2016年会计基础必考点

(付减收增）需要银行存款余额调节表调增的是“企业已收、银行未收”和“银行已收、企业未收”；“银行已付、企业未付”和“企业已付、银行未付”是银行存款余额调节表调减的项目。会计核算主要是利用货币计量单位对经济业务的数量即金额方面进行核算。“利润分配”账户借方表示企业未弥补的亏损，贷方表示企业未分配的利润。利润表的作用主要包括：①反映一定会计期间收入的实现情况；②反映一定会计期间的费用耗费情况；③反映企业经济活动成果的实现情况，据以判断资本保值增值等情况。对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应为自年初起至本页末止的累计数。会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六类，其中，前三类属于反映财务状况的会计要素，在资产负债表中列示；后三类属于反映经营成果的会计要素，在利润表中列示。书写会计分录时，当分录中需要列示明细科目，应按科目级次高低从左向右列示，二级科目前加破折号，三级科目放在一对小圆括号中，即“一级科目一一二级科目（三级科目）”。生产车间的固定资产的维修费用应该记入管理费用

对于盘亏或毁损的固定资产的净损失记入营业外支出三栏式明细账适用于只进行金额核算的账户如应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款、营业外收入、营业外支出、主营业务收入、其他业务收入、其他业务支出、营业外收入、营业外支出、应付工资、应付福利费、在建工程、短期借款、长期借款、投资类科目、投资收益、预收账款、预付账款、主营业务税金及附加、实收资本、资本公积、本年利润、利润分配、所得税；多栏式明细账一般适用于成本、费用类的明细核算；数量金额式账簿一般适用于具有实物形态的财产物资的明细核算。因此，原材料应采用数量金额式明细账核算，生产成本应采用多栏式明细账核算。从实质上看，会计等式揭示了会计主体的产权关系、基本财务状况和经营成果。不同企业的经济业务各有特点，其生产经营业务流程也不尽相同，主要包括企业的资金筹集、设置购置、材料采购、产品生产、商品销售和利润分配等经济业务。原始凭证按取得来源的不同可分为自制原始凭证和外来原始凭证；按照格式不同可为通用凭证和专用凭证；按填制的手续和内容不同可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。红字更正法适用于记账凭证的科目登记错误和登记金额大于实际金额错误两种情况，记账凭证科目错误，应使用红字更正法，先用红字抄写错误的记账凭证，再用蓝字填写科目正确的记账凭证。划线更正法适用于记账凭证无错误，仅仅是记账时文字或数字出现笔误的情况。结账前，发现账簿中金额登记错误，应使用划线更正法更正错账补充登记法是在记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时采用的一种更正方法。更正时应按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，在摘要栏内写明“补记某月某月第X号记账凭证少记金额”以补充少记的金额，并据以记账，设置账户是会计的一种专门方法。账户的开设应与会计科目的设置相适应。√生产费用是指与企业日常生产经营活动有关的费用，按其经济用途可分为直接材料、直接人工和制造费用。营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用＋投资收益利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出企业当期实现的净利润或发生的净亏损都应通过“本年利润”科目核算。收入按照性质不同可分为销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入等。营业外收入不属于收入要素。其他应收款属于资产，专项应付款属于非流动负债。科目汇总表又称记账凭证汇总表“营业税金及附加”属于费用类账户，期末结转时从贷方转出，借记“本年利润”科目，贷记“营业税金及附加”科目。将短期借款转为银行对本公司的投资属于权益内部的变化，并不影响资产的总额。√账务处理程序是指会计会计账簿和财务报表相结合的方式。√。盘存单、实存账存对比表、现金盘点报告表都属于原始凭证。银行存款余额调节表是一种对账记录或对账工具，不能作为调整账面记录的依据，不属于原始凭证。汇总记账凭证账务处理程序的优点是减轻了登记总分类账的工作量；缺点是当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大，并且按每一贷方账户编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工。科目汇总表账务处理程序的优点有：可以简化总分类账的登记工作，减轻登记总分类账的工作量，并可以做到试算平衡，简明易懂，方便易学；科目汇总表账务处理程序的缺点是不能清晰地反映各科目的对应关系。在途物资”账户可按供应单位和物资品种进行明细核算。√非流动资产合计=固定资产+累计折旧+在建工程资金形态的转变过程包括：货币资金→储备资金→生产资金→产品资金→结算资金→货币资金。购入固定资产发生的保险费不构成固定资产入账价值，应记入“管理费用”科目。购入固定资产发生的增值税可以抵扣不计入固定资产入账价值新增的汽车将购置税计入车辆成本，即借记固定资产，保险费记入“管理费用”。损益类账户期末无余额事业单位会计要素划分：资产、负债、净资产、收入、支出（或费用）五类。企业的会计要素划分为：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六类。常见的备抵账户有坏账准备”账户和“累计摊销”账户。双倍余额递减法和年数总和法均为加速折旧法。不同的账务处理程序下，期末都要根据总分类账和明细分类账的记录来编制会计报表。财务报编制的基本要求包括：①以持续经营为基础编制；②按正确的会计基础编制；③至少按年编制财务报表，④项目列报遵守重要性原则；⑤保持各个会计期间财务报表项目列报的一致性；⑥各项目之间的金额不得相互抵捎；⑦至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据；⑧应当在财务报表的显著位置披露编报企业的名称等重要信息日记账可以采用三栏式也可以采用多栏式当企业采用计时工资制时，对于只生产一种产品的生产工人的短期职工薪酬属于直接费用，应直接记入产品成本；对于同时生产多种产品的生产工人的短期职工薪酬，则需采用一定的分配标准（实际生产工时或定额生产工时等）分配记入产品成本。如果存货的盘亏或毁损属于一般性经营收益，则其净损失记入“管理费用”科目；如果属于自然灾害或意外事故等原因造成的存货非常毁损，则其净损失记入“营业外支出”科目。应收账款=期末余额－坏账准备利润表中的“上期金额”栏内各项数字一般应根据上年利润表中“本期金额”填列。企业采用计划成本或售价核算库存商品的，平时的营业成本按计划成本或售价结转，月末，还应结转本月销售商品应分摊的产品成本差异或商品进销差价。试算平衡分为发生额试算平衡和余额试算平衡，其中，发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则；余额试算平衡的直接依据是财务状况等式。有一定数额的资产必然有一定数额的权益，有一定数额的权益也必定有一定数额的资产。√记账凭证账务处理程序中，企业根据原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以填制通用记账凭证。漏记和重记适合用除2法查找。×差数法适用于漏记和重记的情况。除9法是指以差数除以9来查找错账的方法，适用于以下三种情况：①将数字写小10倍；②将数字写大10倍；③邻数颠倒企业的资金来源分为所有者投入资金和债权人投入资金。按财务报表编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。账户的功能在于连续、系统、完整地提供企业经济活动中各会计要素增减变动及其结果的具体信息。一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。固定资产每期折旧额＝（固定资产原值﹣预计净残值）／预计总工作量×当期实际工作量除9法是指以差数除以9来查找错账的方法，适用于以下三种情况：①将数字写小10倍；②将数字写大10倍；③邻数颠倒。原材料明细账应采用数量金额式的活页账。财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，其编制目的主要是为财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量相关的会计信息。在科目汇总表账务处理程序下，由于需要按照科目汇总记账凭证，为了便于相同科目的归类和汇总，一般应采用一借一贷的记账凭证。各种账务处理程序的不同之处在于登记总分类账的依据不同。企业持有固定资产的目的是为了生产商品、提供劳务、出租而不是直接用于出售。利润反映收人减去费用、直接计入当期利润的利得减去损失后的净额。成本类与费用类账户均借方记增加，贷方记减少，费用类账户期末转入本年利闰，结转后无余额。成本类账户期末余额一般在借方。各种账务处理程序的相同之处表现为：根据原始凭证编制汇总原始凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证根据各种记账凭证和有关的原始凭证或原始凭证汇总表登记明细账根据总账和明细账的记录编制会计报表明细分类账一般根据记账凭证和原始凭证来登记。提高会计信息质量是根本立足点。对于盘亏的存货，属于自然损耗造成的定额内损耗，应该借记“管理费用”科目;属于过失人责任造成的损失，应该借记“其他应收款”科目;非常损失部分应借记“营业外支出”科目。缴纳税费、归还银行借款和分配利润属于资金退出。购买原材料属于资金的循环和周转。对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证错账查找方法包括：差数法、尾数法、除2法和除9法。会计的基本特征包括：(1)会计以货币作为主要计量单位;(2)会计拥有一系列的专门方法;(3)会计具有核算和监督的基本职能;(4)会计的本质就是管理活动。在资产负债表中，资产项目按流动性大小来排列，负债和所有者权益项目按清偿时间的先后顺序排列。企业接受原材料投资时，应按投资合同或协议约定的公允价值借记“原材料”，以原材料价值乘以增值税税率的金额借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”，同时贷记“实收资本”等科目，即增值税是计人到实收资本中的.企业进行采购，将投入的资金用于建造或购置厂房、购买机器设备、购买原材料，为生产产品做必要的物资准备，这就是供应过程。资金的退出主要包括偿还各项债务，依法缴纳各项税费，以及向所有者分配利润等从会计工作流程看，会计循环由确认、计量和报告等环节组成；从会计核算的具体内容看，会计循环由填制和审核会计凭证、设置会计科目和账户、复式记账、登记会计账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告等组成。持续经营只是一个假定，任何企业在经营中都存在破产、清算等不能持续经营的风险，如果判断企业不会持续经营下去，就应当改变会计核算的原则和方法，并在企业财务会计报告中作相应披露，以达到如实披露企业实际情况的目的。短期借款可以根据一个总账账户余额直接填列.营业税金及附加”账户核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费，增值税不通过该账户核算。某公司2015年1月初资产总额为260万元，负债总额为110万元，当月接受投资者投资24万元，取得长期借款9万元。则该公司1月末所有者权益总额为（）万元解析：接受投资者投资，所有者权益增加;取得长期借款，不会引起所有者权益的变动。根据会计恒等式“资产=负债+所有者权益”，该公司1月末所有者权益总额=260-110+24=174(万元).债权、债务年度内至少同对方核对一至两次。账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结构的载体。企业在核算一项经济业务时，可以编制多借多贷的分录；在实际工作中，编制会计分录是通过填制记账凭证来完成的。经济业务发生后，可以编制的会计分录有A、多借多贷

B、一借多贷

C、多借一贷

D、一借一贷预收账款属于负债类账户，不需要结转至本年利润中。资产负债表中，长期借款”项目应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属明细科目中将于一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列为了加强现金和银行存款的管理，实行手工记账的单位，现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。利润表可以帮助报表使用者分析企业在一定会计期间经营成果和利润的未来发展趋势。企业会计准则具体准则分别规范了存货、长期股权投资、固定资产、投资性房地产、金融工具等确认和计量的会计处理。特殊行业和特殊业务准则适用于银行等金融领域的原保险合同、金融资产转移、套期保值等。其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等经营活动以外的其他各种应收、暂付款项。主要包括：应收的各种赔款、罚款；应收的出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项；存出保证金；其他各种应收、暂付款项。选项B，存入保证金应通过“其他应付款”科目核算。下列关于账户与会计科目的联系与区别的表述中正确的有（）。A、会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是根据会计科目设置的，账是会计科目的具体运用

B、会计账户的性质决定了会计科目的性质，两者的分类一样(会计科目的性质决定了会计账户的性质)C、会计科目和账户对会计对象经济内容分类的方法、分类的用途和分类的结果是完全相同的

D、没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，就无法发挥会计科目的作用

原始凭证的审核内容;1经济业务是否符合国家有关政策的规定

2凭证所列事项是否符合有关的计划、预算和合同等规定

3经济业务是否符合生产经营活动的需要

企业在结转出租固定资产成本时，分录为：

借：其他业务成本

贷：累计折旧主要账簿中不予登记或登记不详细的经济业务，可以在备查账簿中予以登记。财务报表的编制要求主要包括真实全面编报及时和便于理解。×解析：本题考核财务报表的编制要求。财务报表的编制要求主要包括真实可靠、相关可比、全面完整、编报及时和便于理解。.以银行存款购买原材料，是资金运用的具体表现。（）企业销售商品，结转销售成本时，应将产品成本从“库存商品”转入“主营业务成本”。辅助材料属于原材料的明细分类科目。材料的采购成本是指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用。企业至少按年编制财务报表，重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需要支付的现金或者现金等价物金额。会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六类，其中，前三类属于反映财务状况的会计要素，在资产负债表中列示；后三类属于反映经营成果的会计要素，在利润表中列示。书写会计分录时，当分录中需要列示明细科目，应按科目级次高低从左向右列示，二级科目前加破折号，三级科目放在一对小圆括号中，即“一级科目一一二级科目（三级科目）”。甲公司6月份发生以下业务：(1)6月2日，购买原材料一批，价款为600000元，增值税专用发票上注明的税额为102000元，该原材料尚未入库，价款用银行存款支付。(2)6月4日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为800000元，增值税额为136000元，商品已发出，货款已收到并存入银行。该批商品的成本为600000元。(3)6月10日。用银行存款实际支付职工工资100000元。(4)6月28日，计算分配职工工资150000元，其中，生产工人工资100000元，车间管理人员工资20000元，企业管理人员工资30000元。(5)6月30日，计提固定资产折旧48000元，其中管理用设备折旧10000元，生产设备折旧38000元。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。1.6月2日解析：借：在途物资600000应交税费——应交增值税(进项税额)102000贷：银行存款7020002.6月4日解析：借：银行存款936000贷：主营业务收入800000应交税费——应交增值税(销项税额)136000借：主营业务成本600000贷：库存商品6000003.6月10日解析：借：应付职工薪酬100000贷：银行存款1000004.6月28日解析：借：生产成本100000制造费用20000管理费用30000贷：应付职工薪酬1500005.6月30日解析：借：管理费用10000制造费用38000贷：累计折旧48000某公司为增值税一般纳税人.假设2014年12月发生如下经济业务：(1)12月1日，向工商银行借入期限为3个月期限的借款60000元，年利率6%，借款到期还本付息.借人的款项存入银行。(2)12月8日，开出转账支票一张，向甲公司预付货款50000元;同日收到乙公司预付的购货款40000元，已存入银行。(3)12月12日，收到甲公司货物结算单，其中材料价款40000元，增值税6800元，材料已验收入库，货款已于本月8日预付，多余款项尚未退回。(4)12月23日，向预付货款的乙公司销售A产品200件，单位售价100元;B产品300件，单位售价100元，增值税税率17%，其余款项尚未收回;公司另用银行存款为对方代垫运费500元。(5)12月24日，接到银行通知，本季度企业存款利息收入300元已划入企业账户(假设以前月份没有预计)。要求：根据上述经济业务，编制该公司12月份的会计分录(该公司单独设置了“预付账款”，“预收账款”账户)。1.12月1日解析：借：银行存款60000贷：短期借款600002.12月8日解析：借：预付账款——甲公司50000贷：银行存款50000借：银行存款40000贷：预收账款——乙公司400003.12月12日解析：借：原材料40000应交税费——应交增值税(进项税额)6800贷：预付账款——甲公司468004.12月23日解析：借：预收账款——乙公司59000贷：主营业务收入——A产品20000——B产品30000应交税费——应交增值税(销项税额)8500银行存款5005.12月24日解析：借：银行存款300贷：财务费用300甲公司2014年部分总账和明细账余额如下：账户方向金额账户方向金额库存现金借7400固定资产借89000银行存款借96000累计折旧贷16000其他货币资金借11000固定资产减值准备贷10100应收账款借37000短期借款贷23900甲公司贷5000长期借款贷56000乙公司借42000其中一年内到期的长期贷款贷14000坏账准备贷8200注：坏账准备全部针对应收账款计提，因企业预收账款不多，没设置“预收账款”账户。要求：根据上述资料，填列该公司12月末资产负债表中的下列报表项目的金额。窗体底端窗体顶端解析：“货币资金”项目，应根据“库存现金”“银行存款”和“其他货币资金”三个总账账户的期末余额合计数