继续使用移交前的账簿；移交清册一式三份，交接双方各执一份，存档一份责任原移交人员，应当对所移交的会计资料的真实性、完整性负责任务四明确会计法律责任表2-9十项违法会计行为及应承担的法律责任违法行为法律责任（1）未按规定填制.取得原始凭证或原始凭证不符合规定（1）责令限期改正（县级以上）（2）罚款（单位3000～5万元，个人2000～2万元）（3）给予行政处分（公务员）（4）五年内不得从事会计工作（5）依法追究刑事责任（情节严重）（2）以未经审核的会计凭证为依据登记账簿或登记账簿不符合规定（3）不依法设置账簿（4）私设账簿（账外账、小金库、两本账）（5）向不同的使用者提供的财务会计报告编制依据不一致（6）未按规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失（7）随意变更会计处理方法（8）未按规定使用会计记录文字和记账本位币（9）未按规定建立并实施单位内部会计监督制度，拒绝依法实施的监督，或不如实提供有关会计资料及有关情况（10）任用会计人员不符合规定注意与“税”有关的不属于违法会计行为表2-10其他违法会计行为及应承担的法律责任违法行为法律责任伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任（1）通报（2）罚款（单位5000～10万元，个人3000～5万元）（3）给予行政处分（4）不得再从事会计工作隐匿或者故意销毁依法应保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为的法律责任授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为的法律责任（1）依法追究刑事责任（2）罚款（5000～5万元）（3）给予行政处分单位负责人对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为的会计人员实行打击报复的法律责任（1）构成打击报复会计人员罪（3年以下有期徒刑或拘役）（2）不构成犯罪的，给予行政处分财政部门及有关行政部门工作人员职务违法行为的法律责任构成犯罪的，依法追究刑事责任。尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。二、基础知识训练单项选择题1.答案：D2.答案：B解析：选项B，应由会计机构负责人（会计主管人员）或者单位领导人指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。3.答案：A解析：选项B，原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制；选项C，原始凭证的最低保管期限为30年；选项D，当年形成的会计凭证，在会计年度终了后可由单位会计管理机构临时保管，最长不超过3年4.答案：C解析：选项ABD，各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案；选项C，属于其他会计档案。5.答案：B解析：选项B，对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充是会计人员的职责。6.答案：A解析：一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当由原始凭证保存单位将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。7.答案：B解析：选项A，在三栏式账户的余额栏前，未印明余额方向的，用红字在余额栏内登记负数余额；选项C，会计账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，应占格距的二分之一；选项D，用计算机打印的会计账簿必须连续编号。8.答案：A解析：选项BCD，属于账实核对。9.答案：A解析：选项B，向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致；选项C，提供虚假财务会计报告被追究刑事责任的会计人员，终身不得从事会计工作；选项D，国有企业应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。10.答案：A解析：选项A，属于委托方的义务。11.答案：C解析：出纳人员不得兼任（兼管）稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。12.答案：D解析：移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位领导人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当承担对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性的法律责任。13.答案：D解析：交接会计档案时，交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接，并由交接双方的单位有关负责人负责监督。交接完毕后，交接双方经办人和监督人应当在会计档案移交清册上签名或盖章。14.答案：C15.答案：A16.答案：A17.答案：A18.答案：B19.答案：D20.答案：B多项选择题1.答案：A解析：选项B，属于更正方法错误；选项C，属于伪造会计资料；选项D，属于正确的更正方法。2.答案：ABCD3.答案：AD解析：选项BC，在计划实际执行、合同实际履行的时候进行会计核算。4.答案：AC解析：选项B，会计机构的会计档案管理属于会计岗位，档案部门的会计档案管理不属于会计岗位；选项D，稽核属于会计岗位，单位内部审计不属于会计岗位。5.答案：ABC解析：会计机构的人员管理会计档案属于会计岗位，档案管理部门的人员管理会计档案不属于会计岗位。6.答案：CD解析：担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。7.答案：BCD解析：（1）伪造会计资料，包括伪造会计凭证和会计账簿，是以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证和会计账簿，旨在以假充真；（2）以伪造、变造的会计凭证、会计账簿为依据编制财务会计报告属于编制虚假财务会计报告的行为。8.答案：ABCD9.答案：ACD10.答案：ABCD11.答案：ABCD12.答案：ABC13.答案：ABCD14.答案：ABC15.答案：ABC16.答案：AD解析：选项BC：最低保管期限为10年。17.答案：CD18.答案：ABCD19.答案：ABCD20.答案：BCD判断题1.答案：×解析：单位分立后原单位解散的，其会计档案应当经各方协商后由其中一方代管或按照国家档案管理的有关规定处置，各方可以查阅、复制与其业务相关的会计档案。2.答案：×解析：会计工作的单位内部监督主体是各单位的会计机构和会计人员；对象是本单位的经济活动。3.答案：×解析：不得用银行对账单或者其他方法代替日记账4.答案：√5.答案：×解析：会计档案鉴定工作应当由单位档案管理机构牵头。6.答案：×解析：保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁。7.答案：×8.答案：√9.答案：×10.答案：√11.答案：×12.答案：√13.答案：×14.答案：√15.答案：×16.答案：√17.答案：√18.答案：×19.答案：√20.答案：×三、案例分析题业务案例2-1答案1.答案：ABD2.答案：ABC3.答案：BCD4.答案：ABC业务案例2-2答案1.答案：ACD2.答案：D3.答案：CD4.答案：C项目3《认识支付结算法律制度》同步训练答案一、本项目的重难点与业务处理总结任务一认识支付结算表3-1支付结算概述概念转账结算（不包括使用现金）特征（1）必须通过中国人民银行批准的金融机构进行（2）发生取决于委托人的意志（3）实行统一管理和分级管理相结合的管理体制（4）是一种要式行为（5）必须依法进行基本原则（1）恪守信用、履约付款（2）谁的钱进谁的账、由谁支配（3）银行不垫款办理支付结算的具体要求必须使用中国人民银行统一规定的票据和结算凭证按规定开立、使用账户大小写必须一致，否则票据无效；结算凭证银行不予受理区别伪造变造伪造：无权限人更改“签章”变造：无权限人更改“签章以外”的记载事项注意伪造人、被伪造人均不承担票据责任填写要求（1）出票日期必须使用中文大写注意出票日期使用小写，银行不受理；大写日期不规范，银行可予受理，但造成损失出票人自行承担（2）中文大写用正楷或行书填写，可以使用繁体字，不得自造简化字（3）中文大写金额到“元”为止的应加“整”；到“角”的，可以不写“整”；到“分”的，不写“整”。注意会计基础规定，到角为止的也必须写整。（4）小写金额前应加人民币符号“￥”，小写金额中有“0”时的大写金额写法必须掌握（汉语规律，数字构成，防止涂改）更正金额、出票日期、收款人名称不得更改其他记载事项，原记载人可以更改并在更改处签章任务二明确银行结算账户管理表3-2银行结算账户的种类项目分类具体种类银行结算账户单位银行结算账户（含个体户）基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户个人银行结算账户表3-3企业与非企业法人在开户制度上的区别项目非企业法人企业核准制账户①基本存款账户；②临时存款账户（除注册验资和增资验资外）；③预算单位专用存款账户；④合格境外机构投资者QFII①一般存款账户；②注册验资、增资验资开立的临时存款账户；③其他专用账户；④个人银行结算账户开户许可证有正本和副本之分，正本由申请人保管；副本由申请人开户银行留存用基本存款账户编号代替原基本存款账户核准号使用。注意申请开立一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户时，应当向银行提供基本存款账户编号。生效日存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。注意注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因“借款转存”开立的一般存款账户除外自开立之日即可办理收付款业务表3-4各类银行结算账户的比较基本存款账户使用范围日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。开户资格（1）“个人”不能开；（2）级别不够不能开：团级以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队；（3）临时机构不能开：异地常设机构；（4）非独立核算附属机构不能开：单位设立的独立核算的附属机构。备注基本存款账户是主办账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。一般存款账户使用范围一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户“可以办理现金缴存”，但不得办理现金支取。备注在基本户开户银行以外的银行开立；开立一般户“没有数量限制”。专用存款账户概念存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。各类专用存款账户的使用规定见表3-5。预算单位零余额户开户程序预算单位使用财政性资金，向财政部门提出设立零余额账户的申请，财政部门同意预算单位开设零余额账户后应通知其代理银行。开户要求一个基层预算单位只能开设一个零余额账户使用规定（1）用于财政授权支付；（2）可以办理转账、提取现金等结算业务；（3）可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及财政部门批准的特殊款项；（4）不得违反规定向本单位其他账户、上级主管单位和所属下级单位账户划拨资金。账户管理（1）预算单位未开立基本存款账户，或者原基本存款账户在国库集中支付改革后已按照财政部门的要求撤销的，其零余额账户作为基本存款账户管理。（2）除上述情况外，零余额账户作为专用存款账户管理。临时存款账户适用范围（1）设立临时机构，如工程指挥部、筹备领导小组、摄制组等；（2）异地临时经营活动，如建筑施工及安装单位等在异地的临时经营活动；（3）注册验资、增资；（4）军队、武警单位承担基本建设或者异地执行作战、演习、抢险救灾、应对突发事件等临时任务。使用规定（1）有效期最长不得超过2年（2）可以支取现金，但验资户在验资期间只收不付个人银行结算账户种类Ⅰ类银行账户、Ⅱ类银行账户和Ⅲ类银行账户开户方式柜面开户、自助机具开户、电子渠道开户使用个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元（不包含5万元）的，应向其开户银行提供相应的付款依据。异地银行结算账户适用范围（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账户的。（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的。（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的。（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的。（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。注意主要围绕各账户的使用范围及规定进行考核，重点关注是否可以存取现金表3-5各类专用存款账户的使用规定各类专用存款账户使用规定单位银行卡账户资金必须由基本存款账户转入，该账户不得办理现金收付业务（1）证券交易结算资金账户（2）期货交易保证金账户（3）信托基金账户不得支取现金（1）基本建设资金账户（2）更新改造资金账户（3）政策性房地产开发资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准（1）粮、棉、油收购资金账户（2）社会保障基金账户（3）住房基金账户（4）党、团、工会经费账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，可以按规定支取现金任务三掌握银行非现金支付业务表3-6票据的一般规定当事人基本当事人：出票人、付款人、收款人非基本当事人：承兑人、背书人、被背书人、保证人注意1结合具体票据去理解注意2当事人的双重身份，如汇票付款人在承兑后为承兑人票据权利付款请求权票据收款人或最后的被背书人可以行使追索权票据收款人；最后被背书人；代为清偿票据债务的保证人、背书人可以行使取得票据权利一般情况：票据的取得必须给付对价特殊情况：因“税收、继承、赠与”可以依法“无偿”取得票据，但所享有的票据权利“不得优于前手”注意因“欺诈、偷盗、胁迫、恶意或重大过失”而取得票据的，不得享有票据权利失票救济挂失止付、公示催告、普通诉讼注意1可以挂失止付的票据：已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票、填明“现金”字样的银行本票注意2向“票据支付地”人民法院申请公示催告权利的时效（1）对票据出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年（2）见票即付的汇票、本票，自出票日起2年（3）对支票出票人的权利，自出票日起6个月（4）追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月（5）再追索权，自清偿或者被提起诉讼之日起3个月注意1票据权利丧失但仍然享有民事权利注意2第（4）、⑸种情况所指的追索权，不包括对“出票人”的追索权票据行为出票记载事项必须记载、相对记载、任意记载、记载不产生票据法上的效力签章（1）出票人签章不合规定，票据无效（2）背书人、承兑人、保证人签章不合规定，其签章无效背书种类转让背书和非转让背书（委托收款背书和质押背书）记载事项背书人未记载被背书人名称即将票据交付，持票人在被背书人栏内自己记载与背书人记载具“同等法律效力”粘单粘单的“第一记载人”，应在票据和粘单的粘接处签章背书连续以背书转让的票据，背书应当连续注意非转让背书不影响背书的连续性附条件所附条件“不具票据上的效力”部分背书将票据金额部分转让或分别转让给两人以上的背书无效限制背书（1）出票人记载“不得转让”字样，票据不得背书转让（2）背书人记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任，其只对直接的被背书人承担票据责任期后背书“被拒绝承兑、被拒绝付款或超过付款提示期限”不得背书注意“条件、部分、限制、期后”，统称不得进行的背书承兑适用范围商业汇票提示承兑（1）定日付款、出票后定期付款：汇票到期日前（2）见票后定期付款的汇票：自出票日起1个月内受理付款人应当在自收到之日起“3日”内承兑或拒绝承兑附条件视为“拒绝承兑”保证记载事项（1）未记载被保证人名称，以“出票人”或“承兑人”为被保证人（看票据是否经过承兑）（2）未记载保证日期，出票日期为保证日期注意保证人未在票据或粘单上记载“保证”字样而另行签订保证合同或保证条款“不属于票据保证”保证责任连带责任附条件“不影响”对汇票的保证责任保证效力保证人清偿汇票债务后，可以行使持票人对被保证人及其前手的追索权追索被追索人持票人行使追索权，可以不按照票据债务人的先后顺序，对“出票人、背书人、承兑人和保证人”任何一人、数人或者全体行使追索权追索内容本金、利息、费用（不包括间接损失）表3-7汇票、本票与支票银行汇票出票申请人、收款人一方为单位，不得申请“现金”银行汇票注意1必须记载事项共计七项，与本票和支票进行区分。本票无“付款人名称”，支票无“收款人名称”注意2无条件支付的“承诺”实际结算金额（1）未填明实际结算金额和多余金额或者实际结算金额超过出票金额，银行不予受理，该汇票不得背书转让（2）更改实际结算金额的银行汇票无效提示付款自“出票”之日起“1个月”超过付款期限提示付款的，“代理付款银行”不予受理商业汇票种类按照承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票出票必须记载事项共计七项；无条件支付的“委托”付款付款期限纸质商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月；电子承兑汇票期限自出票日至到期日不得超过1年。提示付款期限自汇票“到期日起10日”持票人未按规定期限提示付款，在作出说明后，承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任承兑商业汇票可以出票时向付款人提示承兑后使用，也可以出票后先使用再向付款人提示承兑。银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额一定比例向出票人收取手续费，该手续费实行市场调节价。信息披露首次披露和持续披露贴现计算贴现利息=票面金额×贴现率×贴现期/360贴现期：贴现日至汇票到期前1日注意承兑人在异地的，另加3天的划款日期其他贴现到期不获付款，贴现银行可从贴现申请人的存款账户直接收取票款本票出票必须记载事项六项：无付款人名称；无条件支付的“承诺”付款提示付款期限：自“出票日”起最长不得超过“2个月”支票出票必须记载事项六项：无收款人名称；无条件支付的“委托”授权补记事项：（1）金额；（2）收款人名称注意未补记前不得背书转让和提示付款签发要求：支票的出票人签发支票的金额不得超过“付款时”在付款人处实有的金额，禁止签发空头支票罚则：人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求支票金额2%的赔偿金付款提示付款期限为自出票日起“10日内”表3-8其他结算方式汇兑单位、个人、同城、异地均可使用汇款回单汇出银行“受理”汇款的依据收账通知银行将款项“确已收入”收款人账户的凭据撤汇汇出银行“尚未汇出”退汇汇出银行“已经汇出”：（1）收款人拒收，银行“立即”办理退汇（明确表示）（2）经过“2个月”无法交付的汇款，银行应主动办理退汇（未明确表示）委托收款适用范围1、单位和个人凭已经承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。2、委托收款在同城、异地均可使用。办理程序1.签发委托收款凭证签发委托收款凭证时必须记载的事项（1）表明“委托收款”的字样；（2）确定的金额；（3）付款人名称；（4）收款人名称；（5）委托收款凭据名称及附寄单证张数；（6）委托日期；（7）收款人签章。解释以银行以外的单位为付款人的，委托收款凭证必须记载付款人开户银行名称。2.委托收款人办理委托收款应向银行提交委托收款凭证和有关的债务证明。3.付款（1）委托收款以银行为付款人的，银行应当在当日将款项主动支付给收款人。（2）委托收款以单位为付款人的，银行应当及时通知付款人，付款人应于接到通知的当日书面通知银行付款，付款人未在接到通知日的次日起3日内通知银行付款的，视为同意付款。（3）拒绝付款。付款人（包括银行和单位）审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，可以办理拒绝付款，但应当按照规定出具拒绝证明。表3-9银行卡分类是否可以透支信用卡按是否向发卡银行交存备用金贷记卡准贷记卡借记卡信息载体磁条卡、芯片卡使用对象单位卡和个人卡币种人民币卡、外币卡信用卡特征（1）信用卡在自动柜员机（ATM机）取款每卡每日累计取现不得超过1万元人民币。（2）信用卡透支的计结息方式，以及对信用卡溢缴款是否计付利息及其利率标准，由发卡机构自主确定。（3）取消信用卡滞纳金。发卡机构向持卡人提供超过授信额度用卡服务的，不得收取超限费。发卡机构对向持卡人收取的违约金和年费、取现手续费、货币兑换费等服务费用不得计收利息。贷记卡特征贷记卡持卡人非现金交易可享受免息还款期和最低还款额待遇。发卡银行追偿途径发卡银行通过下列途径追偿：扣减持卡人保证金，依法处理抵押物和质物；向保证人追索透支款项；通过司法机关的诉讼程序进行追偿。表3-10银行电子支付网上银行网上银行能够为客户提供对私、对公的全方位银行业务，还可以为客户提供跨国的支付与清算等其他贸易和非贸易的银行业务服务。条码支付分类（1）付款扫码；（2）收款扫码；（3）聚合支付，交易验证可以组合选用下列三种要素进行交易验证：①仅客户本人知悉的要素（静态密码）等；②仅客户本人持有并特有的，不可复制或者不可重复利用的要素（经过安全认证的数字证书、电子签名，以及通过安全渠道生成和传输的一次性密码等）；③客户本人生物特征要素（指纹、面部识别等）。商户管理实名制管理；审核资料及交易限额。风险管理（1）认定为风险等级较高商户时，强化交易监测、延迟清算、建立风险准备金。（2）发生风险事件（如套现、洗钱、恐怖融资、欺诈、留存或泄露账户信息）时，延迟资金结算、暂停交易、冻结账户、发现涉嫌违法及时报案。任务四认识支付机构非现金支付业务表3-11两类网络支付机构比较分类具体规定金融型独立第三方支付模式，不负有担保功能，仅仅为用户提供支付产品和支付系统解决方案。注意①无担保功能；②侧重服务于企业端互联网型依托于自有的电子商务网站并提供担保功能的第三方支付模式，以在线支付为主。注意①有担保功能；②侧重服务于个人消费端表3-12预付卡记名卡不记名卡区分标准记载持卡人身份信息不记载持卡人身份信息单张限额5000元1000元挂失可挂失不可挂失赎回购卡后3个月可赎回不可赎回有效期无不得低于3年提供身份证需要一次性购买1万元以上需要使用信用卡购买及充值××转账购买单位：一次性购买5000元以上个人：一次性购买50000元以上转账充值一次性充值5000元以上使用规定不得用于或变相用于提现发卡机构的资金管理发卡机构必须在商业银行开立“备付金专用存款账户”存放预付资金，不得挪用、挤占二、基础知识训练单项选择题1.答案：D解析：支票的提示付款期限为自出票之日起10天。本题中出票日为2020年12月14日，持票人最晚应当于2020年12月23日提示付款。2.答案：B解析：选项A，将票据金额的一部分转让的背书或者将票据金额分别转让给两人以上的背书，属于无效背书；选项C，背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力；选项D，票据被拒绝承兑、被拒绝付款或者超过付款提示期限的，不得背书转让。3.答案：B解析：选项A，持票人对支票出票人的票据权利时效为自出票之日起6个月，对商业汇票出票人或承兑人的票据权利时效为自票据到期之日起2年，对见票即付的汇票和本票出票人的票据权利时效为自出票之日起2年；选项C，持票人对票据债务人行使票据权利，应当在票据当事人的营业场所和营业时间内进行；选项D，持票人因超过票据权利时效而丧失票据权利的，其仍享有民事权利，可以请求出票人或者承兑人返还其与未支付的票据款金额相当的利益。4.答案：A解析：选项B，是按“信息载体”分类；选项C，是按“发行对象”分类；选项D，是按“币种”分类。5.答案：C解析：出票日期是票据的必须记载事项，欠缺必须记载事项的票据无效。选项ABD，均为相对记载事项。6.答案：B解析：不记名预付款有效期不得低于3年。超过有效期尚有资金余额的预付卡，可通过延期、激活、换卡等方式继续使用。7.答案：A8.答案：A解析：以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得票据的，或者明知有上述情形，出于恶意取得票据的不享有票据权利。9.答案：D解析：现金银行汇票的申请人和收款人必须均为个人。10.答案：A解析：选项A，持卡人通过柜面办理现金提取业务，通过各类渠道办理现金转账业务的每卡每日限额，由发卡机构与持卡人通过协议约定；选项BC，发卡机构不得将持卡人信用卡预借现金额度内资金划转至其他信用卡，以及非持卡人的银行结算账户或支付账户；选项D，信用卡持卡人通过ATM机等自助机具办理现金提取业务，每卡每日累计不得超过人民币1万元。11.答案：A解析：企业营业执照、法定代表人或者单位负责人有效身份证件列明有效期限的，银行应当于到期日前提示企业及时更新，有效期到期后，在合理期限内企业仍未更新，且未提出合理理由的，银行应当按规定中止其办理业务。12.答案：B解析：选项A，保证附有条件的，不影响对票据的保证责任；选项B，保证人在票据或者粘单上未记载“被保证人名称”的，已承兑的票据，承兑人为被保证人；选项C，社会团体作为票据保证人的，票据保证无效；选项D，保证人为两人以上的，保证人之间承担连带责任。13.答案：B解析：P银行的身份为承兑人，是银行承兑汇票的“主债务人”，需承担“绝对”付款责任，即使出票人在票据到期时没有将款项存入承兑银行，承兑人仍然应当承担付款责任。14.答案：A解析：票据追索适用于两种情形，分别为到期后追索和到期前追索。15.答案：C解析：失票人应当在通知挂失止付后的3日内，也可以在票据丧失后，依法向票据支付地人民法院申请公示催告。16.答案：C解析：对非营利性的医疗机构、教育机构、社会福利机构、养老机构、慈善机构刷卡交易，实行发卡行服务费、网络服务费全额减免。17.答案：C解析：（1）签发现金银行汇票，申请人和收款人必须均为个人。本题中，申请人甲公司只能申请转账银行汇票。选项ACD，出票银行对于转账银行汇票的退款，只能转入原申请人账户，对于符合规定填明“现金”字样银行汇票的退款，才能退付现金；（2）选项B，申请人缺少解讫通知要求退款的，出票银行应于银行汇票提示付款期满1个月后办理，本题中出票日为2020年10月9日，提示付款期满日为2020年11月9日，办结退款事宜应当在2020年12月9日后。18.答案：A解析：支票的“金额和收款人名称”可由出票人授权补记。19.答案：D解析：出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有的存款金额的，为空头支票。出票人签发空头支票的，银行应予以退票。20.答案：D多项选择题1.答案：BCD解析：选项A，是转账支票提示付款应当办理的手续。2.答案：AB解析：选项ABC，单位一次性购买预付卡5000元以上，应当通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金；选项D，购卡人不得使用信用卡购买预付卡。3.答案：ABCD解析：上述四项均为个人网银的主要功能。4.答案：ABCD解析：个人的合法所得均可划转个人银行结算账户。5.答案：ACD解析：选项A，付款人承兑汇票的，应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章；选项B，见票后定期付款的纸质商业汇票，付款期限自承兑或拒绝承兑日起最长不超过6个月，本题中记载的付款期限为2年后，不符合法律规定；选项C，付款人对向其提示承兑的汇票，应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑，本题汇票上记载的承兑日期为收到汇票的第二天，符合法律规定；选项D，付款人收到持票人提示承兑的汇票时，应当向持票人签发收到汇票的回单。6.答案：ABD解析：借记卡不具备透支功能。7.答案：ABC解析：个人贷记卡申请的基本条件：（1）年满18周岁，有固定职业和稳定收入，工作单位和户口在常住地的城乡居民；（2）填写申请表，并在持卡人处“亲笔签字”；（3）向发卡银行提供本人及附属卡持卡人、担保人的身份证复印件。8.答案：ABCD解析：挂失止付通知书的记载事项包括：票据丧失的时间、地点、原因；票据的种类、号码、金额、出票日期、付款日期、付款人名称、收款人名称；挂失止付人的姓名、营业场所或者住所以及联系方法。9.答案：ABCD解析：持有基本存款账户编号的企业申请开立一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户时，应当向银行提供基本存款账户编号。10.答案：ACD解析：开立单位银行结算账户时，应填写“开立单位银行结算账户申请书”，并加盖单位公章（选项A）和法定代表人（单位负责人）或其授权代理人的签名或者盖章（选项D）。存款人有组织机构代码、上级法人或主管单位的，应在“开立单位银行结算账户申请书”上如实填写相关信息（选项C）。存款人有关联企业的，应填写“关联企业登记表”。11.答案：BCD解析：持票人持用于转账的支票向付款人提示付款时，应在支票背面背书人签章栏签章，并将支票和填制的进账单送交出票人开户银行。12.答案：AB解析：选项A，贴现属于票据转让行为，因此要求汇票上应未记载“不得转让”事项；选项B，贴现必须记载的事项包括贴出人名称、贴入人名称、贴现日期、贴现类型、贴现利率、实付金额、贴出人签章；选项C，本题贴限期按照实付贴现期计算，实付贴现期为贴现日至汇票到期前1日，即2020年5月13日起至2020年9月10日止；选项D，实付贴现资金应当扣除贴现利息。13.答案：BC解析：选项A，票据的出票日期必须使用中文大写；选项D，支票的出票人可以记载自己为收款人。14.答案：ABCD15.答案：ABC解析：选项ABC，出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票，并将银行汇票和解讫通知一并交给申请人；选项D，现金银行汇票的申请人和收款人必须为个人。16.答案：ABC解析：选项A，属于仅客户本人知悉的要素；选项BC，仅客户本人持有并特有的,不可复制或者不可重复利用的要素。除上述三项外，还包括客户本人生物特征要素，如指纹，均属于条码支付的交易验证方式。17.答案：CD18.答案：AD19.答案：AC20.答案：ABD解析：选项C：票据的出票日期必须使用中文大写。判断题1.答案：√2.答案：√解析：单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。3.答案：×解析：出票日期必须使用中文大写。4.答案：×解析：付款人拒绝承兑商业汇票的，应当出具拒绝承兑的证明。5.答案：×解析：在银行开立存款账户的法人及其他组织之间的结算，才能使用商业汇票。6.答案：√7.答案：√解析：贴现的期限从其贴现之日起至汇票到期日止。实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算。8.答案：×9.答案：×10.答案：×11.答案：√12.答案：×13.答案：√14.答案：×15.答案：√16.答案：√17.答案：×18.答案：√19.答案：×20.答案：×三、案例分析题业务案例3-11.答案：ABCD2.答案：A3.答案：ABC4.答案：AC业务案例3-21.答案：ACD2.答案：BD3.答案：BD4.答案：C项目4《认识税收征收管理制度》同步训练答案一、本项目的重难点与业务处理总结任务一介绍税收相关法律制度表4-1税收法律关系三要素具体规定具体范围主体征税主体税务机关、海关纳税主体纳税人（法人、自然人、其他组织）内容征纳双方的权利和义务1.征税主体的权利和义务2.纳税人的权利和义务客体税收法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象表4-2税法要素区分与归纳税法要素具体内容区分纳税人税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人负税人实际负担税款的单位和个人代扣代缴义务人有义务从将支付给纳税人的收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人区分课税对象税法中规定的要征税的对象，是一种税区别于另一种税的根本标志税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围计税依据据以计算各种应征税款的依据或标准，是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现税率的三种形式比例税率、定额税率、累进税率速算扣除数计算公式应纳税额=应纳税所得额*适用税率—速算扣除数纳税期限的三种形式按期纳税、按次纳税、按年计征，分期预缴或缴纳纳税环节分类一次课征制、多次课征制表4-3减免税基本形式基本形式特点具体表现税基式减免通过直接缩小计税依据的方式实现减税、免税；使用范围最广泛起征点免征额项目扣除跨期结转税率式减免通过直接降低税率的方式实行的减税、免税；适用于对行业、产品等“线”上的减免，在流转税中运用得最多重新确定税率选用其他税率零税率税额式减免通过直接减少应纳税额的方式实行的减税、免税；一般仅限于解决“点”上的个别问题，在特殊情况下适用全部免征减半征收核定减免率抵免税额另定减征税额表4-4我国现行税务机关设置、税收征管范围划分项目具体内容中央与地方税务机关的管理关系税务机关设置中央税务机关国家税务总局国税地税机构合并后，实行以国家税务总局为主与省（自治区、直辖市）政府双重领导管理体制。省及省以下税务机关省、市、县税务局税收征收管理范围税务局负责征管项目增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税等、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税、房产税、车船税、印花税、契税等。国税地税机构合并完成后，2019年开始，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。海关负责征管项目关税、船舶吨税、代征出口环节的增值税和消费税。中央和地方政府税收收入划分中央政府固定收入消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税、消费税。地方政府固定收入城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、环境保护税和烟叶税。中央与地方政府共享收入增值税（不含进口环节由海关代征的部分）、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税等任务二把握税收征收管理制度表4-5税务登记类型登记类型注意事项设立（开业）税务登记先市监局登记后税务局登记变更税务登记应当自登记内容发生变化之日起30日内办理停业、复业登记适用：定期定额征收方式的纳税人；停业期限不得超过1年外出经营报验登记跨省（自治区、直辖市）临时从事生产经营活动的，不再开具“外出经营活动税收管理证明”，改向机构所在地的税务机关填报“跨区域涉税事项报告表”注销税务登记先税务注销再市监局注销临时税务登记从事生产、经营的个人应办而未办营业执照，但发生纳税义务的，可以按规定申请办理临时税务登记。非正常户的认定与解除纳税人负有纳税申报义务，但连续3个月所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领购簿和发票的使用。扣缴税款登记负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。表4-6发票类型、联次和开具项目具体内容或用途发票类型增值税专用发票增值税专用发票、税控“机动车”销售统一发票增值税普通发票增值税普通发票（折叠票）、增值税电子普通发票、增值税普通发票（卷票）其他发票农产品收购发票、农产品销售发票、门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票、“二手车”销售统一发票发票联次存根联开票方留存备查发票联付款方作付款原始凭证抵扣联付款方用于抵扣税款下列虚开发票行为①为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；②让他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；③介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。表4-7 纳税申报方式申报方式具体规定自行申报也称直接申报，是指纳税人、扣缴义务人自行直接到指定的办税服务场所办理纳税申报手续。这是一种传统的申报方式。邮寄申报经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人使用统一的纳税申报专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并以邮政部门收据作为申报凭据的纳税申报方式。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。数据电文申报（网上申报）经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人以税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行的纳税申报。其申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准，其他方式实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以按照简易申报、简并征期等方式申报纳税。表4-8 税款征收方式征收方式适用范围查账征收适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税额和如实履行纳税义务的纳税人查定征收适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊查验征收适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源定期定额征收适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产经营规模小，达不到规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业）代扣代缴、代收代缴扣缴义务人依法履行代扣、代收税款的义务。税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收“手续费”委托代征受托代征单位或个人按照税务机关发放的代征证书的要求，“以税务机关的名义”依法征收税款，适用于零星分散和异地缴纳的税收表4-9税款征收的保障措施征收措施具体规定责令缴纳（1）对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人应缴纳的欠税，税务机关可责令其限期缴纳。并从滞纳税款之日起，按日加收万分之五的滞纳金；（2）对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及临时从事经营的纳税人，税务机关核定其应纳税额，责令其缴纳应纳税款；（3）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可在规定的纳税期之前责令其限期缴纳应纳税款；（4）纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，税务机关可责令其限期缴纳应纳税款。责令提供纳税担保（1）适用纳税担保的情形：①税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物，以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的。②欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的。③纳税人同税务机关在纳税事项上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的。④税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。（2）纳税担保范围：税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。（3）担保方式：保证、抵押、质押；担保范围：税款、滞纳金和费用采取税收保全措施措施：①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构“冻结”纳税人的金额相当于应纳税款的存款；②“扣押、查封”纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月采取强制执行措施措施：①强制扣款，即书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中“扣缴”税款；②拍卖变卖，即扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以“拍卖”或者“变卖”所得抵缴税款。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。欠税清缴（1）离境清缴：欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。（2）税收代位权和撤销权：欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使代位权、撤销权。（3）欠税报告：欠缴税款5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。（4）欠税公告：县级以上各级税务机关应当将纳税人的欠税情况，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上定期公告。税收优先权（1）税收优先于无担保债权;（2）纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行；（3）纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。阻止出境欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。表4-10税款的补缴与追征责任方及原因补缴、追征时间是否加收滞纳金税务机关3年否纳税人、扣缴义务人计算错误等失误导致一般情况3年是累计数额在10万元以上5年是逃税、抗税、骗税无限期追征是提示补缴和追征税款、滞纳金的期限，自纳税人、扣缴义务人应缴未缴或者少缴税款之起计算表4-11税务行政复议的范围和管辖项目具体内容税务行政复议的范围1.税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，以及扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等；2.行政许可、行政审批行为；3.发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等；4.税收保全措施、强制执行措施。5.税务机关作出的行政处罚行为：（1）罚款；（2）没收非法财物和违法所得；（3）停止出口退税权。6.税务机关不依法履行下列职责的行为：（1）开具、出具完税凭证；（2）行政赔偿；（3）行政奖励；（4）其他不依法履行职责的行为；7.资格认定行为；8.不依法确认纳税担保行为；9.政府公开信息工作中的行政行为；10.纳税信用等级评定行为；11.税务机关通知出入境管理机关阻止出境行为；12.税务机关作出的其他具体行政行为。税务行政管辖一般规定1.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议。2.对计划单列市税务局的行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议3.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。4.对国家税务总局的行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。国务院的裁决为最终裁决。特殊规定1.对两个以上税务机关以共同的名义作出的行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议；对税务机关与其他行政机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议。2.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。3.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但对已处罚款和加处罚款都不服的，应一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。表4-12税务行政处罚“首违不罚”事项清单序号事项1纳税人未按照税收征收管理法及实施细则等有关规定将其全部银行账号向税务机关报送2纳税人未按照税收征收管理法及实施细则等有关规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料3纳税人未按照税收征收管理法及实施细则等有关规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料4纳税人使用税控装置开具发票，未按照税收征收管理法及实施细则、发票管理办法等有关规定的期限向主管税务机关报送开具发票的数据且没有违法所得5纳税人未按照税收征收管理法及实施细则、发票管理办法等有关规定取得发票，以其他凭证代替发票使用且没有违法所得6纳税人未按照税收征收管理法及实施细则、发票管理办法等有关规定缴销发票且没有违法所得7扣缴义务人未按照税收征收管理法及实施细则等有关规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料8扣缴义务人未按照税收征收管理法及实施细则等有关规定的期限报送代扣代缴、代收代缴税款有关资料9扣缴义务人未按照《税收票证管理办法》的规定开具税收票证10境内机构或个人向非居民发包工程作业或劳务项目，未按照《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》的规定向主管税务机关报告有关事项二、税收征管基础知识训练单项选择题1.答案：B2.答案：A解析：对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。3.答案：B解析：选项A，属于税收强制执行措施；选项C，属于责令提供纳税担保；选项D，属于责令缴纳。4.答案：B解析：（1）滞纳金＝应纳税款×滞纳天数×0.5‰；（2）滞纳天数为自纳税期限届满之次日（2019年8月16日）至实际缴纳税款之日（2019年10月10日）共计56（16＋30＋10）天。5.答案：D6.答案：B解析：纳税担保，是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以“保证、抵押、质押”的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。7.答案：B解析：选项AB，税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施；选项C，强制执行措施应当书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；选项D，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。8.答案：A9.答案：A10.答案：C11.答案：D12.答案：C13.答案：A14.答案：B15.答案：B16.答案：C17.答案：A18.答案：A19.答案：A20.答案：C多项选择题1.答案：ACD解析：选项B，申请人无决定权，申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的可以停止执行。2.答案：AD解析：除“国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩”以外，负有纳税义务的纳税人，均应当办理税务登记。3.答案：ACD解析：税务人员进行税务检查时，应当出示“税务检查证”和“税务检查通知书”，并有责任为被检查人保守秘密。4.答案：ABC解析：选项A，购销业务未按照独立企