中职教育二年级上学期《社会报销代扣代缴的核算》教学课件

社会保险代扣代缴核算教学目标知识与技能：学会独立核算社会保险先扣再缴和先缴再扣的经济业务；能够在电算化软件中进行社保代扣代缴的操作。方法与过程：能够根据实际发生业务进行有关社保代扣代缴的账务处理，培养学生分析问题、解决问题的能力。情感态度与价值观：使学生认识到会计工作要一丝不苟、精益求精，能够在学习中培养自己的工匠精神。目录（黑体，36号字）社会保险的组成1先扣再缴核算2先缴再扣核算3电算化软件操作4一、社会保险的组成社会保险由养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险五部分组成。其中养老保险、医疗保险、失业保险由职工和企业共同承担，工伤保险和生育保险由企业单独承担。社会保险的组成企业是社保代扣代缴的主要行动者，履行扣缴义务。二、先扣再缴的核算先扣再缴的核算先扣再缴的意思是，企业对于职工承担的三险（养老、医疗、失业）先在职工工资里面扣出来，然后再在社保中心进行缴纳。当在职工工资中扣除职工个人承担的部分社保时，应付职工薪酬-工资的金额会减少，变成了应当向社保中心支付的款项，则做以下会计分录：借：应付职工薪酬——工资

贷：其他应付款先扣再缴的核算职工基本养老保险个人承担部分金额为上年度月平均工资的8%，医疗保险个人承担部分金额为上年度月平均工资的2%；失业保险个人承担部分金额为上年度月平均工资的0.5%。当企业向社保中心缴纳时，一定是企业承担部分和职工承担部分一起缴纳，则做以下会计分录：借：其他应付款XXX应付职工薪酬——社会保险XXX

贷：银行存款XXX先扣再缴的核算企业代扣职工社保，全体职工月平平均工资合计数为2000000，按照计提比例，代扣职工承担的社会保险。借：应付职工薪酬——工资210000贷：其他应付款210000养老保险=2000000*8%=160000（元）医疗保险=2000000*2%=40000（元）失业保险=2000000*0.5%=10000（元）则企业会从职工工资里面代扣社保合计为210000元。支付时：

借：应付职工薪酬——社会保险费700000其他应付款210000贷：银行存款910000三、先缴再扣的核算先缴再扣的核算借：应付职工薪酬——社会保险XXX

其他应收款XXX

贷：银行存款XXX先缴再扣是指企业对于职工承担的三险（养老、医疗、失业）先帮职工在社保中心进行缴纳，再从职工工资里面进行扣除。由于这部分社保不应当由企业承担，当企业帮助职工进行社保缴纳时，直接形成应向职工收取的款项，计入其他应收款科目，同时银行存款相应减少，计入银行存款的贷方。做以下处理：当企业从职工工资里面扣除时，其他应收款得到补偿，减少的同时应付职工薪酬-工资相应减少，则做以下会计分录：借：应付职工薪酬——工资XXX

贷：其他应收款XXX先缴再扣的核算

按照养老保险8%，医疗保险2%，失业保险0.5%的计提比例我们计算出：职工承担的养老保险=2000000*8%=160000（元）

医疗保险=2000000*2%=40000（元）

失业保险=2000000*0.5%=10000（元）做以下会计分录：借：应付职工薪酬——社会保险

700000

其他应收款

210000

贷：银行存款

910000。企业代扣职工社保，全体职工月平平均工资合计数为2000000，按照计提比例，代扣职工承担的社会保险。企业承担社保为700000，企业向社保中心支付社保，再从职工工资里面进行扣除。先缴再扣的核算

接下来，企业从职工工资里面把职工承担的部分社保扣除。扣除过后，应付给职工的工资将会减少，计入应付职工薪酬-工资的借方，同时其他应收款减少，计入贷方。做以下会