《进出口业务》讲稿4省公开课一等奖全国示范课微课金奖课件

第4章商品通关

中国海关网1/63

报关是指从事进出口贸易相关当事人在货物、运输工具等进出境时向进出境地海关申报，交验所要求单据、证件，缴纳关税，申请海关查验放行行为。

通关、清关、结关、报关是同义词。2/631．海关及其性质和任务海关是指一个国家（或地域）设在进出口关境、代表该国家（或地域）政府对进出口商品等实施监督管理机关。1海关性质1.1.1海关是国家监督管理机关权力授自于国家，上层建筑，独立行使监督管理权。1.1.2监管范围是进出关境活动，监管对象是进出关境运输工具、货物和物品。

3/63关境适于同一海关法或实施同一关税制度领域。同国境一样，包含领水、领陆和领空。（1）普通情况下，关境等于国境；（2）关税同盟组员国关境大于国境。（3）自由港、自由贸易区等关境小于国境。

（4）我国单独关境有香港、澳门尤其行政区和台、澎、金、马单独关税区。我国关境小于国境。4/631.1.3海关是一个行政执法部门。依据是《海关法》和其它相关法律、行政法规。《海关法》（87年1月22日人大六届19次会议经过，年7月8日九届16次会议经过修改）是管理海关事务基本法。5/631.2海关任务《海关法》要求四项基本任务：监管、征税、查缉走私、统计，监管是最基本任务。1.2.1监管是海关全部行政执法活动统称，是经过一系列管理制度与程序，依法对进出境运输工具、货物、物品及人员活动所实施行政管理（controloverimportsandexports,inwardandoutwardmeansofconveyance,luggageandpersonaleffectsofinternationallytravelingpassengersandinternationalpostalarticles）。6/63

1.2.2征税征收关税和其它税费（collectionofCustomsdutiesandotherfeesandtaxes）。（1）“关税”是指由海关代表国家，按照《海关法》和进出口税则，对准许进出口货物、进出境物品征收一个税。（2）“其它税、费”指海关在货物进出口步骤中，征收相关国内税、费，当前主要有增值税、消费税等。

保护国内工农业生产、调整产业结构等作用。7/631.2.3查缉走私查缉走私（suppressionofsmuggling）走私是指进出境活动当事人或相关人员：逃避监管、偷逃税款，逃避国家禁止性或者限制性管理，非法运输、携带、邮递国家禁止、限制进出口或者依法应该缴纳税款货物、物品进出境，或者私自将保税货物、特定减免税货物以及其它海关监管货物、物品、等在境内销售行为。8/631.2.4编制海关统计编制海关统计（compilationoftradestatistics）。经过搜集、整理、加工处理进出口货物报关单或其它单证，对进出口货物品种、数（重）量、价格、国别（地域）、经营单位、境外目标地、境内货源地、贸易方式、运输方式等项目分别进行统计和综合分析活动。9/63四项任务之间关系

（1）监管工作是四项基本任务基础；（2）查缉走私工作则是监管、征税两项基本任务延伸。（3）统计是在监管、征税基础上完成。（4）近年来，在WTO标准基础上，国家还赋予海关新职责，如知识产权保护、反倾销及反补助调查等。

10/631.3海关业务制度监管、关税、保税、稽查、统计业务制度。1.3.1监管制度

监管对象为贸易性货物、运输工具和非贸易性物品。1.3.2关税制度

纳税义务人、商品分类、税率、完税价格等。1.3.3保税制度1.3.4稽查制度1.3.5统计制度11/632.普通进出口货物报关程序办理进出口货物通关手续流程图：

2.1申报

2.2查验

2.3征税

2.4放行(1)预申报(1)核查单证(1)关税(1)单据签章(2)电脑审单(2)放领单证(3)交单申报(2)查验货物(2)代征税(3)提货装船

12/632.1申报指进、出口货物收、发货人或其代理人（报关企业等，称“报关人”）就货物、运输工具等进出境向海关申报材料、申请查验、放行过程。详细程序以下：2.1.1填写报关单，交预录入企业录入审核并打印报关单。2.1.2.审单中心电脑查询单据。2.1.3假如符合申报条件，交通关科。13/63进出口报关所需主要单证以下：(1)必须提供:《进（出）口货物报关单》、许可证、提货单或装货单（海运）、空运单、包裹单、领货凭证（陆运）等、发票、装箱单、减免税证实、商检证书、检验检疫证实、出口收汇核销单等。（2）预备单证（海关必要时查阅或收取）协议、原产地证、委托单位工商执照、账册等。14/63

2.2海关查验海关对单证符合要求货物进行查对和检验，目标：（1）货物进出口是否正当；（2）报关单证内容是否相符，有没有错报、漏报、瞒报、伪报等情况。2.2.1在监管场所查验，其它要求应经海关同意。2.2.2收发货人或其代理人到场帮助搬移、拆装箱等。2.2.3海关认为必要，可开箱取样，仓库人员应到场。2.2.4查验后，对于符合条件，海关盖章放行。15/632.3缴税2.3.1查验后到通关科签领税单、到银行交税。2.3.2缴税后，原件和复印件交通关科核销。2.4放行在相关单据上签章。放行意义：（1）普通货物意味着海关监管程序结束；（2）保税货物意味着货物进入另一方式海关监管或两个海关监管移交。16/635.保税货物进出境报关5.1入境申报提供《进口货物报关单》、《保税仓库登记证》商检证书（种类表商品）等。5.2出口申报提供《出口货物报关单》、进口时《进口货物报关单》5.3海关查验放行17/63（1）入境时海关在《进口货物报关单》上签章，保税仓库于货物入库后在报关单上签收，一份交海关。（2）转关时，入境地海关签发关封，同《海关运输货物准单》交承运人，同货物一起交指运地海关。（3）货物在国内市场销售时，补办进口报关手续。

（4）从仓库提取料件，向海关立案和办理核销手续。（5）复出境，凭《出口货物报关单》和海关签印《进口货物报关单》办理手续。

18/636.进出口报关其它要求6.1报关单位《海关法》将报关单位划分为两种类型，即进出口货物收发货人和报关企业。6.6.1收发货人:向海关注册登记，为本单位报关。6.6.2报关企业:主要有两类（1）经营国际货运输代理、运输工具代理等业务，兼营报关业务企业；（2）主营代理报关业务报关企业或报关行。19/636.2报关员依据海关要求：6.2.1经过资格考试、取得报员资格证书；6.2.2向海关注册登记，并颁发报关员证。

6.2.3受雇于有报关权限企业，不是自由职业者。6.3报关期限6.3.1进口：自运输工具申报进境之日起14日内，超出征收滞报金。6.3.2出口于装货前24小时以前。20/63

6.4出口制单要求《跟单信用证统一通例》（TheUniformCustomsandPracticeforDocumentaryCredits－UCP）（简称《通例》）对信用证项下业务单据有要求：6.4.1单证、单单一致6.4.2单同一致6.4.3及时制单21/636.5享受法定关税减免物品6.5.1要求免税货物（1）税额10元以下一票货物；（2）无商业价值广告品和货样；（3）外国政府、国际组织无偿赠予物资；（4）运输工具配置燃料、物料、饮食、用具等。6.5.2在海关放行前遭受损坏或损失货物（1）境外运输途中或装卸过程损坏或损失物品；（2）放行前因不可抗力损坏或损失物品；（3）查验时已破漏、损坏等、不是保管不慎造成物品。22/636.5.3无代价抵偿进口货物放行后发觉残损等由国外承运人、发货人或保险企业无偿赔偿或更换货物。6.5.4暂时进出境货物海关核准暂时进出境并在六个月内复运出进境货样、展品、施工机械和工具等。6.5.5法律要求减免关税其它货物、物品。23/636.6海关对商品进行估价指海关按从价标准征收关税时，依据要求估价准则，确定进出口货物完税价格。6.6.1进口货物以海关审定到岸价格（CIF价格）为完税价格。不能确定：（1）以同一出口国或地域类似货物成交价格为基础；（2）以相同或类似货物国内市场批发价格，减去进口关税、进口步骤其它税收等价格为基础。24/636.6.2出口货物以海关审定货物出口离岸价格，扣除出口税后作为完税价格。

海关估价确定完税价格（1）能够凭以计算税款外；（2）还可作为对外贸易统计依据；（3）征收进口步骤其它税费依据。25/636.7关于知识产权保护实施方法依据《海关保护条例》)作出以下要求：1.海关可要求收发货人在办理海关手续时就货物知识产权情况进行补充申报。2.收发货人应如实申报，并附证实文件等。3.立案应自海关总署签发《立案证书》之日起生效，立案使用期为七年。4权利人或其代理人能够请求海关就即将进出境侵权嫌疑货物采取保护办法。26/635.权利人或其代理人提交与进口货物到岸价格或出口货物离岸价格等值担保金。

27/637涉外税收

外贸税收是国家财政收入主要成份，是政府实施对外经济政策工具。7.1中国现行税收项目.中国现行税目共有7个大类，包含29种税目：(1)流转税类：增值税、消费税、营业税和关税等。(2)所得税类：企业所得税（国有、集体、私营、联营、股份制企业和各类内资企业）、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等。(3)资源税：资源税和城镇土地使用税等。28/63(4)财产税类：房产税、城市房地产税和遗产税等。(5)特定目标税：城镇维护建设税，耕地占用税，固定资产投资方向调整税（停征）、土地增值税、车辆购置税、燃油税（未征）和社会保障税（未征）等。(6)行为税：车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨税、印花税、契税、证券交易税、屠宰税和筵席税。(7)农牧业税：农业税（含农业特产税）和牧业税等。29/637.2海关征税依据1.《中华人民共和国对外贸易法》2.《中华人民共和国海关法》3.《进出口关税和其它管理办法一览表》4.《进出口关税和其它管理办法一览表》，简称“税则”(《中华人民共和国进出口贸易管理办法》第一部分)，依据世界海关组织（WCO）《商品名称及编码协调制度（SH）》编写，主要由商品分类目录和税率两部分组成。税则可分为单一税则和复式税则。我国当前采取是复式税则。30/631994年1月1日起，国务院颁布《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人们共和国消费税暂行条例》等要求：进出口货物由征收产品税、增值税、工商统一税和尤其消费税改为征收增值税、消费税。31/637.3进口商品完税价格审定完税价格（DutyPaidValue）是指海关征收关税时所依据基础价格。7.3.1进口货物以抵达我国口岸、经海关审定认为正常CIF价作为完税价格。（１）海运运输货物，计算至境内卸货口岸；（２）陆运进口货物，计算至关境第一口岸（第一口岸至内地一段运保杂费不扣除）。32/63（３）空运货物，计算至第一口岸（假如计算至第一口岸以外其它口岸，则计算至目标地口岸）。7.3.2进口货物以FOB、CFR价为基础价格。7.3.3审查未能确定，海关依以下方法估价：（1）相同货物成交价格法同一出口国或地域购进相同货物成交价（相同指物理、化学性质、质量等相同）。33/63（2）类似货物成交价格法同一国或地域购进类似货物成交价格（类似指结构、性能、材料等类似，功效上含有交换性）。

（３）国内市场价格扣除法相同或类似货物国内市场批发价，减去关税和进口步骤其它税费、利润等后价格。34/63。假如上述费用及利润之和为完税价格K%，计算完税价格公式为：

35/63假如代征消费税、增值税等与关税用综合税率表示，则：

36/63综合税率=（4）对特殊商品估价①价格显著低于境内其它单位大量进口相同或类似商品又不能提供证据或正当理由；37/63②价格显著低于海关掌握相同或类似货物国际市场价格，不能提供证据和正当理由；③买卖双方有特殊经济关系或对货物使用、转让相互定有特殊条件或有特殊安排，经海关调查认定影响成交价格。④类似特征、类似材料、有一样使用价值，且在功效上与商业上能够交换货物。38/637.3.4特殊贸易方式进口货物完税价格审定（1）运往国外修理机械器具等，出境已报明，要求期限入境，以审定修理费和料件费作为完税价格。（2）运往境外加工货物，出境时已报明，要求期限内入境，以加工后到岸价与原货物或相同、类似货物进境到岸价格之间差额作为完税价格。39/63（3）租赁（租借）方式进境货物以海关审定租金作为完税价格。（4）暂时进口施工机械、工程车辆、电影机械等，超出六个月仍留在境内，自第七个月起，按到岸价按月征收进口关税：48指征税期限为四年，四年后办理进口手续。40/63（5）对于国内单位留购货样、展览品和广告品，以留购价格作为完税价格。（6）按要求减免税进口货物需要补税时，完税价格按货物原进口时成交价格确定。41/637.4出口商品完税价格审定（1）FOB价出口完税价格（DutyPaidValue）：完税价格＝FOB（中国口岸）－出口税或者:完税价格＝（2）以CFR价成交出口货物扣除运费。（3）以CIF价成交货物，扣除运费和保险费；42/637.5进口税额计算方法7.5.1进口关税---采取以下几个方法：①从价税（AdValoremDuties）法②从量税（SpecificDuties）法③混合税(MixedorCompoundDuties)或称复合税法。同时采取从量、从价两种方法征税。比如，美国海关对小提琴进口。④选择税(AlternativeDuties)法43/637.5.2消费税消费税是对要求消费品或者消费行为所征收税。是次于增值税第二大税源。（1）从价消费税额=完税价格X从价消费税率44/63所以，45/63

（2）从量消费税额=单位税额×商品数量7.5.3增值税（1）对于征收消费税商品：增值税额=（CIF价+关税+消费税）×增值税率（2）对于不征收消费税商品：增值税额=（CIF价+关税）×增值税率46/637.5.4综合税额（1）关税、增值税、消费税之和（2）到岸价×综合税率综合税率=47/63例题：中国进口小汽车现行税率为，排量为3升以上（包含3升）关税税率为80%，排量为3升以下关税税率为60%；海关对进口小汽车同时还代征增值税和消费税，征收增值税税率为17%，消费税税率为8%。若进口一辆排量为3升丰田牌小汽车，其CIF到岸价为0美元，假如经过海关审查，该价格能够作为征税价格。试计算这辆小汽车进口步骤综合税率及其进口步骤海关应该征收综合税额。48/63解：该题能够用两种方法计算：第一个方法：分别计算出关税额、消费税额和增值税额，然后计算综合税额和综合税率。进口关税额=消费税税额=增值税税额=综合税额=综合税率=49/63第二种方法：先计算综合税率，然后在计算总税额。综合税率=

==128.91%综合税额=所以，经过上面计算能够知道，进口该丰田小汽车综合税率为128.91%,综合税额为25782美元50/637.6出口商品税额计算方法《中华人民共和国关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》要求，出口商品征收从价关税。出口关税计算公式：货物完税价×出口税率以FOB价格成交货物完税价格=以CFR和以CIF价格成交完税价格要换算为FOB价。因为勉励出口，各国对于普通商品不征收出口税。51/637.7出口退税出口退税是指货物出口后全部或部分退还对其已经征收增值税政策。中国从1985年开始实施出口退税政策，对增强产品竞争力，确保国际收支平衡，促进国民经济发展发挥了主要作用。出口退税符合世贸组织规则。

7.7.1今后出口退税标准：

国务院年10月１３日公布了改革出口退税机制决定，明确了今后出口退税标准：

52/63（1）适当降低出口退税率

区分不一样产品调整退税率。（2）加大中央财政对出口退税支持力度

从２００３年起，中央进口步骤增值税、消费税收入增量首先用于出口退税。

（3）建立中央和地方共同负担退税新机制

从２００４年起，以２００３年出口退税实退指标为基数，对超基数部分应退税额，由中央和地方按７５：２５百分比共同负担。

53/637.7.3产品出口退税计算

增值税是以商品进入流通步骤所发生增值额为课税对象一个流转税。很显著，商品购货成本中包含了17%增值税，而增值税征收及退还均应按照货物本身价格（即不含税价格）而不是购货成本，

54/63退税额应该按照商品不含税价进行计算：增值税额=商品不含税价×增值税率

不含税价=所以，出口退税=

55/63例题

上海某进出口企业为了向东南亚一个国家出口自行车产品，从某自行车生产企业购进200辆28型永久牌自行车，每台价格为150元人民币（含增值税）。请问，这些自行车出口以后，能够得到退税额多少元。

解：已知产品进价为：150元x200=30000元

查得：增值税率为17%，

自行车出口退税率为17%，依据公式,出口退税额=

所以，该批自行车出口后，能够得出口退税额358.97元。56/63本章小结海关是代表国家对进出境运输工具、货物、物品、进行监管、征收关税和其它税、费、查缉走私、并编制海关统计和办理其它海关业务等机构。报关是指从事进出口贸易相关当事人在货物、运输工具等进出境时向进出境地海关申报，交验所要求单据、证件，缴纳关税，申请海关查验放行行为，全部进出境货物、物品和运输工具必须经过设有海关地方进出境，并接